1、注册税务师（财务与会计）流动负债章节练习试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 关于应付账款的核算，下列说法不正确的是 ( )。（A）应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账（B）存在现金折扣的情况下，应付账款应该按发票上记载的应付金额的总额入账（C）将来实际获得的现金折扣，直接冲减当期财务费用（D）企业划转出去或者确实无法支付的应付账款应计入资本公积2 按照企业会计准则规定，对于带息的商业承兑汇票，到期无力支付票款时，应( )。（A）将应付票据的票面金额转入“应付账款” 科目中（B）先计提应付利息，再将应付票
2、据的账面余额转入“应付账款” 科目中（C）将应付票据的票面金额转入“短期借款”科目中（D）先计提应付利息，再将应付票据的账面余额转入 “营业外收入”科目中3 小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款 20 000 元，增值税 3 400 元，在购入材料的过程中另支付运杂费 600 元。则该企业原材料的入账价值为( ) 元。（A）20 540（B） 20 600（C） 23 400（D）24 0004 某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税 20 万元，本月发生进项税额 30 万元，销项税额 70 万元，进项税额转出 4 万元，交纳本月增值税 10 万元，则月末结转的应交未交的增值税为
3、( ) 万元。（A）10（B） 12（C） 14（D）205 下列交易或事项中，涉及增值税销项税额的是 ( )。（A）将货物交付他人代销（B）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于装配（C）购买的货物发生非正常损失（D）将购买的货物用于个人消费6 某一般纳税企业月初欠交增值税 20 万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额 40 万元，销项税额 65 万元，进项税额转出 3 万元，交纳本月增值税 15 万元，则月末结转前，“ 应交税费应交增值税 ”科目的余额为 ( )万元。（A）33（B） 13（C） 28（D）307 按现行会计准则规定，采取“免、抵、退”
4、办法，有出口经营权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记( )科目。（A）应交税费（B）主营业务收入（C）营业外收入（D）其他应收款二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。8 下列属于流动负债项目的有( )。（A）应付利息（B）长期应付款（C）预计负债（D）交易性金融负债（E）预收账款9 下列事项发生后，应计入“应交税费应交增值税(进项税额转出)” 科目的有( ) 。（A）将外购原材料用于集体福利（B）将外购原材料用于对外投资（C）将产成品用于偿还债务（D）已完工产成品因自然灾害发生损
5、失（E）因管理不善( 被盗)造成原材料发生损失10 一般纳税企业在购入下列资产支付的增值税时，不能计入“应交税费一应交增值税(进项税额 )”科目的有( )。（A）购入用于修建职工宿舍的物资（B）购入生产用原材料（C）购入一批产品用于对外捐赠（D）购入半成品用于加工某产品（E）购入用于出租汽车运输的汽油11 企业发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有( )。（A）委托加工应税消费品收回后直接对外销售的情况下支付受托方的代收代缴消费税（B）收购未税矿产品代缴的资源税（C）进口商品支付的关税（D）商业企业进口商品交纳的消费税（E）签订购销合同缴纳的印花税12 按照现行会计准则规定，下列各项中，
6、应计入“管理费用” 科目的有( )。（A）车船税（B）土地使用税（C）教育费附加返还款（D）印花税（E）矿产资源补偿费13 企业所发生的下列税费中，可以计入“营业税金及附加” 科目的有( )。（A）教育费附加（B）土地使用税（C）土地增值税（D）城市维护建没税（E）消费税14 下列项目中，应通过“应交税费” 科目核算的有 ( )。（A）应交的土地使用税（B）应交的教育费附加（C）应交的矿产资源补偿费（D）企业代扣代交的个人所得税（E）企业缴纳的车辆购置税15 下列有关负债的处理方法，正确的有( )。（A）企业转让土地使用权应交的土地增值税，借记 “固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交土地增值
7、税” 科目（B）企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“ 利润分配”科目，贷记“应付股利”科目（C）企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的股票股利，借记“利润分配”科目，贷记 “应付股利 ”科目（D）交易性金融负债的公允价值变动计入公允价值变动损益科目（E）出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记“ 应交税费应交增值税(出口退税 )”科目16 关于流动负债的核算，下列说法不正确的有 ( )。（A）企业借入的各种短期借款应该计入“短期借款”科目的借方（B）预收账款的贷方登记预收的款项以及购货单位补付的款项（C）如果企业的预收账款业务不多
8、，可以不设“预收账款 ”科目，将预收的款项直接计入“应收账款 ”科目的贷方（D）代销商品款的期末贷方余额反映尚未销售的接受代销商品的价款（E）计提的分期付息、到期一次还本的应付债券利息，应计入“ 应计利息”明细科目三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。16 A 公司 2010 年 7 月有关职工薪酬业务如下：(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为 100 万元，车间管理人员工资 20 万元，总部管理人员工资为 30 万元，专设销售部门人员工资为 10 万元，在建工程人员工资为 5 万元，内部开发人员工资为 35 万元(符合资本化条件)。(2
