1、经济师初级财政税收专业知识与实务（商品劳务税制度）模拟试卷 3及答案与解析一、单项选择题1 一般纳税人销售( ) ，暂按简易办法依照 6的征收率计缴增值税。（A）商品混凝土（B）寄售商店代销寄售物品（C）典当业销售死当物品（D）经国务院批准的免税商店零售的免税品2 一般纳税人应纳增值税税额的计算公式为( )。（A）应纳税额=销售额征收率（B）应纳税额= 组成计税价格 适用税率（C）应纳税额= 营业额 适用税率（D）应纳税额=当期销项税额 -当期进项税额3 一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据所列运费金额和( )的扣除率计算的进项税额，准予扣除。（A）3（B） 4（C） 7（D）
2、174 下列关于增值税计税依据的说法，错误的是( )。（A）还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出（B）折扣方式销售货物的，一律不得从销售额中减除折扣额（C）无销售价格而需组成计税价格确定销售额的，其组成计税价格公式中的成本利润率为 10（D）以旧换新方式销售货物的，按新货物的同期销售价格确定销售额5 纳税人以外汇结算销售额的，以( )计算。（A）双方协商的币种（B）人民币（C）美元（D）人民币或美元6 目前，小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照( )的征收率计算应纳税额。（A）3（B） 4（C） 6（D）87 ( )应按照 “应纳税额=销售额征收率” 的公式计算应纳税额。（A）
3、一般纳税人（B）小规模纳税人（C）进口货物（D）一般纳税人和小规模纳税人8 某厂为增值税一般纳税人，2009 年 7 月外购原材料 50 万元，增值税专用发票注明税款为 85 万元，当月销售额 80 万元，销售货物均适用 17的增值税率，则该厂 2009 年 7 月份应纳增值税为( )万元。（A）0（B） 51（C） 85（D）1369 2009 年 6 月某商场采取以旧换新方式销售洗衣机，新洗衣机含税销售价为 1620元台，共销售 10 台。旧洗衣机根据新旧程度不同对 5 台按市价给予 20的折价，另 5 台给予 60的折价，则此商场的销售行为应征增值税，其计税销售额应是( )。（A）162
4、0(1+17)10=1384615(元)（B） 162010=16200(元)（C） 162010-(1620520)-(1620560 )=9720(元)（D）162010-(1620520)-(1620560 )(1+17)=8308(元)10 某商店(小规模纳税人)2009 年 6 月采取折扣方式销售彩电，发票上注明的货款为 80000 元，另一张发票上单独注明折扣额为 15000 元，则该商店当月应纳的增值税为 ( )元。（A）189320（B） 233010（C） 276699（D）30769211 下列关于采取以物易物方式销售货物的处理，不正确的是( )。（A）双方均作购销处理（B
5、）以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额（C）以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额（D）收到补价的一方做销售处理，支付补价的一方作进货处理12 甲企业为增值税一般纳税人，2009 年 7 月初，购买货物一批，支付增值税进项税额 18 万元，当月下旬，因管理不善，造成该批货物发生变质，经核实造成 30的损失，则甲企业当月可以抵扣的进项税额为( )万元。（A）0（B） 54（C） 126（D）1813 增值税纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起( )日内申报纳税。（A）5（B） 7（C） 10（D）1514 下列关于增值税纳税期限的说法，错误的是( )。（A）以 1 个季度为纳税期限
6、的规定适用于一般纳税人和小规模纳税人（B）不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税（C）纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定（D）增值税纳税期限的规定为 1 日、3 日、5 日、 10 日、15 日、11 个月或 11 个季度15 未经批准，总机构和分支机构不在同一县(市)的，应( )的主管税务机关申报纳税。（A）向总机构所在地（B）向分支机构所在地（C）分别向各自所在地（D）向总机构或分支机构所在地16 当纳税人进口应税货物时，其纳税义务发生在( )的当天。（A）货物抵岸（B）取得提货单（C）按合同约定的收款日期（D）报关进口17 当委托加工应税消费品的( )在我
7、国境内时，应当征收消费税。（A）抵达地（B）起运地（C）所在地（D）起运地或所在地18 采用比例税率和定额税率复合征税的应税消费品是( )。（A）卷烟（B）钻石（C）化妆品（D）汽车轮胎19 甲酒厂 2009 年 7 月对外销售白酒 800 箱，每箱 1872 元，同时向购买方收取优质费，每箱 585 元，该酒厂计算消费税的计税金额应是( )元。（A）128000（B） 132000（C） 149760（D）15444020 从价定率计征消费税时，计税销售额中不应包括( )。（A）价款（B）价外费用（C）消费税（D）增值税21 某企业由于融资困难，现不得不将自产的小轿车用于抵偿债务，已知该辆小
8、轿车的成本为 80 万元，售价为 100 万元，市场平均价为 110 万元，同类小轿车的最高售价为 120 万元。则该辆小轿车的消费税计税销售额为( )万元。（A）80（B） 100（C） 110（D）120二、多项选择题22 下列增值税进项税额，准予抵扣的有( )。（A）混合、兼营行为（B）用于集体福利的购进货物或者应税劳务的进项税额（C）从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额（D）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额（E）收购免税农产品计算出的增值税额23 不能抵扣销项税额的进项税额有( )。（A）购进的固定资产（B）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务（C）非正常损失的购
9、进货物（D）用于免税项目的购进货物或者应税劳务（E）未按规定取得并保存增值税扣税凭证24 在增值税的税收优惠中，免征增值税的项目有( )。（A）古旧图书（B）避孕药品和用具（C）个体工商户销售的自己使用过的摩托车（D）国际组织无偿援助的进口物资（E）兼营免税、减税项目未单独核算销售额的25 关于增值税纳税义务发生时间，表述不正确的有( )。（A）销售应税劳务，为双方约定日期的当天（B）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天（C）纳税人发生视同销售货物的行为，为移送货物的次日（D）委托其他纳税人代销货物，为发出货物并办妥委托手续的当天（E）采取托收承付销售货物，为移送货物的当天26 下列各项
