1、注册资产评估师经济法（税收法律制度）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 30 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 财产税是以纳税人所( )的财产为征税对象，面向财产所有人或使用人征收。（A）占有或租赁（B）占有或转移（C）转移或租赁（D）占有或交易2 下列税种中，属于流转税的是( )。（A）契税（B）消费税（C）资源税（D）房产税3 根据增值税法律制度的规定，纳税人将购进的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是( ) 。（A）用于集体福利（B）作为投资给其他单位（C）用于非应税项目（D）用于发放奖品4 某增值税一般纳税人购进某农场自产的一批玉米，开具的农产品
2、收购发票上注明的收购价格为 100000 元，另外支付运费，取得货运企业开具的运输业增值税专用发票上注明的运费 3000 元；验货入库后，因管理人员保管不善损失 15，则该项业务准予抵扣的进项税额为( )元。（A）10664（B） 10712（C） 13000（D）170005 “营改增”后，纳税人提供有形动产租赁，适用的增值税税率为( )。（A）17（B） 13（C） 11（D）66 在“营改增 ”后，以下情形不需要缴纳增值税的是( )。（A）某会计师事务所提供鉴证服务（B）某残疾人福利机构提供的育养服务（C）某广告公司提供广告策划服务（D）某企业出租厂房7 增值税一般纳税人提供下列服务，适
3、用 6税率的是( )。（A）交通运输（B）基础电信（C）建筑（D）金融8 增值税纳税人取得的下列收入中，应当并入销售额缴纳增值税的是( )。（A）符合条件的代收的政府性基金（B） 4S 店销售小轿车时代为收取的车辆购置税（C）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（D）因提供生活服务而取得款项9 某企业为增值税一般纳税人，20115 年 1 月购进一台设备用于企业的生产经营，取得的增值税专用发票上注明的价款为 50000 元，增值税额为 8500 元。该企业从2015 年 7 月起开始将该设备专门用于非应税项目，该设备已经计提折旧 5000 元，根据增值税法律制度的规定，该企业需要做进项
4、税额转出( )元。（A）8500（B） 7650（C） 1800（D）650010 下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。（A）股份制企业（B）合伙企业（C）外商投资企业（D）有经营所得的事业单位11 境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2013 年 8 月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费 1000 万元，甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为( )万元。（A）250（B） 200（C） 150（D）10012 根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是( )。（A）企业的赞助支出（B）企业向残疾职工支付的工资（C）企业购置并
5、实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额 10的部分（D）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的投资额 70的部分13 某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2013 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元，该企业 2013 年度应纳的企业所得税税额为( )万元。（A）50（B） 40（C） 30（D）2014 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是( )。（A）在境外成立的企业均属非居民企业（B）在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业（C）依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业（D）
6、依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业15 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的( )属于不征税收入。（A）劳务收入（B）国债利息收入（C）财政拨款（D）权益性投资收益16 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列收入中，属于免税收入的是( )。（A）转让财产的收（B）出租固定资产的收入（C）国债的利息收入（D）获得的财政拨款17 根据企业所得税法律制度的规定，企业在计算应纳税所得额时，准予扣除的项目是( )。（A）行政罚款（B）税收滞纳金（C）赞助支出（D）固定资产盘亏损失18 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额( )以内的部分
7、，准予在计算应纳税所得额时扣除。（A）10（B） 12（C） 15（D）2519 2013 年 4 月，中国公民张某取得稿酬收入 50000 元。根据个人所得税法律制度的规定，张某该项收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）10000（B） 8000（C） 5600（D）400020 某公司职员王某在 2013 年 11 月取得工资 5000 元，那么王某就工资收入应缴纳个人所得税( ) 元。（A）45（B） 75（C） 115（D）15021 房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是( )。（A）营业税、印花税（B）房产税、城市维护建设税（C）营业税、城市维护建设税（
