1、综合模拟试卷 4 及答案与解析单项选择题1 不属于坏账准备的审计目标是（ ）。（A）确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分（B）确定坏账准备增减变动的记录是否完整（C）确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效（D）确定坏账准备在财务报表上的披露是否恰当2 注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（ ）。（A）年底应收账款余额的真实性（B）是否存在过多的销货折扣（C）销货业务的入账时间是否正确（D）未经核准销货退回3 下列审计程序中，不属于注册会计师对固定资产实施控制测试的是（ ）。（A）检查被审计单位固定资产授权批准制度本身是否完善（B）检查固定资产有关所有权的证
2、明文件（C）检查资本性支出的书面文件（D）检查固定资产的取得和处置是否均依据预算4 以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款是否存在的是（ ）。（A）从应付账款明细账追查至采购发票、采购合同和入库单等凭证（B）检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单（C）抽取采购合同、采购发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账（D）向供应商函证零余额的应付账款5 在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（ ）。（A）供应商开具的销售发票（B）供应商提供的对账单（C）被审计单位编制的连续编号的验收报告（D）被审计单位编制的连续编号的销售单6 下列审计程序中，
3、一般不能查找未入账的应付账款的是（ ）。（A）检查报告日后收到的采购发票，关注发票的日期（B）检查有货物验收单、入库单但未收到采购发票的经济业务（C）检查报告日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证（D）函证应付账款7 按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现与内部控制制度有关的缺陷时，无论缺陷的性质强弱，程度高低，均应当（ ）。（A）向管理层报告（B）向相关人员提出（C）记录于工作底稿（D）向事务所汇报8 应收账款审计的目标不包括（ ）。（A）确定应收账款是否存在（B）确定应收账款是否归被审计单位所有（C）确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确（D）确定应收账款的可收回性9 总分类会计科
4、目一般按（ ）进行设置。（A）企业管理的需要（B）统一会计制度的规定（C）会计核算的需要（D）经济业务的种类不同多项选择题10 下列属于销售与收款循环中的业务活动的有（ ）。（A）办理和记录现金、银行存款收入（B）注销坏账（C）提取坏账准备（D）验收商品11 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）。（A）检查发运凭证连续编号的完整性（B）检查赊销业务是否经过授权批准（C）检查销售发票连续编号的完整性（D）观察已经寄出的对账单的完整性12 销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有（ ）。（A）客户订货单（B）销售单（C）汇款通知单（D）贷项
5、通知单13 固定资产的审计目标一般包括（ ）。（A）确定固定资产是否归被审计单位所有（B）确定固定资产的计价是否恰当（C）确定固定资产的期末余额是否正确（D）确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整14 应付账款的审计目标一般包括（ ）。（A）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整（B）确定应付账款的发生是否真实（C）确定应付账款期末余额是否正确（D）确定应付账款在财务报表上的披露是否恰当15 下列内部控制中，能够防止或发现采购与付款发生错误或舞弊的有（ ）。（A）所有订购单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交会计部门（B）现购业务必须经会计部门批准后方可支付价款（C）收到采购发票
6、后，应立即送采购部门与订购单、验收单核对相符合（D）采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失16 在审查房地产类固定资产所有权时，注册会计师应查阅的文件有（ ）。（A）有关的合同（B）产权证明（C）财产税单（D）抵押借款的还款凭证17 某企业 2007 年年末的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有（ ）。（A）应付票据明细表（B）分析程序资料（C）应付票据的函证回函（D）管理层提供票据到期即付的声明书18 在应付账款审计中，注册会计师如发现被审计单位因（ ）等原因导致某些明细账借方出现较大余额时，应提请被审计单位作重分类调整，以
7、便将这些借方金额在资产负债表中列为资产。（A）重复付款（B）付款后退货（C）重复收款（D）预付货款19 验收单是与采购有关的负债的（ ）认定的重要凭证。（A）存在（B）估价（C）权利与义务（D）完整性判断题20 仅对凭证预先进行编号，不作清点，就可以防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。（ ）（A）正确（B）错误21 注册会计师判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析、判断有多少应收账款是属于无法收回的。（ ）（A）正确（B）错误22 如果被审计单位的相关内部控制不存在，或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循，或内部控制测试的工作量可能大于进行内部
8、控制测试所减少的实质性程序的工作量，则注册会计师不应再继续实施内部控制测试，而应直接实施实质性程序。（ ）（A）正确（B）错误23 由于多数企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证有益于查找未入账的应付账款。（ ）（A）正确（B）错误24 内部控制良好的企业，在收到商品时应由负责验收的人员将商品同订单仔细核对后编制验收单。（ ）（A）正确（B）错误25 在一般情况下，应付账款不需要函证，主要是因为注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。（ ）（A）正确（B）错误26 支票一经签署，就应在付款凭单和支持性凭证上加盖“付讫” 戳记或注销，以免重复付款。（ ）（A）正确
