1、注册税务师（税法二）模拟试卷 72 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到( )的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。（A）10（B） 20（C） 30（D）402 甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润 20 万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润 200 万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将 200 万元的利润按照 6：4 的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是( ) 。 (2
2、010 年)（A）利润分割法（B）再销售价格法（C）交易净利润法（D）可比非受控价格法3 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。（A）境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损（B）扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之口起 10 日内缴入国库（C）扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款（D）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税4 下列各项中，符合房产税纳税人规定的是( )。（A）房屋出典的由出典人纳税（B）房屋出租的由承租人纳税（C）房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税（D）个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税
3、5 2012 年某企业拥有房产原值共计 8000 万元，其中生产经营用房原值 6500 万元、内部职工医院用房原值 500 万元、托儿所用房原值 300 万元、超市用房原值 700 万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20，2012 年该企业应缴纳房产税( )万元。（A）624（B） 6912（C） 76.8（D）77.926 某工业企业 2013 年实现会计利润 150 万元，计人成本、费用的实发工资总额为40 万元，拨缴职工工会经费 08 万元支出职工福利费 68 万元、职工教育经费 15 万元假定不存在其他纳税调整事项。该企业 2013 年度应纳所得税额是( )万元。（A）325
4、1（B） 3793（C） 3418（D）3757 下列不符合企业重组的特殊性处理条件的是( )。（A）企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动（B）具有合理的商业目的且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的（C）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后的连续 12 个月内不得转让所取得的股权（D）重组交易对价中涉及股权支付金额不低于其交易支付总额的 758 下列属于生产性生物资产的是( )。（A）薪炭林（B）存栏待售的牲畜（C）防风固沙林（D）水土保持林9 某非居民企业，其在中国境内设立机构场所。因会计核算不健全，不能正确核算收入总额和成本费用。但经费支出总额 1
5、00 万元核算是正确的税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 25，营业税税率为 5，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税( )万元。（A）10（B） 893（C） 754（D）63410 2008 年某居民企业向主管税务机关申报收入总额 120 万元，成本费用支出总额1275 万元，全年亏损 75 万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25。2008 年度该企业应缴纳介业所得税( )万元。(2009 年)（A）1007（B） 1015（C） 10.5（D）10.6311 某小型企业不能正确核算收入
6、总额，2009 年发生成本费用 180 万元，税务机关核定的应税所得率为 10。2009 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）36（B） 45（C） 4（D）512 根据企业所得税法相关规定，下列说法中不正确的是( )。（A）企业因雇佣临时工的工资薪金支出准予计入企业工资薪金总额的基数（B）企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出不可以税前扣除（C）企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除（D）企业通过发行债券而发生的合理的费用支出，不符合资本化条件的准予在企业所得税前据实扣除13 依据企业所得税相关规定，下列各项中，应计人
7、应纳税所得额的是( )。（A）财政拨款（B）指定专项用途的直接减免的增值税税款（C）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益（D）金融债券利息收入14 下列企业属于企业所得税法所称居民企业的是( )。（A）依照日本法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（B）依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业（C）依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（D）依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业15 依据企业所得税法的规定，下列各项中，按照支付所得的企业所在地确定所得来源地的是( ) 。（A）转
8、让动产所得（B）转让房屋所得（C）销售货物所得（D）特许权使用费所得16 甲企业有三项债权打包拍卖(债务人 A 欠 20 万元。债务人 B 欠 30 万元债务人 C 欠 50 万元)假设张某从拍卖会上以 70 万元购买该打包债权。经催讨。从 B债务人处收回欠款 24 万元。不考虑相关税费，则张某应纳个人所得税是( )万元。（A）06（B） 1.5（C） 3（D）4817 某外籍工程师，2013 年 7 月 4 日来我国参与一项课题。在华工作期间，每月境内企业支付工资 30000 元。境外派遣单位支付工资折合人民币 10000 元同年 9 月结束工作离境，在华工作天数为 28 天。9 月份工资应
