1、注册税务师（税法二）模拟试卷 75 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 依据企业所得税的相关规定，下列关于固定资产税务处理的表述中，正确的是( )。（A）企业未投入使用的房尾和建筑物。不得计算折旧扣除（B）企业以经营租赁方式租入的同定资产，应当计算折旧扣除（C）企业盘盈的同定资产，应当以同类同定资产的重置完全价值作为计税基础（D）企业自行建造的同定资产，以投入使用前发生的支出为计税基础2 依据企业所得税的相关规定，下列说法中不正确的是( )。（A）转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后为股权转让所得（B）企业在计算股权转让所得时
2、，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额（C）被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，应作为投资方企业的股息、红利收入。投资方企业应增加该项长期投资的计税基础（D）如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的租金收入在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入3 依据企业所得税的相关规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的是( )。（A）财政拨款（B）未指定专项用途的直接减免的营业税税款（C）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益（D）企业出口货物按规定取得的增值税的出口退税款4 某生产企业 2012 年度接受的各月平
3、均权益投资之和为 1000 万元。2012 年 1 月1 日按同期金融机构贷款年利率 3从其境外关联方借款 2800 万元(期限一年，企业无法证明该项交易符合独立交易原则)，发生全年借款利息 84 万元。该企业在计算 2012 年企业所得税应纳税所得额时。准予扣除的利息金额为( )万元。（A）30（B） 54（C） 60（D）845 以下关于非居民企业所得税核定征收办法的表述中，错误的是( )。（A）非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税（B）采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率
4、的经营活动，其取得应税所得的，应合并从高适用利润率，计算缴纳企业所得税（C）对经审核不符合核定征收条件的非居民企业，主管税务机关应自收到企业提交的鉴定表后 15 个工作日内向其下达税务事项通知书，将鉴定结果告知企业（D）税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，有权予以调整6 某居民企业被认定为小型微利企业，2012 年度实现利润总额为 22000 元；当年发生营业外支出 8000 元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金 2000 元，向工商行政管理部门支付的罚款 1000 元，支付给其他企业的违约金 2000 元，非广告性质的赞助支出 3000 元。假设除此之外无其他
5、纳税调整事项，则该企业 2012 年申报的应纳税所得额为( ) 元。（A）14000（B） 28000（C） 56000（D）600007 某公司自 2012 年 6 月开始筹建，至年底筹建结束，共发生筹办费 100 万元，其中业务招待费 10 万元，筹办费会计处理为(单位：万元)：借：管理费用(开办费)100贷：银行存款 1002013 年 1 月，该公司开始生产经营，当年实现营业收入 2500 万元，发生成本费用支出 2300 万元。其中发生业务招待费支出 20 万元，不考虑其他纳税调整因素，企业选择将筹办费支出一次性在开业当年扣除。该公司 2013 年度企业所得税应纳税所得额为( ) 万
6、元。（A）112（B） 96（C） 100（D）608 依据企业所得税的相关规定，下列说法中不正确的是( )。（A）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计箅应纳税所得额时减按 90计入收入总额（B）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业专项用于研究开发软件产品和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，不予征收企业所得税（C）对设在西部地区国家鼓励类产业企业，自 2011 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月31 日，减按 15的税率征收企业所得税（D）企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入
7、所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税9 某服装生产企业 2012 年实现服装销售收入 2000 万元(朱扣除现金折扣)。发生现金折扣 100 万元，接受捐赠收入 100 万元，转让商标所有权收入 300 万元，国债利息收入 50 万元。该企业当年实际发生广告费 320 万元。2012 年该企业可税前扣除的广告费为( ) 万元。（A）300（B） 320（C） 367.5（D）34510 未在我国境内设立机构、场所的某非居民企业 2012 年取得境内甲公司支付的特许权使用费收入 80 万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入 100 万元，该项财产净值 8