9、（B）错误综合模拟试卷 4 答案与解析单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 坏账准备的审计目标除了 ABD 三项外，还有确定坏账准备期末余额是否正确。【知识模块】 综合2 【正确答案】 C【试题解析】 实施销售业务截止测试，注意目的是为了确定所有应当记录的主营业务收入是否均已记录；是否已记录于正确的会计期间。【知识模块】 综合3 【正确答案】 C【试题解析】 C 项应为检查资本性支出和收益性支出的区分标准。【知识模块】 综合4 【正确答案】 A【试题解析】 A 项为最直接和最确定的办法，B 项不能证实应付账款是否存在，C 项抽取的做法不完全，会遗漏检查项目，D 项结果没有保证。【知识模块
10、】 综合5 【正确答案】 B【试题解析】 对账单的证明力最强。【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【试题解析】 由于多数企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证无益于查找未入账的应付账款。【知识模块】 综合7 【正确答案】 B【知识模块】 综合8 【正确答案】 D【试题解析】 本题属于识记性题目，答案为 D。应收账款的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的应收账款是否存在；确定所有应当记录的应收账款是否均已记录；确定记录。的应收账款是否归被审计单位拥有或控制；确定应收账款能否收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；确定应收账款和坏账准备的期末余额是否正确，在财务报
11、表上的列报与披露是否恰当等。【知识模块】 综合9 【正确答案】 B【知识模块】 综合多项选择题10 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 销售与收款循环中的业务活动有：(1)接受客户订单；(2)信用批准；(3)按销售单供货与发运；(4)向客户开具销售发票；(5)记录销售；(6)办理和记录货币资金收入；(7)办理和记录销售退回、销售折扣与折让；(8)提取坏账准备并确认坏账损失；(9)定期与客户对账。销售与收款循环是指企业向顾客销售商品或提供劳务，并收回款项的过程，它是企业最主要的业务循环之一。销售与收款循环涉及众多资产负债表和利润表项目，如应收账款、坏账准备、应收票据、应交税费、预收账款、营业收
12、入、营业税金及附加、销售费用等。【知识模块】 综合11 【正确答案】 A,C【试题解析】 发运凭证不完整将导致销售发票不完整，而销售发票不完整又将导致入账不完整。B 明显地属于“授权审批”目标的控制测试，所以不正确；由于对账单是根据“账”填制的，因此 D 无助于入账的完整性目标的测试。【知识模块】 综合12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上四项均为销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录。【知识模块】 综合13 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 以上四项均为固定资产的审计目标。固定资产的审计目标一般包括：确定固定资产是否存在；确定固定资产是否归被审计单位所有或控制；确定固
13、定资产的计价方法是否恰当；确定固定资产的折旧政策是否恰当；确定折旧费用的分摊是否合理、一贯；确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当；确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的记录是否完整；确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确；确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。【知识模块】 综合14 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 B 项不属于应付账款的审计目标。应付账款的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的应付账款是否存在确定所有应当记录的应付账款是否均已记录；确定资产负债表中记录的应付账款是否是被审计单位应当履行的现实义务；确定应付账款发
14、生和偿还的会计处理是否正确；确定应付账款期末余额是否正确；确定应付账款在财务报表上的列示和披露是否恰当。【知识模块】 综合15 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 现购业务不需经会计部门批准就可支付价款。【知识模块】 综合16 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 以上四项均为注册会计师应查阅的文件。【知识模块】 综合17 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 B 项与此无关。【知识模块】 综合18 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 C 项不属于应付账款审计。【知识模块】 综合19 【正确答案】 A，C【试题解析】 B、D 选项与题干无关。【知识模块】 综合判断题20 【正确答案】
15、B【试题解析】 预先对凭证进行编号，销售后对凭证进行清点，才能知道销售后是否向顾客开具账单，防止重复开具账单或重复记账。【知识模块】 综合21 【正确答案】 A【试题解析】 有多少应收账款无法收回对注册会计师判定客户所提坏账准备是否恰当是最重要的。【知识模块】 综合22 【正确答案】 A【试题解析】 如果了解到被审计单位的内部控制不存在或不值得信赖，注册会计师可执行实质性程序，而不进行内部控制测试。【知识模块】 综合23 【正确答案】 B【试题解析】 由于多数企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证无益于查找未入账的应付账款。【知识模块】 综合24 【正确答案】 A【试题解析】 内部控制良好的企业，都要编制验收单。【知识模块】 综合25 【正确答案】 A【试题解析】 题干所述正确。【知识模块】 综合26 【正确答案】 A【试题解析】 为避免重复付款，在支票签署后，应及时在付款凭单和支持性凭证上加盖“付讫”戳记或注销。【知识模块】 综合
