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[财经类试卷]经济师初级财政税收专业知识与实务(商品劳务税制度)模拟试卷3及答案与解析.doc

1、经济师初级财政税收专业知识与实务(商品劳务税制度)模拟试卷 3及答案与解析一、单项选择题1 一般纳税人销售( ) ,暂按简易办法依照 6的征收率计缴增值税。(A)商品混凝土(B)寄售商店代销寄售物品(C)典当业销售死当物品(D)经国务院批准的免税商店零售的免税品2 一般纳税人应纳增值税税额的计算公式为( )。(A)应纳税额=销售额征收率(B)应纳税额= 组成计税价格 适用税率(C)应纳税额= 营业额 适用税率(D)应纳税额=当期销项税额 -当期进项税额3 一般纳税人外购货物所支付的运输费用,根据运费结算单据所列运费金额和( )的扣除率计算的进项税额,准予扣除。(A)3(B) 4(C) 7(D)

2、174 下列关于增值税计税依据的说法,错误的是( )。(A)还本销售方式销售货物的,不得从销售额中减除还本支出(B)折扣方式销售货物的,一律不得从销售额中减除折扣额(C)无销售价格而需组成计税价格确定销售额的,其组成计税价格公式中的成本利润率为 10(D)以旧换新方式销售货物的,按新货物的同期销售价格确定销售额5 纳税人以外汇结算销售额的,以( )计算。(A)双方协商的币种(B)人民币(C)美元(D)人民币或美元6 目前,小规模纳税人销售货物或者应税劳务,按照( )的征收率计算应纳税额。(A)3(B) 4(C) 6(D)87 ( )应按照 “应纳税额=销售额征收率” 的公式计算应纳税额。(A)

3、一般纳税人(B)小规模纳税人(C)进口货物(D)一般纳税人和小规模纳税人8 某厂为增值税一般纳税人,2009 年 7 月外购原材料 50 万元,增值税专用发票注明税款为 85 万元,当月销售额 80 万元,销售货物均适用 17的增值税率,则该厂 2009 年 7 月份应纳增值税为( )万元。(A)0(B) 51(C) 85(D)1369 2009 年 6 月某商场采取以旧换新方式销售洗衣机,新洗衣机含税销售价为 1620元台,共销售 10 台。旧洗衣机根据新旧程度不同对 5 台按市价给予 20的折价,另 5 台给予 60的折价,则此商场的销售行为应征增值税,其计税销售额应是( )。(A)162

4、0(1+17)10=1384615(元)(B) 162010=16200(元)(C) 162010-(1620520)-(1620560 )=9720(元)(D)162010-(1620520)-(1620560 )(1+17)=8308(元)10 某商店(小规模纳税人)2009 年 6 月采取折扣方式销售彩电,发票上注明的货款为 80000 元,另一张发票上单独注明折扣额为 15000 元,则该商店当月应纳的增值税为 ( )元。(A)189320(B) 233010(C) 276699(D)30769211 下列关于采取以物易物方式销售货物的处理,不正确的是( )。(A)双方均作购销处理(B

5、)以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额(C)以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额(D)收到补价的一方做销售处理,支付补价的一方作进货处理12 甲企业为增值税一般纳税人,2009 年 7 月初,购买货物一批,支付增值税进项税额 18 万元,当月下旬,因管理不善,造成该批货物发生变质,经核实造成 30的损失,则甲企业当月可以抵扣的进项税额为( )万元。(A)0(B) 54(C) 126(D)1813 增值税纳税人以 1 个月为一期纳税的,自期满之日起( )日内申报纳税。(A)5(B) 7(C) 10(D)1514 下列关于增值税纳税期限的说法,错误的是( )。(A)以 1 个季度为纳税期限

6、的规定适用于一般纳税人和小规模纳税人(B)不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税(C)纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定(D)增值税纳税期限的规定为 1 日、3 日、5 日、 10 日、15 日、11 个月或 11 个季度15 未经批准,总机构和分支机构不在同一县(市)的,应( )的主管税务机关申报纳税。(A)向总机构所在地(B)向分支机构所在地(C)分别向各自所在地(D)向总机构或分支机构所在地16 当纳税人进口应税货物时,其纳税义务发生在( )的当天。(A)货物抵岸(B)取得提货单(C)按合同约定的收款日期(D)报关进口17 当委托加工应税消费品的( )在我

