1、注册税务师（税法二）契税章节练习试卷 7 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 依据契税相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是( )。(2007 年)（A）房屋出租（B）国有土地使用权转让（C）房屋买卖（D）房屋赠与2 根据契税相关规定，房屋赠与时契税的计税依据是( )。(2011 年)（A）协议成交价格（B）所在地省级人民政府公示的土地基准价格（C）不同地段的土地使用权及房屋转让的成交价格（D）征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定的价格3 甲企业因经营需要，将市内某处空置厂房与乙企业的某土地使用权交换。由乙企业支
2、付价款差额 100 万元；甲企业还接受丙企业以房产进行的投资，丙企业投资入股的房产市场价值为 300 万元。甲企业应缴纳契税( )万元。(契税税率为 4)(2006 年 )（A）4（B） 6（C） 12（D）164 下列各项业务中，应征收契税的是( )。(2008 年)（A）企业承受荒山土地使用权用于林业生产（B）企业分立中，派生方承受原企业房屋权属（C）承包者获得农村集体土地承包经营权（D）运动员因成绩突出获得国家奖励的住房5 甲、乙两单位交换经营性用房，甲方房屋价值为 95 万元。乙方房屋价值为 110万元，甲方支付了差价。当地适用的契税税率为 5，甲疗应缴纳的契税税额为( )。（A）55
3、 万元（B） 075 万元（C） 475 万元（D）057 万元6 下列行为小缴纳契税的是( )。（A）以低价值房产换取高价值房产，支付价格差额的（B）购置商品房（C）以获奖方式取得房屋产权（D）以自有房产作股投入本人经营的企业7 甲企业用价值 500 万元的房犀换取乙企业价值 700 万元的房屋，甲企业支付差额200 万元。下列关于甲、乙企业应纳契税的说法正确的是( )。（A）由甲方缴纳契税（B）由乙方缴纳契税（C）甲、乙双方各缴一半契税（D）甲、乙双方都不缴纳契税8 居民甲 2012 年购置了一套价值 100 万元的新住房，同时对原有两套住房的处理如下：将一套出售给居民乙，成交价格 50
4、万元；将另一套市场价格 80 万元的住房与居民丙的住房进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为 4，则居民甲2012 年应缴纳的契税为( )。（A）4 万元（B） 6 万元（C） 72 万元（D）92 万元9 符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报的期限，为土地、房屋权属转移合同牛效的( )。（A）5 日内（B） 7 日内（C） 10 日内（D）30 日内10 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，将其中价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，取得拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房
5、屋交换，取得额外补价 500 万元。上述业务涉及到的当事人各方合计应缴纳契税( )。(当地适用契税税率 3)（A）15 万元（B） 36 万元（C） 51 万元（D）126 万元11 某公司 2012 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元，并支付 300 万元的差价；第二笔业务换出的房产价值 600 万元，换进的房产价值 300 万元，并取得 300 万元的差价。已知当地省政府规定的契税税率为 3，该公司应缴纳契税( )。（A）0（B） 9 万元（C） 18 万元（D）33 万元12 下列各项中，契税的计税依据可由征收
6、机关核定的是( )。（A）土地使用权出售（B）国有土地使用权出让（C）土地使用权赠与（D）以划拨方式取得土地使用权13 下列各项中，应征收契税的是( )。（A）法定继承人继承房屋权属（B）企业以行政划拨方式取得土地使用权（C）承包者获得农村集体土地承包经营权（D）运动员因成绩突出获得国家奖励的住房14 某公司 2012 年 8 月以 3500 万元购人一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值 6000 万元，已提折旧 2000 万元。当地适用的契税税率为 3，该公司应缴纳契税( )万元。（A）300（B） 180（C） 105（D）10015 根据契税暂行条例的规定，下列各项中，可以享受减免契税
7、优惠政策的是( )。（A）城镇职工购买公有住房的（B）国家机关购买某企业房屋用于出租的（C）因不可抗力丧失住房而重新购买住房的（D）取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的16 居民甲某共有三套房产，2012 年将第一套市价为 80 万元的房产与乙某进行房屋交换，并支付给乙某 15 万元差价款；将第二套市价为 50 万元的房产抵偿了丙某50 万元的债务将第三套市价为 30 万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为 3，甲某应缴纳契税( )。（A）045 万元（B） 195 万元（C） 225 万元（D）285 万元17 依据契税的相关规定下列行为不属于契税征税
