1、租赁练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。0 A 公司以融资租赁方式租入设备台租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归A 公司。租赁开始日该设备的原账面价值为 522 万元，最低租赁付款额的现值与其公允价值均为 4785 万元，另发生运杂费 1275 万元，安装调试费 2145 万元，租赁合同签订过程中发生的业务人员差旅费 73 万元。该设备租赁期为 6 年，同类设备的使用寿命为 8 年，预计净残值为 6 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下
2、列问题。1 若 A 公司对该设备采用年限平均法计提折旧，则每年应计提的折旧额为 ( )。（A）65 万元（B） 86 万元（C） 6591 万元（D）6425 万元2 如果承租入对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是( ) 。（A）银行同期贷款利率（B）租赁合同中规定的利率（C）出租人出租资产的无风险利率（D）使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率2 甲公司以融资租赁方式租入设备台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日该设备的原账面价值为 470 万元，公允价值为 480 万元，最低租赁付款额的现值为 460 万元，另发生
3、运杂费 16 万元，安装调试费 24 万元，租赁业务人员的差旅费 2 万元。该设备租赁期为 9 年，同类设备的折旧每限为 10 年，预计净残值为 0。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。3 最低租赁付款额不包括的项目是( )。（A）承租入每期应支付的租金（B）承租入或与其有关的第三方担保的资产余值（C）或有租金和嗄约成本（D）期满时支付的购买价4 甲公司对该设备采用平均年限法计提折旧，则应计提的年折旧额为( )。（A）502 万元（B） 5578 万元（C） 52 万元（D）50 万元4 2011 年 1 月 1 日，甲公司将公允价值为 2950 万元的全新办公设备套，按照300
4、0 万元的价格出售给乙公司，并立即签订了份租赁合同，从乙公司租回该办公没备，租期为 4 年。办公设备原账面价值为 2900 万元，预计使用年限为 25 年。租赁合同规定，在租期的每年年未支付租金 60 万元。租赁期满后乙公司收回办公设备用权(假设甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入并且不存在租金逾期支付的情况)。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。5 2011 年 1 月 1 日向乙公司出售办公设备时，不正确的会计处理是( )。（A）确认营业外收入 50 万元（B）确认递延收益 100 万元（C）将固定资产账面价值 2900 万元转入固定资产清理（D）从乙公司租回该办
5、公设备不确认固定资产6 2011 年 12 月 31 日确认的管理费用为( )。（A）60 万元（B） 125 万元（C） 475 万元（D）725 万元6 甲公司 2012 年 1 月 1 日，与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以 4500 万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自 2012 年 1 月 1 日至 2016年 12 月 31 日止期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金 300 万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为 6000 万元，已计提折旧750 万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为 35 年。同等办公楼的市场售价为 5500 万
6、元，市场上租用同等办公楼每年需支付租金 520 万元。1 月 10 日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼产权变更手续。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。7 2012 年 1 月 1 日向乙公司出售办公楼时，正确的会计处理足( )。（A）确认营业外支出 750 万元（B）确认递延收益借方发生额 750 万元（C）确认营业外收入 250 万元（D）确认其他业务收入 4500 万元8 2012 年甲公司确认的管理费用为( )。（A）300 万元（B） 750 万元（C） 150 万元（D）450 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案
7、，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 (2009 年新制度)207 年 1 月 1 日，甲公司与租赁公司签订项经营租赁合同向租赁公司租入台设备。租赁合同约定：租赁期为 3 年，租赁期开始日为合同签订当日；月租金为 6 万元，每年末支付当年度租金；前 3 个月免交租金；如果市场平均月租金水平较上月上涨的幅度超过 10，自次月起每月增加租金 05 万元。甲公司为签订上述经营租赁合同于 207 年 1 月 5 日支付律师费 3 万元。租赁开始日租赁设备的公允价值为 980 万元。下列各项关于甲公司经营租赁
