1、国家司法考试卷一（财税法）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题所给的选项中只有一个正确答案。本部分 1-50 题，每题 1 分，共 50 分。1 某企业流动资金匮乏，一直拖欠缴纳税款。为恢复生产，该企业将办公楼抵押给某银行获得贷款。此后，该企业因排污超标被环保部门罚款。现银行、税务部门和环保部门均要求拍卖该办公楼以偿还欠款。关于拍卖办公楼所得价款的清偿顺序，下列哪一选项是正确的?（A）银行贷款优先于税款（B）税款优先于银行贷款（C）罚款优先于税款（D）三种欠款同等受偿，拍卖所得不足时按比例清偿2 下列不属于营业税免税项目的是：( )（A）婚姻介绍，殡葬服务（B）医院、诊所和其他医疗机构
2、提供的医疗服务（C）学校和其他教育机构提供的劳务（D）纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税3 根据中华人民共和国个人所得税法，计算我国工资、薪金所得的应纳税所得额起征点为( ) 元（A）1600 （B） 2000（C） 3500（D）50004 根据个人所得税法实施条例的规定，“个人取得的应纳税所得” 包括下列哪一项?( )（A）现金、实物（B）现金、有价证券（C）现金、实物、有价证券（D）现金、实物、有价证券和期权5 甲创办了销售电脑的个人独资企业。至 2007 年 8 月，该企业欠缴税款近 3 万元。根据税收征收管理法的规定，税
3、务机关采取的下列哪一强制措施是合法的?( )（A）扣押甲已出售并交付给刘某、但刘某尚未付款的一幅字画（B）扣押甲一台价值 4800 元的电视机（C）查封甲唯一的一辆家用轿车（D）查封甲唯一的一套居住用房6 下列有关增值税的相关说法正确的是：( )（A）增值税的纳税人均为单位（B）纳税人出口货物，税率均为零（C）纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额的，从高适用税率（D）纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低的，由主管税务机关核定其销售额7 下列关于税款追征权的表述，正确的是： ( )（A）因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 5 年内可以追征税款、滞纳金
4、，有特殊情况的，追征期可以延长到 10 年（B）因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金（C）因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在 1 年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金（D）因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款8 下列选项中哪一个属于我国增值税的纳税人?( )（A）从事房屋租赁业务的甲公司（B）从事服装销售的乙公司（C）转让无形资产的丙公司（D）从事证券经纪业务的丁公司9 甲公司欠缴大笔税款，且该公司目前财务状况恶化，虽然经税务机关采取强制措施仍
5、无法缴清税款。此时，税务机关得知乙公司长期拖欠甲公司一笔货款，而甲公司一直未向其索要，即将超过诉讼时效。税务机关可以：( )（A）依照合同法有关规定行使代位权（B）书面通知乙公司开户银行从其存款中扣缴税款（C）采取强制执行措施扣押乙公司产品，并拍卖，以拍卖所得抵缴税款（D）通过行政手段要求乙公司偿还货款10 李某经营一家化肥厂，税务机关发现其应当补缴营业税 3 万元，在税务机关规定的期限内，李某仍然拖欠不交。在这种情况下，税务机关采取的下列哪项强制措施是正确的?( )（A）通知李某的开户银行暂时停止支付李某的存款（B）申请人民法院强制执行（C）扣押李某价值 5 万元的水泥（D）通知出入境管理机
6、关阻止李某出境11 关于税务登记的下列哪一表述是正确的?( )（A）事业单位均无需办理税务登记（B）企业在外地设立的分支机构应当办理税务登记（C）个体工商户应当在办理营业执照之前办理税务登记（D）税务机关应当在收到税务登记申报之后 15 日内核发税务登记证件12 下列哪种情况不属于可以减征个人所得税的情形?( )（A）残疾、孤老人员的所得（B）国债和国家发行的金融债券利息（C）因严重自然灾害造成重大损失的（D）烈属的所得13 光中制衣厂与启明布匹厂在 2006 年 5 月 3 日签订买卖货物合同，并以其小汽车作为抵押。后来到了 10 月份，由于光中制衣厂经营不善，亏损很大，启明布匹厂要求通过拍
7、卖小汽车偿还债务，这时税务机关说光中制衣厂已有 3 个月没有缴纳税款，不准启明布匹厂优先受偿。同时，因光中制衣厂行政违法而被罚款，行政机关也要求缴纳罚款。请问下面说法中正确的是：( )（A）税务机关征收税款应优先于债权和罚款（B）启明布匹厂可以就抵押的小汽车变卖后优先税收和罚款受偿（C）行政机关的罚款应优先债权和税款缴纳（D）税务机关、启明布匹厂的债权和行政罚款按比例同时支付14 李某拖欠个人所得税税款 1 万元，经税务机关多次催缴，仍然拖欠。后税务机关得知李某放弃了对张某到期债权 5000 元，对此下列说法正确的是：( )（A）税务机关行使撤销权的诉讼费用由税务机关承担（B）税务机关可以自己