8、D）印花税、城市维护建设税22 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照( ) 。（A）税务部门估定的价格扣除（B）税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除（C）房地产评估价格扣除（D）房地产原值减除 30的余值扣除23 根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的( )日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（A）5（B） 7（C） 10（D）1524 对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是( )。（A）规划申报项目（B）审批备案项目（C）商业推广项目（D）设计建筑项目25 某公司办公大楼原值 30000 万元，
9、2010 年 2 月 28 日将其中部分闲置房间出租，租期 2 年。出租部分房产原值 5000 万元，租金每年 1000 万元。当地规定房产税原值减除比例为 20，2010 年该公司应缴纳房产税( )万元。（A）288（B） 340（C） 348（D）360二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。26 我国现行税法中，适用的税率种类包括( )。（A）全额累进税率（B）超额累进税率（C）比例税率（D）定额税率（E）超率累进税率27 根据现行增值税法律制度的规定，下列项目的
10、进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）因自然灾害毁损的库存产成品所耗用的购进货物（B）因管理不善被盗窃的产成品所耗用的购进原材料（C）不动产在建工程所耗用的购进货物（D）用于免征增值税项目的购进货物（E）购进的旅客运输服务28 根据现行增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售应缴纳增值税的有( )。（A）将自产的货物用于集体福利（B）将购买的货物用于投资（C）将自建的房屋对外转让（D）将自产的货物抵偿债务（E）将购进货物用于向股东分配29 下列项目中，可以从增值税计税销售额中扣除的有( )。（A）折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额（B）销售折扣额（C）销售折让额（D）销售
11、退货额（E）实物折扣30 下列关于纳税人纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（A）纳税人发生无形资产转让行为的，为收讫销售款项或书面合同确定的付款日期当天（B）纳税人发生视同销售不动产行为的，为合同约定的不动产交付当天（C）纳税人提供建筑服务采取预售款方式的，为收到预付款的当天（D）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天（E）纳税人提供生活服务的，为收讫销售款项的当天31 下列业务活动免征增值税的有( )。（A）托儿所收取的托儿费（B）婚姻介绍所收取的婚姻介绍服务费（C）保龄球场收取的服务费（D）托运站收取的装卸搬运费（E）殡仪馆提供殡葬服务收取的费用32 依据企业所得税税
12、收优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有( )。（A）企业购买国债取得的利息收入（B）非营利组织从事营利性活动取得的收入（C）在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入（D）在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足 12 个月的投资收益（E）企业取得财政拨款33 依据企业所得税法的相关规定，下列资产中，可采用加速固定资产折旧的方法的有( )。（A）常年处于强振动状态的固定资产（B）常年处于高腐蚀状态的固定资产（C）单独股价作为固定资产入账的土地（D）由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产（E）继续使用的已经全部提取折旧的固定资产34 下列各项中，按
13、企业所得税法规定应当提取折旧的有( )。（A）大修理停用的机器设备（B）房屋建筑物以外未投入使用的固定资产（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）以经营租赁方式租入的固定资产（E）企业拥有的无形资产35 下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有( )。（A）国家机关转让自用的房产（B）税务机关拍卖欠税单位的房产（C）事业单位转让划拨的土地使用权（D）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的（E）因国家建设需要而被依法征收的房产35 某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2015 年 8 月和 9 月的生产经营情况如下：(1)8 月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税
