1、注册税务师（税法二）车船税章节练习试卷 9 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 按照印花税暂行条例规定，下列凭证中应缴纳印花税的是( )。（A）电网与用户之间签订的供用电合同（B）出版单位与订阅单位订立的征订凭证（C）土地使用权出让合同（D）银行同业拆借合同2 下列关于营业账簿计征印花税的表述中不正确的是( )。（A）对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账册前。暂不贴花（B）跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由总机构所在地汇总缴纳印花税（C）时采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的营业账簿贴花（D）车
2、间设置的属于会计核算范围但不记载金额的相关账簿。可不贴印花3 甲企业受托分别为乙、丙企业各加工一批产品；与乙企业签订合同，原材料金额50 万元由甲企业提供另外甲企业向乙企业收取加工费 30 万元；与丙企业签订合同，原材料金颇 40 万元由丙企业提供。丙企业向甲企业支付加工费 10 万元。谈加工业务甲企业应缴纳印花税( )元。（A）120（B） 200（C） 320（D）3504 莱金融机构 2013 年发生下列业务；与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次 100 万元当年实际发生借款业务5 次，累计借款额 400 万元，但每次借款顿均在限颇以内并随借随
3、还不签订新合同；与某企业签订融资租赁合同，金额 1000 万元；与莱银行共同承扭贷款业务，与甲企业签订总额为 5000 万元的贷款合同，其中本机构承扭 40的份额。该金融机构2013 年应缴纳印花税( )元。（A）1550（B） 1700（C） 3050（D）32005 有些合同在签订时无法确定计税金额，对这类合同，目前采用两次纳税的办法，即：在签订时，先按每份合同定额贴花 5 元结算时，再按实际金额和适用税率计税，( )。（A）另贴印花（B）补贴印花（C）减半贴花（D）加倍贴花6 甲运输公司和另外两家运输公司实行联运，共同为某机械企业运输机器设备，机械企业和甲运输公司统一结算全程运费 120
4、 万元。而后甲运输公司和另外两家运输公司均分结算运费，则甲运输公司该业务应纳印花税( )元。（A）650（B） 600（C） 550（D）5007 下列各项中，免征印花税的是( )。（A）机构买卖封闭式证券投资基金签订的合同（B）大型超市与村民委员会订立的农产品收购合同（C）圈家石油储备基地各期项目建设过程中签订的合同（D）房地产管理部门与个人签订的门面房租赁合同8 已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款( )的罚款；构成犯罪的，依责任。（A）50以上 3 倍以下，民事（B） 50以上 5 倍以下，刑事（C） 30以上
5、 3 倍以下，民事（D）30以上 5 倍以下，刑事9 下列合同中。应当缴纳印花税的是( )。（A）电网与用户之间签订的供电合同（B）企业与会计师事务所签订的审计合同（C）未兑现的购货合同（D）无息贷款合同10 按照印花税的有关规定，下列各项中。涉税处理正确的是( )。（A）对技术开发合同。以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据（B）货物运输合同，以收取的全部运费、装卸费和保险费为计税依据（C）财产租赁合同。应纳税额超过 1 角不足 1 元的按照 1 元贴花（D）财产保险合同的计税依据中包含所保财产的金额11 下列合同中，应当征收印花税的是( )。（A）专利申请转让合同（B）会计咨询合同
6、（C）法律咨询合同（D）审计咨询合同12 技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同下列项目中属于我国印花税技术合同征税范围的是( )。（A）非专利技术转让合同（B）专利权转让合同（C）专利实施许可合同（D）商标专用权转让合同13 下列合同中，应按照“财产租赁合同” 征收印花税的是 ( )。（A）企业与个体工商户签订的租赁合同（B）企业与主管部门签订的租赁承包合同（C）企业与金融机构签订的融资租赁合同（D）房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同14 下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税规定的是( )。（A）对采用易贷方式进行商品交易签订的合同应以易货差价为计税依据（B）仓储保管
7、合同。应以所保管货物的金额为计税依据（C）货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费（D）建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额15 甲公司与乙公司签订了一项以货易货合同，按合同规定，甲公司向乙公司提供60 吨钢材，但合同并未列明钢材金额，国家牌价为每吨 05 万元，乙公司则向甲公司提供价值 40 万元的设备。则甲乙两个公司合计应纳印花税( )元。（A）90（B） 420（C） 210（D）3016 某企业签订了如下经济合同；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 400万元，其中研究开发费 100 万元；与乙公司签订货物销售合同，销售额为 300 万