8、行使撤销权，不必通过诉讼程序（C）税务机关行使撤销权必须通过诉讼程序来行使（D）税务机关可以不以自己的名义来行使撤销权15 下列需要开具增值税专用发票的情形有：( )（A）向消费者个人销售货物或者应税劳务的（B）销售货物或者应税劳务适用减税规定的（C）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（D）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的16 下列不属于审计机关审计职责范围的是：( )（A）中央银行的财务收支（B）外国援助、贷款项目的财务收支（C）非国有企业的财务收支（D）国家的事业组织的财务收支17 依照审计法，对审计工作领导体制的表述正确的是：( )（A）我国审计机关实行垂直领导体制，地方审计机关只对上
9、一级审计机关负责并报告工作（B）我国审计机关实行平行领导体制，地方审计机关只对本级人民政府负责并报告工作（C）我国审计机关实行双重领导体制，审计机关业务以上级审计机关领导为主（D）我国审计机关实行双重领导体制，审计业务以本级人民政府领导为主18 根据法律规定，下列收入中不免纳个人所得税的是：( )（A）张某退休后的所得工资收入（B）李某翻译某一名著为少数民族文字而接受自治区人民政府发给的 5000 元奖金（C）刘某购买国库券而获 3000 元的利息（D）刑某因执行公务残疾后收到来自全国的 5 万元捐款19 从事零售业务的个体户王某收到税务机关限期缴纳通知书的期限届满后，仍然拖欠营业税款 200
10、0 元。税务机关对此采用的下列哪一种做法不符合法律规定?( )（A）扣押王某价值 2500 元的营业用冷冻柜（B）书面通知银行从王某的储蓄账户中扣缴拖欠税款（C）从王某的储蓄账户中强制扣缴拖欠税款的滞纳金（D）为防止王某以后再拖欠税款，在强制执行王某的银行存款后继续扣押其冷冻柜 6 个月，以观后效20 根据我国税收征收管理法的规定，税务机关在税款征收中，无权采取的措施有：( )（A）查封扣押商品、货物（B）阻止出境（C）核定应纳税额（D）吊销营业执照21 在下列哪种情况下，税务机关不能直接核定纳税人的应纳税额?( )（A）甲公司擅自销毁账簿、拒不提供纳税资料（B）乙公司申报的计税依据明显偏低，
11、又无正当理由（C）丙公司设置了账簿，但账目混乱，凭证不全，难以查账（D）丁公司未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报后才申报22 根据我国个人所得税法的规定，对下列哪一项所得可以实行加成征收?( )（A）特许权使用费所得（B）工资、薪金所得（C）劳务报酬所得（D）因福利彩票中奖所得23 22某民警在一次执行公务中牺牲，被公安部授予“一级英模” 称号，并奖励奖金 1 万元，奖金由该民警家属代领，同时其家属还收到全国各地捐款共达 10 万元。对该民警家属的 11 万元所得应否纳税存在下列几种意见，请问哪一种是正确的?( )（A）对 11 万元全额征收个人所得税（B）对 11 万元全部免纳
12、个人所得税（C）对 1 万元的奖金免纳个人所得税，对 10 万元的受赠金可减纳个人所得税（D）对 11 万元减纳个人所得税24 根据企业所得税法的规定，下列说法中不符合关于企业税收优惠方式的规定的说法有哪项?( )（A）对于 2008 年 1 月 1 日后进人中国的外资企业，不再享有超国民的税收优惠待遇（B）荣威汽车公司长期从事节能发动机的制造和营销业务，根据企业所得税法的规定，对该公司的所得可以免征或者少征企业所得税（C）葵花味精公司准备投资购置一批污染物处理设备，其可以得到一定比例的税额抵免（D）三友公司是国家重点扶持的高新技术企业，按照 15%的税率征收所得税25 某外国人受雇于中国某大
13、学，于 2005 年 2 月至 10 月在华工作居住，在此期间，该外国人的下列哪些收入不应当依据中国个人所得税法向我国税务机关缴纳个人所得税?( )（A）中国某大学向其支付的月薪 l 万元人民币（B）期间到中国其他大学作讲座，取得授课报酬 3000 美元（C）从国外取得的稿酬 800 美元（D）在中国出版书籍所得 2 万元26 下列所得：财产租赁所得财产转让所得利息所得红利所得特许权使用费所得其中以每次收入额的全额为应纳税所得额计征个人所得税的是：( )（A）（B） （C） （D）二、多项选择题每题所给的选项中有两个或两个以上正确答案，少答或多答均不得分。本部分 51-90 题，每题 2 分，
14、共 80 分。27 某企业因计算错误，未缴税款累计达 50 万元。关于该税款的征收，下列哪些选项是正确的?（A）税务机关可追征未缴的税款（B）税务机关可追征滞纳金（C）追征期可延长到 5 年（D）追征时不受追征期的限制28 2012 年外国人约翰来到中国，成为某合资企业经理，迄今一直居住在北京。根据个人所得税法，约翰获得的下列哪些收人应在我国缴纳个人所得税?（A）从该合资企业领取的薪金（B）出租其在华期间购买的房屋获得的租金（C）在中国某大学开设讲座获得的酬金（D）在美国杂志上发表文章获得的稿酬国家司法考试卷一（财税法）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题所给的选项中只有一个正确答案。本
