1、注册税务师（税法二）房产税章节练习试卷 9 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，符合房产税规定的是( )。（A）房屋出租的由承租人纳税（B）房屋产权出典的由出典人缴纳（C）无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳（D）房屋产权未确定的暂不缴纳房产税2 以下属于房产税征税范圈。应纳房产税的是( )。（A）某市的露天游泳池（B）工矿区内的砖瓦石灰窑（C）建制镇内的房屋（D）房地产开发企业开发的待售商品房3 下列计算地下建筑物房产税的方法正确的是( )。（A）地下建筑物以应税房产原值为计税依据（B）对于与地上房屋相连的地下建
2、筑物应将地下部分和地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定缴纳房产税（C）独立地下建筑物若作工业用途。以房屋原价的 1030作为应税房产原值（D）独立地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的 5060作为应税房产原值4 下列各项符合房产税规定的是( )。（A）融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始目的次日起依房产余值缴纳房产税（B）对没有房产原值的。应以评估确认的价值作为计税依据（C）对房产原值明显不合理的。由房屋所在地税务机关参考市场价核定（D）对以房产投资，收取固定收入、不承担联营风险的，应由出租方按房产余值计税5 某企业 2013 年自建一栋办公楼6 月 30 日建成投入生产经
3、营，入账金额为 800万元；7 月 31 日将办公楼的 50用于出租，从 8 月 1 日起收取租金根据合同，收取三年租金 72 万；已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为 30。计算试企业 2013 年度应纳房产税( )元。（A）20800（B） 19600（C） 22400（D）236006 下列属于房产税征税对象的是( )。（A）室外游泳池（B）水塔（C）工厂围墙（D）房地产公司出租的写字楼7 企业以房产投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，以( )为房产税的计税依据。（A）租金收入（B）房产市值（C）房产净值（D）房产余值8 纳税人出租的房屋，如承租人以劳务或者其他形式为报酬抵付
4、房租收入的，应( )计征房产税。（A）根据出租房屋的原值减去 1030后的余值，实行从价计征（B）根据当地同类房产的租金水平确定一个租金标准，实行从租计征（C）根据税务机关的审核，实行从租计征（D）根据纳税人的申报，实行从租计征9 下列各项中。符合房产税纳税义务人规定的是( )。（A）房屋出租的由承租人纳税（B）房屋产权出典的由出典人缴纳（C）无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳（D）房屋产权未确定的暂不缴纳房产税10 下列说法，符合房产税规定的是( )。（A）房产税的计税余值的扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定（B）房产的租金收入。只包括房屋产权所有人出租房产使用权取得的货币
5、收入（C）个人自住的别墅应当缴纳房产税（D）房产税在城市、县城、建制镇、工矿区和农村征收11 以下属于房产税征税范围的是( )。（A）某室外的玻璃暖房（B）工矿区内的砖瓦石灰窑（C）建制镇内的房屋（D）农村的经营用房12 某企业有价值 260 万元的房产，2013 年初将其中价值 50 万元的住房以市场价格 5 万元年出租给个人居住，签订房屋租赁合同，另外。年初将价值 100 万元的房产进行投资，共担风险，取得投资收益 6 万元，则下列说法正确的是( )。（A）企业投资的房产从价计征房产税并由该企业缴纳（B）企业投资的房产从租计征房产税并由该企业缴纳（C）企业计算房产税时使用 12和 12的税
6、率（D）企业计算房产税时使用 12和 4的税率13 某企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，以( )为房产税的计税依据。（A）取得的分红（B）房产市值（C）房产净值（D）房产余值14 某企业有厂房一栋原值 200 万元，2013 年初对该厂房进行扩建，2013 年 8 月底完工并办理验收手续，增加了房产原值 45 万元，另外对厂房安装了价值 15 万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20，2013 年度该企业应缴纳房产税( )元。（A）20640（B） 21000（C） 21120（D）2160015 某企业 2013 年年初的企业原有房产原
7、值 4000 万元，6 月底将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物租期 1 年，每月租金收入15 万元。8 月 20 日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元。一并转入的还有基建时的茶炉房 100 万元也是计入固定资产管理。当地规定房产税计算余值的扣除比例为 20。该企业 2013 年应缴纳的房产税是( ) 万元。（A）4012（B） 3852（C） 4044（D）394816 下列各项符合房产税规定的是( )。（A）对纳税人的应税房产会计记录中没有房屋原值的。应参照同类房屋，确定房产原值，按照规定计征房产税（B