8、元；与丁公司签订运输合同，注明运输费用 4 万元，其中包括保险费 05 万元、装卸费 05 万元。该企业应缴纳印花税( )元。（A）1800（B） 1815（C） 2115（D）212017 2013 年 1 月。A 企业向某公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月4 万元租期未定；接受某公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由 A 企业提供。金额为 200 万元，另外收取加工费 30 万元；签订的运输合同中注明运费 2 万元、保管费 5000 元。该企业 2013 年 1 月应缴纳印花税( )元。（A）765（B） 770（C） 1165（D）117018 某公司和银行签
9、订协议，规定由银行按照该公司的约定购进一台设备，银行购进后融资租赁给该公司。银行向某企业购进设备价值 500 万元，该公司每年支付租金 200 万元，分 3 年付清，结清后设备归该公司，则该公司该业务应纳印花税为( )元。（A）250（B） 300（C） 500（D）60019 甲企业受托为乙企业加工一批服装，加工合同记载原材料金额 60 万元。由乙企业提供，甲向乙企业收取加工费 20 万元，收取代垫辅助材料金额 3 万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税( )元。（A）120（B） 115（C） 110（D）10520 某房地产开发企业 2013 年开发二三期普通住宅，从当地农业银行签订借款合同
10、一份，合同注明借款金额 2000 万元；以借款和自有资金 2300 万元购买土地使用权2300 万元，合同注明土地使用权 70 年，已取得有关证件；至 2013 年底对外销售60000 平方米。收入 19200 万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税( ) 元。（A）108500（B） 108405（C） 108505（D）10840021 某企业 2013 年签订了如下经济合同和凭证；与银行签订一年期借款合同，借款金额 400 万元，年利率 85；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 200万元，其中研究开发费 30 万元；与某运输公司签订运输合同，运输费用 65
11、万元，其中包括保险费 08 万元。装卸费 04 万元；上年度实收资本 400 万元，本年度为 370 万元。该企业 2013 年应缴纳印花税( )元。（A）7265（B） 7362（C） 7365（D）792522 根据车船税的相关规定，对游艇征收车船税的计征税单位是( )。（A）净吨位每吨（B）每辆（C）艇身长度每米（D）整备质量每吨23 根据车船税的相关规定，车辆的具体适用税额由( )确定。（A）省、自治区、直辖市人民政府（B）国务院（C）车管所（D）国家税务总局24 某运输公司 2012 年年初拥有以下车辆：(1)从事运输用的整备质量为 8 吨的挂车 4 辆；(2)整备质量为 20 吨的
12、载货卡车 10 辆；(3)整备质量为 10 吨的半挂牵引车5 辆。当地政府规定，载货汽车车船税年税额为整备质量每吨 60 元。该公司当年应纳车船税为( ) 。（A）15420 元（B） 15960 元（C） 16920 元（D）15444 元25 某交通运输企业 2012 年年初拥有整备质量为 5 吨的载货汽车 20 辆，整备质量为 4 吨的挂车 10 辆，整备质量为 23 吨的货车 5 辆，该企业所在地载货汽车车船税年税额为整备质量每吨 20 元。该企业当年应缴纳车船税( )。（A）2650 元（B） 3460 元（C） 3550 元（D）3700 元26 按照车船税的相关规定，依法不需要办
13、理登记的车船，车船税的纳税地点为( )。（A）车船登记地（B）车船购买地（C）车船的所有人或管理人所在地（D）车船使用地27 纳税人新购置车辆使崩的，其车船税的纳税义务发生时间为( )。（A）取得车辆所有权的当月起（B）取得车辆所有权的次月起（C）取得车辆所有权的当年起（D）取得车辆所有权的次年起28 某船运公司 2012 年拥有净吨位 4000 吨的机动船 15 艘，净吨位 1600 吨的机动船 5 艘；折合净吨位为 1600 吨的拖船 6 艘；净吨位 200 吨的非机动驳船 5 艘，已知当地政府规定，机动船舶净吨位小于等于 200 吨的，车船税年税额为 3 元吨，净吨位 201 吨至 20
