1、注册税务师（税法二）耕地占用税章节练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中。可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。（A）供电部门占用耕地新建变电站（B）农村居民占用耕地新建住宅（C）市政部门占用耕地新连自来水厂（D）国家机关占用耕地新建办公楼2 下列各项中，免征耕地占用税的是( )（A）飞机场占用耕地修建跑道（B）农村居民占用耕地建违新房（C）养老院占用的耕地（D）学校附设的小卖部占用的耕地3 下列关于耕地占用税纳税人和征税范围的表述。不正确的是( )。（A）耕地占用税的纳税义务人。是占用耕地建房或从
2、事非农业建设的单位和个人（B）耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地（C）为修建铁路、公路以及飞机场跑道占用耕地，免征耕地占用税（D）在占用之前三年内属于种植农作物的土地，也是视为占用耕地4 下列各项中，属于耕地占用税的征税范围的有( )。（A）占用菜地开发花圃（B）占用 2 年前的农用土地建造住宅（C）占用耕地开发经济林（D）占用耕地开发茶园5 2013 年 1 月某企业占用耕地 5 万平方米建造厂房，所占耕地适用的定额税率为20 元平方米。同年 7 月份该企业占用耕地 1 万平方米，为当地建设学校，所占耕地适用的定额税率为 20 元平方米，
3、计算 2013 年该企业应缴纳耕地占用税( )万元。（A）100（B） 14（C） 20（D）286 根据车船税的相关规定，对游艇征收车船税的计征税单位是( )。（A）净吨位每吨（B）每辆（C）艇身长度每米（D）整备质量每吨二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。7 下列关于耕地占用税特点的陈述，正确的有( )。（A）兼具资源税与特定行为税的性质（B）采用地区盖别税率（C）在占用耕地环节一次性课征（D）税收收入专用于开发土地（E）征税面比较广8 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建
4、设的单位和个人。就其实际占用的耕地面积征收的一种税。其特点表述正确的有( )。（A）属于对特定土地资源占用课税，具有资源税（B）具有特定行为税的性质（C）实行一次性课征（D）采用了地区差别比例税率（E）税收收入专用于耕地开发和改良9 下列属于耕地占用税的范围有( )。（A）在滩涂上从事农业种植（B）占用苗圃用地建游乐园（C）在鱼塘用地上建设厂房（D）占用耕地建农产品加工厂（E）占用菜地建房10 下列各项中应征收耕地占用税的有( )。（A）铁路线路占用耕地（B）学校占用耕地（C）公路线路占用耕地（D）军事设施占用耕地（E）桑园和其他种植经济林木的土地被占用修11 下列关于耕地占用税的陈述，正确的
5、有( )。（A）耕地占用税由地方税务机关负责征收（B）纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税（C）纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的。全额退还已经缴纳的耕地占（D）建设直接为农业生产服务的生产设施占用牧草地的，征收耕地占用税（E）耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据按照规定的适用税额一次性征收三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 某生产企业，以境内外生产经营指标申请认定为高新技术企业，2013 年该企业自行核算的主营业务收入为 50000 万元，其他业务收入 2000 万元，实现利润总
6、额为 16300 万元。经注册税务师审核，发现下列情况；(1)管理费用账户列支 1200 万元，其中包含业务招待费 240 万元、环境保护专项资金支出 40 万元、新产品研究开发支出 120 万元。(2)财务费用账户列支 300 万元，其中向非关联方企业借款 1000 万元，支付利息100 万元，同期同类银行利率是 5。(3)销售费用账户列支 2500 万元，其中含全年实际支出的广告费 2370 万元。(4)投资收益账户列支金额 245 万元，其中从境内 A 居民企业(小型微利企业)分回股息 10 万元，购买国债取得利息收入 35 万元，从境外 B 公司分回股息红利 200万元，B 公司适用企
7、业所得税税率为 10。(5)将自产产品用于抵偿等额的债务，产品成本 240 万元，不含税销售价格 340 万元该项业务未反映在账务中。(6)企业接受非关联企业赠与的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为 500万元，增值税 85 万元，该项业务未反应在账务中。(7)计入成本费用的工资总额 300 万元(其中包含福利部门职工的工资 20 万元)发生的职工福利费支出 35 万元职工教育经费支出 6 万元职工工会经费支出 7 万元，取得合法、有效的工会经费收据。(8)购进安全生产专用设备。设备的投资额 240 万元，2 月份投入使用，该设备按直线法计提折旧，期限为 10 年，无残值率。企业当年未
