1、国家公务员(申论)17 及答案解析(总分：99.99，做题时间：150 分钟)一、仔细阅读给定的资料，按照后面提出的“申论(总题数：1，分数：100.00)高收入阶层的大量逃税不仅造成了国家税收的巨额损失，还使得个人所得税不能发挥应有的调节作用，容易导致富人更富的逆向调节后果，进一步拉大了贫富差距。显然，让高收入阶层足额纳税，不仅关系到维系整个社会的公平，更关系到维护整个社会的稳定和健康。 制度的漏洞 “国内一些富豪为何不交个人所得税?”在回答新闻记者的这个问题时，清华大学国情研究中心主任胡鞍钢认为，表面上看是纳税人的观念错了，实际上则说明我们的税收征管方面有问题。税制专家钱晟则说：“这个问题
2、已经无法能够由税务部门独自解决，而是一个牵涉到分配渠道的社会系统工程。” 显而易见，我们的税收制度存在着这样或是那样的问题，制度的漏洞给那些为富不税者留下了暗箱操作的空间。 个人所得税能够管住工薪阶层，首要的原因便是这一群体的收入来源基本都是固定工资，每个月一清二楚，只要单位依法代为扣缴，分文逃税都是不可能的事情。 相形之下，很多高收入者的工资仅仅是小头，大头则是无法控制的灰色收入、劳务所得、经营所得和非经常性所得。如此多的收入途径，即便每个途径都依法扣缴个人所得税，也会因为分别扣缴的缘故，实际交纳的税款远远低于应缴数额。何况，收入的渠道越多，瞒报的可能就越大。 一些专家学者指出，所谓的“制度
3、的漏洞”，主要是指现行的税管政策难以明确掌握收入多渠道者的真实身家，同时又把纳税金额等同于个人隐私，从而遏止了公众监督高收入者纳税的动力和可能。 事实上，人们很难理解的一个问题是，税务部门为什么不能公开那些挥金如土的富豪们的纳税情况?毕竟，在交纳个人所得税的时候，富人如何纳税才是公众纳税的标杆和榜样。 美国歌星杰克逊奔波世界演出赚钱，美国老百姓却清楚地知道他每年究竟缴了多少税。在一向处事保守的英国，甚至连女王的税单也都成为报纸公开报道的内容。但是，新闻媒体似乎始终无法披露公众人物纳税的真实情况。 一位在美国生活多年的留学生颇为不解：“我经常看到各种报道宣传税务干部如何辛苦，不多的人手却耍监督上
4、百万应该纳税的人。他们为什么忽略了成千上万双雪亮的眼睛呢?” 无论是征税问题还是收入调节问题，都是公众力量与利益集团之间反复斗争的过程。一方面，公众力量要在一定程度上限制利益集团对财富的过分占有；另一方面，利益集团亦要极力维护自己的利益。在这个监督和反监督的过程中，我们首先要做到的就是财富收入的最大透明化。 人的本能决定了他具有破坏制度以为自身牟利的天然冲动，注定了个人所得税的征收将要面对形形色色投机取巧者的挑战。如果说工薪阶层的现实机会和得失成本不足以产生足够的逃税动力，高收入阶层逃税所能带来的巨大收益则会刺激出冒险的冲动。 今天，为富不税者正在从制度的漏洞里进进出出，依旧挥金如土，依旧惜税
5、如金。对于我们的税务部门来说，也许的确不知道富人们究竟有多少钱，也许的确没有法律依据去彻查富人的收入渠道，但是，我们应该有办法让那些富得太明显的富人足额交税，譬如声誉显赫的“十大富豪”，譬如举手皆金的演艺明星。毕竟，一个强大的国家机器不可能无法查清某一个公众人物的收入情况。如果连这些风毛麟角的人物都能够堂而皇之地逃税和低额纳税，只能说明我们的个税征收还存在漏洞，只能说明我们对高收入阶层的纳税监控还缺乏足够的力度。 警告的声音 尽管普通百姓无法清楚地了解当代富豪的真实纳税情况，但是，他们从自己身边的所见所闻当中，依然能够感受到很多高收入者并没有像自己一样公平纳税。 一些高收入部门工作人员的工资条
