1、财税法练习试卷 3 及答案与解析0 利泽公司为一家一人有限责任公司，经税务机关发现有企图逃避纳税义务的行为，并有证据证明。税务机关在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。在此期限内，税务局又发现利泽公司有将其库存产品及银行存款私分、转移的迹象，即责成其提供纳税担保。但该公司股东已销声匿迹，不能提供担保。请回答下列问题：1 此时税务机关对其采取税收保全措施，以下做法不当的是：( )（A）经县以上税务局局长批准后对利泽公司采取税收保全措施（B）税务机关书而通知利泽公司开户银行冻结利洋公司的金额相当于应纳税款的存款（C）税务机关手口押、查封利泽公司的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（D）
2、在以其他方法扣缴税款不足时查封公司股东住房，责令其家属迁出2 税务机关依法对利泽公司采取税收保全措施后，利泽公司在规定期限内缴纳了应纳税款，此时税务机关：( )（A）自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起 1 口内解除税收保全措施（B）自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起 3 日内解除税收保全措施（C）税务机关不解除保全措施给利泽公司造成损失的，应承担赔偿责任（D）税务机关只对利泽公司的直接损失承担赔偿责任3 税务机关依法采取税收保全措施后，利泽公司在规定期限内仍未缴纳税款。此时税务机关可以：( )（A）书面通知利泽公司开户银行从其冻结的存款中扣缴税款（B）电话通知利泽公司开户银行从其冻结的
3、存款中扣缴税款（C）依法拍卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产（D）依法变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产3 丰润有限责任公司未按照规定期限缴纳税款，当地税务局即下达通知，限期缴纳，期满后，该公司仍未缴纳税款。请回答下列问题：4 税务局限期缴纳的期限不得超过( )日。（A）10（B） 15（C） 30（D）605 税务局对丰润公司采取了强制执行措施，发现被采取强制执行措施的财产中有部分已被设定了抵押。则以下表述正确的是：( )（A）抵押权人可要求取回抵押物，以实现其债权（B）丰润公司应向抵押权人说明欠税情况（C）抵押权人可以要求税务机关提供有关欠税情况（D）税收应优先于抵押权6 税务局
4、对丰润公司采取了强制执行措施后，此时该公司又被工商行政管理机关发现有销售假冒伪劣商品的行为，决定对其处以罚款，并没收违法所得。以下说法正确的是：( )（A）欠缴税款征收应优先于罚款、没收违法所得（B）罚款、没收违法所得应优先于欠缴税款征收（C）两者之间无优先顺序，应按比例清偿（D）应以罚款、没收的所得来抵缴税款6 2001 年 12 月，正大公司应缴企业所得税 18 万元，但因征税人员工作失误，只征收了 16 万元。2004 年 1 月，税务机关要求该公司补缴 2001 年少缴的 2 万元税款，并加收滞纳金。该公司拒绝补缴，并提出公司发现 2000 年 1 月公司应缴纳企业所得税 20 万元，
5、由于公司财务人员的失误，缴纳了 22 万元，税务机关应退还多缴的 2 万元税款。税务机关工作人员对正大公司作出解释后，正大公司向税务机关的上级机关申请复议，复议期间拒不缴纳税款和滞纳金，税务机关决定对正大公司处以罚款，并采取强制执行措施，扣押了正大公司的一批货物，正大公司对税务机关的处罚决定和采取强制执行措施不服，直接向法院提起诉讼。请根据上述情况，回答下列问题：7 关于正大公司税款的征收，下列说法正确的是：( )（A）正大公司有权要求税务机关退缴多缴纳的 2 万元税款（B）正大公司可以用多缴的 2 万元税款折抵少缴的 2 万元税款（C）正大公司应当补缴 2 万元税款，但不应缴纳滞纳金（D）正
6、大公司应当补缴 2 万元税款，并缴纳滞纳金8 关于正大公司申请复议，并拒不缴纳税款的做法，下列说法正确的是：( )（A）正大公司有权申请复议，但是不能拒不缴纳税款和滞纳金（B）正大公司有权申请复议，复议期间，有权不缴纳税款和滞纳金（C）正大公司无权申请复议（D）正大公司有权直接提起诉讼9 关于正大公司对税务机关的处罚决定和采取的强制执行措施不服，提起诉讼的做法，下列说法正确的是：( )（A）对税务机关的处罚决定和强制执行措施不服，正大公司都有权直接提起诉讼（B）正大公司应先申请复议（C）对处罚决定不服，应先申请行政复议，对强制执行措施不服，可以直接起诉（D）对处罚决定不服，可以直接起诉，对强制
7、执行措施不服，应先申请行政复议9 谢某自有卡车一辆，拟从事运输业务。在向当地工商行政管理机关申请并取得营业执照后，因故不能按期办理纳税申报而延期申报。进行纳税申报后因特殊困难，不能按期缴纳税款。经批准延期缴纳税款后，在延迟的期限内仍未缴纳税款。请回答(1)至(4)题：10 谢某到税务机关办理纳税申报，按规定可以采取以下方式：( )（A）直接到税务机关办理（B）采取邮寄方式（C）使用数据电文（D）采用电话方式11 对于谢某延期进行纳税申报，以下说法正确的是：( )（A）谢某应提出书面巾请，报税务机关核准（B）税务机关核准的延期期限内，谢某有权不缴纳税款（C）谢某应当在纳税期内，预缴税款（D）谢某
8、应当在核准的延期内办理税款结算12 对谢某因有特殊困难，不能按期缴纳税款这一情况分析正确的是：( )（A）经县以上税务局或者税务分局批准，可以延期缴纳税款（B）经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准可以延期缴纳税款（C）经批准延期的最长期限不超过 3 个月（D）经批准延期的最长期限不超过 6 个月13 税务机关发现谢某在批准的延期内仍未按规定期限缴纳税款的，致使滞纳税款1 万元。税务机关除责令其缴纳欠缴税款以外，从其滞纳税款之日起，按日加收滞纳金：( )（A）2 元（B） 3 元（C） 5 元（D）10 元财税法练习试卷 3 答案与解析【知识模块】 财税法1 【正确答案】 D【试题解析
