1、综合模拟试卷 20 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 以下选项不属于税务代理关系的确立的特定条件的是（ ）。（A）签订委托代理协议书（B）代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，代理人以个人名义承接的代理业务不受法律保护（C）委托方必须是居民企业（D）委托项目必须符合法律规定2 我国对税收法律关系中纳税义务人的确定，采取的是（ ）的原则。（A）属地原则（B）属人原则（C）灵活确定的原则（D）属地兼属人的原则3 下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是
2、（ ）。（A）企业将购进的植物油发给职工作为“五一” 节的福利（B）企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房（C）企业将自己生产的钢材用于建房（D）设在同一个县城并实行统一核算的总分机构，将货物从分支机构移送到总机构用于销售4 某啤酒厂销售某种类的啤酒 20 吨给某商场，取得不含税的价款 85000 元，收取包装物押金 2800 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。（A）5000 元（B） 6000 元（C） 4400 元（D）8000 元5 按现行政策规定，下列行为中，不应缴纳营业税的是（ ）。（A）在境内组织旅客出境旅游（B）个人无偿赠送不动产（C）以无形资产投资入股，共担投资风险的（D）以
3、无形资产投资入股，收取固定收入6 下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的是（ ）。（A）取得输油收入的管道局，为管道局所在地（B）流动经营无固定地点的单位，为单位注册地（C）流动经营无固定地点的个人，为居住所在地（D）代征代扣“ 三税” 的单位和个人，为被代征人所在地7 关税的纳税义务人不可能是（ ）。（A）进口货物的收货人（B）进口货物的发货人（C）进境物品的所有人（D）出口货物的发货人8 某产盐企业，2011 年 5 月份以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐 5000 吨加工成固体盐 1000 吨，当月销售固体盐 1500 吨，取得销售收入300 万元。已
4、知液体盐每吨单位税额 5 元，固体盐每吨单位税额 40 元，该产盐企业 5 月份应缴纳资源税（ ）元。（A）20000（B） 35000（C） 45000（D）600009 土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在（ ）的税务机关申报纳税。（A）房地产坐落地所管辖（B）机构所在地所管辖（C）经营所在地所管辖（D）房地产转让实现地10 某企业占用林地 100 万平方米建造高尔夫球场，还占用林地 50 万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20 元平方米。该企业应缴纳耕地占用税（ ）。（A）800 万元（B） 2000 万元（C） 10
5、00 万元（D）3000 万元11 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。（A）产权属于集体的不缴纳（B）房屋产权出典的，由出典人缴纳（C）产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳（D）无租使用房产的，由出租人纳税12 某航运公司 2007 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨位为 3000 吨；拖船 1 艘，发动机功率为 1800 马力。其所在省车船税计税标准为净吨位 2000 吨以下的，每吨 4 元；2001-10000 吨的，每吨 5 元。该航运公司 2007 年应缴纳车船税（ ）。（A）60000 元（B） 61800 元（C） 63600 元（D）65400 元13 下列表述不符合
6、车船税征税现行规定的是（ ）。（A）电车不需缴纳车船税（B）拖拉机不需缴纳车船税（C）武警专用车不需缴纳车船税（D）拖船按照船舶税额的 50计税14 2006 年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2500 元，租期未定。签订合同时，预收租金 5000 元，双方已按定额贴花。5 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 7500 元。甲公司 5 月份应补缴印花税（ ）。（A）7.5 元（B） 8 元（C） 9.5 元（D）12.5 元15 土地使用权、房屋的成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关
7、参照（ ）核定契税的计税依据。（A）成本价格（B）评估价格（C）重置价格（D）市场价格二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 比例税率在适用中又可以分为以下具体形式（ ）。（A）单一比例税率（B）差别比例税率（C）幅度比例税率（D）定额比例税率17 下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（ ）。（A）采取折扣销售方式销售货物，如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算增值税（B）以旧换新方式销售
8、货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)（C）还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出（D）以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税18 下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。（A）日化厂赠送给客户的香水（B）将自产的烟丝用于连续生产卷烟（C）百货公司零售金项链（D）轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎19 下列各项中，属于营业税兼营行为的有（ ）。（A）某运输企业销售货物并运输所售货物（B）建材商店销售建材，另外还提供装饰装修服务（C）塑钢门窗生产企业为客户生产门窗，并提供安装服务（D）某娱乐城提供娱乐服务，同
