1、注册税务师（税法二）跨章节综合练习试卷 1 及答案与解析一、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。0 中国公民华先生为莱公司的员工，2013 年的收入情况如下。(1)公司每月支付工资、薪金 4000 元，12 月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金 15000 元；(2)2013 年 1 月 1 日公司实施员工期权计划，华先生获得 10000 股(按价格 32 元购买)的期权股票，2013 年 11 月 1 日将期权行权当日市场价格为 6 元；(3)购买“打包”债权实际支出为 40 万元2013 年 7 月华先生处置该债
2、权的 50，处置收入 25 万元。在债权处置过程中发生评估费用 2 万元；(4)8 月份华先生一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬 5000 元，当年因添加印数又取得追加稿酬 3000 元拿出 2000 元通过政府机关捐赠给农村义务教育；(5)10 月份通过拍卖机构拍卖一幅字面。该字画经文物部门认定是海外回流文物取得收入是 57 万元，但是华先生无法提供准确的财产原值凭证；(6)1 月与两位朋友合伙经营一个餐厅，年底餐厅将 39 万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题1 全年工资和全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为( )元。（A）465（B） 87
3、5（C） 630（D）12502 行权所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）850（B） 1750（C） 2950（D）35703 处置打包债权收入应缴纳的个人所得税为( )万元（A）03（B） 23（C） 18（D）064 稿酬所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）616（B） 672（C） 68096（D）70285 转让字面应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1140（B） 1200（C） 1700（D）11006 生产经营所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）0（B） 30000（C） 30750（D）36083336 张某为一企业高级工程师，2013 年取得以下收入：(1)张某
4、 12 月年终奖金 64000 元；(2)获得某企业支付的不竞争款项 200000 元；(3)当年 12 月被派遣到某外资企业提供业务指导，外资企业支付其工资 30000 元(需上交派遣单位 40有合同证明)原派遣单位仍支付其工资 8000 元。已知派遣单位和雇佣单位均扣缴了个人所得税；(4)1 月份购入某种金融债券 1000 份，买入价 15000 元，其中包括支付相关税费共计 200 元。6 月份将买入的债券一次性卖出。每份卖出价 18 元支付卖出债券的税费共计 150 元；(5)业余时间撰写小说在报刊上连载 50 次后再出版。分别取得报社支付的稿酬50000 元、出版社支付的稿酬 800
5、00 元；(6)从 A 国取得股息所得 (税前) 折合人民币 8000 元已在 A 国缴纳个人所得税 800元；从 B 国取得特许权使用费所得(税前)人民币 60000 元，已在 B 国缴纳个人所得税 10000 元。相关资料；除题目提到的税种外不考虑其他税费。要求；根据上述资料和税法有关规定回答下列问题。7 年终一次性奖金所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）12023（B） 13805（C） 13325（D）122458 不竞争款项应缴纳的个人所得税为( )元。（A）0（B） 32000（C） 20000（D）400009 转让债券应缴纳的个人所得税为( )元。（A）520（B） 570
6、（C） 530（D）54010 稿酬所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）20800（B） 1410（C） 20500（D）1456011 从 A 国、B 国取得的所得应当补缴的个人所得税合计为 ( )元。（A）1200（B） 800（C） 400（D）960012 根据个人所得税相关法规下列关于计税依据的说法中，正确的是( )（A）派遣单位代扣个人所得税 1045 元，自行补交税款 955 元（B）分次转让金融债券，所得额为全部次数卖出该类债券收入总额减去该次卖出该类债券允许扣除的买价和费用（C）连载后再出版稿酬合并征收个税（D）从 A、B 国取得所得可以合并计算税额扣除12 某市外资房地
7、产开发企业，2013 年有关经营情况如下：(1)2 月有偿受让一块土地使用权。占地面积 30000 平方米，支付价款 3000 万元，支付相关费用 100 万元；(2)全部土地的“ 三通一平”费用 600 万元，开发间接费用 600 万元；(3)第一期工程开发写字楼于 11 月 30 日竣工写字楼占地面积 10000 平方米。建筑面积 60000 平方米 l 按合同约定支付给建筑承包商的开发成本 7200 万元。(4)11 月竣工后当年对外销售写字楼 90，共计收入 16200 万元(包括代政府收取的费用 200 万元，此费用计入房价向购买方一并收取)。(5)在售房过程中发生销售费用 1500