8、0 万元。2012 年度该非居民企业在我国应缴纳企业所得税( )万元。（A）8（B） 10（C） 18（D）2011 某软件生产企业 2012 年实际发生的合理的工资、薪金支出总额为 3000 万元，实际发生的职工教育经费支出为 100 万元，其中职工培训费用为 20 万元。则该软件生产企业在计算 2012 年度应纳税所得额时。准予扣除的职工教育经费为( )万元。（A）20（B） 75（C） 95（D）10012 2012 年 7 月，某居民企业转让一项新技术，总收入 3600 万元，其中技术转让收入 2700 万元，与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入 200 万元。转
9、让设备、仪器等非技术性收入 700 万元。该项技术的计税基础为900 万元，在使用期间已按规定摊销扣除了 120 万元，技术转让过程中发生的相关税费 20 万元。则技术转让所得应纳企业所得税( )万元。（A）200（B） 250（C） 100（D）12513 在我国境内无住所，但在境内居住满一年而未超过五年的个人，适用个人所得税的规定是( ) 。（A）应就来源于中国境内外所得纳税（B）仅就来源于中国境内所得纳税（C）就其来源于中国境内的所得以及来源于境外由境内支付的部分纳税（D）在我国不负有纳税义务14 作家张某 2012 年 11 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 11
10、月15 日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。张某当月应缴纳个人所得税( )元。（A）420（B） 924（C） 929.6（D）132015 吴某购买“ 打包” 债权实际支出为 40 万元，2012 年 3 月处置该债权的 40，取得处置收入 25 万元，在债权处置过程中发生审计评估费用 2 万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税( )万元。（A）120（B） 140（C） 1.56（D）1.816 依照个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是( )。（A）合伙企业的投资者向企业借款用于购买房屋，年度终了后未归还，按照 “利息、股息、红利所得” 项目计征个人所得税（
11、B）个人独资企业的员工向企业借款用于购买房屋。年度终了后未归还，按照“个体工商户的生产、经营所得” 项目计征个人所得税（C）除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者向企业借款用于购买房屋，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得” 项目计征个人所得税（D）除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的员工向企业借款用于购买房屋，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得” 项目计征个人所得税17 中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2012 年该企业税后利润200000 元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入 78000 元，则 2012 年度李
12、某取得的承包收入应按( )缴纳个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）个体工商户生产经营所得（C）承包承租经营所得（D）劳务报酬所得18 马先生按市场价格转租住房，2012 年每月取得租金收入 7000 元。每月发生的合理的可扣除税费为 400 元，租金支出每月 2000 元，当年 4 月份发生修缮费用500 元，以上支出均取得合法票据。则 2012 年 4 月份，马先生取得的转租收入应纳的个人所得税为( ) 元。（A）60（B） 70（C） 328（D）48819 演员张某受邀参加文艺演出按照合同规定取得劳务报酬 50000 元，相关的个人所得税由演艺公司负担。在不考虑其他税费的情况下。公司代
13、为负担的个人所得税是( )元。（A）10000（B） 1315789（C） 13210.5（D）13235.320 某大型集团企业 2012 年涉及两名员工的工作调整情况如下：员工张先生由于身体原冈，符合单位规定的 30 年工龄可以提前退休的条件，于 2012 年 1 月办理提前退休手续，比法定退休年龄早两年零六个月，2012 年 1 月取得单位按照统一标准发放的一次性补贴收入 30000 元。当月从原单位取得的基本工资 4000 元。同月因为增效减员与已经在本单位工作了 10 年的李先牛解除劳务关系，李先生取得一次性补偿收入 12 万元，当地上年度职工年平均工资 28000 元。则下列说法正
14、确的是( )。（A）李先生应该就该项一次性补偿收入缴纳的个人所得税为 25 元（B）张先生提前退休取得一次性补贴收入不需缴纳个人所得税（C）李先生一次性补偿收入无需缴纳个人所得税（D）张先生退休后的 4000 元工资应该照常纳税21 房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，约定购买者个人存一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用，对购买者个人少支出的购房价款的个人所得税的处理，下列表述正确的是( ) 。（A）不需要缴纳个人所得税（B）按照 “偶然所得” 项目缴纳个人所得税（C）按照 “财产转让所得”项目缴纳个人所得税（D）按照“财产