9、时还附设商店零售小商品20 某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2010 年 8 月购进货物取得普通发票的销售额合计 50000 元，销售货物开具普通发票销售额合计 70000 元，出租设备取得收入 10000 元。本月应纳城建税和教育费附加分别为（ ）。（A）城建税 126.94 元（B）城建税 223.11 元（C）教育费附加 76.16 元（D）教育费附加 133.87 元21 下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有（ ）。（A）在境外运输途中遭受损坏或损失的货物（B）因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物（C）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物（D）海关
10、查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物22 根据相关规定，下列关于资源税的纳税地点，表述正确的有（ ）。（A）跨省开采的，在开采所在地纳税（B）资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税（C）扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳（D）省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳23 房地产开发公司支付的下列相关税费，可列人加计 20扣除范围的有（ ）。（A）取得土地使用权缴纳的契税（B）占用耕地缴纳的耕地占用税（C）支付建筑人员的工资福利费（D）开发小区内的道路建设费用24 耕地占用税具有以下（ ）特点。（A）兼具资源税与特定行为税的性质（B）采用地区差别税率（C）在占用耕地环节一次性课征（D）
11、税收收入专用于耕地开发与改良25 甲公司购买一幢写字楼，应缴纳的税金有（ ）。（A）营业税（B）契税（C）土地增值税（D）印花税26 个人所得税应税项目中，同时采用费用定额扣除(800 元)或定率扣除(20)的项目有（ ）。（A）财产转让所得（B）财产租赁所得（C）特许权使用费所得（D）劳务报酬所得27 国际避税的主要方法有（ ）。（A）采取人员流动避税（B）通过资金或货物流动避税（C）选择有利的企业组织形式避税（D）利用避税地避税28 在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有（ ）。（A）申请人认为需要停止执行的（B）被申请人认为需要停止执行的（C）被申请人确实难以执行的（D
12、）复议机关认为需要停止执行的29 某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以 8000 元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2010 年 3 月 1 日，则该企业 4 月 5日缴纳罚款时的总金额为（ ）。（A）8000 元（B） 9200 元（C） 13040 元（D）16640 元30 某税务代理中介机构为其客户(增值税一般纳税人)进行增值税的代理中，可以从事的税务代理业务有（ ）。（A）办理增值税专用发票领购手续（B）办理增值税一般纳税人资格认定申请（C）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票（D）办理增值税的纳税、退税和减免税申报综合模拟试卷
13、 20 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 税务代理关系的确立有其特定的条件：委托项目必须符合法律规定。受托代理机构及专业人员必须具有一定资格。 代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，代理人以个人名义承接的代理业务不受法律保护。签订委托代理协议书。【知识模块】 综合2 【正确答案】 D【试题解析】 主权国家有权根据本国的意志按照属地原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。一般而言，一国对本国居民的境内所得、境外所得，以及外国居
14、民的境内所得都行使征税权：对本国居民境外所得征税的依据的是属人管辖权；对外国居民在本国境内所得依据的是属地管辖权。我国确定纳税人采用的原则是属地兼属人原则。【知识模块】 综合3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 和 B 涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；自己生产的钢材用于建房，属于视同销售行为，应征收增值税；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为也是视同销售行为，但相关机构设在同一县(市)的除外。因此，正确答案是 C。【知识模块】 综合4 【正确答案】 A【试题解析】 啤酒的单位售价=8500020=4250(元吨)，适用消费
15、税率是 250 元吨。应纳消费税额=20250=5000( 元)。【知识模块】 综合5 【正确答案】 C【试题解析】 以无形资产投资入股，共担投资风险的，不缴纳营业税。自 2009年 1 月 1 日起单位和个将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。【知识模块】 综合6 【正确答案】 A【试题解析】 城建税纳税地点为与缴纳“三税”地点相同，故选 A，对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地纳税。代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点为代扣代收地。【知识模块】 综合7 【正确答案】 B【试题解析】 纳税义务人，指进口货物的收货人、出口货物的发货人、进