8、）对融资租赁期内的房产税，应由出租者缴纳房产税（C）对企业之间出租的用于生产的房屋，暂按 4的税率征收房产税（D）对以房产投资。收取固定收入、不承担联营风险的，应由出租方按房产余值计税17 某企业 2013 年初拥有原值为 800 万元的生产性房产外，还建有一家房产原值为250 万元的内部医院、一所房产原值为 150 万元的幼儿园，当地规定允许减除房产原值的 30。该企业当年度应纳房产税税额( )万元（A）672（B） 945（C） 1008（D）96018 某企业拥有房产原值 1000 万元，2013 年 7 月 1 日将其中的 25用于对外投资，不承担生产经营风险，投资期限 3 年，当年取
9、得固定利润分红 20 万元；2013 年 9月 1 日将其中 10(自有住房)按政府规定价格租给本企业职工居住每月取得租金5 万元，其余房产自用已知当地政府规定的扣除比例为 20，该企业 2013 年度应缴纳房产税( ) 元（A）102400（B） 104800（C） 126400（D）14400019 某市一公司 2012 年末建造办公楼。房产建筑面积为 1500 平方米建筑成本为105 万元，不包括土地价值该宗地为本年新征，总占地面积 3125 平方米；土地单价为每平方米 150 元，容积率为 048(容积率为宗地建筑面积与土地面积的比值)，使用年限为 50 年。当地政府规定计算房产余值的
10、扣除比例为 30，计算该公司 2013 年应该缴纳的房产税( )。（A）127575（B） 12600（C） 10710（D）1271020 2012 年末某国有企业办公楼工程改造完成。办公楼账面原值 450 万元，为改造办公楼账面支付费用 120 万元，加装中央空调支付 75 万元，该中央空调单独作为固定资产入账当地的一次性减除费用比例是 20，该企业 2013 年应纳房产税( )万元。（A）12（B） 619（C） 6（D）7221 赵某拥有两处住房，一处原值 60 万元的房产供自己及家人居住另一处原值20 万元的房产于 2013 年 7 月 1 日出租给王某用于办公按市场价每月取得租金收
11、入 1200 元赵某当年应缴纳的房产税为( )元。（A）288（B） 576（C） 840（D）86422 下列情况可以免征房产税的是( )（A）正在使用的危险房屋（B）因维修停用 3 个月的房屋（C）个人拥有的营业用的房产（D）房地产开发企业建造的待售的商品房23 纳税人购置新建商品房，自( )起。计征房产税。（A）开始生产经营之月（B）办理验收手续之次月（C）建成之日的次月（D）房屋交付使用之次月24 某纳税人拥有两栋不在同一地的房屋，则该纳税人，应( )的税务机关缴纳房产税。（A）向户口所在地（B）向纳税人居住的房产所在地（C）按房产的坐落地点，分别向房产所在地（D）按房产的坐落地点，选
12、择向任一处房产所在地25 按照房产税的有关规定，房产税以( )方式缴纳（A）按年征收，分期缴纳（B）按季征收，分期缴纳（C）按月征收，分期缴纳（D）由省、自治区、直辖市税务局规定二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。26 下列各项中按税法规定可以不征或者免征土地增值税的有( )。（A）房产所有人将房产赠与直系亲属（B）经当地税务机关核实的个人之间互换自有居住用房地产（C）个人转让购买满 5 年的商业用房产（D）冈国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让的房地产（E）房产所有人将房产赠与承担直
13、接赡养义务的个人27 下列有关土地增值税的表述中。正确的有( )。（A）房地产开发企业既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，未分别核算增值额的，由其主管税务机关核定普通标准住宅的增值额（B）因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税（C） 2012 年 3 月居民李某转让其居住 4 年的住房，免征土地增值税（D）房地产企业在计算土地增值税扣除项目时，不得包括印花税税额（E）只要国有土地使用权权属发生变更，就要缴纳土地增值税28 以下关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（A）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税（B）纳税人购置新建商品房，自房
14、屋交付使用之次月起计征房产税（C）纳税人出租、出借的房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税（D）自建的房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税（E）纳税人委托施工企业建设的房屋在办理验收手续前即已使用的新建房屋，应从使用的次月起缴纳房产税29 以下关于房产税纳税期限以及纳税申报的表述中，正确的有( )。（A）房产税实行按年征收，分期缴纳（B）房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定（C）房产税一般按月预征（D）纳税人住址发生变更、产权发生转移，应按规定及时向税务机关办理变更登记（E）将原有房产用于生产经营的从生产经营次月起，计征房产税30 下列房产中需要缴纳房产税的有
15、( )。（A）政府机关自用的房产（B）宗教寺庙出租的房产（C）人民团体自用的房产（D）行政机关所属的招待所使用的房产（E）个人所有的经营性房产31 下列各项符合房产税计税依据规定的有( )。（A）独立地下建筑物若作商业和其他用途以其房屋原价的 5060作为应税房产的原值（B）融资租赁方式租入的房屋以每期支付的租赁费为计税依据（C）对经营自用的房屋以房产的计税余值作为计税依据（D）纳税人对原有房屋进行改造、扩建的，要相应增加房屋的原值（E）独立地下建筑物若作工业用途，其房产计税原值为房蜃原价的 5060。在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据32 下列关于房产投资的房产税的说法正确的有( )（A