15、租赁所得” 项目缴纳个人所得税22 依据个人所得税相关规定，下列说法中不正确的是( )。（A）个人独资企业对外投资分回的股息、红利所得，应按照 “个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税（B）个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车，应按照“个体工商户的生产、经营所得” 项目计征个人所得税（C）有限责任公司的个人投资者从企业借款，在纳税年度终了后既小归还，又末用于企业牛产经营的，其未归还的借款应按照“利息、股息、红利所得” 项目计征个人所得税（D）股份公司的个人投资者以企业资金为家庭成员购买住房，应按照 “利息、股息、红利所得” 项目计征个人所得税23 依据个人所得税相关规定，个
16、人取得的下列所得中无需代扣代缴个人所得税的是( )。（A）财产租赁所得（B）利息、股息、红利所得（C）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（D）个体工商户的生产、经营所得24 王某 2012 年 1 月工资收入为 4000 元，扣除个人实际缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费、住房公积金后余 3280 元，上某任职的单位建立了企业年金制度，个人实际缴纳 240 元，王某当月实际领取工资 3040 元。而王某所在单位当月为其缴纳企业年金 240 元计入个人账户，则王某当月实际应缴纳个人所得税应为( ) 元。（A）0（B） 06（C） 7.2（D）1.225 A 房地产公司进行土地增值
17、税清算之后，转让清算时未销售的铺面房 1000 平方米，取得销售收入 2000 万元。与销售铺面房有关的税金 110 万元(其中：营业税100 万元、城市维护建设税 7 万元、教育费附加 3 万元)。则该企业铺面房销售应缴纳土地增值税为( ) 万元(A 公司清算时，单位建筑面积成本费用金额为 2104 元平方米)。（A）89578（B） 89562（C） 876.62（D）1000.226 位于市区的某工业企业转让 5 年前购入的一块未经开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得收入 420 万元。该土地使用权原购置成本为 380 万元(不考虑受让土地使用权缴纳的税金)。已知转让该土地使用权缴纳
18、印花税 021 万元，该企业应纳土地增值税( ) 万元。（A）1128（B） 38（C） 38.12（D）38.2327 纳税人有下列情形，主管税务机关可要求其进行土地增值税清算的是( )。（A）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑而积占整个项目可售建筑面积的比例为 80，其余待售的（B）已竣 r 验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为 80，其余全部出租的（C）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑而积占整个项目可售建筑而积的比例为 80，10的部分已经用于出租，剩余的 10待售（D）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整
19、个项目可售建筑面积的比例为 80，10自用，剩余 10待售的28 按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理是( )。（A）对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据（B）货物运输合同，以收取的全部运费、装卸费和保险费为计税依据（C）财产租赁合同，以租赁金额为计税依据（D）财产保险合同的计税依据中包含所保财产的金额29 下列权利、许可证照中，不属于印花税征税范围的是( )。（A）房屋产权证（B）税务登记证（C）工商营业执照（D）商标注册证30 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。（A）产权出典的，由出典人纳税（B）产权未确定的房产，暂不缴纳房产税（C）居民
20、住宅区内业主共有的经营性房产。由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税（D）投资联营的房产，投资方收取固定收入。不承担联营风险的，由被投资方缴纳房产税31 以下属于房产税征税范围，应缴纳房产税的是( )。（A）某市的露天游泳池（B）工矿区内的砖瓦石灰窑（C）建制镇内的房屋（D）房地产开发企业开发的待售商品房32 某企业 2012 年初有一处自用房产，原值 3000 万元，2012 年 7 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 30 万元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20。该企业 2012 年应缴纳房产税( ) 万元。（A）3
21、6（B） 144（C） 18（D）28.833 根据契税的相关规定，下列行为中，不征收契税的是( )。（A）以实物交换房屋（B）国有土地使用权出让（C）以获奖方式取得的房屋（D）两个或两个以上的公司合并改为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属的34 某国有企业 2012 年生产经营用地分布于甲、乙、丙三个地域，甲区域土地使用权属于该国有企业所有。面积 10000 平方米，其中企业办医院占地 2000 平方米，厂区内绿化占地 3000 平方米；乙区域的土地使用权由该国有企业与另一企业共同拥有，面积 8000 平方米，实际使用面积各占一半；丙区域的土地面积 6