10、中，属于消费税征收范围的有( )。（A）卷烟（B）服装（C）化妆品（D）自行车（E）小汽车27 下列属于消费税的特征有( )。（A）税率税额的单一性（B）税收调节具有特殊性（C）实行多次课征制（D）计税方法比较灵活（E）税款最终要转嫁到消费者身上，由消费者负担28 消费税的税率包括( )。（A）从价定额税率（B）从价定率税率（C）从量定额税率（D）从量定率税率（E）超额累进税率29 纳税人自产自用的消费品用于职工福利方面应当纳税的，依据组成计税价格作为计征消费税的依据的，计算组成计税价格应知( )。（A）成本（B）利润（C）增值税额（D）相关费用（E）消费税税率30 下列各项中，应并人应税消费
11、品销售额的有( )。（A）实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，且其包装物单独计价（B）包装物不作价随同消费品销售，除了消费品售价之外，还收取包装物的押金（C）逾期未收回的消费品包装物押金（D）作价随同消费品销售，并且又分别收取押金的包装物押金，纳税人在规定的期限内不予以退还的（E）已收取一年以上的押金三、案例分析30 某机械制造企业(一般纳税人)2009 年 7 月份发生下列主要业务。购进业务：(1)购进钢材一批已入库，购进额 100000 元，进项税额 17000 元，已取得增值税专用发票；(2)购进床单一批 (用于职工福利) ，购进额 800 元，增值税额 136 元
12、，已取得增值税专用发票；(3)购进自来水，增值税专用发票上注明的税额为 156 元；(4)购进配件价款金额 20000 元，进项税额为 3400 元，配件入库并已取得增值税专用发票。销售业务：本月销售机器 60 台，售价 80000 元台，另收取运费 2000台；另用 10 台机器投资入股，对方取货。其他业务：(1)基本建设领用钢材 5 吨，买价共计 20000 元；(2)被盗钢材 2 吨，买价共计为 8000 元。根据上述资料，回答下列问题：31 该企业进项税额允许抵扣的有( )。（A）购进钢材的进项税额 17000 元（B）购进床单的进项税额 136 元 （C）购进自来水的进项税额 156
13、 元（D）购进配件的进项税额 3400 元32 该企业基建领用钢材的税务处理是( )。（A）可以增加企业的进项税额（B）可以增加企业的销项税额（C）应该从进项税额中减出（D）应该减少销项税额33 该企业 2009 年 7 月份应纳的增值税额是( )元。（A）820640（B） 948204（C） 951844（D）956604经济师初级财政税收专业知识与实务（商品劳务税制度）模拟试卷 3答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 4征收率计算缴纳增值税：寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)；典当业销售死当物品；
14、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。A 项按简易办法依照 6的征收率计算缴纳增值税。【知识模块】 商品劳务税制度2 【正确答案】 D【试题解析】 按照税法规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。【知识模块】 商品劳务税制度3 【正确答案】 C【试题解析】 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7的扣除率计算进项税额。【知识模块】 商品劳务税制度4 【正确答案】 B【试题解析】 采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同
15、一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。【知识模块】 商品劳务税制度5 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人以外汇结算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算。【知识模块】 商品劳务税制度6 【正确答案】 A【试题解析】 增值税暂行条例规定，小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率，不再区分工业和商业，统一降低至 3。【知识模块】 商品劳务税制度7 【正确答案】 B【试题解析】 增值税应纳税额的计算有三种方法：纳税人销售货物或者提供应税劳务：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，当期销项税额小于当期进项税
16、额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣，征收率为 17；小规模纳税人：应纳税额=销售额征收率，征收率为 3；纳税人进口货物：应纳税额=组成计税价格税率，其中，组成计税价格= 关税完税价格+关税+ 消费税，征收率为 13或 17。【知识模块】 商品劳务税制度8 【正确答案】 B【试题解析】 该厂 2009 年 7 月份应纳增值税为=8017-85=51(万元)。【知识模块】 商品劳务税制度9 【正确答案】 A【试题解析】 采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格。【知识模块】 商品劳务税制度10 【正确答案】 B【试题解析】 采取折扣方式销售货物，如
17、果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。该商店当月应纳的增值税=80000(1+3)3=233010(元)。【知识模块】 商品劳务税制度11 【正确答案】 D【试题解析】 采取以物易物方式销售货物，双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。【知识模块】 商品劳务税制度12 【正确答案】 C【试题解析】 因管理不善，造成损失的，进项税额不予抵扣。则甲企业当月可以抵扣的进项税额=18(1-30)=126(万元)。【知识模块】 商品劳务
18、税制度13 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15日内申报纳税；以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。【知识模块】 商品劳务税制度14 【正确答案】 A【试题解析】 以 1 个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。【知识模块】 商品劳务税制度15 【正确答案】 C【试题解析】 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市) 的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经
