1、综合模拟试卷 18 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于税收立法表述正确的是（ ）。（A）农业税条例是由国务院制定的行政法规（B） 中华人民共和国税收征收管理法是由全国人民代表大会通过的税收法律（C）税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决（D）税务行政规范不属于法律的构成形式，但它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循2 下列说法不正确的是（ ）。（A）古旧图书销售应当免征增值税（B）货物采取以旧
2、换新销售(金银首饰除外)，应当按新货的不含税售价计征增值税（C）金银首饰以旧换新销售业务，按纳税人实际收取的不含税销售额作为计税依据（D）残疾人组织进口的物品均免征增值税3 下列各项行为中，需要由他人代收代缴消费税的是（ ）。（A）将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品（B）将外购的商品委托加工应税消费品（C）将自产的应税消费晶抵偿债务的（D）将自产的应税消费品由于连续生产应税消费品4 2012 年 3 月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方作价 30万元。10 月份，甲企业将该项专利权以 50 万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴
3、纳的营业税是（ ）万元。（A）1（B） 2.5（C） 3.1（D）4.15 某县城一服务公司，2011 年 8 月份餐饮收入 600 万元，提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费 20 万元，经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 30 万元。该公司本月缴纳教育费附加为（ ）万元。（A）31.5（B） 0.9（C） 0.95（D）0.986 下列各项中符合关税法有关规定的是（ ）。（A）进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税（B）溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税（C）暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税（D）进口货物由于税则
4、归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税7 某煤矿企业(增值税一般纳税人)，本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 5000 吨，每吨不含税单价 100 元，价款共计 500000 元，购销合同规定，本月收取五分之一的价款，实际取得不含税价款 150000 元。煤矿原煤资源税额为 2.5元吨。当月应纳资源税为（ ）。（A）2500 元（B） 3000 元（C） 4500 元（D）15000 元8 下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（ ）。（A）转让国有土地使用权的企业（B）合作建房后分房自用的企业（C）将房产用于抵押的个人（D）出租房屋的个人9 下列各项中，不符合房产税纳税义务
5、发生时间规定的是（ ）。（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税（B）房地产开发企业出借本企业建造的商品房，自房屋交付之次月起（C）购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（D）自建新房用于经营，从建成之次月起缴纳房产税10 下列各项中，免缴纳城镇土地使用税的是（ ）。（A）个人所有的居住房屋用地（B）用于渔场的办公楼用地（C）利用林场土地兴建度假村用地（D）纳税单位无偿使用免税单位的土地11 某船运公司 2008 年度拥有旧机动船 10 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发动机功率 500 马力。当年 8 月新购置机动船 4 艘，每艘净
6、吨位 2000 吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位 2012000 吨的，每吨 4 元。该公司 2008 年度应缴纳的车船税为（ ）。（A）61000 元（B） 71666.67 元（C） 74333.33 元（D）75333.33 元12 甲公司有载客汽车 10 辆，载货汽车 4 辆，自重吨位分别为 20 吨、15.7 吨、15.5 吨、30.2 吨，当地省政府规定，载客汽车年税额为 300 元辆，载货汽车为100 元吨，则该公司应缴纳的车船税为（ ）元。（A）10180（B） 11840（C） 10200（D）1160013 某企业 2011 年实收资本为 2000 万元，资本公积为 7
7、000 万元。该企业 2011 年资金账簿上已按规定贴印花 10000 元。该企业 2011 年应纳印花税为（ ）。（A）5000 元（B） 7500 元（C） 16500 元（D）35000 元14 张某 2011 年 3 月购买一套公有住房，支付价款 200000 元，2011 年 11 月，经过补缴土地出让金和相关费用 60000 元后，转为完全产权住房，张某应该缴纳契税（ ）元。(契税税率 5)（A）0（B） 10000（C） 5000（D）1300015 下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是（ ）。（A）以非货币资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产
8、公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失（B）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理（C）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补（D）企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，企业重组业务中，受让企业支付的对价必须以股权为支付形式16 A 国甲居民公司在 B 国设一分公司。2010 年甲公司在 A 国取得应纳税所得额为 100 万元，适用企业所得税税率为 30。分公司在 B 国取得应纳税所得额 30 万元，适用企业所得税税率 40，两国计算应纳税所得额的口径一致，A 国税务机构对甲公司征收的 2010 年企业所得税税额为(100+30)30
