1、资源税法练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于资源税的表述项目中,说法错误的有( )。（A）资源税是价内税（B）凡缴纳资源税的产品,也是缴纳增值税的货物（C）资源税的应税矿产品,在缴纳增值税时适用 13%的低税率（D）资源税实行从量定额征收2 某油田 1 月份生产原油 10000 吨,其中已销售 8000 吨,已自用 1500 吨(不是用于加热、修井),另有 500 吨待销售。该油田适用的单位税额为每吨 8 元,其 1 月份应纳的资源税税
2、额为( ) 。（A）80000 元 （B） 64000 元（C） 12000 元（D）76000 元3 某独立铁矿山,8 月份开采铁矿石 5000 吨,销售 4000 吨,适用的单位税额为每吨 14元。该矿当月应纳资源税为( )。(1999 年)（A）33600 元（B） 42000 元（C） 56000 元（D）70000 元4 某纳税人本期自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴资源税 5 元),加工固体盐 12000 吨对外销售,取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 30元,该纳税人本期应缴纳资源税( )。(2000 年)（A）36 万元（B） 61
3、万元（C） 25 万元（D）31 万元5 按照资源税有关规定,独立矿山收购未税矿产品适用( )。(2001 年)（A）矿产品原产地的税额标准（B）本单位应税产品的税额标准（C）矿产品购买地的税额标准（D）税务机关核定的税额标准6 某采矿企业 6 月份共开采锡矿石 50000 吨,销售锡矿石 40000 吨,适用税额每吨 6元。该企业 6 月份应缴纳的资源税额为( )。(2002 年)（A）168000 元（B） 210000 元（C） 240000 元（D）3000000 元7 某油田 2004 年 10 月份生产原油 30 万吨,其中:对外销售 22 万吨,将 5 万吨原油移送所属化工厂进行
4、加工提炼,1 万吨用于加热和修井,还有 2 万吨待售。开采原油同时开采天然气,本月销售 20000 立方米。已知该油田原油单位税额为 8 元/吨,天然气40 元/万立方米。则该油田本月应纳资源税税额为 ( )。（A）1760080 元（B） 2168080 元（C） 2240080 万元（D）240080 万元8 某煤矿 8 月份生产销售煤炭 50 万吨,另自用煤炭 10 万吨加工煤炭制品,生产天然气 100 万立方米。已知该煤矿适用税额为 1.2 元/吨 ,煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为 4 元/千立方米,该煤矿 8 月份应纳资源税为 ( )。（A）60 万元（B） 64 万元（C
5、） 72 万元（D）76 万元9 根据资源税法规规定,对冶金联合企业矿山应纳的铁矿石资源税,减按规定税额标准的( )征收。（A）30%（B） 40%（C） 60%（D）70%10 某煤矿 2004 年 5 月开采原煤 20000 吨,本月销售 8500 吨,销售选煤 2000 吨,生产销售伴采天然气 2600 立方米。已知该煤矿适用的资源税单位税额为 1.80 元/吨、选煤综合回收率为 25%。则该煤矿 2004 年 5 月应缴纳的资源税税额为( )。（A）18900 元（B） 29700 元（C） 39600 元（D）50400 元11 某冶金联合企业独立铁矿山,本月开采铁矿石 80000
6、吨,销售 65000 吨。适用单位税额 4 元/吨,其应纳资源税为( )。（A）10.4 万元（B） 12.8 万元（C） 15.6 万元（D）19.2 万元12 某油田当年销售原油 70 万吨,油田自用 5 万吨,另有 2 万吨在采油过程中用于加热和修理油井。已知该油田适用的税额为每吨 15 元,则该油田当年应纳资源税税额为( )。（A）1050 万元（B） 1080 万元（C） 1125 万元（D）1155 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得
7、分。答案写在试题卷上无效。13 按资源税暂行条例规定,资源税的纳税环节是( )。（A）开采自用时（B）进口产品时（C）开采销售时（D）最终消费时14 下列时间符合资源税的纳税义务发生时间规定的有( )。（A）采用分期收款结算方式时,合同规定的收款日期（B）采用分期收款结算方式时,发出应税矿产品的当天（C）采用预收款结算方式时,收到预收款当天（D）采用预收款结算方式时,发出应税矿产品当天15 某铜矿本月销售铜精矿 4000 吨(选矿比为 20%),每吨不含税售价 1500 元,当地铜矿石资源税每吨 1.2 元,应纳资源税和增值税税额为( )。（A）资源税 0.48 万元（B）资源税 1.68 万
8、元（C）增值税 78 万元（D）增值税 102 万元16 资源税纳税义务人销售应税产品,采取除分期收款和预收货款以外结算方式的,其纳税义务发生时间为( )。(1999 年)（A）销售合同规定的收款日期的当天（B）收讫销售款的当天（C）发出应税产品的当天（D）取得索取销售款凭据的当天17 依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定,下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( ) 。(2000 年)（A）冶炼企业进口矿石（B）个体经营者开采煤矿（C）军事单位开采石油（D）中外合作开采天然气18 根据资源税法规规定,某煤矿开采原煤,其资源税纳税环节有( )。（A）原煤开采环节（B）原煤对外销售环节（
9、C）原煤移送使用环节（D）洗煤对外销售环节(连续加工前未计算资源税)19 下列各项中,符合资源税法有关课税数量规定的有( )。（A）纳税人开采应税产品销售的,以开采数量为课税数量（B）纳税人开采应税产品销售的,以生产数量为课税数量（C）纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量（D）纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量20 下列项目不符合资源税规定的有( )。（A）伴采的应税矿产品,未规定税额时不征资源税（B）天然气属资源税征收范围,所以生产天然气的单位都应缴纳资源税（C）扣缴义务人扣缴资源税的纳税义务发生时间为收购应税矿产品的当天（D）扣缴义务人扣缴资源税的纳税