7、国境内时,应当征收消费税。(A)抵达地(B)起运地(C)所在地(D)起运地或所在地18 采用比例税率和定额税率复合征税的应税消费品是( )。(A)卷烟(B)钻石(C)化妆品(D)汽车轮胎19 甲酒厂 2009 年 7 月对外销售白酒 800 箱,每箱 1872 元,同时向购买方收取优质费,每箱 585 元,该酒厂计算消费税的计税金额应是( )元。(A)128000(B) 132000(C) 149760(D)15444020 从价定率计征消费税时,计税销售额中不应包括( )。(A)价款(B)价外费用(C)消费税(D)增值税21 某企业由于融资困难,现不得不将自产的小轿车用于抵偿债务,已知该辆小

8、轿车的成本为 80 万元,售价为 100 万元,市场平均价为 110 万元,同类小轿车的最高售价为 120 万元。则该辆小轿车的消费税计税销售额为( )万元。(A)80(B) 100(C) 110(D)120二、多项选择题22 下列增值税进项税额,准予抵扣的有( )。(A)混合、兼营行为(B)用于集体福利的购进货物或者应税劳务的进项税额(C)从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额(D)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额(E)收购免税农产品计算出的增值税额23 不能抵扣销项税额的进项税额有( )。(A)购进的固定资产(B)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务(C)非正常损失的购

9、进货物(D)用于免税项目的购进货物或者应税劳务(E)未按规定取得并保存增值税扣税凭证24 在增值税的税收优惠中,免征增值税的项目有( )。(A)古旧图书(B)避孕药品和用具(C)个体工商户销售的自己使用过的摩托车(D)国际组织无偿援助的进口物资(E)兼营免税、减税项目未单独核算销售额的25 关于增值税纳税义务发生时间,表述不正确的有( )。(A)销售应税劳务,为双方约定日期的当天(B)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天(C)纳税人发生视同销售货物的行为,为移送货物的次日(D)委托其他纳税人代销货物,为发出货物并办妥委托手续的当天(E)采取托收承付销售货物,为移送货物的当天26 下列各项

10、中,属于消费税征收范围的有( )。(A)卷烟(B)服装(C)化妆品(D)自行车(E)小汽车27 下列属于消费税的特征有( )。(A)税率税额的单一性(B)税收调节具有特殊性(C)实行多次课征制(D)计税方法比较灵活(E)税款最终要转嫁到消费者身上,由消费者负担28 消费税的税率包括( )。(A)从价定额税率(B)从价定率税率(C)从量定额税率(D)从量定率税率(E)超额累进税率29 纳税人自产自用的消费品用于职工福利方面应当纳税的,依据组成计税价格作为计征消费税的依据的,计算组成计税价格应知( )。(A)成本(B)利润(C)增值税额(D)相关费用(E)消费税税率30 下列各项中,应并人应税消费

11、品销售额的有( )。(A)实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的,且其包装物单独计价(B)包装物不作价随同消费品销售,除了消费品售价之外,还收取包装物的押金(C)逾期未收回的消费品包装物押金(D)作价随同消费品销售,并且又分别收取押金的包装物押金,纳税人在规定的期限内不予以退还的(E)已收取一年以上的押金三、案例分析30 某机械制造企业(一般纳税人)2009 年 7 月份发生下列主要业务。购进业务:(1)购进钢材一批已入库,购进额 100000 元,进项税额 17000 元,已取得增值税专用发票;(2)购进床单一批 (用于职工福利) ,购进额 800 元,增值税额 136 元

