1、注册税务师（税法二）土地增值税章节练习试卷 6 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 (一)某房地产开发公司与某单位于 2005 年 8 月正式签订一写字楼转让合同，取得转让收入 15000 万元，公司即按税法规定缴纳了有关税费(其中城建税税率为7%)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为 3000 万元；投入房地产开发成本为 4000 万元；房地产开发费用中的利息支出为 1200 万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明)、管理费用、销售费用和其他费用 400 万元。另知该公司所
2、在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 10%。根据所给资料，依据有关规定回答下列问题：1 该公司转让写字楼计算土地增值税时可以扣除的税金是( )万元。（A）495（B） 802.5（C） 825（D）812.52 该公司转让写字楼计算土地增值税时可以扣除的房地产开发成本和费用是( )万元。（A）4400（B） 4700（C） 5600（D）77003 该公司转让写字楼土地增值税的扣除项目合计是( )万元。（A）8225（B） 8525（C） 9625（D）99254 该公司转让写字楼应纳土地增值税( )万元。（A）1533.75（B） 1668.75（C） 2163.75（D）22
3、98.755 (二)张某于 2003 年 3 月购买市区 150 平方米的住房一套，购房发票上注明的价格为 45 万元，张某按万分之五的税率缴纳了印花税，按 2%的税率缴纳了契税，并缴纳了其他相关税费。2006 年 4 月张某将该住房转让给王某，转让价格 60 万元，张某按规定缴纳了营业税、城建税、印花税及教育费附加。在计算土地增值税时，不能取得该住房的评估价格，但张某能提供购房发票。请根据上述资料计算并回答下列问题：5 张某转让住房计算土地增值额时，应计算的与转让房地产有关的税金是( )元。（A）8250（B） 8550（C） 17250（D）175506 张某转让住房计算土地增值额的扣除项
4、目金额合计是( )元。（A）526050（B） 467550（C） 535050（D）5347507 张某转让住房的土地增值额合计是( )元。（A）64050（B） 64950（C） 73950（D）652508 张某转让住房的应纳土地增值税( )元。（A）19485（B） 22185（C） 19575（D）18525注册税务师（税法二）土地增值税章节练习试卷 6 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 该公司转让写字楼计算土地增值税时可以扣除的税金有缴纳的营业税、城建税和教育费附加。房地产开发企业的印花税不得单独计
5、算扣除。营业税=150005%=750(万元 )城建税和教育费附加=750(7%+3%)=75(万元)【知识模块】 土地增值税(二)2 【正确答案】 B【试题解析】 该公司房地产开发费用中的利息支出不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明，因此不得按实扣除，应与其他房地产开发费用一起按规定比例计算扣除。房地产开发成本 4000 万元。房地产开发费用=(3000+4000)10%=700(万元)【知识模块】 土地增值税(二)3 【正确答案】 D【试题解析】 取得土地使用权所支付的金额为 3000 万元，可以扣除的房地产开发成本和费用 4700 万元，可以扣除的税金为 825
6、万元。计算从事房地产开发的加计扣除金额=(3000+4000)20%=1400(万元)转让房地产的扣除项目金额合计=3000+4700+825+1400=9925(万元)【知识模块】 土地增值税(二)4 【正确答案】 A【试题解析】 土地增值额=15000-9925=5075(万元)增值额与扣除项目金额的比率=50759925100%=51.13%根据增值率确定适用的土地增值税税率为 40%，速算扣除系数为 5%。应纳土地增值税税额=507540%-99255%=1533.75(万元)【知识模块】 土地增值税(二)5 【正确答案】 D【试题解析】 在 2006 年 1 月 1 日前的个人转让购
7、买的住房，其营业税应适用国税发200589 号的规定，即对超过 2 年的非普通住房，以其售房收入减去购买房屋价款后的差额征收营业税。张某转让住房应缴纳营业税、城建税和教育费附加合计=(600000-450000)5%(1+7%+3%)=8250(元)注意：根据财税字1999210 号的规定，对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。因此，对个人转让非普通住宅，不得免征土地增值税。纳税人转让旧房及建筑物的，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。张某与转让房地产有关的税金=8250+4500002%+6000000.5=1755
8、0(元)【知识模块】 土地增值税(二)6 【正确答案】 C【试题解析】 与转让房地产有关的税金=8250+4500002%+6000000.5=17550(元)财税200621 号规定，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，条例第六条第(一)、(三)项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算。因此，张某转让住房扣除项目中的取得土地使用权所支付的金额和旧房及建筑物的评估价格合计=450000+4500005%3=517500(元)扣除项目金额合计=517500+17550=535050( 元)【知识模块】 土地增值税(二)7 【正确答案】 B【试题解析】 增值额=600000-535050=64950(元)【知识模块】 土地增值税(二)8 【正确答案】 A【试题解析】 增值率=64950535050100%=12.14%，适用税率 30%。应纳土地增值税=6495030%=19485( 元)【知识模块】 土地增值税(二)