6、上，也许标明的是工薪阶层的数额，并且依此交纳微薄的个人所得税。然而，形形色色的补助、津贴、月奖和年奖，通过各种名目进了个人的口袋。 正是在这样的背景下，国内媒体相继报道的高层领导人对于“中国一些富豪逃避交纳个人所得税”的责问，自然吸引了人们高度关注的目光。 事实上，有关领导人质疑富豪纳税的说法迄今没有正式发布。不过，依照目前广泛流传的说法，这位领导人表示：“我看个人所得税还是应该交，我的工资超过 800 元的都交了，为什么越富的人越不交税呢?这是不正常的。” 显然，新闻媒体密集报道，税务部门紧急追查，大批富豪补缴个税都不是简单的空穴来风。逃税的富人在这次税收风暴中处于人人喊打的漩涡中心。毕竟，
7、中国 8 万亿居民存款中，80%的财富为这些不到 20%的少数人所有。但是，他们缴纳的个人所得税不到总量的 10%。相对纳税比例最大的，恰恰是并不拥有更多财富的人，而是工薪阶层和农民。 因此，人们有理由问，如果领导人没有发出批评的声音，税务部门会不会花大气力去查?挥金如土的富豪们会不会依旧为富不税? 失落的公平 目前，中国的贫富差距状况已经超过了 0.4 这条国际警戒线，用来衡量收入差距的基尼系数已经达到了 0.47。在兼顾效率和公正的前提下，通过个人所得税适当限制收入差距，应当成为政府的重要责任。 然而，为富不税的肆意泛滥，严重破坏了社会公平，悄悄激化着社会深处不同阶层之间的矛盾。知名学者胡
8、鞍钢援引国内外的数据说，我国缴纳个人所得税的人群中，工薪阶层排在第一位；在中国的外国人排在第二位，私营企业主、个体户仅仅排在第三位。 胡鞍钢分析说，当前我国城市每人平均年税费约为 37 元，农村每人约为 90 元。即便在城市里，低收入者的税负也要高于高收入者。我国税法收入越多纳税越多的“累进制”，在最高收入人群面前变成了“累退制”。我国最高收入户的税负，差不多属于世界最低。 灰色收入、体制外收入、现金交易由于更有办法隐蔽财富的去向和来路，高收入阶层也就有了更强的避税能量。纳税意识的淡薄，使得诸多纳税人游移在避税与逃税的边缘；税收征管制度的缺陷，客观上加大了偷漏税的可能。 所有这些，都是对社会公
9、平的严峻挑战和伤害。 在一个崇尚财富的时代，人们对财富拥有者本应具有更多的艳羡和嫉妒。但是，一旦这些财富的积累掺杂着为富不税的灰黑色调，低收入者对于高收入者的不满和愤恨便会潜移默化地产生膨胀。有调查显示，当中国大地诞生第一代富人阶层时，国内民众对高收入者的评价负面较多。然而，随着富人阶层的逐渐扩大，更多的普通百姓选择了无奈的沉默这一方式。能量可怕的矛盾和不满，也许正在无奈的沉默中悄悄裂变。 事实上，过去的姑息和纵容已经留下了后患。 如今，有人竟然发出这样的警告，在被圈定为征税重点以后，民营企业可能会想尽各种办法将资产转移到境外，从而对好不容易成长起来的民营经济造成极大伤害。 在北京，亦有学者公
10、开声称，如果过度强调对富人进行课税，会伤害到整个社会生产的积极性。 当依法征税竟然也被视为一次充满整肃味道的运动时，我们才惊讶地发现，为富不税者已经最大可能地利用了人们的善良。在动辄百万的身价财产背后，他们已经习惯了隐瞒占有更多的社会公共财富； 正是在这样荒唐的逻辑中，社会公正悄悄走向逐渐流失的危险道路。 (材料来源：华夏经纬网) （分数：99.99）(1).请用不超过 150 字的篇幅，概括出给定材料所反映的主要问题。（分数：33.33）_(2).提出解决给定资料所反映问题的方案。要有条理地说明，要体现针对性和可操作性。（分数：33.33）_(3).就给定资料所反映的主要问题，用 1200
11、字左右的篇幅，自拟标题进行论述。要求中心明确，内容充实，论述深刻，有说服力。（分数：33.33）_国家公务员(申论)17 答案解析(总分：99.99，做题时间：150 分钟)一、仔细阅读给定的资料，按照后面提出的“申论(总题数：1，分数：100.00)高收入阶层的大量逃税不仅造成了国家税收的巨额损失，还使得个人所得税不能发挥应有的调节作用，容易导致富人更富的逆向调节后果，进一步拉大了贫富差距。显然，让高收入阶层足额纳税，不仅关系到维系整个社会的公平，更关系到维护整个社会的稳定和健康。 制度的漏洞 “国内一些富豪为何不交个人所得税?”在回答新闻记者的这个问题时，清华大学国情研究中心主任胡鞍钢认为