8、范围的是( )。（A）融资租赁期间的房屋（B）国有土地使用权出让（C）国有土地使用权转让（D）受赠得到的房屋18 依据契税相关规定，下列各项免征契税的是( )。（A）居民因政府拆迁重新购置住房，新购房成交价格低于拆迁补偿款（B）医院购买土地、房屋用于经营小卖部（C）企业因无力偿还到期债务。以自有的房产折价抵偿债务（D）甲某将自己的一套房产赠送给自己的朋友李某19 关于契税的计税依据。下列说法正确的是( )。（A）土地使用权出售的，以评估价格为计税依据（B）土地使用权赠与的，以征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定的价格为计税依据（C）土地使用权交换的，以成交价格为计税依据（D）出让国有土地使
9、用权的，以重置价格为计税依据20 下列关于契税征管制度的表述中，正确的是( )。（A）对承受国有土地使用权所支付的土地出让金，应计征契税（B）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属。免征契税（C）对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的。免征契税（D）以自有房产作股投资于本人独资经营的企业，应按房产的市场价格缴纳契税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 下列合同中应该征收印花税的有( )。（A）未按期兑现的合同（B）电网与用户之间签订的购售电合同（C）发电厂与电网之间签订的
10、购售电合同（D）国家指定的收购部门与农民个人签订的农业产品收购合同（E）企业与会计师事务所签订的审计合同22 下列有关印花税的处理。符合印花税条例规定的有( )。（A）技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究开发经费不计入其计税依据（B）凡企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花无效（C）借款方以财产作抵押借款，抵押财产抵作借款的，涉及“借款合同” 和“产权转移书据”税目的印花税（D）对跨地区经营的分支机构的营业账簿，其中上级单位记载资金的账簿按扣除拨给下属机构资金数额后的剩余部分计税贴花（E）在应税凭证书立、领受或凭证生效日期贴花23 下列各项表述中不正确
11、的有( )。（A）印花税的税率形式为定额税率（B）企业因改制签订的产权转移书据免征印花税（C）按金额比例贴花的应税凭证。未标明金额的。应按照凭证所载数量及市场价格计算的金额依适用税率贴足印花（D）企业改制中经评估增加的资金不征印花税（E）技术开发合同以报酬和研究开发经费的合计数贴花纳税24 以下关于国内各种形式的货物联运的印花税的表述，正确的有( )。（A）凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税（B）凡在起运地统一结算全程运费的，分别由办理运费计算的各方分别以分程的运费为计税依据缴纳印花税（C）凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办
12、理运费结算的各方缴纳印花税（D）凡分程结算运费的，由起运地结算双方以全程运费为计税依据贴花（E）无论是全程结算运费还是分程结箅运费都是以参与运输的各方为纳税人，分别纳税25 下列各项中，按照印花税有关规定，表述正确的有( )。（A）纳税人对印花税的纳税凭证没有按国家规定期限保存的由税务机关责令限期改正，可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，可处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款（B）纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上以后才算完成了纳税义务（C）印花税一般实行就地纳税（D）对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后
13、及时办理贴花完税手续（E）已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分应当全额重新贴花26 下列合同中，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。（A）商品房销傅合同（B）非专利技术转让合同（C）专利申请权转让合同（D）土地使用权出让合同（E）企业无偿赠与不动产合同27 下列关于营业账簿计征印花税的表述中，不正确的有( )。（A）对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账册前。可不贴花（B）企业债转股新增加的资金不贴花（C）对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的营业账簿贴花（D）车间设置的属于会计核算范围，但不记载金额的相关账簿，可不贴印花（E）跨地区经营的分
14、支机构使用的营业账簿，应由总机构所在地汇总缴纳印花税28 下列项目中。符合印花税相关规定的有( )。（A）建筑安装上程承包合同的计税依据为扣除分包、转包后的金额（B）仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用（C）对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的销售电合同，按购销合同征收印花税（D）货物运输合同的计税依据包括运输货物的金额（E）记载资金的营业账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额29 某高新技术企业 2013 年 8 月开业，注册资金 220 万元，当年发生经济活动如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、卫生许可证各一份；建账时共设 9 个账簿。其中资金账簿中记载实收资本 22
