1、综合模拟试卷 19 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，属于税收部门规章的是（ ）。（A）消费税暂行条例（B） 农业税条例（C） 增值税暂行条例实施细则（D）企业所得税法2 下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）。（A）加工企业对来料加工后又复出口的货物（B）对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物（C）外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物（D）属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物3 某进出口公司 2012
2、 年 2 月从德国进口 150 辆小汽车，每辆到岸价格为 10 万元，关税税率假设为 50，小汽车消费税税率为 5，该进出口公司应纳消费税（ ）万元。（A）150（B） 118.42（C） 120.50（D）754 某旅游企业组团到新加坡旅游。共有游客 40 人，每人收费 7000 元，境内期间为每人支付了交通费和餐费 2000 元；出境后由新加坡的旅游企业接团，并按每人3000 元付给新加坡旅游企业，中国旅游企业应纳的营业税为（ ）元。（A）14000（B） 10000（C） 8000（D）40005 以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是（ ）。（A）补缴的消费税税款（B）滞
3、纳金（C）因漏缴营业税而交纳的罚款（D）进口货物缴纳的增值税税款6 下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是（ ）。（A）出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定（B）应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费（C）出口关税计入完税价（D）在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，不计人完税价中7 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（ ）主管税务机关缴纳。（A）销售地（B）开采地（C）生产地（D）收购地8 某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。下列项目可以
4、计入利息支出扣除的是（ ）。（A）超过国家规定上浮幅度的利息支出（B）超过贷款期限的利息部分（C）金融机构加收的罚息（D）按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额9 2011 年某企业拥有房产原值共计 10000 万元，其中生产经营用房原值 8000 万元、内部职工医院用房原值 800 万元、附属学校用房原值 700 万元、商业门市部用房原值 500 万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20%，2011 年该企业应缴纳房产税（ ）万元。（A）80（B） 81.6（C） 76.8（D）9010 下列各项中，免征城镇土地使用税的是（ ）。（A）学校教学楼用地（B）宗教寺庙内的照相部用地（
5、C）从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地（D）企业关闭、撤销后，其占地用于出租的11 某企业 2011 年 3 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款 300000 元；另外支付购买工具和零配件价款 10000 元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用8000 元，并取得汽车贸易公司开具的普通发票。该工商局应纳车辆购置税税额（ ）元。（A）31538.46（B） 30000（C） 25641.03（D）3026012 下列对于车船税的说法正确的是（ ）。（A）非机动车也应缴纳车船税（B）只就使用的车辆征税，不使用的车辆不征
6、税（C）如果拥有车辆、船舶的所有人或管理人未缴纳车船税应由使用人缴纳（D）只对国内企业、单位和个人征收13 下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（ ）。（A）对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据（B）货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费（C）建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额（D）对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花14 下列单位及个人应当缴纳契税的有（ ）。（A）某大学购置教学楼（B）某教师购置住宅（C） A 企业依法并人 B 企业，
7、B 企业由此承受 A 甲企业的房地产共计 8000 万元（D）某农场受让荒山土地使用权，用于林木种植15 某居民企业 2011 年实际支出的工资、薪金总额为 800 万元，福利费本期发生150 万元，拨缴的工会经费 15 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 25 万元，该企业在计算 2011 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。（A）0（B） 75（C） 43（D）35.5016 下列关于国际重复征税的陈述，不正确的是（ ）。（A）国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税（B）国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复
8、征税三种类型（C）各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因（D）处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵免法两种，其中免税法是普遍采用的17 根据税收征收管理规定，扣缴义务人应扣末扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是（ ）。（A）10000 元以下（B） 1000 元以上 5000 元以下（C）应扣未扣、应收未收税款 1 倍以上 5 倍以下（D）应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下18 下列有关纳税申报的表述中，不正确的是（ ）。（A）纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报（B）纳税人
