1、全国自考国际经济法概论（国际税法）模拟试卷 1 及答案与解析一、填空题1 所得来源地税收管辖权，奉行_。2 国际税法所涉及的基本税种是_。3 基于主权的属人效力可以主张的税收管辖权为_、_。4 (1304)中国对企业居民纳税人身份认定采取_。5 (1204)一国政府在行使公民税收管辖权方面适用的标准是_。6 各国在征税上基于作为征税对象的所得或财产系来源于或存在于本国境内的事实而主张行使的征税权，在所得税法上被称为_。7 (1204)在所得税法上，纳税人的符项所得或收益一般分为_、_、_、_。8 双重征税协定的内容包括_、_、_、_、_。9 对非居民营业所得的征税，国际上一般采用_。10 对于
2、跨国营业所得征税权冲突的协调，各国普遍采用的是_。11 在确定可归属于常设机构利润问题上，存在的原则是_、_。12 缔约国一方居民在缔约国另一方受雇而取得的非独立劳务所得，如果同时具备以下条件，应仅由居住国一方征税_、_、_。13 _、_、_属于利息所得范围。14 根据各国税法，确认转让不动产所得来源地的标准是_。15 (1104)避免国际重复征税的方法有_、_、_。16 采用抵免方法解决国际重复征税的国家，绝大多数都实行_。17 根据居住国采用抵免法允许纳税人抵免的已缴来源国税额是否有一定的限额限制，抵免法可以分为_、_。18 用来解决法律意义上的国际重复征税的方法是_。19 按照国际上通行
3、的原则，享受间接抵免待遇必须符合的条件有_、_、_。20 _、_、_被认为属于避税港。21 近年来，美国和经合组织成员国对传统的转移定价税制进行的改革主要体现为_、_、_、_、_。22 在各国税收协定的实践中，_旨在防止第三国居民利用踏脚石式传输公司来达到套用税收协定的目的，其主要内容是缔约国一方居民公司支付给第三国居民的股息、利息、特许杖使用费等款项，不得超过其总收入的一定比例。超过限定比例的居民公司，不能享受协定的优惠待遇。23 (1204)在反套川税收协定条款中，根据控制或拥有缔约国居民公司的股东是否也为缔约国的居民，确定缔约国居民是否享受协定的优惠待遇的方法是_。二、简答题24 简述劳
4、务所得来源地的确定。25 简述财产收益的概念及其来源地的确定标准。26 (1104)简述国际重复征税产生的原因。27 (1304)简述法律意义上的国际重复征税的构成要件。28 (1204)简述税收饶让抵免的概念及其意义。三、论述题29 (1304)试述居民税收管辖权的概念及居民身份的认定标准。30 试述解决经济性国际重复征税的方法。31 (1204)试论国际避税的概念、主要方式及防止国际避税的同际合作。全国自考国际经济法概论（国际税法）模拟试卷 1 答案与解析一、填空题1 【正确答案】 属地原则【知识模块】 国际税法2 【正确答案】 所得税和一般财产税【知识模块】 国际税法3 【正确答案】 居
5、民税收管辖权、公民税收管辖权【知识模块】 国际税法4 【正确答案】 实际管理和控制中心所在地标准【知识模块】 国际税法5 【正确答案】 国籍标准【知识模块】 国际税法6 【正确答案】 所得来源地税收管辖权【知识模块】 国际税法7 【正确答案】 营业所得、劳务所得、投资所得、财产收益【知识模块】 国际税法8 【正确答案】 协定的适用范闹、对各类跨国所得和财产价值的征税权划分、避免和消除国际重复征税的方法、税收无差别待遇、税务行政合作【知识模块】 国际税法9 【正确答案】 常设机构原则【知识模块】 国际税法10 【正确答案】 常设机构原则【知识模块】 国际税法11 【正确答案】 引力原则、有实际联