22、000 平方米，土地使用权属未确定，暂山该国有企业一直使用。假设甲、乙、丙区域的城镇土地使用税单位年税额均为每平方米 5 元，该国有企业 2012 年应纳城镇土地使用税( )元。（A）60000（B） 15000（C） 90000（D）100000二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。35 2012 年 612 月属于某企业的筹建期间，发生与筹办活动有关的业务招待费 4万元，广告和业务宣传费 5 万元，其它筹建费 41 万元，2013 年企业正式投入开始生产经营。已知筹建费支山企业选择一
23、次性在 2013 年扣除。则下列表述正确的有( )。（A）企业 2013 年可扣除的筹建费为 484 万元（B）企业筹建期发生的广告宣传费可以全额计入筹建费在税前扣除 5 万元（C）企业筹建期发生的业务招待费可以全额计入筹建费在税前扣除 4 万元（D）企业筹建期发生的业务招待费可以计入筹建费在税前扣除 24 万元（E）企业筹建期发生的广告费和业务宣传费不得在税前扣除36 根据企业所得税的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，正确的有( )。（A）为特定客户开发软件的收费，应在开发完工时确认收入（B）广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入（C）属于提供初始及后续服务的特许权费，在取
24、得收入时确认收入（D）属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入（E）安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入37 依据企业所得税相关规定，纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有( )。（A）将自产的产品用于对外捐赠（B）将自产的产品用于交际应酬（C）将自产的产品移送到外省的分支机构（D）将自建商品房转为企业自用（E）将自产的产品奖励给职工38 企业所得税法所称非居民企业在中国境内设立的机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，下列属于在中国设立的机构、场所的有( )。（A）办事机构（B）提供劳务的场所（C）从事安装工程
25、作业的场所（D）营业代理人（E）提供住宿的场所39 根据企业所得税的有关规定，下列固定资产不得计算折旧在企业所得税税前扣除的有( ) 。（A）未投入使用的机器设备（B）接受捐赠的固定资产（C）投资者投入的固定资产（D）以融资租赁方式租出的固定资产（E）单独估价作为固定资产入账的土地40 依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得在税前扣除的有( )。（A）企业之间支付的管理费（B）企业内营业机构之间支付的租金（C）未经核定的准备金支出（D）企业按规定提取的环境保护专项资金（E）企业之间支付的违约金41 根据企业所得税相关税收优惠政策的规定，下列说法正确的有( )。（A）小型微利企业，减按
26、 15的税率征收企业所得税（B）企业安置残疾人员的，支付给残疾职工的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除（C）创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额（D）企业综合利用资源。生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入。可以在计算应纳税所得额时减计收入（E）企业购置并实际使用规定的用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免42 依据企业所得税相关规定，税务机关依照规定对企业作出特别纳税调整的，应对 2008 年 1 月 1 日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。下列关于加收利息的表述正确的有( )。（A）加收的利息
27、不得在计算应纳税所得额时扣除（B）计息期间自税款发生之日起自补缴税款人库之日止（C）计息期间自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款入库之日止（D）利息率按照税款所属纳税年度 12 月 31 日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加 3 个百分点计算（E）利息率按照税款所属纳税年度 12 月 31 日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加 5 个百分点计算43 依据企业所得税相关规定。下列说法中正确的有( )。（A）企业实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构（B）外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时。
28、准予扣除（C）企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除（D）母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在企业所得税税前扣除（E）房地产开发企业将开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用44 下列税金中，可以当期直接或分期间接分摊在企业所得税税前扣除的有( )。（A）购买材料允许抵扣的增值税（B）购置小轿车的车辆购置税（C）出口关税（D）企业所得税（E）进口应税消费品缴纳的消费税45 在外商投资企业中工作的中方雇员，由雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，在代扣代缴个人所得税时，正确的做法有( )