15、0 万元。(2)向某汽车租赁公司租赁大货车 10 辆，合同中约定：每辆大货车月租金 3000 元，但租期朱定。根据上述事项，下列说法，正确的有( )。（A）工商营业执照不征收印花税（B）卫生许可证不征收印花税（C）汽车租赁合同暂不贴花（D）高新技术企业应纳印花税 1155 元（E）高新技术企业应纳印花税 1145 元30 下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有( )。（A）按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过 3 个月（B）凡多贴印花税票者。不可申请退税，但可申请下期抵扣（C）纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务只有在将印花税票贴在应税凭证上后才算完成了纳税义务（D）印花税一般实行就
16、地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续（E）已贴用的印花税票揭下羲用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50以上 5 倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任31 下列各项中，免征印花税的有( )。（A）财产所有人将财产赠给工业企业书立的书据（B）对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征印花税（C）新建铁路临管线运输凭证（D）军事货物运输凭证（E）经济适用住房购买人涉及的印花税32 关于印花税的说法，正确的有( )。（A）按比例税率计算应纳税额不足 l 角的免纳印花税（B
17、）印花税票应贴在应税凭证上，由税务机关注销或画销（C）应经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花（D）对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额 5的比例支付代售手续赞 E 应税凭证所载金额为外国货币的。应按凭征书立当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额33 以下关于印花税的表述正确的有( )。（A）印花税票面金额以人民币为单位，根据票面金额大小，有 9 种情形（B）营业账簿和权利许可证照统一实行按件贴花每件 5 元（C）具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花（D）在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，遇特殊情况，也可延至凭证生效日
18、期贴花（E）对国家政策性银行记载资金的账簿一次贴花数额较大，难以承担的。经当地税务机关核准，可在 5 年内分次贴足印花34 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（A）已贴用的印花税票不得揭下重用（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵免（C）应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花（D）纳税人同税务机关对凭证的性质发生争议的应检附该凭证报请上一级税务机关核定（E）在应税凭证书立、领受或凭证生效日期贴花35 下列属于印花税的简化纳税方法有( )。（A）自行贴花（B）以缴款书代替贴花（C）以完税凭证代替贴花（D）按期汇总缴纳印花税（E）代扣税款汇总缴纳36 某银行 2012 年以债权人
19、身份承受甲破产企业房屋所有权，市价 600 万元，又以债权人身份承受乙企业抵债的土地使用权，市价 300 万元；随后将承受的甲企业的房屋和乙企业的土地使用权转让给其债权人丙企业，共作价 1000 万元。依据契税的相关规定，下列处理正确的有( )。(当地省级人民政府规定的契税税率为 4)（A）该银行应缴纳契税 12 万元（B）丙企业不缴纳契税（C）丙企业应缴纳契税 40 万元（D）该银行不缴纳契税（E）该银行应缴纳契税 36 万元37 下列各项中，应缴纳契税的有( )。（A）农民承包荒山造林的土地（B）银行承受非破产、注销企业抵债的房产（C）科研事业单位受赠的科研用地（D）劳动模范获得政府奖励的
20、住房（E）法定继承人继承得到的房屋38 下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有( )。（A）以土地使用权作价投资到其他的氽业（B）以土地使用权抵债（C）以获奖方式承受土地使用权（D）以受赠方式承受土地使用权（E）以经营租赁方式租人的土地39 下列各项中，免征或不征契税的有( )。（A）承受出让的国有土地使用权（B）受赠人接受他人赠与的房屋（C）法定继承人继承土地、房屋权属（D）承受荒山土地使用权用于林业生产（E）企业从土地二级市场以转让方式得到的土地使用权40 根据契税的有关规定，有些以特殊方式转移土地、房屋权属的，也要视同发生土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。下列应征收契税的有(