9、3040=27 万元。则 A 国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是（ ）。（A）全额免税法（B）直接抵免法的全额抵免法（C）累进计税法（D）直接抵免法的限额抵免法17 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款（ ）的罚款。（A）50% 以上 5 倍以下（B） 1 倍以上 3 倍以下（C） 1 倍以上 5 倍以下（D）50倍以上 3 倍以下18 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（ ）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（A）90（B） 60（C） 30（D）1519 下列案件中，属
10、于税务行政处罚听证的范围是（ ）。（A）对法人做出 1 万元以上罚款的案件（B）对公民做出 1000 元以上罚款的案件（C）对法人做出没收非法所得处罚的案件（D）对法人做出停止出口退税权处罚的案件20 税务咨询最主要的内容是（ ）。（A）纳税操作规程方面的咨询（B）税收法律法规和政策运用方面的咨询（C）涉税会计处理的咨询（D）税收法律法规和政策规定方面的咨询二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列纳税人从事经营活动，需要
11、办理临时税务登记证的有（ ）。（A）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人（B）只缴纳个人所得税、车船税的自然人（C）从事生产经营的纳税人外出经营在同一地连续 12 个月累计超过 180 天（D）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务22 下列需要征收契税的包括（ ）。（A）以获奖方式取得房屋产权（B）买房拆料（C）以实物交换房屋（D）等价交换的房屋23 下列各项中，表述正确的是（ ）。（A）税率是衡量税负轻重的重要标志（B）税目是各个税种的所规定的具体征税项目（C）征税对象就足税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品（D）
12、纳税人就是履行纳税义务的自然人、法人和其他组织24 下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述正确的有（ ）。（A）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元（B）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过 25 份（C）辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税（D）新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月25 下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（ ）。（A）某酒厂销售自产药酒，价
13、款 50 万元分期收款，其纳税义务发生时间为收款当天（B）纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天（C）某化妆品厂采用托收承付结算方式销售产品，其纳税义务发生时间为发出产品并办妥托收手续的当天（D）某鞭炮厂销售化妆品采用预收款方式，纳税义务发生时间为收到全部货款的当天26 下列有关建筑业纳税义务发生时间和纳税地点的表述中，正确的有（ ）。（A）纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（B）纳税人将不动产无偿赠送其他单位或个人的，其自建行为的纳税义务发生时问为不动产所有权转移的当天（C）纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的
14、纳税义务发生时间（D）纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为纳税人机构所在地或居住地27 根据现行规定，下列关于教育费附加的说法中正确的有（ ）。（A）海关对进口产品代征消费税的，不代征教育费附加（B）对于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加（C）出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已经征收的教育费附加（D）对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征教育费附加28 下列关于关税税率的表述中，正确的有（ ）。（A）查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税（B）对
15、由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税（C）对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税（D）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税29 从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税种有（ ）。（A）增值税（B）资源税（C）城市维护建设税（D）关税30 下列项目中属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是（ ）。（A）土地使用权收入（B）货币收入（C）实物收入（D）租金收入31 甲企业 2011 年实际占地面积为 5000 平方米，2011 年 4 月 30 日该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地 2500 平方米，
16、新征用耕地 1500 平方米。该企业所处地段适用城镇土地使用税年税额 5 元平方米，耕地占用税 20 元平方米。则下列说法正确的有（ ）。（A）该企业 2011 年应缴纳城镇土地使用税 34375 元（B）该企业 2011 年应缴纳耕地占用税 30000 元（C）该企业 2012 年应缴纳城镇土地使用税 43125 元（D）该企业 2012 年应缴纳城镇土地使用税 30500 元综合模拟试卷 18 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析