10、义务发生时间为支付货款的当天三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。21 进口的矿产品,不纳资源税,但要纳进口关税和增值税；出口的矿产品,在退(免)增值税的同时,也应退(免) 其已纳资源税。( )（A）正确（B）错误22 某采矿企业,核算单位在陕西省,开采单位在山西省,其应纳资源税按山西省生产单位的销售数量和适用税额计算缴纳。( )（A）正确（B）错误23 外商投资企业开采或者生
11、产资源税应税产品,其自用的部分,暂不征收资源税。( )(1999 年)（A）正确（B）错误24 某省一独立核算的煤炭企业,下属一生产单位在外省。1999 年该企业开采原煤340 万吨(其中含省外生产单位开采的 60 万吨),当年销售原煤 300 万吨(其中含省外生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元,1999 年该企业在本省应缴纳的资源税为 1000 万元。( )(2000 年)（A）正确（B）错误25 对开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品,一律按主矿产品的税额征收资源税。( )(2001 年)（A）正确（B）错误26 资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个
12、人征收,对进口的矿产品和盐不征收。( )(2002 年)（A）正确（B）错误27 资源税纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量。但纳税人不能准确提供其自用数量的,应以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。( )（A）正确（B）错误28 现行税法规定,资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。( )(2004 年)（A）正确（B）错误29 纳税人跨省开采应税资源产品,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采的矿产品,一律在核算地缴纳资源税。( )（A）
13、正确（B）错误30 资源税扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向生产所在地主管税务机关缴纳。( )（A）正确（B）错误31 对黄金征收的资源税,已改在商业零售环节缴纳。( )（A）正确（B）错误32 在资源税暂行条例中未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿,一律不征收资源税。( )（A）正确（B）错误33 资源税暂行条例规定,纳税人开采或者生产不同税目应税产品,应当分别核算,不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的,从高适用税额。( )（A）正确（B）错误34 进出口公司购进石油出口销售时,不征收资源税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两
14、位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35 某联合企业为增值税一般纳税人,2002 年 12 月生产经营情况如下。(1)专门开采的天然气 4500 万立方米,开采原煤 450 万吨,采煤过程中生产天然气2800 千立方米。(2)销售原煤 280 万吨,取得不含税销售额 22400 万元。(3)以原煤直接加工洗煤 110 万吨,对外销售 90 万吨,取得不含税销售额 15840 万元。(4)企业职工食堂和供热等用原煤 2500 吨。(5)销售天然气 37000 千立方米(含采煤过程中生产的 2000 千立方米),取得不含税销售额 6660 万元。(6)购入采煤用原材料和低值易耗品,取得增值税专用
15、发票,注明支付货款 7000 万元、增值税税额 1190 万元。支付购原材料运输费 200 万元,取得运输公司开具的普通发票,原材料和低值易耗品验收入库。(7)购进采煤机械设备 10 台,取得增值税专用发票,注明每台设备支付货款 25 万元、增值税 4.25 万元,已全部投入使用。(提示:资源税单位税额,原煤 3 元/吨,天然气 80 元/万立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%)要求:(1)计算该联合企业 2002 年 12 月应缴纳的资源税。(2)计算该联合企业 2002 年 12 月应缴纳的增值税。资源税法练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一
16、个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 资源税的应税矿产品,在缴纳增值税时除石油、盐适用 17%税率之外,其余应税矿产品适用 13%的低税率。【知识模块】 资源税法2 【正确答案】 D【试题解析】 (8000+1500)8=76000(元)。【知识模块】 资源税法3 【正确答案】 A【试题解析】 该矿当月应纳资源税=400014(1-40%)=33600(元)。对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征 40%。【知识模块】 资源税法4 【正确答案】 D【试题解析】 该纳税人本期应缴纳资源税:1200030=36(