15、部分 1-50 题，每题 1 分，共 50 分。1 【正确答案】 B【知识模块】 财税法2 【正确答案】 C【试题解析】 营业税暂行条例第 8 条规定，下列项目免征营业税： (一)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；(二)残疾人员个人提供的劳务；(三) 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；(四)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。A 选项符合第 1 项规定，B 选项符合第 3 项规定，均属于免税的项目。 C 选项中学校和其他教育机构提供的教育劳务才是免税的项目，学校和其他教育机构提供的教育劳务之外的劳务并不免税，故 C 选项错误，
16、当选。第 9 条规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税。故 D 选项说法符合法律规定。【知识模块】 财税法3 【正确答案】 C【试题解析】 个人所得税法第 6 条第 1 款规定：“应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”可知，C 项当选。【知识模块】 财税法4 【正确答案】 D【试题解析】 根据个人所得税法实施条例第 10 条规定：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。”2005 年财政部、国家税务总局发布的关于个人股票期权所得征收个人所得税问题
17、的通知中明文规定：“实施股票期权计划企业授予该企业员工的股票期权所得，应按中华人民共和国个人所得税法及其实施条例有关规定征收个人所得税。”所以本题应选 D 项。注意”其他形式的经济利益”，股票、期权也是需要缴纳个人所得税的。【知识模块】 财税法5 【正确答案】 C【试题解析】 税收征收管理法第 37 条规定：“对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。”电视机的价值大大低于税款，故不能扣押。B 项不对。家用轿车价款大抵相当于税款，且非生活必需品，合乎法律规定，故选 C
18、。第 42 条规定：”税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。”因此，D 项不正确。A 项中字画的所有权已归刘某，不能扣押。【知识模块】 财税法6 【正确答案】 C【试题解析】 增值税暂行条例第 1 条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。故 A 选项说法错误。第 2 条规定，纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。故B 选项的说法不符合规定，B 选项错误。第 3 条规定，纳税人兼营不同税率的货物或者
19、应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。故 C 选项的说法正确。第 7 条规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。即如果有正当理由的，就不由主管税务机关核定销售额，D 选项错误。【知识模块】 财税法7 【正确答案】 B【试题解析】 税收征收管理法第 52 条规定：“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情
20、况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。”A 项中 5 年应是 3 年，故 A 项错误。B 项符合该条”对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制”的规定，正确。同样依据第 52 条，因税务机关的责任致使纳税人未缴或者少缴税款的，其追缴期应为 3 年或 5 年。C 错误。由于”因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金”有规定，所以 D 项错误。【知识模块】 财税法8 【正确答案】 B【试题解析
21、】 增值税的纳税人为在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。故 B 项正确，ACD 项均不正确。【知识模块】 财税法9 【正确答案】 A【试题解析】 根据税收征收管理法第 50 条的规定：“欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。”由此可见，本题的正确选项应为 A。【知识模块】 财税