14、专用发票，注明金额280 万元，将该批汽车座椅交付运输，取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费 10 万元。(2)8 月销售发动机 10 台给一小规模纳税人，开具普通发票共取得含税收入 2808万元。(3)9 月进口汽车配件一批，支付给国外的买价 120 万元，包装材料 8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元，从海关运往企业所在地支付铁路部门运输费用 7 万元，取得运输费用结算单据。(4)9 月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明金额 300 万元，另支付购货运费 12 万元、装卸费用 3 万元，在取得的铁路部门开具的增值税专用发票上分别注明；当
15、月将购进钢材的 30用于修建厂房。(5)9 月 1 日将 A 型小轿车 130 辆赊销给某汽车销售公司，约定 9 月 15 日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明金额 2340 万元，销售公司实际 30 日才将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业。(6)9 月以成本价销售 A 型小轿车 10 辆(总成本 80 万元)给本企业有突出贡献的业务人员。(7)9 月企业新设计生产 B 型小轿车 2 辆，每辆成本价 12 万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无 B 型小轿车销售价格。其他相关资料：(1)该企业进口汽车配件的关税税率为 10；(2)生产销售的小轿车适用消费税率 12；(3)
16、B 型小轿车成本利润率 8；(4)相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题：36 计算企业 8 月份应纳的增值税额；37 计算企业 9 月进口汽车配件应缴纳的增值税；38 计算 9 月国内购进钢材的业务应抵扣的进项税额；39 计算企业 9 月 A 型小轿车的销项税额；40 计算企业 9 月 B 型小轿车的销项税额；41 计算企业 9 月应缴纳的增值税。41 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2015 年 12 月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，支付国外的买价 170 万元，支付运抵我国海关地前的运输费用、装
17、卸费用和保险费用 5 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用 4 万元和保险费用 5 万元，已取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书及相关的增值税专用发票和保险费发票。(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 43 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和辅助材料的含税金额共计 234 万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。(3)从甲公司(增值税一般纳税人) 购进其生产的电梯一部，甲公司开具的增值税专用发票上注明电梯费 105 万元，保养维修费 3 万元，开具的普通发票注明安装费 5 万元。(4)将进口化妆品的 80重新加工制作成套装化妆品，当
18、月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 450 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 702 万元。(5)收购免税农产品一批，支付收购价款 70 万元，委托乙运输企业(一般纳税人)运输，丙企业开具的货物运输业增值税专用发票注明运输费用为 10 万元。商贸公司当月将收购免税农产品的 30用于公司餐饮部。(其他资料：关税税率 20，化妆品消费税税率 30；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并已经过税务机关比对和认证)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。42 计算商贸公司进口化妆品应缴纳的增值税。43 计算商贸公司受托加工化妆
19、品的增值税销项税额。44 计算业务(3)中甲公司应缴纳的增值税。45 计算业务(4)中商贸公司的增值税的销项税额。46 计算商贸公司 12 月份可以抵扣的进项税额。46 某办公设备工业企业为增值税一般纳税人，2015 年度生产经营情况如下：(1)销售收入 4000 万元；销售成本 2000 万元；增值税 700 万元；营业税金及附加80 万元。(2)其他业务收入 300 万元。(3)销售费用 l500 万元，其中含广告费 800 万元，业务宣传费 20 万元。(4)管理费用 500 万元，其中含业务招待费 50 万元，研究新产品费用 40 万元。(5)财务费用 80 万元，其中含向非金融机构借
20、款利息 1 年的利息 50 万元，借款年利率为 10(银行同期同类贷款年利率 6)。(6)营业外支出 30 万元，其中含向供货商支付违约金 5 万元，接受工商局罚款 1 万元，通过政府部门向灾区捐赠 20 万元。(7)投资收益 18 万元，其中从直接投资的外地居民公司分回税后利润 17 万元(该居民公司适用企业所得税税率 15)，国债利息收入 1 万元。要求计算：47 该企业 2015 年度的会计利润。48 该企业 2015 年度所得的纳税调整额。49 该企业 2015 年度所得的应纳税所得额。注册资产评估师经济法（税收法律制度）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 30 题，每题 1 分