21、)。（A）以土地、房屋权属作价投资到非本人经营的企业中（B）以土地、房屋权属抵偿债务（C）以获奖方式承受土地、房屋权属（D）企业购买旧房翻建新房（E）个人将自己的房产投资到自己的企业中41 下列各项中，可以按规定享受契税免税优惠的有( )。（A）城镇职工自己购买商品住房（B）政府机关承受房屋用于办公（C）遭受自然灾害丧失住房而重新购买住房（D）军事单位承受房屋用于军事设施（E）检察院承受房屋对外出租42 下列各项中，承受房产的一方应当缴纳契税的有( )。（A）以房产抵债（B）房产赠与（C）以房产作价投资到非本人经营的公司（D）子女继承父母的房产（E）融资租赁期间的房产43 下列各项中，按税法规
22、定应缴纳契税的有( )。（A）奥运冠军获得政府奖励的住房（B）高等院校受赠的用于教学的土地（C）农民承包荒山用于放牧（D）企业承受个人用于抵偿债务的房产（E）非公司制企业整体改建成股份有限公司。改建后的公司承受原企业土地、房屋权属44 下列各项中，可以作为计征契税的依据的有( )。（A）房地产的成交价格（B）房地产的租金（C）由征收机关参照市场价格核定的价格（D）房地产交换时的价格差额（E）房地产的重置价格45 下列有关契税的说法。正确的有( )。（A）承受的房屋附属设施权属与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率（B）非公司制企业整体改建成股份有限公司。改建后的公司承受原企业土地、房屋权属
23、的免征契税（C）采取分期付款方式购买房屋附属设施的，应按合同规定的总价款计征契税（D）非债权人承受破产企业土地、房屋权属的应免征契税（E）债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税46 下列项目中，应征收契税的有( )。（A）甲企业拿房产交换乙企业的汽车（B）甲企业承受丙企业翻建的新房（C）投资者将自己的房产投资于自己办的个人独资企业（D）孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某（E）非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，并妥善安置原企业 40的职工三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。46 某综合性企业 2013 年度发生如下业务。(1
24、)与某金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次 100 万元，当年实际发生借款业务 5 次，累计借款额 400 万元但每次借款额均在限额以内；(2)与甲公司签订技术开发合同。合同总金额为 400 万元其中研究开发费 100 万元。(3)与乙公司签订货物运输合同，销售额为 300 万元。运输费用 4 万元其中包括装卸费 1 万元。(4)接受某单位委托，制作一批工作服。总金额为 800 万元，据此签订了加工承揽合同。合同记载制作工作服的主要材料由某单位提供，金额为 420 万元；辅助材料由该综合性企业提供，金额为 150 万元；加工费 230 万元。针对该综
25、合性企业，根据上述资料回答下列问题；47 与金融机构签订的借款合同。应缴纳印花税( )元。（A）30（B） 40（C） 50（D）20048 与甲公司签订的技术开发合同。应缴纳印花（A）600（B） 900（C） 1100（D）200049 与乙企业签订的运输合同应缴纳的印花税（A）15（B） 16（C） 18（D）2050 接受委托加工工作服的加工承揽合同应纳印（A）1150（B） 1900（C） 2100（D）400050 某高新技术企业成立于 2013 年，当年发生业务(1)资金账簿记载实收资本为 700 万元、资本公积 30 万元新启用其他账簿 15 本，办理了房尾产权证和工商营业执照
26、各一本；(2)2 月份发生购进业务，购进原材料 85 万元4 月份发生销售业务，销售额23443 万元，两笔业务均签订了购销合同；(3)6 月 31 日，与 C 企业签订一协议，公司承租 C 企业设备 1 台，每月租赁费 5 万元暂不确定租赁期限；与 D 金融机构发生融资租赁业务，租赁一个大型机械合同注明租赁费总金额是(4)10 月份与某基金公司签订有价证券转让合同，证券转让所得足 30 万元。要求；计算该企业 2013 年度应缴纳的印花税：51 业务(1)应纳的印花税是( ) 元。（A）3700（B） 3735（C） 3740（D）374552 业务(2)应纳的印花税是( ) 元。（A）70
27、3.3（B） 703.2（C） 958.3（D）958.253 业务(3)应纳的印花税是( ) 元。（A）110（B） 115（C） 220（D）22554 业务(4)应纳的印花税是( ) 元。（A）300（B） 400（C） 900（D）1500注册税务师（税法二）契税章节练习试卷 7 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 契税征税范围包括国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；房屋买卖。房屋出租不涉及产权转移不属于契税的征税范围。2 【正确答案】 D【试题解析】 土地使用权赠与、房屋赠
28、与，其计税依据由征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。3 【正确答案】 C【试题解析】 土地使用权交换、房屋交换，其契税计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。即交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。甲企业应缴纳契税=3004=12(万元)。4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：企业承受荒山土地使用权用于林业生产免征契税；选项B：企业分立中，派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的。不征收契税；选项 C：承包者获得农村集体土地承包经营权不征收契税。5 【正确答案】 B【试题解析】 按税法规定，房屋交换的。其契税的计税依据为所交