22、法10 【正确答案】 D【试题解析】 税收征收管理法第 40 条规定：“税务机关可以采取下列强制执行措施：(一) 书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。”因此 C 项不正确，水泥价值与欠缴税款不相当，不得扣押。A 项属于税收保全措施。税收强制措施的执行不需要经过司法机关，故 B 项错误。根据第 44 条的规定，D 项正确。【知识模块】 财税法11 【正确答案】 B【试题解析】 税收征收管理法第 15 务规定：“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商
23、户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法，由国务院规定。”由本条可知，从事生产、经营的事业单位和企业在外地设立的分支机构都属于从事生产、经营的纳税人，需要向税务机关申报办理税务登记。所以 A 选项错误，B 选项正确。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记，即在办
24、理营业执照之后才办理税务登记所以 C 项错误。税务机关应当自收到申报的当日办理登记开发给税务登记证件，而不是 15 日内，D 选项错误。【知识模块】 财税法12 【正确答案】 B【试题解析】 个人所得税法第 5 条规定：“有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：一、残疾、孤老人员和烈属的所得；二、因严重自然灾害造成重大损失的；三、其他经国务院财政部门批准减税的。”所以本题选 B。根据个人所得税法第 4 条，B 项内容属于免征对象。【知识模块】 财税法13 【正确答案】 B【试题解析】 税收征收管理法第 45 条规定：“税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的
25、税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。”依此，ACD 项的说法都是不正确的，故只有 B 项为正确答案。【知识模块】 财税法14 【正确答案】 C【试题解析】 税收征收管理法第 50 条规定：“欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代
26、位权、撤销权。税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。”依据合同法第 73 条，代位权的行使应由债权人以自己名义向法院申请。故C 项正确。【知识模块】 财税法15 【正确答案】 B【试题解析】 增值税暂行条例第 21 条规定，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(一) 向消费者个人销售货物或者应税劳务的；(二)销售货物或者应税劳务适用免税规定的；(三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。由上述规定可知，A、C、D 三个选项分别对应 1、2、3 项的规定，唯有 B 选项减税的情形不属于不得开具增值税专用发票的情形，故 B 当选
27、。【知识模块】 财税法16 【正确答案】 C【试题解析】 审计法第 18 条规定：“审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督。”故 A 项属审计机关职责范围。第 24 条规定： “审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。”故 B 项属于职责范围。第 19条规定：”审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。”故 D 项属于职责范围。第 2 条第 2 款规定：“国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。”故
28、 C 不属于职责范围。【知识模块】 财税法17 【正确答案】 C【试题解析】 审计法第 9 条规定：“地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。”故本题应选C。【知识模块】 财税法18 【正确答案】 D【试题解析】 个人所得税法第 4 条规定：“下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；”因
29、此，ABC 均免纳个人所得税。D 项属减征范围。【知识模块】 财税法19 【正确答案】 D【试题解析】 税收征收管理法第 40 条规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的
30、滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。”根据上述法条 ABC 项的做法符合法律规定，并且这些强制措施针对的是“由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳”税款的情况，而这一情况又是以已经发生的纳税义务为前提的。D 选项中，税务机关 ”强制执行王某的银行存款后继续扣押其冷冻柜 6 个月为防止王某以后再拖欠税款”的行为针对的是王某将来可能存在的“逾期不缴纳税款的行为”，故而这样的做法是没有法律依据的。故D 项的做法是错误的。【知识模块】 财税法20 【正确答案】 D【试题解析】 吊销营业执照是工商行政管理部门行使的行政处罚权，税务机关无权行使，所以
