1、注册税务师（税法二）模拟试卷 80 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据企业所得税法的规定，下列各项中属于非居民企业的是( )。（A）依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业（B）在中国境内成立的外商独资企业（C）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业（D）依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业2 下列情形中，属于内部处置不确认收入计算所得税的是( )。（A）将资产用于交际应酬（B）将资产在境内总分机构之间转移（C）将资产用于市场推广（D）将资产用于股息分配3 下列规
2、定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。（A）财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10计算限额（B）企业已计入固定资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除（C）人身保险企业按当年全部保费收入全额的 5计算限额（D）企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除4 下列不符合企业重组的特殊性处理条件的是( )。（A）企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动（B）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的（C）企业重组中取得股权支付的原主要股东
3、，在重组后的连续 12 个月内，不得转让所取得的股权（D）重组交易对价中涉及股权支付金额不低于其交易支付总额的 755 2014 年某居民企业主营业务收入 5000 万元、营业外收入 80 万元，与收入配比的成本 4100 万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 700 万元，营业外支出 60 万元(其中符合规定的公益性捐赠支出 50 万元)，2013 年度经核定结转的亏损额 30 万元。2014 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）475（B） 534（C） 536（D）5436 境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2014 年取得境内甲公司支付的贷款利息收入 100 万元
4、，取得境内乙公司支付的财产转让收入 80 万元，该项财产净值60 万元。2014 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。（A）12（B） 14（C） 18（D）367 根据企业所得税法的规定，对关联企业价格进行调整的方法中，其中按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是( )。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）成本加成法（D）交易净利润法8 某商贸企业为增值税一般纳税人，2014 年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入 2000 万元，开具普通发票的金额 936 万元。企业发生管理费用 110 万元(其中：
5、业务招待费 20 万元)，发生的销售费用 600 万元(其中：广告费 300 万元、业务宣传费 180 万元)，发生的财务费用 200 万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为( )万元。（A）850（B） 842（C） 844（D）9029 下列关于房地产开发企业的税务处理，表述不正确的是( )。（A）企业为建造开发产品借人资金而发生的符合税收规定的借款费用，直接在税前扣除（B）企业开发产品整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除（C）企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定税前扣除（D）企业对尚未出售的已完工开发产品进行日常维护发生的维修费用，准
6、予在当期据实扣除10 2014 年 1 月 1 日起甲企业开始筹建，筹建期为 1 年，筹建期间发生开办费支出300 万元，其中业务招待费支出 50 万元，2015 年年初开始生产经营，取得营业收入 1000 万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2015 年企业可以扣除的开办费为( ) 万元。（A）300（B） 250（C） 280（D）22011 下列选项中，关于资产的计税基础表述中不正确的是( )。（A）县级以上人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应按政府确定的接收价值确定计税基础（B）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支
7、出为计税基础（C）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础（D）自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础12 2014 年 5 月 10 日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况中，发现该公司2012 年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税 50 万元，该公司于 2014 年 5 月31 日补缴了该税款，并未提供 2012 年度关联企业业务往来报告等相关资料。2014年该公司应补缴税款加收的利息( )万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为 65)（A）525（B） 475（C） 325（D）57513 根据企业所得税的有关规定，下列表述正确的
8、是( )。（A）被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础（B）母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除（C）企业特别纳税调整管理中，企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后 30 日内提供同期资料（D）国家需要重点扶持的高新技术企业减按 20的税率征收企业所得税14 非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并向其主管税务机关报告和报送书面情况说明的时限是( )日。（A）1（B） 3（C） 5（D）715 下列