29、换房屋的价格差额，并山支付差额的一方缴纳契税。甲方应缴纳契税=(110 一 95)5=075(万元)。6 【正确答案】 D【试题解析】 按照契税的规定，买卖商品房、以获奖方式取得房屋产权的，均应缴纳契税；以房换房支付差额的一方要缴纳契税。7 【正确答案】 A【试题解析】 以房换房，由支付差价款的一方按差额计算缴纳契税。8 【正确答案】 A【试题解析】 契税以土地、房屋产权的受让方为纳税人，居民之间等价交换房屋的，免征契税。因此，居民甲 2012 年应缴纳的契税=1004=4(万元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 注意申报减免契税和申报缴纳契税的期限，均为 10 日内。符合减免税规定的契税纳
30、税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的 10 日内，向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。10 【正确答案】 C【试题解析】 契税是对在境内转移土地、房屋权属时，承受的单位和个人征收的；企业破产清算期间，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；拍卖房地产的由受让方按照拍卖的实际成交价格缴纳契税。土地使用权交换、房屋交换。以所交换的土地使用权、房屋的价格差额计征契税。当事人各方合计应缴纳契税=(1200+500)3=51(万元)。11 【正确答案】 B【试题解析】
31、房屋产权相互交换，双方交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方按房屋差额缴纳契税。该公司应缴纳契税=(800500)3=9(万元)。12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：土地使用权出售，以成交价格为契税的计税依据；选项B：国有土地使用权出让，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益；选项 C：土地使用权赠与，其契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定；选项 D：以划拨方式取得土地使用权，不征收契税；先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，以应补缴的土地出让金和其他出让费用
32、为契税的计税依据。13 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：法定继承人承受房屋权属，不征收契税；选项 B：企业以行政划拨方式取得土地使用权，不征收契税；选项 C：农村集体土地承包经营权转移不属于契税征税范围。14 【正确答案】 C【试题解析】 房屋买卖的，契税以成交价格作为计税依据，该公司应缴纳契税=35003=105( 万元) 。15 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：城镇职工按规定第一次购买公有住房的，才免征契税；选项 B：国家机关承受房屋用于办公的，可以免征契税，用于出租的，要照章缴纳契税；选项 D：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契
33、税，用于工业园建设的，不免征契税。16 【正确答案】 A【试题解析】 以自有房产作股投入本人经营的企业，免征契税。以房抵债的，应由产权承受方缴纳契税。土地使用权交换、房屋交换，支付差价的一方缴纳契税。甲某应缴纳契税=153=045( 万元)。17 【正确答案】 A【试题解析】 契税征收范围包括国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；受赠房屋、房屋买卖。房屋出租不属于契税征税范围。融资租赁期间，房屋所有权没有发生转移，不涉及契税。18 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：对拆迁居民因拆迁重新购置住房的。对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的
34、。对超过部分征收契税；选项 B：医院购买土地、房屋用于经营小卖部应照章缴纳契税；选项 C：以房产抵债，视同房屋买卖，应由产权承受方缴纳契税；选项 D：房屋赠送行为，受赠人要缴纳契税。19 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：土地使用权出售的，契税的计税依据为成交价格：选项C：土地使用权交换的，其契税的计税依据是所交换的土地使用权的价格差额；选项 D：出让国有土地使用权的。其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。20 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属，应征收契税；选项 C：自 2010 年 10 月 1 日起。对个人购买