9、】 根据税收征收管理法第 38 条的规定，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。所以 D 选项的做法不当。【知识模块】 财税法2 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据税收征收管理法第 38 条的规定，纳税人在税务机关规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施。税收征收管理法实施细则第 68 条规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起 1日内解除税收保全。所以 A 选项正确，B 选项不正确。 税收征收管理法第 39条规定，纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未
10、立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。税收征收管理法实施细则第 70 条规定，税收征收管理法第 39 条、第 43 条所称损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。所以 CD 选项正确。【知识模块】 财税法3 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据税收征收管理法第 38 条的规定，税务机关采取保全措施后，纳税人在限期期满后仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以
11、拍卖或者变卖所得抵缴税款。由此可见，本题的 ACD 三个选项符合上述法律规定，为应选项。【知识模块】 财税法【知识模块】 财税法4 【正确答案】 B【试题解析】 根据税收征收管理法实施细则第 73 条规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过 15 日。【知识模块】 财税法5 【正确答案】 B,C【试题解析】 根据税收征收管理法第 45 条的规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税
12、人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。本案中，抵押权先于强制执行措施，所以抵押权应优先于税收。该法第 46 条规定，纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。由此可见，本题的正确表述是 BC 项。虽然抵押权优先于税收，但是抵押权人只能行使抵押权，不能行使取回权，所以 A 选项不正确。【知识模块】 财税法6 【正确答案】 A【试题解析】 根据税收征收管理法第 45 条第 2 款的规定，纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。由此可见
13、，本题的正确选项应为 A。【知识模块】 财税法【知识模块】 财税法7 【正确答案】 D【试题解析】 根据税收征收管理法第 51 条的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款的，纳税人若在 3 年内发现，可以要求税务机关退还。本案中，纳税人对2000 年 1 月的企业所得税，到 2004 年才要求退还，显然已经超过了 3 年。因此税务机关可不予退还。该法第 52 条第 1 款的规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。税收征收管理法实施细则第 80 条规定，税收征收管理法第 52 条所称税务机关的责任，
14、是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。本案中少征税款是由于税务机关工作人员的失误所致，不属于“税务机关的责任”，所以税务机关可以加收滞纳金。【知识模块】 财税法8 【正确答案】 A【试题解析】 税收征收管理法第 88 条第 1 款规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。【知识模块】 财税法9 【正确答案】 A【试题解析】 税收征收管理法第 88 条第 2 款规定，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税
15、收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。【知识模块】 财税法【知识模块】 财税法10 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据税收征收管理法第 26 条的规定，纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。由此可见，本题的正确选项是 ABC。【知识模块】 财税法11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据税收征收管理法第 27 条的规定，纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办
16、理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期期限内办理税款结算。由此可见，经核准延期申报的，应预缴税款；【知识模块】 财税法12 【正确答案】 B,C【试题解析】 根据税收征收管理法第 31 条的规定，纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过 3 个月。由此可见，本题的正确选项应为 BC。【知识模块】 财税法13 【正确答案】 C【试题解析】 根据税收征收管理法第 32 条的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款(作图)的滞纳金。由此可见，本题的正确选项是 C。【知识模块】 财税法