29、。（A）只由派遣单位减除规定费用。雇佣单位不再减除规定费用（B）只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用（C）派遣单位和雇佣单位都要减除规定费用（D）对能提供有效证明的。在计征个人所得税时可以扣除实际上缴给派遣单位的部分（E）派遣单位和雇佣单位都不减除规定费用46 根据个人所得税的有关优惠规定，个人取得的下列各项所得中，不征或免征个人所得税的有( ) 。（A）购买福利彩票中奖 2 万元（B）退休工资（C）保险赔款 1 万元（D）转让境内上市公司股票所得（E）举报、协查违法、犯罪行为而获得的奖金 1 万元47 下列关于个人所得税的表述中，正确的有( )。（A）在中国境内无住所，但一个纳
30、税年度内在中国境内居住满 365 天的个人，为居民纳税人（B）连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税（C）在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内每次居住小超过 30 天的个人，为非居民纳税人（D）在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后各个年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税（E）在中国境内无住所，但居住 1 年以上而未超过 5 年的个人，对其来源于中国境外的各种所得，经批准可只就由中国境内公司、企业支付的部分缴纳个人所得税48 依据个人所得税有关规定，下列公益性捐
31、赠支出，可以在计算个人所得税应纳税所得额时全额据实扣除的有( )。（A）对贫困地区的捐赠（B）对农村义务教育的捐赠（C）对红十字事业的捐赠（D）对自然灾害地区的捐赠（E）对公益性青少年活动场所的捐赠49 根据个人所得税相关规定，残疾人员的下列所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有( ) 。（A）稿酬所得（B）对企事业单位的承包和承租经营所得（C）特许权使用费所得（D）对外投资分回的股息、红利所得（E）财产转让所得50 下列表述中，符合个人所得税相关规定的有( )。（A）个人通过拍卖市场拍卖个人财产，均按照财产最终拍卖成交
32、价格依据财产转让所得缴纳个人所得税（B）个人购买福利彩票，一次中奖收入在 1 万元(含 1 万元)以下的，暂免征收个人所得税。超过 1 万元的，按照超过部分征收个人所得税（C）个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税（D）法规中未明确规定纳税人享受减免税必须经过税务机关审批的，且纳税人取得完全符合减免税条件的所得，无须经主管税务机关审批，纳税人可自行享受减免税（E）法规中明确规定纳税人享受减免税必须经税务机关审批的纳税人取得完全符合减免税条件的所得，必须经主管税务机关审批后，方可减免个人所得税51 依据个人所得税有关规定，下列说法中正确的有( )。（A）两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入
33、的，实行 “先分、后扣、再税”的办法计算缴纳个人所得税（B）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税（C）自 2010 年 1 月 1 日起。个人转让上市公司限售股取得的所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税（D）企业年金个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除（E）企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，是个人因任职或受雇而取得的所得，应并人当月工资、薪金所得，合并计算缴纳个人所得税52 下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。（A）取得销售许可证满 2 年仍未销售完毕的（B）取得的销售收
34、入占该项目收入总额 50以上的（C）申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的（D）已转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积的 85以上的（E）已转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过 85但剩余可售建筑面积已经自用的53 根据土地增值税相关规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的。免征土地增值税。下列属于普通标准住宅认定标准的有( )。（A）住宅小区建筑容积率在 10 以上（B）单套建筑面积在 150 平方米以下（C）实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格 12 倍以下（D）各省、自治区、直辖市根据实际情况，允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但