35、普通住房且该住房属于家庭唯一住房的，减半征收契税如果该住房面积在 90 平方米及以下的，减按 I税率征收契税；选项 D：以自有房产作股投资于本人独资经营的企业，免征契税。二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A 应该征税，未按期兑现的合同，也是印花税的征税对象；对发电厂与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税，所以选项 C 符合题意。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税，选项 B 不符合题意；国家指定的
36、收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，属于免税合同，选项 D 不符合题意；会计、审计合同不属于印花税征税范围，选项 E 不符合题意。【知识模块】 印花税22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 按照印花税的有关规定，企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花有效；印花税应在应税凭证书立、领受时贴花，而不足生效日贴花。【知识模块】 印花税23 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 印花税的税率形式分为定额税率和比例税率两种；企业改制中经评估增加的资金按规定贴花；技术开发合同以报酬贴花纳税，研究开发经费不作为计税依据。【知识模块】 印花税24 【正确答
37、案】 A,C【试题解析】 对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程计算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。【知识模块】 印花税25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上注销以后，才算完成了纳税义务；凡多贴印花税票者，不可申请退税或者抵扣；已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应就增加的部分补贴印花。【知识模块】 印花税26 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 税法规定，专利申请权转让、非专利技术转让按“
38、技术转让合同”贴花，所以，选项 B、C 不符合题意；选项 A、D、E 属于“产权转移书据”项目。符合题意。【知识模块】 印花税27 【正确答案】 B,E【试题解析】 企业债转股新增加的资金按规定贴花；跨地区经营的分支机构使用的营业账簿应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。【知识模块】 印花税28 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额不得扣除分包、转包额；货物运输合同的计税依据为运输费金额，不包括所运输货物的金额、装卸费和保险费等。【知识模块】 印花税29 【正确答案】 B,D【试题解析】 工商营业执照、房屋产权证应按照 5 元贴花，卫生许可证不属于印花税
39、的征税范围；汽车租赁合同。先按 5 元定额贴花，待以后结算时补贴印花。高新技术企业应缴纳的印花税=25+85+220000005+5=1155(元)【知识模块】 印花税30 【正确答案】 D,E【试题解析】 按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过 1 个月；凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣；纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上并即行注销后，才完成纳税义务。【知识模块】 印花税31 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。其中，社会福利单位是指抚养孤老伤残的社会福利单位。【知识模块】 印花税32 【
40、正确答案】 A,C,D【试题解析】 税法规定，按比例税率计算纳税而应纳税额不足 1 角的，免纳印花税所以。A 选项正确；印花税的注销或画销由纳税人自己实施，所以，选项 B不正确；合同修订，金额增加的，应该就增加的金额补贴印花。选项 C 正确；代售印花税票，手续费为 5，选项 D 正确；应税凭证所裁金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日(而非当月 1 日)国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币。选项 E 不正确。【知识模块】 印花税33 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，营业账簿中记载资金的账簿不实行按件贴花，而是实行按金额比例贴花；选项 D，在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税不
41、得延至凭证生效日期贴花；选项 E，应该是在 3 年内分次贴足印花。【知识模块】 印花税34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 印花税应在应税凭证书立、领受时贴花，而不是生效日贴花。【知识模块】 印花税35 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 自行贴花是印花税缴纳的一般方法。【知识模块】 印花税36 【正确答案】 A,C【试题解析】 契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人，所以甲企业和乙企业不缴纳契税；银行以债权人身份承受甲破产企业房屋，免征契税；但是银行获得乙企业抵债的土地使用权，要视同土地使用权转让，银行应缴纳的契税=3004=12( 万元) ；丙企业为承受房屋和土地使用