9、纳个人所得税( )元。（A）54635（B） 51975（C） 55635（D）5465518 下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是( )。（A）利息收入，按照债务人实际支付利息的日期确认收入的实现（B）租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现（C）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现（D）股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现19 根据企业所得税法的有关规定，企业发生的下列业务，应当视同销售确认收入的是( )。（A）将自产货物用于企业设备更新（B）将开发产品转为同定资产（C）将自产货物用于职工福利（D）将白产货物在境内总
10、、分支机构之间凋拨20 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( )。（A）采片 j 商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额（B）采用现会折扣方式销售商品的，按照折扣前的金额确定销售商品收入金额（C）采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额（D）采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除同收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额21 根据企业所得税法的规定，下列项目中属于不征税收入的是( )。（A）企业转让资产所得（B）国债利息收入（C）特许权使用费收入（D）依法收取并纳入财政管理的行
11、政事业性收费、政府性基金22 企业的下列收入中，属于企业所得税应税收入的是( )。（A）转让国债收入（B）国债利息收入（C）财政拨款（D）居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利收入23 依据氽业所得税法的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额征收企业所得税的是( )。（A）事业单位从事经营活动取得的收入（B）非营利组织的免税收入擎生银行存款利息（C）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的用于研究开发软件产品和扩大再生产的增值税税款（D）非营利组织接受个人的捐赠24 下列各项税金中，在计算介业所得税时，不可以作为产品销售税金及附加在税前扣除的是( ) 。（A）消费税（B）增值税（C）房
12、产税（D）城镇土地使用税25 某企业(增值税一般纳税人)因管理不善丢失外购材料一批，成本 100 万元。保险公司审理后同意赔付 3 万元，仓库管理员李某同意赔付 7 万元，则该企业在企业所得税前可以扣除的损失为( )万元。（A）45（B） 97（C） 107（D）11726 某企业 2011 年度发生职工福利费 170 万元，2011 年度税前准予扣除的职工工资总额 900 万元，2012 年度发生职工福利费 120 万元，2012 年度税前准予扣除的职上工资总额 1100 万元，则该食业 2012 年度允许扣除职工福利费( )万元。（A）164（B） 120（C） 154（D）10027 根
13、据土地增值税的有关规定，以下说法中正确的是( )。（A）土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税（B）对于省级以上人民政府(包括省级)要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用可以根据代收费用是否计入房价和是否作为收入，确定能否扣除（C）对于非房地产开发企业，可以按照地价款和房地产开发成本之和加计扣除20（D）土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为，属于土地增值税的征税范围28 某鞋业公司 2012 年度实现会计利润总额 30 万元。经注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借人生产用资金 400 万元，借用期限 3 个
14、月，支付借款利息 5 万元；经过批准向本企业职工借人生产用资金 120 万元，借用期限 5 个月，支付借款利息 55 万元(金融企业同期同类贷款年利率 5)。假定该公司无其他纳税调整事项，则该公司 2012 年度的应纳税所得额为( )万元。（A）30（B） 33（C） 35.5（D）35.129 根据企业所得税法的规定，下列利息支出可以在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是( ) 。（A）逾期还款导致的银行罚息（B）非银行企业不同营业机构之间支付的利息（C）税务机关对关联交易进行调整，对补税税额按规定加收的滞纳金（D）经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货在建造期间发生的借款利
15、息支出30 某酒类生产企业 2012 年取得仝年产品销售收入 16700 万元，出租机器设备取得租金收入 330 万元，接受一辆小汽车捐赠。不含税市价 20 万元，从联营企业分回投资收益 300 万元；当年实际发生业务招待费 100 万元。该企业当年准予在企业所得税税前扣除的业务招待费金额是( )万元。（A）8515（B） 100（C） 60（D）4031 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目在发生当期准予从收入总额中扣除的是( ) 。（A）建造固定资产期间发生的专门借款费用（B）税收滞纳金支出（C）非广告性质的赞助支出（D）无形资产开发费用中未形成资产的部分32 某市一家彩电生产企业，为
16、增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25。2012 年生产经营业务如下：其中：6 月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入 2 台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款 400 万元，进项税额 68 万元，企业采用直线法按 5 年计提折旧，残值率 8(经税务机构认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为 10 年。计算企业所得税应纳税所得额时，安全生产设备折旧费调整应纳税所得额的金额是( )万元。(2010 年考题改编)（A）184（B） 3325（C） 36.8（D）43.0133 某单位有两处应税地下建筑设施分别为工业用途房产和非工业用途房产。其中工业用途房产是单独的地下建筑