12、，表面上看是纳税人的观念错了，实际上则说明我们的税收征管方面有问题。税制专家钱晟则说：“这个问题已经无法能够由税务部门独自解决，而是一个牵涉到分配渠道的社会系统工程。” 显而易见，我们的税收制度存在着这样或是那样的问题，制度的漏洞给那些为富不税者留下了暗箱操作的空间。 个人所得税能够管住工薪阶层，首要的原因便是这一群体的收入来源基本都是固定工资，每个月一清二楚，只要单位依法代为扣缴，分文逃税都是不可能的事情。 相形之下，很多高收入者的工资仅仅是小头，大头则是无法控制的灰色收入、劳务所得、经营所得和非经常性所得。如此多的收入途径，即便每个途径都依法扣缴个人所得税，也会因为分别扣缴的缘故，实际交纳
13、的税款远远低于应缴数额。何况，收入的渠道越多，瞒报的可能就越大。 一些专家学者指出，所谓的“制度的漏洞”，主要是指现行的税管政策难以明确掌握收入多渠道者的真实身家，同时又把纳税金额等同于个人隐私，从而遏止了公众监督高收入者纳税的动力和可能。 事实上，人们很难理解的一个问题是，税务部门为什么不能公开那些挥金如土的富豪们的纳税情况?毕竟，在交纳个人所得税的时候，富人如何纳税才是公众纳税的标杆和榜样。 美国歌星杰克逊奔波世界演出赚钱，美国老百姓却清楚地知道他每年究竟缴了多少税。在一向处事保守的英国，甚至连女王的税单也都成为报纸公开报道的内容。但是，新闻媒体似乎始终无法披露公众人物纳税的真实情况。 一
14、位在美国生活多年的留学生颇为不解：“我经常看到各种报道宣传税务干部如何辛苦，不多的人手却耍监督上百万应该纳税的人。他们为什么忽略了成千上万双雪亮的眼睛呢?” 无论是征税问题还是收入调节问题，都是公众力量与利益集团之间反复斗争的过程。一方面，公众力量要在一定程度上限制利益集团对财富的过分占有；另一方面，利益集团亦要极力维护自己的利益。在这个监督和反监督的过程中，我们首先要做到的就是财富收入的最大透明化。 人的本能决定了他具有破坏制度以为自身牟利的天然冲动，注定了个人所得税的征收将要面对形形色色投机取巧者的挑战。如果说工薪阶层的现实机会和得失成本不足以产生足够的逃税动力，高收入阶层逃税所能带来的巨
15、大收益则会刺激出冒险的冲动。 今天，为富不税者正在从制度的漏洞里进进出出，依旧挥金如土，依旧惜税如金。对于我们的税务部门来说，也许的确不知道富人们究竟有多少钱，也许的确没有法律依据去彻查富人的收入渠道，但是，我们应该有办法让那些富得太明显的富人足额交税，譬如声誉显赫的“十大富豪”，譬如举手皆金的演艺明星。毕竟，一个强大的国家机器不可能无法查清某一个公众人物的收入情况。如果连这些风毛麟角的人物都能够堂而皇之地逃税和低额纳税，只能说明我们的个税征收还存在漏洞，只能说明我们对高收入阶层的纳税监控还缺乏足够的力度。 警告的声音 尽管普通百姓无法清楚地了解当代富豪的真实纳税情况，但是，他们从自己身边的所
16、见所闻当中，依然能够感受到很多高收入者并没有像自己一样公平纳税。 一些高收入部门工作人员的工资条上，也许标明的是工薪阶层的数额，并且依此交纳微薄的个人所得税。然而，形形色色的补助、津贴、月奖和年奖，通过各种名目进了个人的口袋。 正是在这样的背景下，国内媒体相继报道的高层领导人对于“中国一些富豪逃避交纳个人所得税”的责问，自然吸引了人们高度关注的目光。 事实上，有关领导人质疑富豪纳税的说法迄今没有正式发布。不过，依照目前广泛流传的说法，这位领导人表示：“我看个人所得税还是应该交，我的工资超过 800 元的都交了，为什么越富的人越不交税呢?这是不正常的。” 显然，新闻媒体密集报道，税务部门紧急追查