9、对外国企业常驻代表机构税收管理的表述中，不正确是( )。（A）2010 年 1 月 1 日起，代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税（B）代表机构应当自领取工商登记证件(或有关部门批准)之日起 15 日内，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记（C）代表机构应当在季度终了之日起 15 日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税（D）代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额，发生的交际应酬费，以实际发生数额计人经费支出额16 根据个人所得税法的有关规定，下列说法正确的是( )。（A）个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照利息、股息、红利所得项目
10、征税（B）纳税人在广告设计中提供名义、形象取得所得，按“特许权使用费“项目计算纳税（C）非专利技术使用权让渡给他人使用按“财产租赁所得 ”缴纳个人所得税（D）实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补17 王某 2014 年年末取得全年一次性奖金 120000 元，企业为王某定额负担 4000 元的个人所得税，王某每月工资 15000 元，王某年终奖自己实际负担的税额为( )元。（A）31005（B） 29875（C） 27695（D）2599518 中国公民张某由一中资企业于 2014 年 10 月派往国内一外
11、商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资 1000 元和 8000 元，则张某当月自行申报时应当补缴的个人所得税税额为( )元。（A）475（B） 75（C） 170（D）62519 下列关于股权激励有关个人所得税的说法，错误的是( )。（A）从上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、红利所得”征收个人所得税（B）股票增值权纳税义务发生时间为上市公司向被授予人兑现股票增值权所得的日期（C）被激励对象为缴纳个人所得税款而出售股票，其出售价格与原计税价格不一致的，按原计税价格计算应纳税所得额（D）个人在同一纳税年度内多次取得股票增值权的，应将各次的所得合并纳税20 甲企业有三项债权打
12、包拍卖(债务人 A 欠 20 万元，债务人 B 欠 30 万元，债务人 C 欠 50 万元)，假设张某从拍卖会上以 70 万元购买该打包债权。经催讨，最终从 B 债务人处收回欠款 24 万元。不考虑相关税费，则张某应纳个人所得税是( )万元。（A）06（B） 15（C） 3（D）4821 下列说法不符合劳务报酬所得和稿酬所得的相关规定的是( )。（A）甲某受出版社委托为出版社提供审稿劳务所取得的所得，应当按照劳务报酬所得纳税（B）乙某提供翻译，并且在作品上署名取得的所得，应当按照劳务报酬所得纳税（C）稿酬就是指个人因其作品以图书，报刊形式出版，发表而取得的所得（D）劳务报酬所得一般属于个人独立
13、从事自由职业取得的所得或属于独立个人劳动所得22 汤姆是 A 国公民，A 国与我国签订税收协定。汤姆 2014 年 5 月 15 日来北京工作，10 月 13 日离开中国，取得回国探亲费 2 万元。在中国工作期间，境内机构每月支付工资 30000 元，A 国公司每月支付工资折合人民币 60000 元。2014 年 10 月汤姆应缴纳个人所得税( )元。（A）333804（B） 331360（C） 955847（D）99408123 某高级工程师 2014 年 3 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在A 国已纳个人所得税 3000 元；同时从 A 国取得利息收入 1400
14、元，该收人在 A 国已纳个人所得税 400 元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税( )元。（A）0（B） 80（C） 100（D）18024 下列对于个人所得税政策的表述中，正确的是( )。（A）个人举报犯罪行为获得的奖金应依法计征个人所得税（B）年所得 12 万元以上的个人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款（C）非因住房改革政策，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，按照“利息、股息、红利所得” 项目征收个人所得税（D）两个或两个以上的个人共同取得同一项目收人的，对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税，即实行“先扣、后税、再分“的办法25
15、下列关于个人所得税征收管理的表述，正确的是( )。（A）律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按工资、薪金所得项目负责代扣代缴个人所得税（B）特许权使用费所得中对个人从事技术转让中所支付的中介费，一律不得从其所得中扣除（C）香港同胞不适用附加减除费用（D）个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税26 赵某转让自己收藏的一幅字画，该字画经文物部门认定是海外回流文物，转让收入是 20 万元，但是赵某无法提供准确的财产原值凭证，赵某应纳的个人所得税是( )万元。（A）4（B） 06（C） 04（
16、D）027 下列项目中，属于经批准可减征个人所得税的是( )。（A）个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费收入（B）个人购买福利彩票两次，每次中奖收人均为 6000 元，合计为 12000 元（C）残疾人员取得的所得（D）个人取得国家发行的金融债券利息收入28 根据土地增值税的有关规定，以下说法中正确的是( )。（A）土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税（B）对于县级以上人民政府(不包括县级)要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，可以根据代收费用是否计人房价和是否作为收入，确定能否扣除（C）对于非房地产开发企业，可以按照地价款和房地产
17、开发成本之和加计扣除20（D）土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为，属于土地增值税的征税范围29 某市房地产开发公司转让一幢新建写字楼取得收入 1500 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的土地地价款为 250 万元，按国家规定支付购进土地登记的过户等相关费用 3 万元；房地产开发成本为 200 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按 9计算。该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）31653（B） 24975（C） 300（D）36030 下列各项中，应当征收印花税的是( )。（A）无息、贴息贷款合同