14、00 吨的，车船税年税额为 4 元吨，净吨位 2001 吨至 10000 吨的，车船税年税额为 5 元吨。则该运输公司 2012 年应缴纳车船税( )元。（A）352700（B） 373400（C） 371900（D）35684029 对依法在车辆管理部门登记的应税车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为( ) 。（A）车船所有人所在地（B）车船使用地（C）车船登记地（D）车船购置地30 下列车辆，应缴纳车船税的是( )。（A）军队专用车辆（B）企业接送职工的班车（C）公安机关的专用车船（D）电动自行车31 下列车辆中，不缴纳车船税的是( )。（A）私人用自行车（B）企业新购置的尚未使用的
15、运货车（C）工商局的办公用车（D）矿山运输车32 某船舶公司 2012 年年初拥有机动货船 3 艘，当年 1 月 1 日将其中 1 艘转让给国内某运输公司，其余 2 艘自用，已知 3 艘机动货船的净吨位都是 3000 吨。当地政府规定，净吨位在 200110000 吨的机动船舶，车船税年税额为 5 元吨。该公司当年应缴纳车船税( ) 元。（A）30000（B） 20320（C） 28800（D）2992033 下列车辆中，应缴纳车船税的是( )。（A）出租车（B）武警部队的专用车辆（C）商店待售的自行车（D）纯电动汽车二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2
16、个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。34 下列各项中，按照“ 产权转移书据 ”贴花的有( )。（A）土地使用权转让合同（B）商品房销售合同（C）专利申请权转让合同（D）个人无偿赠与不动产登记表（E）非专利技术转让所书立的合同35 下列许可证照中应贴印花税票的有( )。（A）工商营业执照（B）税务登记证（C）商标注册证（D）房屋产权证（E）卫生许可证36 根据印花税的有关规定，下列说法中错误的有( )。（A）未履行的合同不缴纳印花税（B）应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，计算应纳税额（C）同一凭证上记载两个经济
17、事项且税率不同的。未分别记载金颠。由税务机关核定纳税（D）已贴花的凭证，修改后金额增加的，应就舍同记载的全部金额计税贴花（E）财产租赁合同不足 1 角的，按照 1 元贴花37 下列车船中，属于法定免征车船税的有( )。（A）专用作业车（B）警用车船（C）非机动驳船（D）捕捞、养殖渔船（E）插电式混合动力汽车38 根据车船税法的规定，下列车船中，需要缴纳车船税的有( )。（A）燃料电池汽车（B）游艇（C）养殖渔船（D）拖船（E）纯电动汽车39 下列在用车船中，可以享受车船税减免税优惠政策的有( )。（A）人民法院用的车辆（B）军队用于出租的富余车辆（C）企业用于送货的专用车辆（D）净吨位不超过
18、1 吨的捕捞渔船（E）养殖渔船40 下列车船中不征或免征车船税的有( )。（A）政府机关办公用车（B）军队对外经营的经营用货车（C）汽车制造厂尚未销售的汽车（D）国家安全机关专用车辆（E）捕捞渔船41 根据牟船税的相关规定，下列车辆属于以“辆”为计税单位的有( )。（A）小客车（B）载客电车（C）载货汽车（D）摩托车（E）挂车42 下列关于车船税的表述中，正确的有( )。（A）在境内属于应税车船的车船所有人或管理人为车船税的纳税义务人（B）车船税的征税范围包括依法不需要在车辆管理部门登记的机动车辆（C）从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人（D）机动车车船税的扣缴
19、义务人依法代收代缴车船税时，纳税人也可拒绝（E）依法不需要在车辆管理部门登记的机动车辆不需要缴纳车船税43 下列各项中，符合车船税有关规定的有( )。（A）乘用车，以“ 辆” 为计税依据（B）载货汽车，以“整备质量”为计税依据（C）机动船舶，以“艘” 为计税依据（D）游艇，以“ 净吨位” 为计税依据（E）挂车，以“ 辆” 为计税依据44 根据车船税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）用于出租的汽车照章纳税（B）拖船按机动船舶税额计算车船税（C）净吨位不超过 1 吨的捕捞渔船免税（D）液化石油气罐乍免税（E）车辆整备质量尾数超过 05 吨的按 05 吨计算车船税45 根据车船税相关规定，下
20、列说法错洪的有( )。（A）车船税属于财产税（B）车船税应在纳税人实际使用应税车船时征收（C）扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地（D）车船税具有调节收入分配的作用（E）车船税具有行为税和财产税的性质注册税务师（税法二）车船税章节练习试卷 9 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；出版单位与订阅单位订立的征订凭证，不贴花；银行同业拆借合同不贴印花。【知识模块】 印花税2 【正确答案】 B【试题解析】 跨地区经营的分支机
21、构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。【知识模块】 印花税3 【正确答案】 D【试题解析】 该加工业务甲企业应缴纳印花税一500 310000+300 510000+1005010000=350(元)【知识模块】 印花税4 【正确答案】 A【试题解析】 借贷双方签订的流动资金周转性借款合同一般按年(期)签订，规定最高限额。借款人在规定的期限和最高限额内随借随还为避免加重借贷双方的负担对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花；融资租赁合同按照借款合同税目贴花；共同承扭贷款业务，按各自的借款金额计税贴花。谊金融机构 20