31、D 是本题答案。依据税收征收管理法 第 35 条规定，税务机关有权核定其应纳税额，C 不选。第 37 条规定，对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。所以A 不选。第 44 条规定：”欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。”所以 B 不选。【知识模块】 财税法21 【正确答案】 D【试题解析】 税收征收管理法第 35 条规定：“
32、纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(二)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(六)纳税人中报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。”由上述法条可知 ABC 选项不是本题答案，D 选项是本题答案，因为丁公司未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期
33、申报后最终申报了，只有逾期仍不申报的才属于税务机关有权直接核定应纳税额的情形。【知识模块】 财税法22 【正确答案】 C【试题解析】 个人所得税法第 3 条规定，劳务报酬所得，适用比例税率，税率为 20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。故本题应选 C。【知识模块】 财税法23 【正确答案】 C【试题解析】 个人所得税法第 4 条规定了免纳个人所得税的个人所得范围，包括了省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。所以，公安部颁发的奖金应当免于缴纳个人所得税。同时
34、根据个人所得税法第 5 条，有下列情形一的，经批准可以减征个人所得税：一、残疾、孤老人员和烈属的所得；二、因严重自然灾害造成重大损失的；三、其他经国务院财政部门批准减税的。所以，10 万元的捐款经过批准后可以减征个人所得税。因此，C 项表述正确。【知识模块】 财税法24 【正确答案】 B【试题解析】 企业所得税法第 4 条将内、外资企业的所得税税率统一为25，由于企业所得税法2008 年 1 月 1 日起开始实施，所以选项 A 的说法是正确的。该法第 27 条规定，企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：(1)从事农、林、牧、渔业项目的所得；(2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的
35、所得；(3)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；(4)符合条件的技术转让所得；(5)本法第 3 条第 3 款规定的所得。根据此条，选项 B 中荣威汽车公司所从事的项目是符合节能项目的要求的，对该部分所得可以依法享有免税或者减税的优惠，但是对于该公司的其他所得并不享有相关的优惠，所以选项 B 把优惠的范围扩大到了该公司的全部所得，明显是不正确的。因此 B 项错误。该法第 34 条规定：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。因此，选项 C 的说法是正确的。该法第 28 条规定：符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。国家需
36、要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。这里应注意的是减按的意思是减少并按照的意思，而不是减少，所以实际对其征税的税率是15%，而不是 10%，所以 D 选项是正确的。【知识模块】 财税法25 【正确答案】 C【试题解析】 个人所得税法第 1 条规定：“在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照长法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”该外国人在华期间不满1 年，故其在中国境内的收入应缴纳个人所得税，ABD 顷均为此种情况，C 项为国外所
37、得，不必缴纳所得税。【知识模块】 财税法26 【正确答案】 D【试题解析】 个人所得税法第 6 条规定：“应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。”根据上述法条，本题应选 D。【知识模块】 财税法二、多项选择题每题所给的选项中有两个或两个以上正确答案，少答或多答均不得分。本部分 51-90 题，每题 2 分，共 80 分。27 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 财税法28 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 财税法