8、 万元，发生管理费用 900 万元。(6)企业分项目核算利息支出，第一期工程开发中支付的给某银行的贷款利息为 700万元。并能提供金融机构证明，该笔利息支出计入开发间接费中的金额有 500 万元，200 万计入财务费用中核算。(说明，计算土地增值税开发费用的扣除比例为 5)要求；根据以上资料和税法有关规定回答下列问题。13 征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为( )万元。（A）1001（B） 500（C） 930（D）100014 征收土地增值税时应扣除的开发成本金额为( )万元。（A）6200（B） 3100（C） 6660（D）669015 征收土地增值税时应扣除的开发费用和
9、加计扣除项目金额为( )万元。（A）1860（B） 2535（C） 14103（D）13724516 2013 年应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）14862（B） 196557（C） 201967（D）20785116 甲公司接受税务师事务所纳税审查。关于 2013 年房产和土地的使用情况如下；(1)2013 年初实际占地面积共为 30000 平方米其中公司子弟学校面积 2000 平方米，医院占地 1000 平方米；(2)办公楼账面原值 550 万元，5 月初改建办公楼，为改建支付费用 120 万元，加装中央空调支付 75 万元该中央空调单独作为固定资产入账5 月底完成改建工程。交付使用
10、；(3)6 月 30 日，以原值为 1200 万元的厂房向乙企业投资协议规定，甲公司每月向乙企业收取固定收入 20 万元，乙企业的经营盈亏情况与甲公司无关。当年收益120 万元；(4)6 月底经批准新占用耕地 20000 平方米用于扩大生产经营。(5)当年 1 月 1 日经批准开山填海整治取得的土地 10000 平方米。(该省规定，公司所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 3 元。耕地占用税单位税额为每平方米25 元计算房产税时按原值的 30作为扣除额)要求；根据以上资料和税法有关规定，回答以下问题17 甲公司 2013 年应纳的城镇土地使用税为( )万元（A）81（B） 77（C） 92（D
11、）8718 甲公司办公楼应纳房产税为( )万元（A）46（B） 572（C） 558（D）42419 甲公司除办公楼外应纳房产税为( )万元（A）0（B） 2.28（C） 1944（D）14420 甲公司 2013 年应纳的耕地占用税为( )万元（A）25（B） 50（C） 075（D）10520 某中外合资企业，2013 年发生以下业务；(1)诫企业占地情况如下。厂房 58000 平方米办公楼占地 6000 平方米。厂办子弟学校 3000 平方米，厂办职工食堂及对外鲁厅 2000 平方米厂办医院和幼儿圊占地各 3000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米，养殖专业用地 8000 平方米
12、6 月份新占用非耕地 5000 平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据支付价款 350 万元。并且取得了土地使用证；(2)企业原有房产价值 6000 万元，自 3 月 1 日起与甲企业签订合同以其中价值 1000万元的房产使用权出租给甲企业，期限两年，每月收取 20 万元的租金收入；另外委托施工企业修建物资仓库，签订合同。8 月中旬办理验收手续建筑合同注明价救 600 万元并按此价值计入固定资产校算；(3)企业 2013 年拥有载货汽车 25 辆、挂车 10 辆，整备质量均为 5 吨；25 升排气量的小轿车 2 辆(提示：城镇土地使用税每平方米单位税颠 4 元；已知当地省政府规定的房产原值扣除比
13、例为 20；该企业所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元。小轿车年纳税额每辆 560 元)要求；根据上述资料和税法有关规定回答下列问题21 2013 年应缴纳城镇土地使用税为( )元（A）266100（B） 276400（C） 286000（D）27410022 2013 年应缴纳房产税为( )元（A）0（B） 488800（C） 624800（D）75520023 2013 年应缴纳印花税为( )元（A）8350（B） 8355（C） 5950（D）595524 2013 年应纳的车船税为( )元（A）6450（B） 6457（C） 5620（D）6185注册税务师（税法二）跨章节综合练习
14、试卷 1 答案与解析一、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案】 C【试题解析】 全年工资应纳税额合计=(4000 一 3500)312=180(元)1500012=1250(元)，适用税率为 3全年一次奖金应纳税额 =150003=450( 元)合计应纳税额=180+450=630( 元)2 【正确答案】 B【试题解析】 行权所得应纳税=(632)100001010一 10510=1750(元)3 【正确答案】 D【试题解析】 个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等
15、合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。处置债权成本=4050=20( 万元) 应缴纳个人所得税=(2520 一 2)20=0 6(万元)4 【正确答案】 A【试题解析】 个人所得税法对稿酬“次”的规定为；同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。农村义务教育公益捐赠可以全额扣除。应纳税额=(5000+3000)(120) 一 200020(130)=616(元)5 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 3征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文