18、（B）发电厂与电网之间签订的购售电合同（C）财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据（D）电网和用户之间签订的供用电合同31 某运输公司与甲公司 2014 年 3 月签订了一份运输合同，合同载明货物价值 500万元，运输费用 65 万元(含装卸费 5 万元，货物保险费 10 万元)；4 月份以价值 60万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款 80 万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行，签订了产权转移书据。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税( )元。（A）490（B） 590（C） 610（D）62632 下列关于房产税
19、的说法，正确的是( )。（A）对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按 4的税率征收房产税（B）地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的 5060作为应税房产的原值（C）对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，不征收房产税（D）个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税33 某单位有两处应税地下建筑设施，分别为工业用途房产和非工业用途房产。其中工业用途房产是单独的地下建筑，房产原值 20 万元；而非工业用途房产是其设立的商场的地下超市，房产原值 80 万元，该商场共建有地上五层、地下一层，上下相连，地上五层房产原值 500 万元。该省规定房产税依照
20、房产原值一次减除30后的余值计算缴纳。同时规定：工业用途地下建筑房产可以原价的 50作为应税房产原值；商业和其他用途地下建筑房产可以原价的 70作为应税房产原值。该单位每年需缴纳房产税( )万元。（A）528（B） 496（C） 532（D）48634 某运输公司 2014 年拥有并使用以下车辆：整备质量为 6 吨的货车 10 辆；整备质量为 4 吨的挂车 5 辆。中型载客汽车 10 辆。当地政府规定，货车的车辆税额为80 元吨，中型载客汽：车的税额是 620 元年。该公司 2014 年应纳车船税为( )元。（A）11800（B） 10170（C） 9150（D）897035 某货运公司 20
21、14 年初登记在册的车辆、船舶如下：(1)净吨位为 400 吨的机动船 15 艘；(2)净吨位为 28 屯的小型机动船 15 艘；(3)净吨位为 10 吨的非机动驳船10 艘；(4)该公司登记在册的 2 辆同型号货车，整备质量均为 896 吨(已知船舶的净吨位小于 200 吨，每吨 3 元，净吨位 201 吨至 2000 吨，每吨 4 元；货车的年单位税额为 50 元吨)。则 2014 年该公司应纳的车船税为( )元。（A）26306（B） 26880（C） 26380（D）2538036 根据契税相关规定，可以享受减免契税优惠的是( )。（A）承包者获得农村集体土地承包经营权（B）国家机关承
22、受房屋用于对外从事饭店经营的（C）对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份 65以上的（D）企业承受荒山土地使用权用于林业生产37 张某 2014 年 11 月份购买 80 平方米的普通住房一处(但属于家庭唯一住房)，价款 75 万元(含装修费 5 万元)，采用分期付款方式，分 20 年支付，假定 2014 年支付 15 万元，张某购房应缴纳的契税为( )万元。（A）058（B） 018（C） 075（D）0738 关于城镇土地使用税的说法，正确的是( )。（A）凡公共用地均可免征城镇土地使用税（B）煤炭企业已取得土地使用权但未利用的塌陷地不缴纳城镇土地使用税（C）
23、房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地使用税（D）企业关闭撤销后的占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市财政部门批准，暂免征收城镇土地使用税39 下列说法符合城镇土地使用税的税率规定的是( )。（A）幅度差别的比例税率（B）分级幅度税额（C）全国统一税额（D）由各地税务机关确定所辖地区适用的税额幅度40 某航空公司占用林地 2 万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地 4 万平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为 15 元平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )万元。（A）20（B） 28（C） 38（D）25二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的
24、备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 根据企业所得税法的规定，公益性社会团体，是指符合下列( )条件的基金会、慈善组织等社会团体。（A）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织（B）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配（C）全部资产及其增值为该法人所有（D）以发展公益事业为宗旨，以营利为目的（E）收益和营运结余主要用于符合大众所期望的事业42 根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有( )。（A）未投入使用的机器设备（B）以经营租赁方式租入的生产线（C）以融资租赁方式租入的机床（D）与经营活动无关的小
25、汽车（E）已足额提取折旧但仍在使用的旧设备43 下列关于房地产企业收入的处理，正确的有( )。（A）企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，应按规定全部确认为销售收入（B）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现（C）采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现（D）企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售（E）企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各