6、系原则【知识模块】 国际税法12 【正确答案】 有关的劳务报酬不是由缔约国另一方居民的雇主支付、有关的劳务报酬不是由雇主设在缔约国另一方境内的常设机构或固定基地所负担、收款人在一个会计年度内在缔约国另一方境内停留时间累计不超过 183 天【知识模块】 国际税法13 【正确答案】 因拥有债权而获得的收益、从公债、债券和信用债权取得的收益、公债、债券和信用债券的溢价和奖金【知识模块】 国际税法14 【正确答案】 不动产所在地【知识模块】 国际税法15 【正确答案】 免税法、抵免法、税收饶让抵免【知识模块】 国际税法16 【正确答案】 限额抵免制度【知识模块】 国际税法17 【正确答案】 全额抵免法
7、、限额抵免法【知识模块】 国际税法18 【正确答案】 直接抵免法【知识模块】 国际税法19 【正确答案】 享受者为法人股东、必须是直接投资者、享受者在付出股息公司中所拥有的有投票权的股票必须达到一定的数量【知识模块】 国际税法20 【正确答案】 瑞士、巴哈马、哥斯达黎加【知识模块】 国际税法21 【正确答案】 扩大正常交易原则下可比对象的范围、增补以利润比较为依据的有关管制转移定价新方法、赋予税务机关在采用各种管制方法上更大的灵活性、适当放宽和弹性处理正常交易原则适用中的可比性要求、推行预约定价制，变事后审查为事前预防【知识模块】 国际税法22 【正确答案】 渠道法【知识模块】 国际税法23
8、【正确答案】 透视法【知识模块】 国际税法二、简答题24 【正确答案】 劳务所得一般是指纳税人向他人提供劳动服务而获得的报酬。纳税人如为企业，则所取得的劳务所得在各国税法上通常认定为营业所得。个人所获得的劳务报酬则可区分为独立劳务所得和非独立劳务所得两类。前者指个人以自己的名义独立从事某种专业性劳务和其他独立性活动而取得的收入。非独立劳务所得则指个人受雇于他人从事劳动工作而取得的工资、薪金、劳动津贴和奖金等。【知识模块】 国际税法25 【正确答案】 财产收益，又称财产转让所得或资本所得，是指纳税人因转让其财产的所有权取得的所得。对转让不动产所得的来源地认定，各国税法一般都以不动产所在地为所得来
9、源地。但在转让不动产以外的其他财产所得的来源地认定上，各国主张的标准不一。对转让公司股份财产所得，有些国家以转让人居住地为其所得来源地，有些国家则以被转让股份财产的公司所在地为来源地有些国家主张转让行为发生地为其所得来源地。【知识模块】 国际税法26 【正确答案】 (1)国际重复征税产生的原因是国家税收管辖权之间的冲突。(或：国际重复征税的产生，是有关国家所主张的税收管辖权在纳税人的跨国所得或财产价值上发生重叠冲突的结果)；(2)这种冲突主要包括：居民税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突；居民税收管辖权与居民税收管辖权之间的冲突；两个国家的来源地税收管辖权之问的冲突。【知识模块】 国际税法2
10、7 【正确答案】 (1)存在两个以上的征税主体。(2)同一个纳税主体(即同一个纳税人) 对两个或两个以上的国家负有纳税义务。(3)课税对象同一，即同一笔所得或财产价值。(4)同一征税期间，即在同一纳税期间内发生的征税。(5)课征相同或类似性质的税。【知识模块】 国际税法28 【正确答案】 (1)处于资本输入国地位的来源国，为使其减免税优惠能发挥实际效用，往往在与资本输出国签订的双重征税协定中要求对方实行税收饶让抵免。由于存税收饶让抵免方法下，居住国给予抵免的是居民纳税人并未实际缴纳的来源地国税收，所以又称为“ 虚拟抵免 ”或“影子税收抵免”。(2)税收饶让抵免的主要意义并不在于避免和消除国际重
11、复征税，而是为了配合所得来源地国吸引外资的税收优惠政策的实施。对实行饶让抵免的居住国而言，也并不影响其原有的权益。但是，对于那些给予外资税收优惠的发展中国家而言，投资者的居住国是否同意实行饶让抵免，则直接关系到这些发展中国家所实行的税收优惠措施能否达到吸引外资的目的，因此争取资本输出国方面给予税收饶让抵免，对发展中国家具有重要意义。【知识模块】 国际税法三、论述题29 【正确答案】 居民税收管辖权的概念：居民税收管辖权是征税国基于纳税人与征税国存在着居民身份关系的法律事实而主张行使的征税权。纳税人在这种税收管辖权下负担的是无限纳税义务，即征税国要对纳税人世界范围内的一切所得或财产价值征税。居民