9、享受免税待遇的，在免税期间应当按照规定办理纳税申报（C）享受减税的企业应按时纳税申报（D）扣缴义务人无须进行纳税申报19 根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（ ）。（A）180 日（B） 90 日（C） 60 日（D）15 日二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。20 下列各项中，
10、免征或不征契税的有（ ）。（A）接收赠与的住房（B）对个人购买 80 平方米且属于家庭唯一住房（C）在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移（D）对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分21 下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有（ ）。（A）职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（B）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（C）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入（D）职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息22 按照属人原则确定的税收管辖权，包括（ ）。（A）地
11、域管辖权（B）居民管辖权（C）国籍管辖权（D）公民管辖权23 下列各项中，不适用税收征收管理法的有（ ）。（A）城市维护建设税（B）教育费附加（C）车辆购置税（D）关税24 个体、私营业户可以自行建账，也可以聘请中介机构代理记账，代理建账建制的范围有（ ）。（A）一人公司（B）名为国有或集体实为个体、私营经济业户（C）有固定经营场所的个体、私营经济业户（D）个人租赁、承包经营企业25 关于税务代理关系的人为终止中，以下各选项属于被代理人在代理期限内可以单方终止代理行为的有（ ）。（A）税务代理机构已破产（B）代理人被注销资格（C）税务代理机构已被解散（D）代理人已死亡26 下列单位中属于消费税
12、纳税人的有（ ）。（A）生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位（B）委托加工应税消费品的单位（C）零售金银首饰的单位（D）受托加工应税消费品的单位27 企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（ ）。（A）国债利息收入（B）金融债券的利息收入（C）非营利组织接受其他单位捐赠的收入（D）非营利组织接受个人捐赠的收入28 某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2010 年 8 月购进货物取得普通发票的销售额合计 50000 元，销售货物开具普通发票销售额合计 70000 元，出租设备取得收入 10000 元。本月应纳城建税和教育费附加分别为（ ）。（A）城建税 126.94 元（B
13、）城建税 223.11 元（C）教育费附加 76.16 元（D）教育费附加 133.87 元29 根据相关规定，下列关于资源税的纳税地点，表述正确的有（ ）。（A）跨省开采的，在开采所在地纳税（B）资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税（C）扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳（D）省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳30 在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，下列各项中属于契税的纳税人的有（ ）。（A）购买商品房的军人（B）捐赠房屋的企业（C）接受捐赠房屋的公司（D）出租房屋的外资企业综合模拟试卷 19 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题
14、的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 消费税暂行条例属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；农业税条例由全国人大常委会正式立法颁布，属于国家法律；企业所得税法由全国人大正式立法颁布，属于国家法律；只有选项 C，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。【知识模块】 综合2 【正确答案】 B【试题解析】 A 属于来料加工业务，应该是只免税不退税； C 项因为只取得普通发票，不得申请退税；D 项属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，免税不退税。【知识模块】 综合3 【正
15、确答案】 B【试题解析】 (1)关税完税价格=15010=1500( 万元) ；(2)应纳关税=150050=750( 万元) ；(3)应纳消费税=(1500+750)(1 5)5 =118.42( 万元)。【知识模块】 综合4 【正确答案】 D【试题解析】 (700020003000)40x5=4000(元)。【知识模块】 综合5 【正确答案】 A【试题解析】 罚款、滞纳金不作为城建税的计税依据；城建税进口不征。【知识模块】 综合6 【正确答案】 C【试题解析】 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保
16、险费。出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：(1)出口关税；(2) 在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。【知识模块】 综合7 【正确答案】 D【试题解析】 一般情况下，资源税的扣缴义务人应按收购地主管税务机关缴纳资源税。【知识模块】 综合8 【正确答案】 D【试题解析】 土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求是不一样的。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允