12、,已取得增值税专用发票;(3)购进自来水,增值税专用发票上注明的税额为 156 元;(4)购进配件价款金额 20000 元,进项税额为 3400 元,配件入库并已取得增值税专用发票。销售业务:本月销售机器 60 台,售价 80000 元台,另收取运费 2000台;另用 10 台机器投资入股,对方取货。其他业务:(1)基本建设领用钢材 5 吨,买价共计 20000 元;(2)被盗钢材 2 吨,买价共计为 8000 元。根据上述资料,回答下列问题:31 该企业进项税额允许抵扣的有( )。(A)购进钢材的进项税额 17000 元(B)购进床单的进项税额 136 元 (C)购进自来水的进项税额 156

13、 元(D)购进配件的进项税额 3400 元32 该企业基建领用钢材的税务处理是( )。(A)可以增加企业的进项税额(B)可以增加企业的销项税额(C)应该从进项税额中减出(D)应该减少销项税额33 该企业 2009 年 7 月份应纳的增值税额是( )元。(A)820640(B) 948204(C) 951844(D)956604经济师初级财政税收专业知识与实务(商品劳务税制度)模拟试卷 3答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照 4征收率计算缴纳增值税:寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);典当业销售死当物品;

14、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。A 项按简易办法依照 6的征收率计算缴纳增值税。【知识模块】 商品劳务税制度2 【正确答案】 D【试题解析】 按照税法规定,一般纳税人销售货物或者提供应税劳务,其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。计算公式为:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。【知识模块】 商品劳务税制度3 【正确答案】 C【试题解析】 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7的扣除率计算进项税额。【知识模块】 商品劳务税制度4 【正确答案】 B【试题解析】 采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同

15、一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。【知识模块】 商品劳务税制度5 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人以外汇结算销售额的,应当按外汇市场价格折合成人民币计算。【知识模块】 商品劳务税制度6 【正确答案】 A【试题解析】 增值税暂行条例规定,小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率,不再区分工业和商业,统一降低至 3。【知识模块】 商品劳务税制度7 【正确答案】 B【试题解析】 增值税应纳税额的计算有三种方法:纳税人销售货物或者提供应税劳务:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额,当期销项税额小于当期进项税

16、额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣,征收率为 17;小规模纳税人:应纳税额=销售额征收率,征收率为 3;纳税人进口货物:应纳税额=组成计税价格税率,其中,组成计税价格= 关税完税价格+关税+ 消费税,征收率为 13或 17。【知识模块】 商品劳务税制度8 【正确答案】 B【试题解析】 该厂 2009 年 7 月份应纳增值税为=8017-85=51(万元)。【知识模块】 商品劳务税制度9 【正确答案】 A【试题解析】 采取以旧换新方式销售货物,按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货收购价格。【知识模块】 商品劳务税制度10 【正确答案】 B【试题解析】 采取折扣方式销售货物,如

17、果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。该商店当月应纳的增值税=80000(1+3)3=233010(元)。【知识模块】 商品劳务税制度11 【正确答案】 D【试题解析】 采取以物易物方式销售货物,双方均作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。【知识模块】 商品劳务税制度12 【正确答案】 C【试题解析】 因管理不善,造成损失的,进项税额不予抵扣。则甲企业当月可以抵扣的进项税额=18(1-30)=126(万元)。【知识模块】 商品劳务

18、税制度13 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的,自期满之日起 15日内申报纳税;以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的,自期满之日起 5 日内预缴税款,于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。【知识模块】 商品劳务税制度14 【正确答案】 A【试题解析】 以 1 个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。【知识模块】 商品劳务税制度15 【正确答案】 C【试题解析】 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市) 的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经

19、国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 商品劳务税制度16 【正确答案】 D【试题解析】 增值税纳税义务发生时间根据权责发生制的原则确定,进口货物的,纳税义务发生时间为报关进口的当天。【知识模块】 商品劳务税制度17 【正确答案】 D【试题解析】 消费税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。“中华人民共和国境内”指:生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在我国境内。【知识模块】 商品劳务税制度18 【正确答案】 A【知识模块】 商品劳务税制度19 【正确答案】