8、会计处理的表述中，正确的有( )。（A）或有租金在实际发生时计入当期损益（B）为签订租赁合同发生的律师费用计入当期损益（C）经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产（D）经营租赁设备按照与自有固定资产相同的折旧方法计提折旧、（E）免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用10 下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中，正确的有( )。（A）企业可以在分析应收租赁款的风险程度和回收的可能性后，以应收融资租赁款全额为基础对应收融资租赁款计提坏账准备（B）实际收到的或有租金，应计入当期营业外收入（C）采用实际利率法按期计算确定的租赁收入借记“未实现融资收益” 科目
9、，贷记“租赁收入 ”科目（D）资产负债表日，确定未担保余值发生减值的，按应减记的金额，借记 “资产减值损失”科目，贷记 “未担保余值减值准备 ”科目。未担保余值价值以后又得以恢复的，应在原已计提的未担保余值减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“未担保余值减值准备” 科目，贷记 “资产减值损失”科目（E）当有确凿证据表明未担保余值已经减少，应重新计算租赁内含利率，并将由此而引起的租赁投资净额的减少确认为当期损失11 在租赁期开始日融资租入固定资产入账价值的确定中，错误的有( )。（A）租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者（B）租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中的
10、较低者（C）租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中的较高者（D）承租入发生的初始直接费用，应当计入管理费用（E）承租入发生的初始直接费用，应当计入租入资产价值三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。11 2011 年 12 月 1 日，A 公司与 B 租赁公司签订了 份租赁合同。合同主要条款及其他有关资料如下：(1)租赁标的物：CF 型数控车床。(2)租赁期开始日：2011 年 12 月 31 日。(3)租赁期：2011 年
11、 12 月 31 日2014 年 12 月 31 日，共计 36 个月。(4)租金支付方式：自起租日起每 6 个月月末支付租金 225000 元。(5)该设备的保险、维护等费用均由 A 公司负担，每年约 15000 元。(6)该设备在租赁开始日公允价值为 1050000 元。(7)租赁合同规定 6 个月利率为 7且 A 公司不能得知出租人的租赁内含利率。(8)该设备的估计使用年限为 9 年，已使用 4 年，期满无残值，承租入采用年限平均法计提折旧。(9)租赁期满时，A 公司享有优惠购买选择权，购买价 150 元，估计期满时的公允价值 500000 元。(10)2013 年和 2014 年两年，
12、A 公司每年按该设备所生产产品的年销售收入的 5向 B 租赁公司支付经营分享收入。A 公司 2013 年和 2014 年销售收入分别为350000 元、450000 元。此外，该设备不需安装。(11)承租入在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计 10000 元，以银行存款支付。(PA，7，6)=47665 ；(P F，7，6)，=0 6663；(P A ，8，6)=46229 ；(PF，8，6)=06302要求：12 判断租赁类型；13 计算租赁开始日 A 公司最低租赁付款额的现值，确定租赁资产入账价值并编制会计分录；14 编制
13、 A 公司 2012 年 6 月 30 日、12 月 31 日未确认融资费用分摊的会计分录；15 编制 A 公司 2012 年 12 月 31 日按年计提折旧的会计分录；16 编制 A 公司 2012 年 12 月 31 日履约成本的会计分录；17 编制 A 公司 2013 年和 2014 年有关或有租金的会计分录；18 编制 A 公司 2014 年 12 月 31 日租赁期满时留购租赁资产的会计分录；19 计算 B 租赁公司的租赁内含利率；20 计算租赁开始日 B 租赁公司的最低租赁收款额及其现值和未实现融资收益并编制会计分录；21 编制 B 租赁公司 2012 年 6 月 30 日、12
14、月 31 日未实现融资收益有关的会计处理；22 编制 B 租赁公司 2013 年和 2014 年有关或有租金的会计分录；23 编制 B 租赁公司 2014 年 12 月 31 日租赁期届满时的会计分录。租赁练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 固定资产入账价值=4785+1275+2145+7 3=520( 万元)，每年应计提的折旧=(520-6) 8=6425(万元)。2 【正确答案】 D3 【正确答案】 C4 【正
15、确答案】 A【试题解析】 固定资产的年折旧额=(460+16+24+2)10=502(万元)5 【正确答案】 B【试题解析】 售后租回形成经营租赁，且售价大于公允价值时，售价高于公允价值的部分应予以递延，资产公允价值与账面价值之差计人营业外收支。6 【正确答案】 C【试题解析】 借：管理费用租赁费 60贷：银行存款 602011 年 12 月 31 日，分摊未实现售后租回损益。借：递延收益未实现售后租回损益(经营租赁) 125贷：管理费用租赁费 (504)1257 【正确答案】 B【试题解析】 售后租回交易形成经营租赁，售价低于资产的公允价值，且该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿时，出售损
16、失应予递延，并按与确认租金费用相致的方法分摊于预计的资产使用期内。借：银行存款 4500递延收益 750贷：固定资产清理 52508 【正确答案】 D【试题解析】 2012 年甲公司确认的管理费用=租金费用 300 万元+ 递延收益的摊销 7505=450(万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 【正确答案】 A,B,E10 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A，企业应以应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额部