16、）以房产投资成立有限公司投资方按房产余值为计税依据计征房产税（B）房产联营投资，不承担经营风险只收取固定收入，投资方视固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税（C）以房产联营投资，共担经营风险的。被投资方按房产余值为计税依据计征房产税（D）以房产联营投资，共担经营风险的。投资方不再计征房产税（E）以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的。减按 4征收房产税33 根据房产税暂行条例及其实施细则的规定，以下可以作为房产税计税依据的有( )。（A）房产原值（B）房产余值（C）房产租金（D）房产净值（E）共担风险分红注册税务师（税法二）房产税章节练习试卷 9 答案与解析一、单项选择题
17、共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 房屋出租的由出租人纳税；产权出典的由承典人缴纳房产税；房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税。【知识模块】 房产税2 【正确答案】 C【试题解析】 “房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。房地产开发企业开发的待售商品房，不征收房产税。【知识
18、模块】 房产税3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，地下建筑物以房产余值为计税依据；选项 C，独立地下建筑物若作工业用途。以房屋原价的 5060作为应税房产原值；独立地下建筑物若作商业用途和其他用途，以房屋原价的 7080作为应税房产原值。【知识模块】 房产税4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，对没有房产原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价格核定；选项 C。对房产原值明显不舍理的。应重新予以评估；选项 D应该对出租方按租金收入计征房产税。【知识模块】 房产税5 【正确答案】 D【试题解析】 从租计税=72000(312)512=1200( 元)；从价计税=400000
19、0(1一 30)1.2612+8000000(130)12 112=16800+5600=22400(元)合计应缴纳房产税=22400+1200=23600( 元)【知识模块】 房产税6 【正确答案】 D【试题解析】 室外游泳池、水塔和围墙都不属于房产税中的房屋，因此不征房产税。【知识模块】 房产税7 【正确答案】 A【试题解析】 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定利润，不承担联营风险的，按出租房产征税，按租金收入计征房产税。【知识模块】 房产税8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 明显错误。选项 C、D 的
20、表述均不如选项 B 得表述正确。【知识模块】 房产税9 【正确答案】 C【试题解析】 房屋出租的由出租人纳税；产权出典的由承典人缴纳房产税；房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税。【知识模块】 房产税10 【正确答案】 A【试题解析】 房产的租金收入包括货币和实物收入；个人自用住房占地，属于免征房产税的项目；房产税征税范围不包括农村。【知识模块】 房产税11 【正确答案】 C【试题解析】 房产是以房屋形态表现的财产；房屋足指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒
21、窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。不包括农村。【知识模块】 房产税12 【正确答案】 D【试题解析】 房产对外投资，共担风险，相当于房产发生了转移，应当由被投资方缴纳房产税，投资方不缴纳房产税；自 2008 年 3 月 1 日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按 4的税率征收房产税。【知识模块】 房产税13 【正确答案】 D【试题解析】 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定利润，不承担
22、联营风险的，按出租房产征税，按租金收入计征房产税。【知识模块】 房产税14 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。应纳房产税=200(120)1212810000+(200+45+15)(120)1 2 12410000=21120(元)【知识模块】 房产税15 【正确答案】 C【试题解析】 (1)经营自用房产应缴纳的房产税：(4000200)(120)1 2 =36 48(万元)200(120)12126=096(万元)或 4000(120)1 2一 200(120