35、向上浮动的比例不得超过规定标准的 20（E）各省、自治区、直辖市根据实际情况，允许单套建筑面积和价格标准适当浮动。但向上浮动的比例不得超过规定标准的 5054 下列合同中，应该征收印花税的有( )。（A）未按期兑现的购销合同（B）电网与用户之间签订的供用电合同（C）发电厂与电网之间签订的购售电合同（D）国家指定的收购部门与农民个人签订的农业产品收购合同（E）企业与会计师事务所签订的审计合同55 关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有( )。（A）建立营业账簿的以立账簿人为纳税人（B）订立财产转移书据的，以立据人为纳税人（C）书立经济合同的，以立合同人为纳税人（D）在国外书立凭证在国内使用的，
36、以使用人为纳税人（E）领取权利、许可证照的，以授予证照的当事人为纳税人56 纳税人拥有的下列房屋中，无需缴纳房产税的有( )。（A）城市居民拥有的对外出租的住房（B）外商投资企业自用的办公楼（C）公园、名胜古迹管理单位的办公用房（D）企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房（E）军队对外出租的空余房产57 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人将自建的房屋用于生产经营，自建成之日的次月起缴纳房产税（B）纳税人将原有房产用于生产经营自生产经营之次月起缴纳房产税（C）纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起缴纳房产税（D）纳税人购置新建商品房，自房屋交
37、付使用之次月起缴纳房产税（E）纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起缴纳房产税58 依据车船税的有关规定，下列各项中说法正确的有( )。（A）已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税（B）在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的。纳税人小再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车辆车船税（C）已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税（D）经批准临时入境的外国车船，也应在我国缴纳车船税（E）购置的新车船，购置当年的车船税应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算三、计算题共
38、 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。58 位于某市的房地产开发企业，2012 年开发建造一幢写字楼，其发生的相关业务如下：(1)取得土地使用权支付地价款 2000 万元。缴纳相关税费 160 万元；(2)开发过程中支付拆迁补偿费 100 万元。前期工程费 80 万元。建筑安装工程费500 万元。基础设施费 20 万元：(3)房地产开发费用中的利息支出为 50 万元，但不能够提供金融机构证明；(4)开发、销售过程中发生管理费用和销售费用 260 万元；(5)写字楼竣工验收，将总建筑面积的 12 销售，签订商品房销售合同，取得销售收入 5500 万元；将另外 12 的建筑
39、面积出租，当年取得租金收入 20 万元；(6)已知该房地产开发企业的房地产开发费用扣除比例为 8。根据上述资料回答下列问题：59 该房地产开发企业 2012 年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共计( )万元。（A）18216（B） 29808（C） 302.5（D）303.660 该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本共计( )万元。（A）700（B） 1430（C） 2160（D）286061 该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发费用为( )万元。（A）1144（B） 143（C） 164.4（D）2
40、28.862 该房地产开发企业应缴纳土地增值税( )万元。（A）46101（B） 13629（C） 1363.61（D）1549.5262 某加工企业 2012 年 11 月发生以下业务：(1)11 月 2 日与甲企业签订一份以货换货合同，用库存 1200 万元的存货换取甲企业相同金额的原材料；(2)11 月 8 日与乙氽业签订受托加工合同一份，合同约定，由乙企业提供价值 100万元的主要原材料，该企业收取代垫辅助材料费 20 万元和加工费 30 万元；(3)11 月 23 日与丙银行签订抵押借款合同一份，用价值 3000 万元的厂房作抵押向银行借款 500 万元，借款期限为 1 年，年利率为
41、 08：(4)11 月 30 日与丁企业签订财产租赁合同一份，从 12 月 1 日起将本企业闲置的厂房出租给丁企业使用，每月租金 3 万元，租期未定。根据上述资料回答下列问题：63 该企业 11 月 2 日与甲企业签订以货换货合同应缴纳印花税( )元。（A）3600（B） 6000（C） 7200（D）1200064 该企业 11 月 8 日与乙企业签订受托加工合同应缴纳印花税( )元。（A）150（B） 250（C） 550（D）75065 11 月 23 日与丙银行签订抵押借款合同应缴纳印花税( )元。（A）1667（B） 250（C） 500（D）250066 11 月 30 日与丁企业