9、)按照所在地政府规定，按照工资总额的 10%、12%、2%和 10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。(3)根据 2009 年实际发放的职工福利情况，公司预计 2010 年应承担职工福利费义务金额为工资总额的 5%。(4)按照工资总额的 2%和 2.5%计提工会经费和职工教育经费。根据上述资料，回答下列问题： 17 2010 年计入“ 应付职工薪酬工资 ”的金额为 ( )万元。（A）286（B） 248（C） 200（D）27918 2010 年因职工薪酬在资产负债表“存货” 项目反映的金额为 ( )万元。（A）143（B） 28.8（C） 221.65（D）172.81
10、9 2010 年因职工薪酬计入“在建工程” 的金额为 ( )万元。（A）7.2（B） 14.3（C） 42.9（D）50.0520 2010 年应付职工薪酬的总额为( )万元。（A）288（B） 269（C） 279（D）265注册税务师（财务与会计）流动负债章节练习试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，应计入“营业外收入”科目。【知识模块】 流动负债2 【正确答案】 B【知识模块】 流动负债3 【正确答案】 D【试题解析】 原材料的入账价值=20 000+3 400+600=24 00
11、0(元)。【知识模块】 流动负债4 【正确答案】 C【试题解析】 应结转的应交未交的增值税=70(20 +304)10=14(万元) 。【知识模块】 流动负债5 【正确答案】 A【试题解析】 按照税法的规定，企业将货物交付他人代销应视同销售，核算增值税销项税额。但是设有两个以上机构并实行统一核算纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于装配不计算增值税，所以选项 A 正确，选项 B 不正确；选项 D，将购买的货物用于个人消费，进项税额不允许抵扣，不属于视同销售。【知识模块】 流动负债6 【正确答案】 B【试题解析】 “应交税费应交增值税”科目本月末结转前应有的余额=65(403)15=13(万元
12、)。【知识模块】 流动负债7 【正确答案】 D【试题解析】 按照规定计算的当期应退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”科目。【知识模块】 流动负债二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。8 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 BC 属于长期负债。【知识模块】 流动负债9 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B、C，应视同销售，计入“应交税费应交增值税 (销项税额)”科目；选项 D，因自然灾害发生的损失，进项税额可以抵扣，无需转出。【知识模块】 流
13、动负债10 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B、C、D，进项税额可以抵扣，不符合题意。【知识模块】 流动负债11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，应计入“管理费用”科目。【知识模块】 流动负债12 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，应计入营业外收入。【知识模块】 流动负债13 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B，应计入“管理费用”科目。【知识模块】 流动负债14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业交纳的不需要预计应交数的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在“应交税费”科目核算，所以选项 E 不正确。【知识模块】
14、 流动负债15 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A，企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目。按摊销的无形资产金额，借记“累计摊销”科目，按已计提的无形资产减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产账面余额，贷记“无形资产”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费应交土地增值税”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。选项 C，企业董事会或类似机构通过的利
15、润分配方案中拟分配的股票股利，不做账务处理，但应在附注中披露。【知识模块】 流动负债16 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 A，应计入“短期借款”科目的贷方；选项 E，应计入“应付利息”科目。【知识模块】 流动负债三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 流动负债17 【正确答案】 C【知识模块】 流动负债18 【正确答案】 D【知识模块】 流动负债19 【正确答案】 A【知识模块】 流动负债20 【正确答案】 A【试题解析】 (1)计入生产成本的职工薪酬=100+100(10%+12%+2%+10.5%+5% +2%+2.5%)=144(万
16、元)计入制造费用的职工薪酬=20+20(10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+2.5%)=28.8(万元)计入管理费用的职工薪酬=30+30(10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+2.5%)=43.2(万元)计入销售费用的职工薪酬=10+10(10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+1.5%)=14.40(万元)计入在建：仁程的职工薪酬=5+5(10%+12%+2%+10.5%+5%+2% +2.5%)=7.2(万元)计入研发支出的职工薪酬=35+35(10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+2.5%)=50.40(万元)(2)编制会计分录借：生产成本 144制造费用 28.8管理费用 43.2销售费用 14.4在建工程 7.2研发支出资本化支出 50.40贷：应付职工薪酬工资 200社会保险费(20024%)48住房公积金(20010.5%)21职工福利 (2005%)10工会经费 (2002%)4职工教育经费(2002.5%)5【知识模块】 流动负债