17、，房产原值 20 万元；而非工业用途房产是其设立的商场的地下超市，房产原值 80 万元，该商场共建有地上五层、地下一层上下相连，地上五层房产原值 500 万元。该省规定房产税依照房产原值一次减除30后的余值计算缴纳。同时规定：工业用途地下建筑房产可以原价的 50作为应税房产原值，商业和其他用途地下建筑房产可以原价的 70作为应税房产原值。该单位每年需缴纳房产税( )万元。（A）528（B） 496（C） 532（D）48634 某农场外购奶牛支付价款 20 万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为( )。(2009 年)（A）一次性在税前扣除（B）按奶牛寿命在税前分期扣除（C）按直线法以不
18、低于 3 年折旧年限计算折旧税前扣除（D）按直线法以不低于 10 年折旧年限计算折旧税前扣除35 根据企业所得税相关规定一般情况下无形资产摊销年限小得低于( )年。(2011 年 )（A）3（B） 5（C） 7（D）1036 根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是( )。(2011年)（A）固定资产的大修理支出（B）租入固定资产的改建支出（C）外购房屋发生的装修费用（D）已足额提取折旧的同定资产的改建支出37 根据企业所得税的相关规定，以下关于企业资产损失的税务处理正确的是( )。（A）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过2 年的，投资方应确认
19、股权投资损失（B）企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当追溯调整原损失扣除年度的应纳税所得额（C）与债务人达成债务重组协议但又无法追偿的应收账款，不能确认为资产损失（D）对境外营业机构由于发生资产损火而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除38 某外商投资企业 2013 年年初实际占地面积为 50000 平方米，其中。企业自办幼儿园占地 2000 平方米，职工医院占地 2000 平方米，企业厂区内绿化占地 5000 平方米，无偿向消防队提供训练用地 1000 平方米。2013 年 4 月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕
20、地 8000 平方米。该企业所处地段适用年税额 3元平方米。该企业 2013 年应缴纳城镇土地使用税( )万元。（A）153（B） 151（C） 138（D）13339 下列各项中，免征城镇土地使用税的是( )。（A）企业出租的办公楼（B）港口的码头用地（C）从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地（D）盐场的生产厂房用地40 下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是( )。(2011 年 )（A）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继（B）被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业（C）被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额 75的货币资金（D）被
21、合并企业股东取得合并企业股权的计税摹础以市场公允价值确定二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有( )。（A）一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补（B）一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由分立企业弥补（C）境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补（D）亏损弥补的年限最长不得超过 5 年（E）境内营业机构的亏损不可以用境外营业机构的盈利弥补42 企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有( )。（A）林产品
22、的采集所得（B）海水养殖、内陆养殖所得（C）香料作物的种植所得（D）农作物新品种的选育所得（E）牲畜家禽的饲养所得43 企业发生研究开发费用，在办理加计扣除时，应向税务机关报送的主要资料有( )。（A）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算（B）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告（C）委托、合作研究开发项目的合同或协议（D）政府科技部门的鉴定意见（E）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件44 根据个人所得税的有关规定，下列关于个人取得上市公司股票期权的表述正确的有( )。（A）员工接受股票期权时，一般小作为应税所得征收个人所得税（B）员工因特
23、殊情况在行权日之前将股票期权转让的。以股票期权的转让净收入，作为工资、薪金所得征收个人所得税（C）员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照“财产转让所得 ”征收个人所得税（D）取得股票期权形式的工资、薪金所得，没有扣缴义务人的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款（E）取得股票期权的员工在行权后参与企业股息分配的所得，按“ 工资、薪金所得”计税45 某单位 2012 年购置一批商品房，低价销售给职工 2012 年 10 月李刚以 30 万元的价格购买了其中一套(单位原购置价 36 万元)李刚每月工资 5000 元。下列关于李刚买房行为的税务处理正确的有( )。（A
24、）该行为应缴纳个人所得税 11445 元（B）该行为应缴纳个人所得税 14765 元（C）应按购买价与单位原购置价的差价金额除以 12 的商数确定适用的税率（D）低于购置成本购买住房的差价应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税（E）低于购置成本购买住房的差价应按解除劳动关系得到补偿收入的计算方法缴纳个人所得税46 根据企业所得税的规定，下列表述正确的有( )。（A）采用托收承付销售商品的，在办妥托收手续时确认收入（B）采用预收款方式销售商品的，按照合同约定的时间确认收入（C）需要安装的商品销售时，在安装完毕时确认收入（D）采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入（E）媒体宣