19、国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 商品劳务税制度16 【正确答案】 D【试题解析】 增值税纳税义务发生时间根据权责发生制的原则确定，进口货物的，纳税义务发生时间为报关进口的当天。【知识模块】 商品劳务税制度17 【正确答案】 D【试题解析】 消费税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。“中华人民共和国境内”指：生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在我国境内。【知识模块】 商品劳务税制度18 【正确答案】 A【知识模块】 商品劳务税制度19 【正确答案】
20、D【试题解析】 向购买方收取的优质费属于价外费用，应计人计税金额。消费税的计税金额=800(1872+585)=154440(元)。【知识模块】 商品劳务税制度20 【正确答案】 D【试题解析】 实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额，包括从购买方收取的全部价款和价外费用。由于消费税和增值税实行交叉征收，消费税实行价内税，增值税实行价外税，决定了实行从价定率征收的消费品，以含消费税而不含增值税的销售额作为计税基数。【知识模块】 商品劳务税制度21 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人以自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类
21、应税消费品的最高销售价格作为计税依据。【知识模块】 商品劳务税制度二、多项选择题22 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 准予从销项税额中抵扣的进项税额：增值税专用发票上注明的增值税额；海关完税凭证上注明的增值税额；收购免税农产品计算出的增值税额；购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7的扣除率计算进项税额；混合、兼营行为。【知识模块】 商品劳务税制度23 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 BCD 三项属于购进货物改变生产经营用途的，进项税额不予抵扣；E 属于扣税凭证不合格，不能抵扣销项税额。【知识模块】 商品劳务税制度2
22、4 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 个人(不包括个体工商户)销售的自己使用过的物品，免征增值税；纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额；未单独核算销售额的，不得免税、减税。【知识模块】 商品劳务税制度25 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天；纳税人发生视同销售货物行为，为移送货物的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分贷款的当天；采取托收承付销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。【知识模块】 商品劳务税制度26 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 我国
23、消费税的征税范围包括：(1)烟；(2)酒及酒精；(3)化妆品；(4)贵重首饰及珠宝玉石；(5)鞭炮、焰火；(6) 成品油；(7)汽车轮胎；(8) 摩托车；(9)小汽车；(10)高尔夫球及球具；(11) 高档手表；(12)游艇；(13) 木制一次性筷子；(14)实木地板。【知识模块】 商品劳务税制度27 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 一般来说，消费税的征税对象主要是与居民消费相关的特定消费品或消费行为。与其他税种比较，消费税具有如下几个特点：征税项目具有选择性；征税环节具有单一性，即通常所说的一次课征制；征收方法具有多样性，计税的方法比较灵活；税收调节具有特殊性；消费税具有转嫁性，税
24、款最终要转嫁到消费者身上，由消费者负担。【知识模块】 商品劳务税制度28 【正确答案】 B,C【试题解析】 消费税的计税方法比较灵活，为了适应不同应税消费品的情况，消费税在征收方法上不力求一致：有些产品采取从价定率的方式征收；有些产品则采取从量定额的方式征收；有些产品在实行从价定率征收的同时，还对其实行从量定额征收。【知识模块】 商品劳务税制度29 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 组成计税价格：(成本+利润)(1-消费税税率 )。【知识模块】 商品劳务税制度30 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在财务上如何核算，均应并入
25、应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并人应税消费品的销售额中征税。【知识模块】 商品劳务税制度三、案例分析【知识模块】 商品劳务税制度31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 单位或个体经营者将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的，其购进的货物改变了生产经营用途，进项税额不予抵扣。【知识模块】 商品劳务税制度32 【正确答案】 C【试题解析】 该企业基建领用钢材属于用于非应税项目，相应部分的进项税额不予抵扣，应从原进项税额中减出。【知识模块】 商品劳务税制度33 【正确答案】 D【试题解析】 (1)该企当月销售机器的销项税额=(60+10)8000017 +60200017=972400(元)；(2)该企业当月购进钢材可抵扣的进项税额=17000-17000(20000+8000)100000=12240(元)；购进床单用于职工福利的增值税额 136 元不予抵扣；购进自来水可抵扣的进项税额为 156 元；购进配件可抵扣的进项税额为 3400 元；销售机器所收取的运费没有发票，其进项税额不予抵扣。则该企业 2009 年 7 月份应纳的增值税额=972400-12240-156-3400=956604(元)。【知识模块】 商品劳务税制度