8、计提该设备的折旧(9)营业外支出账户列支 130 万元，其中包括通过非营利机构对贫困地区的捐款 120万元，税务机关的处罚 10 万元。其他资料 t 企业上年未扣除结转本年的广告费 45万元，上年发生亏损 15 万元。假定：不考虑程序方面的问题和相关税费。12 2013 年度企业所得税前可以扣除“管理费用” 和 “财务费用”共计( )万元。(考虑加计扣除的因素)（A）1414（B） 1500（C） 1400（D）151413 2013 年度企业所得税前可以扣除的销售费用( )万元。(考虑上年事项)（A）2455（B） 2451（C） 2500（D）254514 2013 年度该企业实际会计利润
9、( )万元。（A）17965（B） 16965（C） 16300（D）1694515 该企业 2013 年应纳税所得额前允许扣除的营业外支出( )万元。（A）10（B） 130（C） 120（D）11016 根据上述题目涉及的所得税的处理符合税法规定的有( )。（A）用于抵债的自产产品应该确认收入（B）福利部门职工的工资 20 万元应调整到职工福利费中扣除（C）环境保护专项资金支出可以在税前扣除（D）从境内 A 企业分回的股息需要补缴企业所得税（E）购入的安全生产设备可以按投资额的 5抵免税额17 企业当年应纳的企业所得税为( )万元。（A）289765（B） 292044（C） 208765
10、（D）25030917 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2013 年初企业拥有房产原值 750 万元。同年8 月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为 50 万元。2013 年度有关生产经营情况为。(1)当年销售卷烟，开具增值税专用发票，取得销售金额 500 万元，增值税额 85 万元，开具普通发票，取得含税销售收入 234 万元；(2)7 月购置并投入使用的安全生产专用设备，企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价歙 70 万元，增值税 85 万元，预计使用 10 年，无残值；(3)当年卷烟销售成本共计为 221 万元；财务费用 10 万元；(4)发生管理费用 207
11、5 万元(含业务招待费 4 万元，不含房产税)，(5)销售费用 10 万元；(6)当年向税务机关缴纳增值税 8146 万元，缴纳消费税 20242 万元，城建税和教育费附加 2839 万元；(7)营业外支出 30 万元，其中被工商部门行政罚款 6 万元，向当市养老院直接捐赠4 万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠 20 万元；(8)“投资收益”账户表明有来源于境外 A 国的投资收益 27 万元，该境外所得在境外按照 10的税率已经缴纳了税款，购买国库券利息收入 20 万元；(9)2013 年发现 2012 年有实际资产损失 18 万元符合当时税法规定扣除标准。但是企业当年未扣除，2012 应
12、纳税所得额为 10 万元。相关资料；产税计算余值时的扣除比例为 25要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。18 所得税前准予扣除的营业税金及附加为( )万元。（A）13210（B） 24120（C） 23240（D）2308119 2013 年应缴纳的房产税共计( )万元。（A）779（B） 755（C） 69（D）76920 业务招待费应调整的应纳税所得额为( )万元。（A）+16（B）一 21（C）一 24（D）+2421 购置安全生产专用设备应调整的会计利润为( )万元。（A）一 292（B） +292（C） +341（D）一 34122 所得税前准予扣除的公益性捐赠为( )万
13、元。（A）438（B） 068（C） 072（D）41523 该企业应缴纳的企业所得税额为( )万元。（A）0（B） 482（C） 371（D）54223 市区某房地产企业，2013 年相关业务如下；(1)2012 年 1 月购买一块 25000 平方米的土地使用权进行房地产开发合同注明转让价款 700 万元。(2)取得土地后。为开发上述土地，共支付土地征用费 500 万元前期工程费 400万元，三通一平费用 200 万元。开始进行房地产开发。建造普通标准住宅占全部土地的 50其余土地开发钢结构为主体的写字楼。(3)为开发房产向银行取得借款 6000 万元，签订借救合同。(4)普通标准住宅其他
14、开发成本 240 万元。同时为建造普通标准住宅支付借款利息50 万元，能提供金融机构的证明。写字楼的其他开发成本为 1200 万元，写字楼借款的利息没有办法分摊。(普通标准住宅开发成本及写字楼的开发成本均不包括业务(2)的费用)(5)普通标准住宅 11 月开发完成后当年 12 月销售 80，取得收入 1400 万元20分配给 10 名股东(假定同类型)，写字楼当年 7 月底完工销售了 50取得销售收入 5000 万元。已经销售部分全部签订了销售合同，并办理了产权转移书据。当年由于国家对房产调控，写字楼销售受阻，公司决定将剩余的写字楼从 8 月 1 日开始转售为租和某物业公司签订租赁合同明确，8
15、12 月写字楼未售部分租金为 300万元，将去年按规定购置的节能节水专用设备一并出租取得收入 100 万元(去年购入该设备时取得增值税普通发票注明价款 100 万元。已按规定办理相关手续)。出租的写字楼和专用设备，按规定使用年限计提折旧 120 万元。企业记入“其他业务成本”账户。(6)企业当年发生管理费用(不合相关税金)440 万元，其中业务招待费 60 万元。销售费用 820 万元，其中广告费用 600 万元，业务宣传费 50 万元。税务机关核定的财务费用为 180 万元。(7)当年发生工资费用 800 万元，实际发生工会经费、职工教育经费和福利费 16 万元、15 万元、115 万元，已