25、传费，应根据广告的完工进度确认收入47 下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有( )。(2011 年)（A）投资者的工资不得税前扣除（B）企业计提的各种准备金不得税前扣除（C）分配给投资者的股息、红利，允许税前扣除（D）企业发生的与生产经营有关的业务招待费可据实扣除（E）投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不可跨企业弥补48 下列关于个人所得税的说法中，符合个人所得税相关规定的有( )。(2011 年)（A）核定征收仅适用于应设置账簿但未设置账簿的个人独资企业（B）实行核定征收的个人独资企业，不能享受个人所得税的优惠政策（C）个人独资企业对外投资取得的股息收入，应
26、按“利息、股息、红利所得” 缴纳个人所得税（D）无论账册是否健全，个体工商户的生产经营所得应在取得收入次月 3 日内申报预缴个人所得税（E）扣缴义务人应扣未扣个人所得税款的，应由扣缴义务人向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣税款 50以上 5 倍以下的罚款49 下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有( )。（A）职工教育经费支出超过工资薪金总额 25的部分（B）赞助费支出保险企业超过限额的手续费及佣金支出（C）业务招待费超过税法规定标准的部分（D）烟草企业的企业文化广告费和业务宣传费支出超过当年销售 (营业)收入 15的部分（E）公益性捐赠支出超过利润总
27、额 12的部分50 下列个人所得按“ 劳务报酬所得 ”项目缴纳个人所得税的有 ( )。（A）提供非专利技术使用权取得的报酬（B）教师从学校领取的工资（C）高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬（D）个人从事彩票代销业务取得的收入（E）住校学生参加勤工俭学活动取得的收入51 某大型企业建立了年金制度。税务机关调查了该企业年金的纳税情况。其中四名员工缴纳年金情况如下：张三当月工资 5000 元，扣除个人实际缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费、住房公积金后余额为 4000 元，个人实际缴纳年金 500 元，张三当月领取工资 3500 元。企业当月为其缴纳年金 500 元。李四当月工资
28、5000 元，扣除个人实际缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费、住房公积金后余额为 4500 元，个人实际缴纳年金 500 元。李四当月领取工资 4000 元。企业当月为其缴纳上半年年金 3000 元。王五当月工资 2500 元，扣除个人实际缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费、住房公积金后余额为 2000 元，个人实际缴纳年金 150 元，王五当月领取工资 1850 元。企业当月为其缴纳年金 150 元。赵六当月工资 4000 元，扣除个人实际缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费、住房公积金后余额为 3300 元个人实际缴纳年金 210 元。赵六当月领取工
29、资 3090 元。企业当月为其缴纳年金 250 元。根据个人所得税的相关规定，下列表述正确的有( )。（A）张三当月应纳税 30 元（B）李四当月应纳税 225 元（C）王五当月无须纳税（D）王五当月也要纳税（E）赵六当月无须纳税52 下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( ) 。（A）年终加薪（B）与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（C）实行年薪制而兑现的年薪（D）实行绩效工资办法兑现的绩效工资（E）机关单位的年终双薪53 下列关于个人所得税的说法中正确的有( )。（A）未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的人，取得的一次性补贴收入免税（B
30、）企业年金个人缴费部分不得在个人当月工资薪金计算个人所得税时扣除（C）个人当月工资高于费用扣除标准的，企业年金企业缴费计入个人账户部分，不扣除任何费用按照工资薪金所得计算当期应纳的个人所得税（D）企业年金企业缴费部分计入个人账户时与当月个人工资薪金所得之和未超过费用扣除标准的，不征收个人所得税（E）在企业任职的个人取得年底双薪，没有年终奖的情况下，双薪应合并作为工资薪金所得计税54 下列所得中，适用 535的五级超额累进税率征收个人所得税的有( )。（A）出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（B）个人独资企业的生产经营所得（C）个体工商户的生产经营所
31、得（D）承租人对企业经营成果不拥有所有权取得的所得（E）一人有限责任公司的生产经营所得55 下列各项个人所得中，属于稿酬所得征税范围的有( )。（A）兼职为出版社提供审稿劳务取得的所得（B）文学作品手稿原件公开拍卖所得（C）文学作品出版取得的所得（D）非记者、杂志的专业作者在本单位的报刊、杂志上发表作品的所得（E）记者在自己报社的杂志上发表作品取得的所得56 下列关于限售股个税计算表述，正确的有( )。（A）个人用限售股接受要约收购应按规定征收个人所得税（B）限售股转让所得个人所得税，采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收（C）证券机构等应积极配合税务机关做
32、好各项征收管理工作，并于每月 20 日前，将上月限售股减持的有关信息传递至主管税务机关（D）如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的 15核定限售股原值及合理税费（E）限售股转让所得个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人，以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人57 下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有( )。（A）个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业) 收入 15的部分可以据实扣除，超过部分不得向以后纳税年度结转扣除（B）个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的
