1、资源税练习试卷 3 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 某联合企业为增值税一般纳税人，2006 年 5 月生产经营情况如下：(1)专门开采的天然气 45000 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米。(2)销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 22400 万元。(3)以原煤直接加工洗煤 130 万吨，对外销售 120 万吨，取得不含税销售额 15840万元。(4)企业职工食堂和供热等用原煤 2500 吨。(5)销售天然气 37000 千立方米(含采煤过程中生产的 2000 千立方米)，取得不含税销售额
2、 6660 万元。(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得防伪税控增值税专用发票，注明支付贷款 7000 万元、增值税税额 1190 万元。支付购买原材料运输费 200 万元，取得运输公司开具的货运发票，原材料和低值易耗品验收入库，增值税专用发票和货运发票当月均向主管税务机关申请并通过认证。(7)购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付贷款 25 万元、增值税 4.25 万元，已全部投入使用。(提示：资源税单位税额，原煤 3 元/吨，天然气 8 元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60%)根据上述资料，回答下列问题：1 该企业当月自产自用原煤应纳资源税( )万元。（A）
3、360.75（B） 600（C） 600.75（D）81002 该企业当月销售天然气应纳资源税( )万元。（A）0（B） 1.6（C） 28（D）29.63 该企业当月应纳资源税合计( )万元。（A）1228.75（B） 1468.75（C） 1470.35（D）89684 该企业当月应纳增值税( )万元。（A）4631.35（B） 4632.4（C） 4633（D）4635.6资源税练习试卷 3 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 以自产原煤连续加工洗煤、选煤或用于炼焦、发电、机车及生产生活用煤，均以动用时的原
4、煤量为课税数量；对于连续加工前无法正确计算原煤动用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量折算成原煤动用量作为课税数量。该企业当月自产自用原煤应纳资源税=120+60%3+2500+100003=600.75 (万元) 所以正确答案选 C【知识模块】 资源税(一)2 【正确答案】 C【试题解析】 销售专门开采的天然气应缴纳资源税，销售采煤过程中生产的天然气不缴纳资源税。销售天然气应缴纳资源税=(37000-2000)100008=28( 万元)所以正确答案选 C。 【知识模块】 资源税(一)3 【正确答案】 B【试题解析】 除前两项应缴纳的资源税外，企业销售原煤应缴纳资源税=2803
5、=840(万元) 企业当月应缴纳资源税合计=840+600.75+28=1468.75(万元) 所以正确答案选 B。【知识模块】 资源税(一)4 【正确答案】 D【试题解析】 销售原煤和天然气应缴纳增值税。以原煤直接加工洗煤属于将自产货物用于应税项目，不征收增值税，但对外销售洗煤应缴纳增值税。企业职工食堂和供热等用原煤属于将自产货物用于非应税项目，应视同销售征收增值税。增值税销项税额=2240013%+1584013%+250010000(22400280)13%+ 666013%=2912+2059.2+2.6+865.8=5839.6(万元)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得的增值税专用发票和货运发票当月均向主管税务机关申请并通过认证，当月应抵扣进项税额=1190+2007%=1204(万元)。购进采煤机械设备，属于固定资产，即使取得增值税专用发票，也不得抵扣进项税额。该企业当月应纳增值税=5839.6-1204=4635.6(万元)所以正确答案选 D。 【知识模块】 资源税(一)