17、万元),100005=5(万元),36-5=31(万元) 。根据资源税的有关规定 ,纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税。以外购的液体盐加工固体盐,所耗用液体盐已纳税额准予抵扣。【知识模块】 资源税法5 【正确答案】 B【试题解析】 本题符合资源税政策规定的是 B 项。【知识模块】 资源税法6 【正确答案】 A【试题解析】 应按销售数量计征资源税,锡矿属有色金属矿,税额减征30%。400006(1-30%)=168000(元)。【知识模块】 资源税法7 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法8 【正确答案】 C【试题解析】 (50+10)1.2=72(万元),煤矿生产的天然气不征资
18、源税。【知识模块】 资源税法9 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法10 【正确答案】 A【知识模块】 资源税法11 【正确答案】 A【试题解析】 冶金联合企业矿山铁矿石资源税,减按规定税额标准的 40%征收。应纳资源税额=65000440%=104000 元=10.4(万元)。【知识模块】 资源税法12 【正确答案】 C【试题解析】 (70+5)15=1125(万元)。【知识模块】 资源税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无
19、效。13 【正确答案】 A,C【试题解析】 进口资源税应税产品不征资源税,故 B 不正确；资源税只在开采后销售或自用时,一次性征收,今后批发或零售不再征收,故 D 不正确。【知识模块】 资源税法14 【正确答案】 A,D【试题解析】 分期收款时应为合同规定的收款日期,预收款时应为发出商品的当天,所以 B、C 项错误。【知识模块】 资源税法15 【正确答案】 B,C【试题解析】 应纳资源税=400020%1.2(1-30%)=16800(元)；应纳增值税=1500400013%=780000(元) 。【知识模块】 资源税法16 【正确答案】 B,D【试题解析】 采取分期收款和预收货款以外结算方式
20、的,纳税义务发生时间为B、D。纳税人采取分期收款结算方式的,纳税义务发生时间为 A；采取预收货款结算方式的,纳税义务发生时间为 C。【知识模块】 资源税法17 【正确答案】 B,C【试题解析】 按资源税有关规定,在我国境内开采应税资源矿产品或者生产盐的单位和个人是资源税的纳税义务人,进口应税矿产品不属资源税的征收范围。中外合作开采石油、天然气,按照现行规定只征收矿区使用费,暂不征收资源税。【知识模块】 资源税法18 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 资源税法19 【正确答案】 C,D【试题解析】 按资源税法有关规定,纳税人开采应税产品销售时,应以销售数量为课税数量,不能以开采和生产数量为准
21、。【知识模块】 资源税法20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 煤矿生产的天然气不征资源税,扣缴资源税的纳税义务发生时间是支付货款的当天,伴采的应税矿产品未规定税额时应按主矿产品税额计征,所以A、B、C 不符合资源税的规定。【知识模块】 资源税法三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B【试题解析】 出口的矿产品,不退(免)已纳资源税。【知识模块】 资源税
22、法22 【正确答案】 A【试题解析】 生产单位与核算单位不在同一个省的,应在开采地按开采地的销量和税额计算划拨。【知识模块】 资源税法23 【正确答案】 B【试题解析】 外商投资企业、外国企业和外籍个人都属于资源税纳税人,纳税人销售和自用应税资源产品,均应依法缴纳资源税。【知识模块】 资源税法24 【正确答案】 A【试题解析】 按资源税法规定,纳税人应纳的资源税属于跨省开采,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采的矿产品一律在开采地纳税。所以计算过程如下:3000000-500000=2500000(吨),25000004=10000000(元)=1000(万元)【知识
23、模块】 资源税法25 【正确答案】 B【试题解析】 按主矿产品适用税额计算的前提是税率表中无此矿产品税额。【知识模块】 资源税法26 【正确答案】 A【试题解析】 本题的说法正确。按资源税的规定应税矿产品进口不征,出口不退。【知识模块】 资源税法27 【正确答案】 A【知识模块】 资源税法28 【正确答案】 A【试题解析】 黑色金属矿原矿最低单位税额为 2 元/吨,有色金属矿原矿最低单位税额为 0.4 元/吨,故题中所述内容正确。【知识模块】 资源税法29 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法30 【正确答案】 B【试题解析】 代扣代缴的资源税,应当向收购地主管税务机关缴纳。【知识模块】 资
24、源税法31 【正确答案】 B【试题解析】 金银首饰改在零售环节缴纳消费税,而不是泛指黄金。黄金矿石属有色金属矿原矿,应在生产环节缴纳。【知识模块】 资源税法32 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法33 【正确答案】 A【知识模块】 资源税法34 【正确答案】 A【试题解析】 资源税只在生产环节征收,征过资源税的应税项目,再进入流通时,不再缴纳资源税。【知识模块】 资源税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35 【正确答案】 (1)资源税外销原煤应纳资源税=2803=840(万元)外销洗煤应纳资源税=9060%3=450(万元)食
25、堂用煤应纳资源税=0.253=0.75(万元)外销天然气应纳资源税=(37000-2000)8=28(万元)应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28=1318.75(万元 )(2)增值税销售原煤销项税额=2240013%=2912(万元)销售洗煤销项税额=1584013%=2059.2(万元)自用原煤销项税额=(224002800.25)13%=2.6(万元)销售天然气销项税额=666013%=865.8(万元)销项税额合计=2912+2059.2+2.6+865.8=5839.6(万元 )进项税额=1190+2007%=1204(万元)应缴纳增值税=5839.6-1204=4635.6(万元)【知识模块】 资源税法