33、企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额（C）个人独资企业发生的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除但最高不得超过当年销售(营业) 收入的 5（D）实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补（E）个人独资企业的生产经营所得包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得58 下列行为中，不征收或免征土地增值税的有( )。（A）法定继承土地的行为（B）土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为（C）转让国有土地使用权的行为（D）土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为（E）
34、企业之间交换房地产59 下列各项中，房地产开发公司应当清算或者税务机关可要求其进行土地增值税清算的有( )。（A）直接转让土地使用权的（B）房地产开发项目全部竣工完成销售的（C）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（D）取得销售(预售) 许可证满 2 年仍未销售完毕的（E）取得销售( 预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的60 下列合同中，可免征印花税的有( )。（A）抢险救灾物资货运凭证（B）出售标准住宅签订的购销合同（C）无息、贴息贷款合同（D）房地产管理部门与个人订立的生活用居住房屋合同（E）投资者买卖封闭式证券投资基金61 对不同的借款形式，下列关于印花税计税方法的表述中，正确的有( )。
35、（A）凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花（B）流动资金借款周转性合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花（C）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款金额以及抵押金额分别贴花（D）借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花（E）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，按借款合同计税62 按照房产税的规定。下列表述正确的有( )。（A）军队空余房
36、产租赁收入，免征房产税（B）房屋大修停工 3 个月以上的房产在大修期间免征房产税（C）基建单位出资建造的施工期间使用的茶炉房，在施工期间免征房产税（D）老年服务中心自用的房产，免征房产税（E）对房地产开发企业建造的商品房，一律不征房产税63 下列房产中，经财政部批准可以免征房产税的有( )。（A）对停止使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋（B）对军队空余房产租赁收入（C）对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产（D）房地产开发企业建造的商品房在出售前出租的（E）施工期间在基建工地为其服务的临时性房产64 根据车船税法的规定，下列属于法定减免车船税的有( )。（A）捕捞、养殖渔船（B
37、）军队专用的车船（C）使用新能源的车船（D）机场内部作业的车辆（E）警用车船65 根据车船税法的规定，下列说法中正确的有( )。（A）节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减征车船税（B）在机场内部场所行驶或者作业汽车依法不需在车船登记管理部门登记的车船不缴纳车船税（C）中美合资公司在华使用的车船，是车船税的纳税人（D）对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船可以减征或者免征车船税（E）保险机构代收代缴车船税的，应在车船税的登记地缴纳车船税66 下列关于资产划转的契税相关政策理解正确的有( )。（A）对承受县级以上人民政府按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋
38、权属的单位免征契税（B）对承受国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位免征契税（C）母公司与其全资子公司之间土地、房屋权属的划转免征契税（D）同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的划转免征契税（E）同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转不免征契税67 根据契税相关税收规定下列说法正确的有( )。（A）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税（B）个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人减半征收契税（C）买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用（D）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情
39、减免（E）以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据68 按照城镇土地使用税的规定，下列表述正确的有( )。（A）免税单位无偿使用纳税单位的土地应征城镇土地使用税（B）免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税（C）纳税单位无偿使用免税单位的土地不征城镇土地使用税（D）纳税单位有偿使用免税单位的土地，免税单位按规定缴纳城镇土地使用税（E）纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位按规定缴纳城镇土地使用税69 按照城镇土地使用税的规定，对计税依据表述正确的有( )。（A）房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积（B）纳税人实际占用的建筑面积（C）尚未核发土地使用证书的纳