12、身份的认定标准：1自然人的居民身份的确认在各国税法实践中，关于自然人的居民身份的确认，采用的标准主要有以下几种：(1)住所标准。住所标准，是以自然人在征税国境内是否拥有住所这一法律事实，决定其居民或非居民纳税人身份。所谓住所，是指一个自然人的具有永久性、固定性的居住场所，通常与个人的家庭、户籍和主要财产利益关系所在地相联系。当前，采用住所标准的国家，主要有中国、日本、法国、德国和瑞士等国。(2)居所标准。居所一般是指一个人在某个时期内经常居住的场所，并不具有永久居住的性质。采用居所标准的国家，主要右英国、加拿大、澳大利亚等国。这些国家税法上判断个人是否属于本国居民纳税人的标准之一，就是看个人在
13、境内是否拥有居所。(3)居住时间标准。由于居所标准在实际执行中的不确定性，现在越来越多的国家采用居住时间标准来确定个人的居民纳税人身份，即以一个人在征税国境内居留是否达到和超过一定期限，作为划分其居民或非居民的标准，并不考虑个人在境内是否拥有财产或住宅等因素。采用这种标准的国家，税法上对居住期限的规定不一致。有些国家规定为半年(6 个月或 183 天)，如英国、印度和印度尼西亚等国，有些国家则规定为一年，如日本、中国、巴西等。2法人的居民身份确认在公司、企业和法人团体的居民身份确认方面，各国税法实践中通常采用的标准主要有以下三种：(1)实际管理和控制中心所在地标准。按照这种标准，企业法人的实际
14、管理和控制中心处在哪一国，便为哪一国的居民纳税人。所谓法人的实际管理和控制中心所在地，是指做出和形成法人的经营管理重要决定和决策的地点。它并不等同于法人的日常经营业务管理机构所在地。一般来说，法人经营管理的重要决定，是经过董事会或者股东会研究决定，由此董事会或股东会经常召集开会的地点，是判断法人实际管理和控制中心所在地的重要标志。中国、英国、印度、新西兰和新加坡等国，都实行这种标准。(2)总机构所在地标准。按此标准，法人的居民身份决定于它的总机构所在地，即总机构设在哪一国，便认定为是哪一国的居民。所谓法人的总机构，一般是指负责管理和控制法人的日常经营业务活动的中心机构，如总公司、总部或主要事务
15、所等。目前日本就采用这一标准。(3)法人注册成立地标准。按照这种标准凡是依照本法律注册设立的公司或法入团体，即属于本凼的居民纳税人，凡是依照某个外国的法律登记设立的企业和法人团体，就是该外国的居民。美圉、阿根廷、保加利亚、俄罗斯和瑞典等许多国家采用此种标准。相对于前述两种法人居民身份确认标准而言，采用法人成立注册地标准具有确定性和便于掌握执行的优点，但同时也有纳税人容易通过选择其注册成立地来规避某国的居民税收管辖权的弊病。因此，中国税法在采用注册成立地作为确定企业法人的居民身份确认标准的同时，兼用前述实际管理机构所在地法标准以弥补其不足。【知识模块】 国际税法30 【正确答案】 间接抵免方法是
16、适用丁解决跨国母子公司之间股息分配存在的经济性重复征税的方法。即母公司向其居住国应缴纳的所得税额中，可以扣除外国子公司向其居住国已缴纳的所得税额，但从母公司应缴税额中可以扣除的外国子公司已缴所在国税额和抵免限额的确定，都需要通过母公司收取的股息间接计算出来。间接抵免方法的基本计算原理与直接抵免法一致。其复杂性主要在于先应根据母公司收取的外国子公司支付的股息计算出这部分股息已承担的外国所得税税额，以及母公司居住国允许给予的抵免限额。【知识模块】 国际税法31 【正确答案】 (1)国际避税是指纳税人利用税法规定的缺漏或不足，通过某种公开的或形式上不违法的方式，减轻或规避其本应承担的纳税义务的行为。(2)国际避税的主要方式：纳税主体的跨国移动；征税对象的跨国移动；资本弱化；套用税收协定。(3)防止国际避税的国际合作包括：税收情报交换制度；在双重征税协定中增设反套用协定条款；相互协助。【知识模块】 国际税法