42、签订财产租赁合同应缴纳印花税( )元。（A）5（B） 15（C） 20（D）3066 我国某居民企业为增值税一般纳税人，2012 年该企业自行核算主营业务收入为3100 万元，其他业务收入为 200 万元，营业外收入 50 万元，投资收益 50 万元，成本、费用、支出等金额共计 3300 万元，实现会计利润总额 100 万元。经注册税务师审核，发现下列情况：(1)“管理费用”账户列支 100 万元。其中：业务招待费 30 万元、新技术开发费 30万元、支付给母公司的管理费 10 万元。(2)“营业外支出”账户列支 80 万元。其中：通过省级人民政府向贫困地区捐款 40万元，未经核定的准备金支出
43、 40 万元。(3)“投资收益”账户贷方发生额 50 万元，其中：从境外 A 国子公司分回税后投资收益 35 万元A 国政府规定的所得税税率为 30；从境外 B 国子公司分回税后投资收益 15 万元。B 国政府规定的所得税税率为 20。上述所得已分别在 A 国、B 国缴纳所得税税款。(4)该企业 5 月份购进一台符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 100 万元、增值税 17 万元，6 月份投入使用，该设备已按照相关规定计提了折旧，并计入了相关成本、费用中。(税法和会计规定设备的使用年限均为 lO 年，按直线法计提折旧)(5)用自产产品对
44、外投资，产品成本 70 万元，不含税销售价格 100 万元，该项业务未反映在账务中(假设不考虑此业务的城建税及教育费附加)。(6)接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元、增值税 17 万元该企业相关凭证在 2012 年均已通过认证该业务未反映在账务中(假设不考虑此项业务对城建税和教育费附加的影响)。其他相关资料：该企业相关凭证在 2012 年均已通过认证。根据上述资料回答下列问题：67 根据会计制度，该企业 2012 年度实际会计利润应确认为( )万元。（A）100（B） 140（C） 141.7（D）21068 2012 年度该企业所得税税前可以扣除的管理费用金
45、额为( )万元(考虑加计扣除因素)。（A）92（B） 100（C） 102（D）10569 2012 年度该企业所得税税前可以扣除的营业外支出金额为( )万元。（A）1700（B） 40（C） 57（D）8070 2012 年度该企业境内所得的企业所得税应纳税所得额为( )万元。（A）1417（B） 1627（C） 212.7（D）251.771 2012 年度该企业取得的境外所得应在我国补缴的企业所得税为( )万元。（A）0（B） 094（C） 4.69（D）17.1972 2012 年度该企业实际应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）884（B） 1884（C） 26.73（D）31.62
46、72 中国公民张某为某大学教授，2012 年 12 月取得收入如下：(1)当月取得工资收入 8400 元；(2)取得年终奖金 36000 元；(3)将其自有的小汽车出租给刘某使用，租期一年，每月取得租金收入 2500 元(不考虑其他税费)；(4)受邀为境内某企业演讲，取得演讲收入 60000 元，将其中的 15000 元通过国家机关捐赠给贫困地区；(5)从某 A 股上市公司分得股息 1500 元，从银行取得一年期居民储蓄存款利息3000 元，从术上市某投资公司分得股息 2000 元；(6)将自己的一部小说手稿复印件在国内公开拍卖，取得拍卖收入 90000 元；(7)当月赴国外进行技术交流期间，
47、在甲国演讲取得收入折合人民币 12000 元，在乙国取得专利权转让收入折合人民币 60000 元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 1800 元和 12000 元。根据上述资料回答下列问题：73 2012 年 12 月张某取得工资和年终奖金所得应缴纳个人所得税( )元。（A）4480（B） 5275（C） 3920（D）934574 2012 年 12 月张某出租小汽车取得租金收入应缴纳个人所得税( )元。（A）170（B） 250（C） 340（D）50075 张某为境内企业演讲取得演讲收入应缴纳个人所得税( )元。（A）6440（B） 6720（C） 7900（D）8
48、08076 张某取得股息、利息所得应缴纳个人所得税( )元。（A）550（B） 650（C） 750（D）85077 张某拍卖小说手稿收入应缴纳个人所得税( )元。（A）10080（B） 12280（C） 14400（D）1640078 张某取得的境外所得应在我国补缴的个人所得税为( )元。（A）0（B） 120（C） 3920（D）2280注册税务师（税法二）模拟试卷 75 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：企业未投入使用的房屋和建筑物，可以计算折旧扣除；选项 B：经营租赁方式租入的同定资产
49、不得计算折旧扣除；选项 C：企业盘盈的固定资产，应当以同类固定资产的重置完全价值作为计税苯础；选项 D：企业自行建造的固定资产，以竣 L 结算前发生的支出为计税基础。2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股 _奉的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。3 【正确答案】 B【试题解析】 由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金属于企业所得税不征税收入。但是选项 B 未指定争项用途，因此属于征税收入，需要并人应纳税所得额征税。4 【正确答案】 C【试题解析】 根据企业所得税相关规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，不超过债资比计算的部分，准予扣除。非金融企业的债资比为2：1。该企业接受的权益性投资金额为