40、税人据实申报的面积（D）尚未核发土地使用证书的按照税务机关核定的土地面积（E）纳税人实际占用的土地面积70 下列关于耕地占用税的说法正确的有( )。（A）纳税人临时占用耕地无需缴纳耕地占用税（B）农村居民占用耕地新建住宅按照规定免征耕地占用税（C）占用林地建设直接为农业生产服务的生产设施应征收耕地占用税。（D）经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的 50（E）某高校占用耕地建设校园。5 年后搬迁至新校区，原占用耕地建设的校园改用于住宅建设，需补缴耕地占用税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只
41、有 1 个最符合题意。70 某县城一房地产开发公司于 2011 年 6 月受让一宗土地使用权。依据受让合同支付转让方地价款 8000 万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自 2011 年 7月起至 2013 年 6 月末，该房地产开发公司使用受让土地 60(其余 40尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入 18000 万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200 万元。开发销售期间发生管理费用 700 万元、销售费用 400 万元、利息费用500 万元(只有 70能够提供金融机构的证明且能按转让房地产项目计算与扣除利息
42、支出)。( 说明：当地适用的城市维护建设税税率为 5; 教育费附加征收率为 3;契税税率为 3;其他开发费用扣除比例为 4)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：71 该房地产开发公司应缴纳的印花税为( )万元。（A）966（B） 1123（C） 1298（D）148672 该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加为( )万元。（A）540（B） 762（C） 972（D）106073 该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的地价款和契税为( )万元。（A）4944（B） 5240（C） 6030（D）824074 该房地产开发公司
43、销售写字楼应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）72333（B） 857.83（C） 92223（D）9634374 公司 2012 年设立时注册资本 1000 万元，资本公积 200 万元。公司 2013 年新启用设置账簿 20 本其中包括实收资本、资本公积账簿各 1 本，实收资本和资本公积的金额与设立时相比各减少 100 万、50 万；(1)2013 年 3 月份签订以物易物交易合同一份。用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为 200 万元;(2)2013 年 5 月份与财务公司签订抵押贷款合同一份，贷款金额是 100 万元。贷款期限是；年，贷款年利率是 10；办理抵押的房产价值 500
44、 万元；(3)2013 年 6 月份受托加工制作一台专用机械双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 50000 元，受托方提供价值 100000 元的原材料。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项每问需计算出合计数；75 企业 2013 年营业账簿应缴纳的印花税( )元。（A）80（B） 100（C） 90（D）7076 企业 2013 年以物易物应缴纳的印花税( )元。（A）600（B） 1200（C） 2000（D）160077 企业 2013 年抵押贷款合同应缴纳的印花税( )元。（A）100（B） 50（C） 300（D）25078 企业 2013 年加工承揽合同应缴纳的印花税
45、( )元。（A）55（B） 77（C） 462（D）25四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 某市一家香烟生产企业为增值税一般纳税人，2013 年度相关经营情况如下：(1)全年销售香烟不含税收入 1500 万元，对应的香烟成本为 800 万元，支付销售卷烟产生的运输费用 50 万元，建设基金 8 万元，取得运输发票；(2)将部分仓库出租取得收入 100 万元。对应的其他业务成本 10 万元；(3)发生其他销售费用 380 万元，其中烟草广告费用 200 万元、企业文化宣传费用40 万元，招聘广告费用 10 万元；
46、(4)发生管理费用 310 万元其中业务招待费 150 万元、为员工定做统一制服费用30 万元；(5)营业外支出中列支固定资产盘亏损失 234 万元，合同违约金支出 117 万元，直接向地震灾后重建地区捐赠 20 万元；(6)所得税前准许扣除的销售税金 11056 万元；(7)12 月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款为 85 万元；(8)在 A 国设有分支机构。A 国分支机构当年应纳税所得额 300 万元，其中生产经营所得 200 万元，A 国规定税率为 20；特许权使用费所得 100 万元，A 国规定的税率为 30；(9)企业转让一项专利技术给 100控制下的子公司，取得转让收入 6
47、00 万元，发生转让费用 100 万元，转让另一项专利技术给无关联的企业，取得转让收入 500 万元，发生转让费用 50 万元。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。79 计算企业所得税前准许扣除的销售费用是( )万元。（A）5394（B） 18394（C） 23394（D）4239480 计算企业所得税前准许扣除的管理费用是( )万元。（A）168（B） 2079（C） 2379（D）257981 计算企业所得税前准许扣除的营业外支出是( )万元。（A）275（B） 351（C） 417（D）55182 境内生产经营应纳税所得额是( )万元。（A）3125（B） 5124（C） 6005（D）742483 A 国分支机构在我国应补缴企业所得税额是( )万元。（A）0（B） 5（C） 15（D）2584 应纳的企业所得税是( )万元。（A）1821（B） 100.5（C） 556（D）466084 张先生为 A 上市企业董事，并且在该企业任职 2013 年取得以下收入；(1)张先生每月取得工资 6000 元，12 月份取得董事费收入 6800 元，另外 12 月取得含税全年一次性奖金 36000 元；(2)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖。取得收入 58000 元当初为购买字画支付 35000 元；