16、出境物品的所有人。【知识模块】 综合8 【正确答案】 C【试题解析】 应纳资源税=15004030005=45000(元)。【知识模块】 综合9 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。【知识模块】 综合10 【正确答案】 B【试题解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税一 100202000(万元) 。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税
17、。【知识模块】 综合11 【正确答案】 C【试题解析】 产权属于集体的，由集体单位和个人缴纳房产税；产权出典的，由承典人缴纳房产税；无租使用房产的，由使用人纳税，故题目中 ABD 均不正确。【知识模块】 综合12 【正确答案】 B【试题解析】 2 马力折合净吨位 1 吨，拖船和按船舶税额的 50计算。车船税=430005+180050450=61800(元)。【知识模块】 综合13 【正确答案】 A【试题解析】 电车需缴纳车船税。【知识模块】 综合14 【正确答案】 A【试题解析】 应补缴印花税=(5000+7500)1一 5=7.5 元。【知识模块】 综合15 【正确答案】 D【试题解析】
18、契税的计税依据是成交价格。如果成交价格不能获得或者明显不合理偏低，应参照市场价格确定。【知识模块】 综合二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 比例税率又可以分为单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率三种具体形式。【知识模块】 综合17 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 采取折扣销售方式销售货物，如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算增值税；以旧换新业务
19、中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不合税价计税，不得扣减旧货物的收购价格；还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出；以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理。【知识模块】 综合18 【正确答案】 A，C【试题解析】 用于连续生产卷烟的烟丝，属于继续生产应税消费品，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。【知识模块】 综合19 【正确答案】 B，D【试题解析】 选项 A 为营业税混合销售行为，不属于兼营行为；选
20、项 C 为增值税的混合销售行为。【知识模块】 综合20 【正确答案】 A，C【试题解析】 该企业应纳增值税=70000(1+3)3 =2038.83 元；应纳营业税=100005=500 元；应纳城建税=(2038.83+500)5 =126.94 元；应交教育费附加=（2038.83+500）3=76.16 元【知识模块】 综合21 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 B 经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月。选项 D 经证明不是包管不慎造成的，才酌情减免。【知识模块】 综合22 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产
21、所在地主管税务机关缴纳；纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地或者生产地纳税。【知识模块】 综合23 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 选项 ABCD 作为开发成本均可加计扣除。【知识模块】 综合24 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 上述四项都是耕地占用税的特点。【知识模块】 综合25 【正确答案】 B，D【试题解析】 AC 均由销售写字楼的售房单位缴纳，契税是需要由买方缴纳；印花税是买卖双
22、方都应缴纳。【知识模块】 综合26 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 有 4 个税目采用费用定额扣除与定率扣除相结合的办法，除选项B、C、D 之外，还有稿酬所得。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 国际避税的方法主要有；采取人员流动避税；通过资金或货物流动避税；选择有利的企业形式避税；利用转让定价避税；不合理保留利润避税；不合理借款避税；利用税境差异避税；运用国际重复征税的免除方法避税；利用避税地避税；利用税收优惠避税。【知识模块】 综合28 【正确答案】 B，D【试题解析】 行政复议期间可以停止执行具体行政行为的情形有：被申请人认为需要停止执行的；行政复议
23、机关认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律规定停止执行的。因此 AC 不正确。【知识模块】 综合29 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。该企业在 2010 年 4 月 5 日缴纳罚款时的总金额=(16+5)80003+8000=13040( 元) 。【知识模块】 综合30 【正确答案】 C，D【试题解析】 增值税专用发票由防伪税控系统开具，而不需要领购。税务代理可以办理除增值税专用发票外的发票领购手续。【知识模块】 综合