23、)1250=37 44( 万元 )(2)出租房产应缴纳的房产税：15612 =108(万元 )(3)在建工程转入房产应缴纳的房产税：(500 十 100)(120)12124=192(万元)(4)2013 年应缴纳房产税=3648+0 96+108+192=4044(万元)【知识模块】 房产税16 【正确答案】 A【试题解析】 对融资租赁期内的房产税，由承租方缴纳房产税；企业之间出租用于生产的房屋按 12的税率征收房产税，对以房产投资，收取固定收入、不承担联营风险的。应由出租方按租金收入征收房产税。【知识模块】 房产税17 【正确答案】 A【试题解析】 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自
24、用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。免征房产税。该企业当年度应纳房产税额=800(130)12=672(万元)【知识模块】 房产税18 【正确答案】 B【试题解析】 对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，由出租方按租金收入计算缴纳房产税；企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。该企业 2013 年度应缴纳房产税=100065(1 20)12+100025 (120)1.2 612+2012+100010(1 20)12812=10 48(万元)=104800(元)【知识模块】 房产税19 【正确答案】 B【试题
25、解析】 房产税的计税房屋原值=1050000+1503125(150023125)=1500000(元)应缴房产税=1500000(1 一 30)12=12600( 元)【知识模块】 房产税20 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值；凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账核算，都应计入房产原值，计征房产税。应纳房产税=(450+120+75)(120)12=619(万元)【知识模块】 房产税21 【正确答案】 A【试题解析】 个人所有非营业用房免征房产税，原值 60 万元的房产供自已及家人居住是免房产税的，
26、另外一处，只就其出租期间缴纳房产税，自 2008 年 3 月 1日起，个人出租住房，不区分用途减按 4税率征收。应缴纳房产税=120064=288(元)【知识模块】 房产税22 【正确答案】 D【试题解析】 危险房屋停止使用后，免征房产税；因维修停用半年以上的房屋。大修期间免征房产税；个人拥有的营业用的房产属于征税范围。【知识模块】 房产税23 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，计征房产税。【知识模块】 房产税24 【正确答案】 C【试题解析】 房产不在同一地的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。【知识模块】 房产税25 【正确答
27、案】 A【试题解析】 我国房产税实行按年征收、分期缴纳的方式。【知识模块】 房产税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。26 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 个人转让商业用房产，需要缴纳土地增值税。27 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：房地产开发企业既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，未分别核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用土地增值税免税的规定；选项 C：2008 年 11 月 1 日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税；选项D：房地产企业在计算土地增
28、值税扣除项目时，计算扣除的开发费用包含印花税税额；选项 E：比如：国有土地使用权出让，不征土地增值税。28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前即已使用的新建房屋，应从使用的当月起缴纳房产税。【知识模块】 房产税29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 房产税各地一般按季或半年征收；将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税。【知识模块】 房产税30 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A、C 免征房产税。【知识模块】 房产税31 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 独立地下建筑物若作商业和其他用途以其房屋原价的 70
29、80作为应税房产原值在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据；融资租赁方式租入的房屋以房产余值计算征收房产税。【知识模块】 房产税32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：以房产联营投资，共担经营风险的被投资方按房产余值为计税依据计征房产税，以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税；对于成立有限公司的，房产应当过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税。【知识模块】 房产税33 【正确答案】 B,C【试题解析】 房产税的计税依据有两种，对经营自用的房屋以房产余值为计税依据；对出租的房屋以租金收入为计税依据。【知识模块】 房产税