26、省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局按规定进行确定44 下列各项中，可以作为广告费税前扣除限额计算依据的有( )。（A）代购代销手续费收入（B）特许权使用费收入（C）固定资产出租收入（D）将自产价值 100 万元的货物用于捐赠（E）罚款净收入45 企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，需证明关联债权投资金额、利率等符合独立交易原则。下列同期资料中由企业提供的有( )。（A）企业偿债能力和举债能力分析（B）企业集团举债能力及融资结构情况分析（C）企业注册资本等权益投资变动情况说明（D）关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况（E）在关联融资期间产生的销售收入
27、和对应的销售成本46 下列关于企业所得税纳税地点的说法中，说法正确的有( )。（A）居民企业一般在实际经营管理地纳税（B）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点（C）非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择纳税地点（D）居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税（E）居民企业可以在登记注册地与实际经营管理地中，任选一地纳税47 下列关于税前扣除的政策表述，正确的有( )。（A）企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业应当在开始经营之日的当年一次性扣除（B）运输工具税前计提折旧的最低年限为
28、4 年（C）与生产经营活动有关的家具最低折旧年限为 3 年（D）租入固定资产的改建支出可作为长期待摊费用分期扣除（E）企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值48 下列原则中，可用于确定房地产开发企业计税成本对象的有( )。（A）可否销售原则（B）分类归集原则（C）定价差异原则（D）功能区分原则（E）收入配比原则49 企业发生境外技术转让，在办理减免税备案手续时，应向主管税务机关报送的主要资料有( ) 。（A）技术出口合同副本（B）技术出口合同数据表（C）企业取得的外汇收人证明（D）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料（E）省级以上商务部门出具的技术出口合同登
29、记证书或技术出口许可证50 下列费用中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时准予扣除的有( )。（A）摊位费（B）工商管理费（C）个体劳动者协会会费（D）用于家庭的费用支出（E）各种赞助的费用支出51 下列各项个人所得中，属于稿酬所得征税范围的有( )。（A）兼职为出版社提供审稿劳务取得的所得（B）文学作品手稿原件公开拍卖所得（C）文学作品出版取得的所得（D）非报刊、杂志的专业作者在本单位的报刊、杂志上发表作品的所得（E）记者在自己报社的杂志上发表作品取得的所得52 下列所得应纳入个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税的有( )。（A）个人从事彩票代销业务的所得（B）出租汽车经营单位将出租车
30、所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（C）经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬（D）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（E）个体工商户业主对外投资取得的所得53 下列各项所得中，按照规定可以免征或暂免个人所得税的有( )。（A）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（B）国家发行的金融债券利息所得（C）按国家统一规定领取的退休工资（D）外籍个人以现金形式取得的住房补贴（E）保险赔款54 下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有( )。（A）投资者的工资不得税前扣除（B）企业计提的各种准备金不得税前扣除
31、（C）分配给投资者的股息、红利，允许税前扣除（D）企业发生的与生产经营有关的业务招待费可据实扣除（E）投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不可跨企业弥补55 某励志小说，由一名主编以及三名副主编共同完成，共取得稿酬收入 35000 元。其中主编一人分得主编费 7000 元，其余稿酬 4 人再平分。下列说法正确的有( )。（A）主编应纳的个人所得税是 1235 元（B）主编应纳的个人所得税是 1568 元（C）其余三位每人应纳的个人所得税是 492 元（D）其余三位每人应纳的个人所得税是 784 元（E）共计应纳的个人所得税是 3920 元56 下列关于个人所得税的说法中正确的有(
32、 )。（A）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与子女不征收个人所得税（B）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与承担直接抚养义务的抚养人不征收个人所得税（C）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人不征收个人所得税（D）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与其表弟不征收个人所得税（E）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的遗嘱继承人不征收个人所得税57 根据土地增值税的有关规定，房地产开发企业发生下列成本、费用可以扣除的有( )。（A）建设公共配套设施，建成后产权属于全体业主所有的（B）建设公共配套设施，建成后无偿转交给政府、公共事业单位用于非营利性社会公共事业（C）建设公共配套设施，建成后有偿转让的
33、（D）房地产开发企业预提的费用（E）房地产开发企业销售已装修的房屋，其发生的装修费58 下列对法人转让房地产的纳税地点的说法正确的有( )。（A）转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，可在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税（B）转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，可在受让人机构所在地税务机关申报纳税（C）转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税（D）转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税（E）纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申