16、经计入相关的成本费用中。工会经费已实际拨付并取得工会组织开具的收款收据。(地方政府规定房地产开发费用的计算均取最高比例，当地税务机关认为工资是合理的，企业所得税中只考虑印花税、土地增值税、营业税、城建税和教育费附加)要求；根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。24 根据税法有关规定，以下说法正确的有( )。（A）自建出租的写字楼不需要缴纳土地增值税（B）写字楼的开发成本应当按照销售的比例进行分摊（C）自建出租的写字楼需要就租赁收入缴纳企业所得税（D）工会经费按照实际发生数额扣除（E）职工福利费按照实际发生数额扣除25 企业应缴纳的印花税为( )万元。（A）395（B） 355（C） 525
17、（D）42526 企业当年应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）1442（B） 1456（C） 1565（D）182527 计算企业所得税时准予扣除的业务招待费和广告费、业务宣传费共计( )万元（A）752（B） 68575（C） 886（D）123628 计算企业所得税时工资和三项经费准予扣除的金额为( )万元。（A）848（B） 943（C） 946（D）93729 企业应缴纳的所得税为( )万元（A）29776（B） 305.42（C） 40694（D）37166注册税务师（税法二）耕地占用税章节练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l
18、个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税【知识模块】 耕地占用税2 【正确答案】 C【试题解析】 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；学校附设的小卖部占用的耕地，按规定计算耕地占用税。【知识模块】 耕地占用税3 【正确答案】 C【试题解析】 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。【知识模块】 耕地占用税4 【正确答案】 B【试题解
19、析】 占用之前 3 年内属于耕地或农用土地也视为占用耕地。【知识模块】 耕地占用税5 【正确答案】 A【试题解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税；学校占用耕地免征耕地占用税。该企业建造厂房占地属于从事非农业建设。应缴纳耕地占用税=520=100(万元 )【知识模块】 耕地占用税6 【正确答案】 C【试题解析】 游艇的乍船税计税单位为“艇身长度每米”。二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。7 【正确答案】
20、 A,B,C【试题解析】 征税面比较广不是耕地占用税的特点。【知识模块】 耕地占用税8 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 耕地占用税实行从量定额征收，采用的是地区差别定额税率。不是比例税率。【知识模块】 耕地占用税9 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 在滩涂上从事农业种植，不征收耕地占用税。【知识模块】 耕地占用税10 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。【知识模块】 耕地占用税11 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照暂行条例的规定
21、征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。所以选项 D 不符合政策规定。【知识模块】 耕地占用税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 【正确答案】 A【试题解析】 业务招待费；(50000+2000+340)5 0=261 7(万元)24060=144(万元)。二者比较，纳税调整 240144=96(万元) ，加计扣除=12050=60( 万元) 。财务费用纳税调整额=10010005=50(万元)“管理费用”和“财务费用”共计=120096+60+300 一 50
22、=1414(万元)13 【正确答案】 D【试题解析】 广告费扣除限额=(50000+2000+340)15=7851( 万元)，实际发生了2370 万元，允许全部扣除，上年没有扣除结转本年的广告费用 45 万元也可以扣除。税前可以扣除的销售费用=2500+45=2545( 万元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 会计利润=16300+340240+585(接受捐赠)一 20(折旧)=16965( 万元)15 【正确答案】 C【试题解析】 捐赠扣除的限额=1696512=2035.8(万元)，实际捐赠 120 万元，允许全部扣除，税务处罚 10 万元不能在所得税前扣除。税前允许扣除的营业外支