21、。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【知识模块】 税收法律制度2 【正确答案】 B【知识模块】 税收法律制度3 【正确答案】 B【知识模块】 税收法律制度4 【正确答案】 A【知识模块】 税收法律制度5 【正确答案】 A【知识模块】 税收法律制度6 【正确答案】 B【知识模块】 税收法律制度7 【正确答案】 D【知识模块】 税收法律制度8 【正确答案】 D【知识模块】 税收法律制度9 【正确答案】 B【知识模块】 税收法律制度10 【正确答案】 B【知识模块】 税收法律制度11 【正确答案】 D【知识模块】 税收法律制度12 【正确答案】 C【知识模块】 税收法律制度
22、13 【正确答案】 C【知识模块】 税收法律制度14 【正确答案】 D【知识模块】 税收法律制度15 【正确答案】 C【知识模块】 税收法律制度16 【正确答案】 C【知识模块】 税收法律制度17 【正确答案】 D【知识模块】 税收法律制度18 【正确答案】 B【知识模块】 税收法律制度19 【正确答案】 C【知识模块】 税收法律制度20 【正确答案】 A【知识模块】 税收法律制度21 【正确答案】 C【知识模块】 税收法律制度22 【正确答案】 C【知识模块】 税收法律制度23 【正确答案】 B【知识模块】 税收法律制度24 【正确答案】 B【知识模块】 税收法律制度25 【正确答案】 C【
23、知识模块】 税收法律制度二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。26 【正确答案】 B,C,D,E【知识模块】 税收法律制度27 【正确答案】 B,D,E【知识模块】 税收法律制度28 【正确答案】 A,B,E【知识模块】 税收法律制度29 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 税收法律制度30 【正确答案】 A,C,D,E【知识模块】 税收法律制度31 【正确答案】 A,B,E【知识模块】 税收法律制度32 【正确答案】 A,C【知识模块】 税收法律制度33 【正确答
24、案】 A,B,D【知识模块】 税收法律制度34 【正确答案】 A,C【知识模块】 税收法律制度35 【正确答案】 D,E【知识模块】 税收法律制度【知识模块】 税收法律制度36 【正确答案】 企业 8 月份应纳的增值税额：2808(1+17)17一 28017一 1011=40847611=一 4462(万元)【知识模块】 税收法律制度37 【正确答案】 企业 9 月进 13 汽车配件应缴纳的增值税：关税完税价格=120+8+3+13=144(万元)组成计税价格=144+14410 =1584(万元)进口缴纳的增值税=158417 =2693(万元)【知识模块】 税收法律制度38 【正确答案】
25、 9 月国内购进钢材的业务应抵扣的进项税额(30017+1211 +36)(130)=3675(万元)【知识模块】 税收法律制度39 【正确答案】 企业 9 月 A 型小轿车的销项税额234017+8(1+17)17+23401301017=397 8+1 16+306=42956( 万元)【知识模块】 税收法律制度40 【正确答案】 企业 9 月 B 型小轿车的销项税额12(1+8)2(112)17 =5 01(万元)【知识模块】 税收法律制度41 【正确答案】 企业 9 月应缴纳的增值税42956+5 01269336754462=326 27(万元)【知识模块】 税收法律制度【知识模块】
26、 税收法律制度42 【正确答案】 关税完税价格=170+5=175( 万元)关税=17520=35(万元)组成计税价格=(175+35)(1 30)=300( 万元)进口环节缴纳的增值税=30017=51( 万元)【知识模块】 税收法律制度43 【正确答案】 组成计税价格=43+234(1+17)(1 30)=90(万元)增值税销项税额：9017=15 3(万元)【知识模块】 税收法律制度44 【正确答案】 该项业务中甲公司应纳的增值税=(105+3)17 =18 36(万元)纳税人销售自产货物的同时提供建筑业劳务的，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值
27、税。【知识模块】 税收法律制度45 【正确答案】 增值税=45017+70 2(1+17)17=867(万元)【知识模块】 税收法律制度46 【正确答案】 商贸公司 12 月份可以抵扣的进项税额=51+8+4+1836+(7013+lO11)(130)=885(万元)【知识模块】 税收法律制度【知识模块】 税收法律制度47 【正确答案】 会计利润：4000+300+18 一(2000+80+1500+500+80+30)=43184190=128(万元)【知识模块】 税收法律制度48 【正确答案】 纳税调整额：销售费用调整：广告费、业务宣传费扣除限额=(4000+300)15=645(万元)而
28、实际支出额为 820 万元(800+20)，超出限额 175 万元，需要调增。管理费用调整：业务招待费扣除限额：5060=30( 万元)(4000+300)5=215(万元)实际支出 50万元，超出限额 285 万元(50 一 215)，需要调增。研究开发费用：应加计扣除，加计扣除额为 4050=20(万元)应予以调减。财务费用调整：向非金融机构借款的利息扣除限额=50106 =30(万元)实际支出 50 万元，应调增 20 万元(50 一 30)。营业外支出调整：接受工商局罚款的 1 万元不得扣除，应予以调增。公益性捐赠限额=12812=15 36(万元)实际捐赠额为 20 万元，应调增 464( 万元)投资收益调整：从居民企业分回的收益 17 万元和国债的利息收人 l 万元均为免税收入，应予以调减 18 万元。【知识模块】 税收法律制度49 【正确答案】 该企业所得的应纳税所得额=128+175+28520+20+l+46418=31914(万元)【知识模块】 税收法律制度