34、报纳税59 下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有( )。（A）按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过 3 个月（B）凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣（C）纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务（D）印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续（E）已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50以上 5 倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任60 下列关于印花税贴花的说
35、法，正确的有( )。（A）签订应税凭证后，于凭证生效之日起贴花（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣（C）印花税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或画销（D）已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应就增加的部分补贴印花（E）纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有将印花税票贴在应税凭证上才算完成纳税义务61 对不同的借款形式，下列关于印花税计税方法的表述中，正确的有( )。（A）凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花（B）流动资金借款周转性合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的
36、，不再另贴印花（C）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款金额以及抵押金额分别贴花（D）借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花（E）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，按借款合同计税62 按照房产税的规定，下列表述正确的有( )。（A）军队空余房产租赁收入，免征房产税（B）房屋大修停工 3 个月以上的房产在大修期间免征房产税（C）基建单位出资建造的施工期间使用的茶炉房，在施工期间免征房产税（D）老年服务中心自用的房产，免征房产税（E）对房地产开
37、发企业建造的商品房，一律不征房产税63 下列房产中，经财政部批准可以免征房产税的有( )。（A）对停止使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋（B）对军队空余房产租赁收人（C）对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产（D）房地产开发企业建造的商品房在出售前出租的（E）施工期间在基建工地为其服务的临时性房产64 依据车船税的申报规定，下列表述正确的有( )。（A）车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月（B）对依法不需要购买机动车交通事故责任强制险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税（C）已办理退税的被盗车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算
38、缴纳车船税（D）纳税人在购买机动车交强险时缴纳了车船税的，不再向地方税务机关申报纳税（E）已缴纳车船税的车船，在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，同时已经缴纳的车船税可以申请退回65 下列车船中，应以“ 辆 ”作为车船税计税依据的有 ( )。（A）电车（B）摩托车（C）微型客车（D）客货两用车（E）三轮农用运输汽车66 根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有( )。（A）以竞价方式出让的，其契税计税依据，一般确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内（B）先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税（C）以自有房产做
39、股投入本人独资经营企业，由于产权发生了转移，仍然应该征收契税（D）符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的 10 日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免申报（E）房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的价款，买卖装修的房屋，装修费用不应包括在内67 根据税法的规定，下列项目免征契税的有( )。（A）公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房（B）合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下（C）企业获得土地使用权而免缴的土地出让金（D）因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房（E）对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分68 按照
40、城镇土地使用税的规定，下列表述正确的有( )。（A）免税单位无偿使用纳税单位的土地应征城镇土地使用税（B）免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税（C）纳税单位无偿使用免税单位的土地不征城镇土地使用税（D）纳税单位有偿使用免税单位的土地，免税单位按规定缴纳城镇土地使用税（E）纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位按规定缴纳城镇土地使用税69 按照城镇土地使用税的规定，对计税依据表述正确的有( )。（A）房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积（B）纳税人实际占用的建筑面积（C）尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积（D）尚未核发土地使用证书的按照税务机关核定的土地面积（E）
41、纳税人实际占用的土地面积70 下列关于耕地占用税的说法中，正确的有( )。（A）纳税义务人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人（B） “耕地” 是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地，但不包括鱼塘（C）耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据（D）经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的 30（E）经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 某市一家企业，2014 年发生以下业务：(1)企