17、】 农业税条例是由全国人大常委会制定的税收法律；中华人民共和国税收征收管理法是全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律；税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院来裁决。【知识模块】 综合2 【正确答案】 D【试题解析】 古旧图书销售是免征增值税的；以旧换新销售的金银首饰，按纳税人实际收取的不合税销售额作为计税依据，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不合税售价计征增值税；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。因此，D 项错误。【知识模块】 综合3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 正确。委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，AC 涉及
18、的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。D 选项不纳税。【知识模块】 综合4 【正确答案】 B【试题解析】 将抵债专利权转让应缴纳营业税 505=2.5(万元)【知识模块】 综合5 【正确答案】 C【试题解析】 提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费不征收营业税。该公司本月应缴纳营业税=(600+30)5=31.5(万元)本月应缴纳教育费附加=31.53=0.95(万元)。【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 应按原申报进口之日的税率征税；选项 B 应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项 C 按照原申报正式进口
19、之日实施的税率征税。【知识模块】 综合7 【正确答案】 A【试题解析】 当月应纳资源税=5000152.5=2500(元)。【知识模块】 综合8 【正确答案】 A【试题解析】 转让国有土地使用权需要缴纳土地增值税。【知识模块】 综合9 【正确答案】 A【试题解析】 将原有房产用于生产经营，应当是从生产经营之月起缴纳房产税。【知识模块】 综合10 【正确答案】 A【试题解析】 个人所有的居住房屋用地免税。【知识模块】 综合11 【正确答案】 C【试题解析】 1015004+250050450+4200045 12=60000+1000+13333.33=74333.33(元)【知识模块】 综合1
20、2 【正确答案】 C【试题解析】 车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的按照 0.5 吨计算；超过 0.5吨按 1 吨计算。应纳税额=10300+20100+15.5100+16100+30.5100=10200(元)【知识模块】 综合13 【正确答案】 D【试题解析】 营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率万分之五。【知识模块】 综合14 【正确答案】 A【试题解析】 已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。【知识模块】 综合15 【正确答案】 D【试题解析】 企业重组业务中，受让企业支
21、付的对价包含股权支付、非股权支付部或者两者的组合。【知识模块】 综合16 【正确答案】 B【试题解析】 直接抵免，是指居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税款。直接抵免一般适用于自然人的个人所得税抵免、总公司与分公司之间的公司所得税抵免以及母公司与子公司之间的预提所得税抵免。全额抵免，是指居住国政府对跨国纳税人征税时，允许纳税人将其在收入来源国缴纳的所得税，在应向本国缴纳的税款中，全部给予抵免。从案例中采用的抵免方法看来，其使用的是直接抵免法的全额抵免法。【知识模块】 综合17 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或
22、者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50以上 5 倍以下的罚款。【知识模块】 综合18 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。【知识模块】 综合19 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民做出 2000 元以上，或者对法人或其他组织做出 1 万元以上罚款的案件。因此 A 项正确。【知识模块】 综合20 【正确答案】 B【试题解析】 税收法律法规和政策运用方面的咨询是税务咨询最主要的内容。【知识模块】 综合二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答
23、案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 只缴纳个人所得税、车船税的不需要办理税务登记和临时税务登记。【知识模块】 综合22 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 交换房屋的价值相等的不征收契税。【知识模块】 综合23 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的对象，包括物品和行为。【知识模块】 综合24 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的
24、期限为 3 个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月。【知识模块】 综合25 【正确答案】 B，C【试题解析】 纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。因此，BC 正确。【知识模块
25、】 综合26 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经征收的教育费附加；流动经营无固定纳税地点的单位和个人，需要在缴纳三税的同时，缴纳教育费附加。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 暂时进口转为正式进口补税时，应按正式申报进口之目的税率征税。【知识模块】 综合29 【正确答案】 A，D【试题解析】 资源税只对境内开采和生产的应税资源产品征收，因此资源税、城建税都是在进口环节不征收，出口环节不退税的税种。【知识模块】 综合30 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入、其他收入，但不包括租金收入。【知识模块】 综合31 【正确答案】 B，C【试题解析】 2011 年应纳城镇土地税=50005+25005812=25000(元)2011 年应缴纳耕地占用税=150020=30000( 元)。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税，因此 2012 年应缴纳城镇土地税=75005+15005812=37500+5625=43125(元)。【知识模块】 综合