17、许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。【知识模块】 综合9 【正确答案】 B【知识模块】 综合10 【正确答案】 A【试题解析】 宗教寺庙内举行宗教仪式用地和宗教人员生活用地是免税的，照相部、饮食部等用地不免税；直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税；企业关闭、撤销后，其占地用于出租的，不免税。企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税。【知识模块】 综合11 【正确答案】 A【试题解析】 控购费属于政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。应纳车辆购置税=300000+(10000+
18、8000)(1+17)10=31538.46(元)。【知识模块】 综合12 【正确答案】 C【试题解析】 对中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或管理人征收，其中包含外资企业或外国人；车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船，不论是否使用。【知识模块】 综合13 【正确答案】 C【试题解析】 对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不合装卸费和保险费；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提
19、供的主要材料或原料金额不计税贴花。建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额。【知识模块】 综合14 【正确答案】 B【试题解析】 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的土地房屋用于办公、教学、科研和军事设施的，免征契税。教师购置住宅应当依法缴纳契税。合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农林牧渔生产的，免征契税。【知识模块】 综合15 【正确答案】 C【试题解析】 福利费扣除限额为 80014=112(万元)，实际发生 150 万元，准予扣除 112 万元。工会经费扣除限额一 8002=16(万元)，实际发生 15 万元，可以据实
20、扣除。职工教育经费扣除限额=8002.5=20(万元)，实际发生 25 万元，准予扣除 20 万元。调增应纳税所得额=(150 一 112)+(2520)=43(万元)。【知识模块】 综合16 【正确答案】 D【试题解析】 各国的涉外税法和国际税收协定中，处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵免法两种，其中抵免法是普遍采用的。【知识模块】 综合17 【正确答案】 D【试题解析】 其罚款限额是应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下。【知识模块】 综合18 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报，纳税人享受减税、免税待遇
21、的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人，所以扣缴义务人也应进行纳税申报。【知识模块】 综合19 【正确答案】 D【试题解析】 根据税收征管法的规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起 15 日内向人民法院起诉。【知识模块】 综合二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。20 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 对个人购买 90 平方米
22、及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按 1%税率征收契税。【知识模块】 综合21 【正确答案】 C，D【试题解析】 选项 A 为不征收个人所得税项目；选项 B 为暂缓征收个人所得税项目；选项 C、D 均为应计算缴纳个人所得税项目，其中选项 C 按财产转让所得征收，选项 D 按利息、股息、红利所得征收。【知识模块】 综合22 【正确答案】 B，D【试题解析】 按照属人原则确定的税收管辖权有两种：居民管辖权和公民管辖权；地域管辖权是按照属地原则确定；不存在国籍管辖权说法。【知识模块】 综合23 【正确答案】 B，D【试题解析】 税收征收管理法只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理，而
23、不适用于由海关代征和由财政部征收的税种。教育费附加由税务机关征收，但不适用征管法，不能采取税收征收管理法规定的措施。所以，不适用税收征收管理法的有关税和教育费附加。【知识模块】 综合24 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 根据国务院批转国家税务总局关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见。个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账记账，具体范围如下：(1)有固定经营场所的个体、私营经济业户；(2)名为国有或集体实为个体、私营经济业户；(3)个人租赁、承包经营企业。【知识模块】 综合25 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 有下列情况之一的，被代理人在代理期限
24、内可以单方终止代理行为：(1)代理人已死亡；(2) 代理人被注销资格的； (3)税务代理机构已破产、解体或被解散的。【知识模块】 综合26 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。受托加工方属于消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 B 项中金融债券的利息收入不免企业所得税。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A，C【试题解析】 该企业应纳增值税=70000(1+3)3 =2038.83( 元)；应纳营业税一 100005=500(元)；应纳
25、城建税=(2038.83+500)5=126.94(元)；应交教育费附加=(2038.8+500)3=76.16(元)。【知识模块】 综合29 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳；纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地或者生产地纳税。【知识模块】 综合30 【正确答案】 A【试题解析】 契税的纳税人是财产的承受者。转让者和房屋的出租者都不是契税的纳税人。【知识模块】 综合