42、业 2014 年拥有货车 30 辆、挂车 20 辆，每辆整备质量均为 5 吨。(2)该企业占地情况如下；厂房占地 58000 平方米，办公楼占地 6000 平方米，厂办子弟学校占地 3000 平方米，厂办职工食堂及对外餐厅占地 2000 平方米，厂办医院和幼儿园占地各 3000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米，养殖专业用地 8000平方米，6 月份新占用非耕地 5000 平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款 350 万元，并且取得了土地使用证；(3)企业原有房产原值 6000 万元，自 3 月 1 日起与甲企业签订合同以其中原值 1000万元的房产使用权出租给甲企业，期限两
43、年，每月收取 20 万元的租金收入；另外委托施工企业新建物资仓库，签订合同，8 月中旬办理验收手续，入账价值 600 万元。(提示：城镇土地使用税每平方米单位税额 4 元；已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为 20；货车年纳税额每吨 30 元。)根据上述资料，回答下列问题：71 2014 年应缴纳的车船税为( )元。（A）6000（B） 6235（C） 4800（D）668572 2014 年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（A）266100（B） 276400（C） 286000（D）27410073 2014 年应缴纳的房产税为( )元。（A）0（B） 488800（C） 624800
44、（D）75520074 2014 年应缴纳的印花税为( )元。（A）8350（B） 6555（C） 5950（D）595574 某市房地产开发企业 2014 年转让房产和土地情况如下：(1)转让 5 年前聘请建筑公司建成的办公楼，签订合同，取得收入 1000 万元，该办公楼的原值为 700 万元，已提取折旧 200 万元。该办公楼经有关机构评估，成新度为 70，目前建造同样的办公楼需要 91114 万元(不含地价)。当年取得该办公楼的土地使用权，支付价格为 200 万元，按规定统一缴纳的费用 2 万元。(2)转让一块已开发的土地使用权(生地变为了熟地)，签订合同，取得收入 1600 万元，取得
45、该土地使用权时支付地价款 885 万元，按规定支付土地征用费用 80 万元，契税 265 万元；通电和通水，电力系统接入设备费用、场地平整共计 70 万元，水路系统接入费用共计 30 万元；支付的期间费用共计 180 万元。(3)出租 100 个地下车位使用权，与业主签订合同约定使用年限为 20 年，使用费一次性收取 2000 万元，地下停车位开发成本为 500 万元。注：开发费用扣除比例为 10。根据上述资料，回答下列问题：75 该企业 2014 年转让办公楼应缴纳的税费合计为( )万元(不含土地增值税、所得税)。（A）403（B） 555（C） 6855（D）754676 该企业 2014
46、 年转让办公楼计算土地增值税时可扣除项目金额合计是( )万元。（A）8562（B） 8953（C） 12005（D）1728577 该企业 2014 年转让土地使用权计算土地增值税时可扣除项目金额合计是( )万元。（A）103163（B） 145828（C） 107351（D）10915878 根据题目的表述，以下说法正确的是( )。（A）出租地下停车位应纳营业税 100 万元（B）出租地下停车位应计算土地增值税（C）合计应纳土地增值税 10043 万元（D）合计应纳土地增值税 12156 万元四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得
47、 0.5 分。78 某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有同定资产价值 18000 万元(其中生产经营使用的房产价值为 12000 万元)，生产经营占地面积 80000 平方米。2014 年发生以下业务：(1)全年生产两轮摩托车 200000 辆，每辆生产成本 028 万元、市场不含税销售价 046 万元。全年销售两轮摩托车 190000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入 87400 万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入 468 万元并开具普通发票。(2)全年生产三轮摩托车 30000 辆，每辆生产成本 022 万元、市场不含税销售价 036 万元
48、。全年销售三轮摩托车 28000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080 万元。(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000 万元、增值税进项税额 5950 万元。运输合同记载支付铁路运输公司的运输费用 1100 万元，取得铁路运输公司开具的增值税专用发票。(4)全年发生管理费用 11000 万元(其中含业务招待费用 900 万元，新技术研究开发费用 800 万元，支付其他企业管理费 300 万元；不含印花税和房产税)、销售费用 7600 万元、财务费用 2100 万元。(5)全年发生营业外支出 3600 万元，其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠5
49、00 万元、因管理不善库存原材料损失 6186 万元(其中含铁路运费费用 186 万元)，不包括因管理不善造成的损失部分的进项税额转出。(6)6 月 10 日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入 130 万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15。(7)8 月 20 日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额 30 万元、增值税 51 万元。(8)10 月 6 日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5700 万元、全部负债为 3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为 620 万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为 2300 万元、银行存款 200 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6)。(9)12 月 20 日，取得到期的国债利息收入 90 万元；取得直接投资境外公司分配的股息收入 170 万元，已知该股息收入在境外适用