16、物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2征收率计算缴纳个人所得税。应纳的个人所得税=572 10000=1140( 元)6 【正确答案】 C【试题解析】 华某分得：3900003=130000(元)华某应纳个人所得税=13000035一 14750=30750(元)7 【正确答案】 D【试题解析】 一次性奖金应纳个人所得税：6400012=533333(元) ，适用税率为 20，速算扣除数 555 元。应纳税款=6400020一 555=12245(元)8 【正确答案】 D【试题解析】 不竞争款项应按偶然性质所得计算缴纳个人所得税=20000020 =40000(元)9 【正确答案】 B
17、【试题解析】 一次卖出债券应缴纳的个人所得税=(18100015000150)20=570( 元)10 【正确答案】 D【试题解析】 稿酬收入缴纳的个人所得税=50000(120)20 (1 30)+80000(120)20(130)=14560(元)11 【正确答案】 B【试题解析】 来自 A 国所得的抵免限额=800020=1600( 元) 在 A 国实际缴纳个人所得税 800 元，应补缴个人所得税=1600800=800(元)来自 B 国所得的抵免限额=60000(120)20=9600(元)，已在 B 国缴纳个人所得税 10000 元，超过了抵免限额 9600 元，超限额部分不允许在应
18、纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度仍来自 B 国的所得已纳税额低于限额部分中补扣。来自境外所得应补缴个人所得税合计 800 元。12 【正确答案】 A【试题解析】 外资企业支付工资时代扣代缴个人所得税为;30000(140)一350025一 1005=2620(元)派遣单位支付工资时代扣代缴个人所得税为;800020一 555=1045(元)该工程师当月工资薪金所得应纳税额为：30000(140)+8000350025一 1005=4620(元)该工程师应该持有两单位支付工资时的代扣代缴证明白行到税务机关申报纳税。补交税款 462026201045=955(元)B 选项，分次转让金融债券，所得额
19、为每次卖出该类债券收入减去该次卖出该类债券允许扣除的买价和费用;C 选项。连载后再出版，稿酬分别征收个税；D 选项。从A、B 国取得所得不可以合并计算税额扣除。13 【正确答案】 C【试题解析】 征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=(3000+100)100003000090=930( 万元)14 【正确答案】 D【试题解析】 征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=720090+(600+600500)100003000090=6690( 万元)15 【正确答案】 B【试题解析】 征收土地增值税时应扣除的开发费用和加计扣除项目金额=70090+(930+6690)(5+20 )=2535
20、( 万元)16 【正确答案】 A【试题解析】 2013 年应缴纳的土地增值税增值额=16200 一930+6690+2535+162005(1+7+3)一 200=1620011246=4954(万元)增值率=495411246100=4405应缴纳土地增值税=495430=14862( 万元)17 【正确答案】 A【试题解析】 公司内部子弟学校、医院占地面积不缴纳城镇土地使用税，新征用的耕地在满一年时开始征收土地使用税，所以 6 月底新占用耕地本年不征土地使用税。经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年。所以，甲公司经批准开山填海整治取得的土
21、地本年不征土地使用税。应纳土地使用税=(3000020001000)3=81000(元)=81(万元)18 【正确答案】 C【试题解析】 应纳房产税=550(130)12 512+(550+120+75)(130)1 2 712=5.58(万元 )19 【正确答案】 C【试题解析】 该企业以房产对外投资收取固定收入。不承担联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。未出租前，应从价计算房产税。应纳房产税=1200(130)1 2 6 12+12012 =1944(万元)20 【正确答案】 B【试题解析】 应纳耕地占用税=2000025=500000(元)=50(
22、万元)21 【正确答案】 C【试题解析】 厂办的子弟学校、医院、幼儿园均属于城镇土地使用税免税范围;用于养殖专业用地免征城镇土地使用税。全年应缴纳的城镇土地使用税=(58000+6000+2000+3000)4+50004612=286000(元)22 【正确答案】 D【试题解析】 出租房产应从租计征房产税，应纳房产税=201012=24( 万元)委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之日的次月起计征房产税。仓库应缴纳房产税=600(120)12412=192(万元)从价房产税=(60001000)(120)12+1000(120)12212=49 6(万元)合计房产税=24+1 92+496=7552( 万元)=755200( 元)23 【正确答案】 B【试题解析】 应纳印花税=3500510000+5+2024110000+60003Yoo10000=8355( 元)24 【正确答案】 C【试题解析】 全年应纳车船税=25530+1053050+2560=5620(元)