23、出为 120 万元。16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 从境内 A 企业分回的股息红利免征企业所得税；购入的安全生产设备可以按投资额的 10抵免税额。17 【正确答案】 D【试题解析】 职工福利费扣除限额=28014。39.2(万元)6 万元，无需调整。职工工会经费支出扣除限额=2802=5.6( 万元)460=2 4(万元)准予扣除 24 万元-实际发生 4 万元应调增 16 万元。21 【正确答案】 A【试题解析】 专用设备调减会计利润=7010125=292(万元)22 【正确答案】 D【试题解析】 会计利润总额=52022110207569102308129230+27+20=
24、3462(万元) 捐赠扣除限额=346212=4 15(万元)，实际发生 20 万元只能扣除 415 万元。23 【正确答案】 A【试题解析】 2012 年资产损失 18 万元追补确认期限未超过五年，进行专项申报可以扣除。准予追补 2012 年度扣除，追补后 2012 年实际亏损 1810=8(万元) 。2013 年该企业境内的应纳税所得额=3462+16+6+4+20 一 4152720 一8=707(万元)或者境内的应纳税所得额=52022110207569+424一 10230812924158=707(万元)购置安全生产专用设备；该设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免，当
25、面不足抵免的，可以结转以后 5 个纳税年度结转抵免。应缴纳企业所得税=70725 +27(110)(25一10)一 7010=一 073(万元)购置安全生产专用设备，当年不足抵免。可以结转以抵免，当年应缴纳企业所得税 0 万元。2012 年多缴纳的企业所得税，结转以后年度抵免。24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 自建出租的写字楼产权未发生转移，仅就租赁收入计算企业所得税；职工福利费扣除限额=80014=112(万元)，小于实际发生的 115 万元，按照限额扣除。所以选项 E 不正确。25 【正确答案】 D【试题解析】 应缴纳的印花税：70005+6000005+(1400+5000
26、)0 5+(300+100)1=425( 万元)26 【正确答案】 A【试题解析】 普通住宅；货币性收入=1400(万元 )分配给股东应视同销售，收入=14000820=350(万元 )地价款=70050 =350(万元)开发成本=(500+400+200)50+240=790(万元) 开发费用=50+(350+790)5=107( 万元)转让税金=(1400+350)5 (1+7 +3)=9625(万元)加计扣除=(350+790)20=228( 万元)扣除项目金额=350+790+107+9625+228=157125(万元)增值额 =(1400+350)一157125=17875(万元)
27、增值率=17875157125100=11 38普通标准住宅增值率没超过 20，不缴纳土地增值税。写字楼。收入=5000( 万元) 地价款=7005050=175(万元 )开发成本=1200+(500+400+200)50 50 =875(万元)开发费用=(175 十 875)10=105(万元)转让税金=50005(1+7+3 )=275( 万元)加计扣除=(175+875)20=210（万元)扣除项目金额=175 十875+105+275+210=1640(万元 )增值额=5000 一 1640=3360(万元)增值率=33601640100=20488( 万元)土地增值税=336060一
28、 164035=1442(万元)27 【正确答案】 B【试题解析】 销售收入=1400+350+5000+(300+100)=7150(万元)业务招待费扣除限额=71505=3575(万元 )6060=36(万元) 所以招待费税前扣除 3575 万元。广告宣传费扣除限额=715015=1072 5( 万元)，实际发生广告费和业务宣传费是650 万元据实扣除。合计可以扣除的业务招待费、广告费和宣传费=3575+650=68575(万元 )28 【正确答案】 B【试题解析】 职工福利费=80014=112(万元)，小于实际发生的 115 万元，按照限额扣除；职工教育经费=80025=20(万元)。
29、实际发生 15 万元。准予扣除15 万元 l 职工工会经费=8002=16(万元)，实际发生 16 万元，据实扣除；工资、工会经费、职工教育经费和福利费扣除额=800+16+15+112=943(万元)29 【正确答案】 C【试题解析】 租赁业务的营业税和城建税教育费附加=(300+100)5 (1+7 +3)=22(万元 )应纳税所得额=7150 一(350+790+175+875)( 地价款和开发成本)一 120(折旧)一(9625+4 25+275+1442+22)(税金)一(440+820+180)(期间费用)+(603575)( 招待费调增 )+3(工资和三项经费调增 )=158775(万元)应缴纳的企业所得税=15877525=396 94( 万元)企业购置节能节水专用设备在 5 年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款，所以，当年应补缴抵免的所得税税款=10010=10(万元)总共应缴纳的企业所得税=396 94+10=40694(万元 )