22、13 年应缴纳印花税=10000000 050+10000000005+513000000400 05=1550(元)【知识模块】 印花税5 【正确答案】 B【试题解析】 有些合同(如在技术转让合同中的转让收入)在签订时无法确定计税金顿，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。【知识模块】 印花税6 【正确答案】 B【试题解析】 对过内货运业务凡实行联运的，在起运地统一结算全程运费的应以全程运费为计税依据。由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的。应以分程运费作为计税依据。甲运输公司该业务应纳印花税=12000000 5=600(元 )【知识模块】 印花税
23、7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，免税；选项 C，对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的印花税予以免征，并不是各期建设；选项 D，房地产管理部门与个人签订的用于居住的房屋租赁合同，免税。【知识模块】 印花税8 【正确答案】 B【试题解析】 已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。【知识模块】 印花税9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税
24、列举征税的凭证，不征收印花税；选项 B，不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项 D，免征印花税。【知识模块】 印花税10 【正确答案】 C【试题解析】 技术开发合同计税依据中不含研究开发经费；运输合同计税依据中不包含装卸费和保险费；财产保险合同计税依据不包含所保财产的金额。【知识模块】 印花税11 【正确答案】 A【试题解析】 一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。【知识模块】 印花税12 【正确答案】 A【试题解析】 专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目；专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据适用“产权转移书据”税目。【
25、知识模块】 印花税13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合同的范围，不缴纳印花税；选项 C，对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税；选项 D，房地产管理部门与个人订证的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。【知识模块】 印花税14 【正确答案】 C【试题解析】 对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用；建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额。【知识模块】 印花税15 【正确答案】 B【试题解析】 在商品购销活动中采用以货
26、易货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量。依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。双方合计应纳印花税=(605000+400000)032=420(元)【知识模块】 印花税16 【正确答案】 B【试题解析】 (1)为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳印花税=(4000000 1000000)03=900(元)(2)销售合同应纳的印花税=300000003=900( 元)(3)货物运输合同。不含所运货物的金额、装卸费和保险费。运输合同应纳的印花税=(4一
27、05 一 05)10000050=15(元)(4)该企业应缴纳印花税 =900+900+151815(元 )【知识模块】 印花税17 【正确答案】 B【试题解析】 对于租期未定的租赁合同，暂按 5 元贴花；加工承揽合同，由受托方提供原材料而且原材料的金额和加工费金额在合同上分别记载的，应分别按购销合同和加工承揽合同计税；如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一个或几个税率分别计算贴花，所以运输合同中运费金额按照运输合同计税贴花。保管费按照仓储保管合同计税贴花。应纳印花税=5+20000310000+3000510000+20 0510000+500001=770(元)【知识模块】 印