17、，大批富豪补缴个税都不是简单的空穴来风。逃税的富人在这次税收风暴中处于人人喊打的漩涡中心。毕竟，中国 8 万亿居民存款中，80%的财富为这些不到 20%的少数人所有。但是，他们缴纳的个人所得税不到总量的 10%。相对纳税比例最大的，恰恰是并不拥有更多财富的人，而是工薪阶层和农民。 因此，人们有理由问，如果领导人没有发出批评的声音，税务部门会不会花大气力去查?挥金如土的富豪们会不会依旧为富不税? 失落的公平 目前，中国的贫富差距状况已经超过了 0.4 这条国际警戒线，用来衡量收入差距的基尼系数已经达到了 0.47。在兼顾效率和公正的前提下，通过个人所得税适当限制收入差距，应当成为政府的重要责任。
18、 然而，为富不税的肆意泛滥，严重破坏了社会公平，悄悄激化着社会深处不同阶层之间的矛盾。知名学者胡鞍钢援引国内外的数据说，我国缴纳个人所得税的人群中，工薪阶层排在第一位；在中国的外国人排在第二位，私营企业主、个体户仅仅排在第三位。 胡鞍钢分析说，当前我国城市每人平均年税费约为 37 元，农村每人约为 90 元。即便在城市里，低收入者的税负也要高于高收入者。我国税法收入越多纳税越多的“累进制”，在最高收入人群面前变成了“累退制”。我国最高收入户的税负，差不多属于世界最低。 灰色收入、体制外收入、现金交易由于更有办法隐蔽财富的去向和来路，高收入阶层也就有了更强的避税能量。纳税意识的淡薄，使得诸多纳税
19、人游移在避税与逃税的边缘；税收征管制度的缺陷，客观上加大了偷漏税的可能。 所有这些，都是对社会公平的严峻挑战和伤害。 在一个崇尚财富的时代，人们对财富拥有者本应具有更多的艳羡和嫉妒。但是，一旦这些财富的积累掺杂着为富不税的灰黑色调，低收入者对于高收入者的不满和愤恨便会潜移默化地产生膨胀。有调查显示，当中国大地诞生第一代富人阶层时，国内民众对高收入者的评价负面较多。然而，随着富人阶层的逐渐扩大，更多的普通百姓选择了无奈的沉默这一方式。能量可怕的矛盾和不满，也许正在无奈的沉默中悄悄裂变。 事实上，过去的姑息和纵容已经留下了后患。 如今，有人竟然发出这样的警告，在被圈定为征税重点以后，民营企业可能会
20、想尽各种办法将资产转移到境外，从而对好不容易成长起来的民营经济造成极大伤害。 在北京，亦有学者公开声称，如果过度强调对富人进行课税，会伤害到整个社会生产的积极性。 当依法征税竟然也被视为一次充满整肃味道的运动时，我们才惊讶地发现，为富不税者已经最大可能地利用了人们的善良。在动辄百万的身价财产背后，他们已经习惯了隐瞒占有更多的社会公共财富； 正是在这样荒唐的逻辑中，社会公正悄悄走向逐渐流失的危险道路。 (材料来源：华夏经纬网) （分数：99.99）(1).请用不超过 150 字的篇幅，概括出给定材料所反映的主要问题。（分数：33.33）_正确答案：( 给定材料集中反映了我国现实经济生活中一个极其
21、严重的问题：高收入阶层的大量逃税不仅造成了国家税收的巨额损失，还致使个人所得税不能发挥应有的调节作用，社会公正与公平受到严峻的挑战。因此，我国必须加强对个人所得税的征收管理。)解析：(2).提出解决给定资料所反映问题的方案。要有条理地说明，要体现针对性和可操作性。（分数：33.33）_正确答案：( 为使高收入阶层依法纳税，应该做到: (1)立法机关及政府有关部门修订现行的法律法规，填补税收立法上的一些漏洞，使我国税收征管工作更加规范，使偷逃税的人无法律空子可钻。如将各类应税所得合并计征，并实行源泉扣缴、双向申报，逐步将个人取得的额外福利、投资收益及各种补贴、津贴、奖金和实物福利全部纳入课税范围等。 (2)税收征管部门加强队伍建设，提高工作效率和服务质量，依法平等的对待每一个纳税人，不因其是名人而减征或少征税款。 (3)针对高收入阶层这一特定群体，有关部门可进行重点的纳税宣传，提高他们的纳税意识，使他们能主动报税纳税。 (4)各地方税务局可将辖区内高收入阶层人士列为重点监控对象，使他们能及时主动申报纳税。)解析：(3).就给定资料所反映的主要问题，用 1200 字左右的篇幅，自拟标题进行论述。要求中心明确，内容充实，论述深刻，有说服力。（分数：33.33）_正确答案：(略)解析：