20、D【试题解析】 向购买方收取的优质费属于价外费用,应计人计税金额。消费税的计税金额=800(1872+585)=154440(元)。【知识模块】 商品劳务税制度20 【正确答案】 D【试题解析】 实行从价定率办法征税的应税消费品,计税依据为应税消费品的销售额,包括从购买方收取的全部价款和价外费用。由于消费税和增值税实行交叉征收,消费税实行价内税,增值税实行价外税,决定了实行从价定率征收的消费品,以含消费税而不含增值税的销售额作为计税基数。【知识模块】 商品劳务税制度21 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人以自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类

21、应税消费品的最高销售价格作为计税依据。【知识模块】 商品劳务税制度二、多项选择题22 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 准予从销项税额中抵扣的进项税额:增值税专用发票上注明的增值税额;海关完税凭证上注明的增值税额;收购免税农产品计算出的增值税额;购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7的扣除率计算进项税额;混合、兼营行为。【知识模块】 商品劳务税制度23 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 BCD 三项属于购进货物改变生产经营用途的,进项税额不予抵扣;E 属于扣税凭证不合格,不能抵扣销项税额。【知识模块】 商品劳务税制度2

22、4 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 个人(不包括个体工商户)销售的自己使用过的物品,免征增值税;纳税人兼营免税、减税项目的,应当单独核算免税、减税项目的销售额;未单独核算销售额的,不得免税、减税。【知识模块】 商品劳务税制度25 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天;纳税人发生视同销售货物行为,为移送货物的当天;委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分贷款的当天;采取托收承付销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。【知识模块】 商品劳务税制度26 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 我国

23、消费税的征税范围包括:(1)烟;(2)酒及酒精;(3)化妆品;(4)贵重首饰及珠宝玉石;(5)鞭炮、焰火;(6) 成品油;(7)汽车轮胎;(8) 摩托车;(9)小汽车;(10)高尔夫球及球具;(11) 高档手表;(12)游艇;(13) 木制一次性筷子;(14)实木地板。【知识模块】 商品劳务税制度27 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 一般来说,消费税的征税对象主要是与居民消费相关的特定消费品或消费行为。与其他税种比较,消费税具有如下几个特点:征税项目具有选择性;征税环节具有单一性,即通常所说的一次课征制;征收方法具有多样性,计税的方法比较灵活;税收调节具有特殊性;消费税具有转嫁性,税

24、款最终要转嫁到消费者身上,由消费者负担。【知识模块】 商品劳务税制度28 【正确答案】 B,C【试题解析】 消费税的计税方法比较灵活,为了适应不同应税消费品的情况,消费税在征收方法上不力求一致:有些产品采取从价定率的方式征收;有些产品则采取从量定额的方式征收;有些产品在实行从价定率征收的同时,还对其实行从量定额征收。【知识模块】 商品劳务税制度29 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 组成计税价格:(成本+利润)(1-消费税税率 )。【知识模块】 商品劳务税制度30 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 应税消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也不论在财务上如何核算,均应并入

25、应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售,而是收取押金,此项押金则不应并人应税消费品的销售额中征税。【知识模块】 商品劳务税制度三、案例分析【知识模块】 商品劳务税制度31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 单位或个体经营者将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的,其购进的货物改变了生产经营用途,进项税额不予抵扣。【知识模块】 商品劳务税制度32 【正确答案】 C【试题解析】 该企业基建领用钢材属于用于非应税项目,相应部分的进项税额不予抵扣,应从原进项税额中减出。【知识模块】 商品劳务税制度33 【正确答案】 D【试题解析】 (1)该企当月销售机器的销项税额=(60+10)8000017 +60200017=972400(元);(2)该企业当月购进钢材可抵扣的进项税额=17000-17000(20000+8000)100000=12240(元);购进床单用于职工福利的增值税额 136 元不予抵扣;购进自来水可抵扣的进项税额为 156 元;购进配件可抵扣的进项税额为 3400 元;销售机器所收取的运费没有发票,其进项税额不予抵扣。则该企业 2009 年 7 月份应纳的增值税额=972400-12240-156-3400=956604(元)。【知识模块】 商品劳务税制度

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