28、花税18 【正确答案】 B【试题解析】 对银行和其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。该公司应纳印花税=20000003005=300( 元)【知识模块】 印花税19 【正确答案】 B【试题解析】 由于是委托方提供原材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。应纳税额=(200000+30000)050=115(元)【知识模块】 印花税20 【正确答案】 C【试题解析】 对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商晶
29、房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税=(20000050+23000 5+510000+19200050)10000=108505(元)【知识模块】 印花税21 【正确答案】 C【试题解析】 借款合同的计税依据为借款金额；对技术开发合同，只就合同所载的金额计税，研究开发经费不作为计税依据；货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括货物的金额、装卸赞、保险费等；实收资本减少，不存在退税或抵税的规定。该企业本年应缴纳印花税=40000000050+(2000000300000)0 3+(65 一 08 一 04)1000005=7365(元)【知识
30、模块】 印花税22 【正确答案】 C【试题解析】 游艇的乍船税计税单位为“艇身长度每米”。23 【正确答案】 A【试题解析】 车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照车船税法所附车船税税日税额表规定的税额幅度和国务院的规定确定，报国务院备案。24 【正确答案】 B25 【正确答案】 A26 【正确答案】 C27 【正确答案】 A28 【正确答案】 A29 【正确答案】 C【试题解析】 对依法在车船管理部门登记的应税车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地。30 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AC 属于车船税法定免征范围，选项 B 照章征收车船税，选项D 不属于车船
31、税征税范围。31 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 不属于车船税征税范嗣，选项 BCD 均要照章征收车船税。32 【正确答案】 A【试题解析】 本题该公司只就自州的 2 艘机动货船缴纳车船税，应纳税额=300025=30000(元)。33 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BD 为车船税免税车辆，选项 C 不属于车船税的征税范围。二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C、E 按照“技术合同”贴花缴纳印花税。【知识模块】 印花税35
32、 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务登记证和卫生许可证不贴印花税票，不缴纳印花税。【知识模块】 印花税36 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 纳税人签订应税合同。就发生了应税经济行为，必须依法贴花，履行完税手续。所以，不论合同是否兑现或能否按期兑现都应当缴纳印花税；同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记戢金额的，按税率高的计税贴花；已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票；对财产租赁合同的应纳税额超过 1 角但不足 1 元的，按 1 元贴花，不足 1 角的。不纳税。【知识模块】
33、 印花税37 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 非机动驳船、专用作业车不在乍船税的法定免税范围之内。38 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 ACE 属于免征车船税的范围。39 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 ADE 属于车船税免税范围，选项 BC 要按规定缴纳车船税。40 【正确答案】 C,D,E41 【正确答案】 A,B,D42 【正确答案】 A,B,C43 【正确答案】 A,B44 【正确答案】 A,C【试题解析】 拖船按照机动船舶税额的 50计算；凡足用于生产经营的专用汽车，如流动餐车、液化石油气罐车、冷藏车等均应征收车船税；应税车辆整备质量尾数超过 05 吨的按 1 吨计算。45 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；车船税有调节财富分配的作用，不是调节收入分配。