17、分为基础对应收融资租赁款计提坏账准备；选项 B，实际收到的或有租金，应计人当期收入(租赁收入) 。11 【正确答案】 A,C,D三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。12 【正确答案】 A 公司享有优惠购买选择权：150500000=003，所以判断为融资租赁。最低租赁付款额的现值=225000(PA，7，6)+150(P F ，7，6)=22500047665+15006663=1072562 45(元)105000090，因此
18、，A 公司应将该租赁认定为融资租赁。注：列出上面两者之足以判断该项租赁属于融资租赁。13 【正确答案】 由于 A 公司不知道出租人的租赁内含利率，因此应选择租赁合同规定的利率，即 6 个月利率 7作为最低租赁付款额的折现率。最低租赁付款额=2250006+150=1350150(元)最低租赁付款额的现值 107256245 元1050000 元根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为公允价值 1050000 元。未确认融资费用最低租赁付款额 1350150租赁资产的入账价值 1050000=300150(元)会计分录2011 年 12 月 31 日：借：固定资产融资租入固定资产 1060000未确
19、认融资费用 300150贷：长期应付款应付融资租赁款 1350150银行存款 1000014 【正确答案】 由于租赁资产入账价值为租赁资产的公允价值，应重新计算融资费用分摊率。租赁开始日最低租赁付款额的现值=租赁资产公允价值225000(PAr，6)+150(PF，r，6)=1050000225000(PA ，7，6)+150(PF ，7，6)=107256245225000(PA ，8，6)+150(PF ，86)=104024703利用插值法得出：(7-r)(7 -8)=(107256245-1050000)(107256245-104024703)融资费用分摊率 r=772012 年 6
20、 月 30 日，支付第 期租金本期确认的融资费用 =(1350150-300150)77 =80850(元)借：长期应付款应付融资租赁款 225000贷：银行存款 225000借：财务费用 80850贷：未确认融资费用 808502012 年 12 月 31 日，支付第二期租金本期确认的融资费用=(1350150-225000)-(300150-80850)77=6975045(元)借：长期应付款应付融资租赁款 225000贷：银行存款 225000借：财务费用 6975045贷：未确认融资费用 697504515 【正确答案】 根据合同规定，由于 A 公司可以合理确定在租赁期届满时能够取得租
21、赁资产的所有权，因此，应当在租赁开始日租赁资产尚可使用年限 5(9-4)年期间内计提折旧。2012 年 12 月 31 日折旧金额=106000015=212000(元)借：制造费用折旧费 212000贷：累计折旧 21200016 【正确答案】 借：管理费用 15000贷：银行存款 1500017 【正确答案】 2013 年 12 月 31 日借：销售费用 (13500005)17500贷；其他应付款或银行存款 175002014 年 12 月 31 日借：销售费用 (4500005)22500贷：其他应付款或银行存款 2250018 【正确答案】 2014 年 12 月 31 日租赁期满时
22、，A 公司享有优惠购买选择权，支付购买价 150 元借：长期应付款应付融资租赁款 150贷：银行存款 150借：固定资产生产经营用固定资产 1060000贷：固定资产融资租入固定资产 106000019 【正确答案】 最低租赁收款额=各期租金之和+承租入行使优惠购买选择权而支付的款项=2250006+150=1350150(元)因此有 225000(PA ，6，r)+150(PF ，6，r)=1050000r=77。即，租赁内含利率为 77。20 【正确答案】 最低租赁收款额 +未担保余值=(最低租赁付款额+无关第三方担保的余值)+未担保余值=(1350150+0)+0+0=1350150(元
23、)最低租赁收款额的现值+ 未担保余值的现值=1050000(元)未实现融资收益=(最低租赁收款额+未担保余值)-(最低租赁收款额的现值未担保余值的现值)=1350150-1050000=300150(元)会计分录2011 年 12 月 31 日：借：长期应收款 1350150贷：融资租赁资产 1050000未实现融资收益 30015021 【正确答案】 2012 年 6 月 30 日本期确认的融资收益=(1350150-300150)77=80850(元)会计分录收到租金借：银行存款 225000贷；长期应收款应收融资租赁款 225000每期确认融资收入时借：未实现融资收益 80850贷：租赁
24、收入 808502012 年 12 月 31 日计算未实现融资收益本期确认的融资收入=(1350150-225000)-(300150-80850)77=6975045(元)会计分录收到租金借：银行存款 225000贷：长期应收款应收融资租赁款 225000每期确认融资收入时借：未实现融资收益 6975045贷：租赁收入 697504522 【正确答案】 2013 年 12 月 31 日借：应收账款或银行存款 (3500005)17500贷：租赁收入 175002014 年 12 月 31 日借：应收账款或银行存款 (4500005)22500贷：租赁收入 2250023 【正确答案】 承租入行使了优惠购买选择权。2014 年 12 月 31 日，B 租赁公司收到 A 公司支付的购买价款 150 元借：银行存款 150贷：长期应收款 150