42、权的一方，应缴纳契税，丙企业应缴纳的契税=10004 =40(万元)。37 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业的，免征契税；选项 C：事业单位承受土地用于科学研究的，免征契税；选项 E：法定继承人继承取得的房屋不征收契税。38 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以经营租赁方式租人的土地，土地权属并没有发生转移，不征收契税。39 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 B：房屋的受赠人要按规定缴纳契税；选项 AE：土地使用权的转让和出让，承受方均要缴纳契税。40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABC
43、D 均发生土地房屋权属的变更，属于契税征税范围，应缴纳契税；选项 E：以自有房产作股投入本人经营的企业，免征契税。41 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：城镇职工按规定第一次购买公有住房的，才免征契税；选项BDE：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；选项 C：因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。42 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：法定继承人继承房屋权属，不缴纳契税；选项 E：融资租赁期间的房产，所有权没有转移，不缴纳契税。43 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：事业单
44、位承受土地、房屋用于教学、科研的，免征契税；选项 C：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税：选项 E：非公司制企业整体改建成股份有限公司。对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；选项 AD：受赠取得和抵债取得的房屋要缴纳契税。44 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 房地产的租金和重置价格不是契税的计税依据。45 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业 30以上职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，对其承受所
45、购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，免征契税。通过以上规定可以看出，作为非债权人要享受减免契税优惠，必须与原食业部分职工或全部职工签订符合法律规定的劳动用工合同。46 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 AB：实物换房、承受翻建的新房属于视同买卖房屋的情况，也要缴纳契税；选项 D：非法定继承行为要缴纳契税；选项 E：对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业 30以上职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属减半
46、征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的。免征契税。三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 印花税47 【正确答案】 C【试题解析】 该借款合同应缴纳印花税=1000000005=50(元)【知识模块】 印花税48 【正确答案】 B【试题解析】 为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳印花税=(4000000 一1000000)03=900(元)【知识模块】 印花税49 【正确答案】 A【试题解析】 货物运输合同，计税依据为运费金额，不包括所运货物的
47、金额、装卸费和保险费等。运输合同应纳的印花税=(41)0510000=15(元)【知识模块】 印花税50 【正确答案】 B【试题解析】 应纳印花税=(150+230)00510000=1900( 元)【知识模块】 印花税【知识模块】 印花税51 【正确答案】 B【试题解析】 应缴纳的印花税=(7000000+300000)0 5+155+25=3735( 元)【知识模块】 印花税52 【正确答案】 C【试题解析】 购销合同应纳的印花税=(850000+2344300)0 3=958 29(元)，按税法规定印花税 1 角以上的，其税额尾数不满 5 分的不计，满 5 分的按 1 角计算。因此应纳的印花税是 9583 元。【知识模块】 印花税53 【正确答案】 B【试题解析】 与 C 企业签订协议租期不确定，先按照 5 元贴花；融资租赁业务应纳的印花税=2200000005=110(元)应纳印花税 =110+5=115(元)【知识模块】 印花税54 【正确答案】 A【试题解析】 证券交易印花税按 1征收并采用单边收取的征收方式。证券转让应纳印花税=3000001=300( 元)【知识模块】 印花税
