1、A)注册会计师会计-6 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：12，分数：18.00)1.关于会计基本假设与会计基础，下列说法中不正确的是_。 A.法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体 B.在历史成本计价的基础上的资产折旧都是以持续经营假设为基础的 C.一般企业以收付实现制为基础 D.货币计量假设为历史成本计量奠定了基础（分数：1.50）A.B.C.D.2.金融资产发生减值的客观证据，包括下列哪项_。 A.发行方或债务人发生严重财务困难 B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等 C.债权人出于经济或法律等方面因素的考
2、虑，对发生财务困难的债务人作出让步 D.以上均对（分数：1.50）A.B.C.D.3.某股份公司(增值税一般纳税人)向一小规模纳税企业购入生产用的增值税应税材料一批，涉及下列支出：不包含增值税的买价 200000元(没有取得增值税专用发票)；向运输单位支付运输费 5000元(已经取得运输发票)；车站临时储存费 2000元；采购员差旅费 800元。小规模纳税企业增值税的征收率为 3%，外购运费增值税抵扣率为 7%，则该材料的实际采购成本为_元。 A.207000 B.212650 C.219000 D.219800（分数：1.50）A.B.C.D.4.A公司 2012年 6月 19日购入生产经营
3、用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 180万元，增值税额为 30.6万元，支付的运输费为 1万元(不符合按照 7%计算增值税进项税额的条件)，预计净残值为 1万元，预计使用年限为 6年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，该设备 2013年应提折旧额为_万元。 A.47.14 B.51.43 C.55.16 D.30（分数：1.50）A.B.C.D.5.甲企业 2012年 1月 1日外购一幢建筑物。该建筑物的售价(含税)为 500万元，以银行存款支付。该建筑物用于出租，年租金为 30万元。每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012 年 12月 3
4、1日，该建筑物的公允价值为 510万元。2012 年该项交易影响当期损益的金额为_。 A.40 B.20 C.30 D.50（分数：1.50）A.B.C.D.6.鸿基公司于 2013年 1月 1日按每份面值 1000元发行了期限为 2年、票面年利率为 7%的可转换公司债券 30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行 1年后转换为 200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为 9%，假定不考虑其他因素。2013 年 1月 1日，该交易对所有者权益的影响金额为_(四舍五入取整数)。 A.0 B.1055.47万元 C.3000万元 D.28945万元（分数：1.5
5、0）A.B.C.D.7.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是_。 A.以公允价值为 360万元的固定资产换入乙公司账面价值为 400万元的无形资产，并支付补价40万元 B.以账面价值为 280万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200万元的一项专利权，并收到补价80万元 C.以公允价值为 320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460万元的短期股票投资，并支付补价 140万元 D.以账面价值为 420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为 390万元的一台设备，并收到补价 30万元（分数：1.50）A.B.C.D.8.如果购买固定资产的价款超过正常信
6、用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是_。 A.固定资产的成本以购买价款为基础确定 B.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益 D.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化（分数：1.50）A.B.C.D.9.A企业于 12月 31日将一台公允价值为 280万元的大型专用设备以融资租赁方式租赁给 B企业。双方签订合同，从下年 1月 1日起 B企业租赁该设备 36个月，每 12个月月末支付租金 80万元，B 企业的母公司担保的
7、资产余值为 50万元，另外担保公司担保金额为 30万元，租赁合同规定的租赁年利率为 7%，租赁开始日估计资产余值为 90万元，假定不存在初始直接费用，则 B企业在租赁开始日应记入“未确认融资费用”的金额为_万元。(P/A，7%，3)=2.6243；(P/F，7%，3)=0.8163 A.30.05 B.39.24 C.40.81 D.0（分数：1.50）A.B.C.D.10.宏暮公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2013 年 1月 1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2013 年初存货账面余额等于账面价值 40000元、50 千克，2013年 1月、2
8、月分别购入材料 600千克、350 千克，单价分别为 850元、800 元，3 月 5日领用 400千克，假定采用未来适用法处理该项会计政策变更，若期末该存货的可变现净值为 495000元，由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为_元。 A.3000 B.8500 C.6000 D.8300（分数：1.50）A.B.C.D.11.甲公司年度财务报告批准报出日为 4月 30日。2012 年 12月 27日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣 2%，购货方次年 1月 3日付款，取得现金折扣 1000元。该项业务对甲公司 2012年度会计报表无重大影响。甲公司对该现金折
9、扣正确的会计处理是_。 A.作为资产负债表日后调整事项 B.作为资产负债表日后非调整事项 C.直接反映在 2013年当期会计报表中 D.在 2013年报表附注中说明（分数：1.50）A.B.C.D.12.合并财务报表的编制原则不包括以下哪项_。 A.以个别报表为基础编制 B.相关性原则 C.一体性原则 D.重要性原则（分数：1.50）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)13.下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的概述正确的是_。 A.可以进一步分为交易性金融资产划分和指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 B.某项金融资产划分为以公允
10、价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，可以再重分类为其他类别的金融资产 C.某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能再重分类为其他类别的金融资产 D.其他类别的金融资产可以再重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（分数：2.00）A.B.C.D.14.企业可根据实际情况合理选择存货成本的计算方法，企业可以选择以下哪些方法确定发出存货的成本_ A.先进先出法 B.移动加权平均法 C.月末一次加权平均法 D.个别计价法（分数：2.00）A.B.C.D.15.股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据现行会计准则的规定，下列各项中不会引起长期股权投资账面
11、价值发生增减变动的有_。 A.被投资企业接受现金捐赠时 B.被投资企业提取盈余公积 C.被投资企业宣告分派现金股利 D.被投资企业宣告分派股票股利（分数：2.00）A.B.C.D.16.企业在计算确定资产可收回金额时需要的步骤有_。 A.计算确定资产的公允价值减去处置费用后的净额 B.计算确定资产预计未来现金流量的现值 C.计算确定资产预计未来现金流量 D.比较资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值，取其较高者（分数：2.00）A.B.C.D.17.下列项目中，会影响企业营业利润的有_。 A.交易性金融资产的公允价值变动 B.权益法下被投资单位实现净利润 C.非货币性资产交
12、换换出固定资产的账面价值低于其公允价值的差额 D.可供出售金融资产发生的减值损失（分数：2.00）A.B.C.D.18.对于发生的外币交易在初始确认时，可以选择采用_折算。 A.当期平均汇率 B.期初市场汇率 C.加权平均汇率 D.买入汇率（分数：2.00）A.B.C.D.19.下列各项中，应当包括在最低租赁付款额中的有_。 A.或有租金 B.履约成本 C.租赁期内承租人每期应支付的租金 D.承租人担保的资产余值（分数：2.00）A.B.C.D.20.某公司 2012年度财务报告批准报出日为 2013年 3月 30日，该公司 2013年 1月 1日至 3月 30日，之前发生的下列事项，不需要对
13、 2012年度会计报表进行调整的有_。 A.2013年 2月 25日发生火灾，导致库存的一批原材料损失 100万元 B.2013年 1月 29日得到法院通知，因 2012年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计 95万元(2012 年末已确认预计负债 80万元) C.2013年 1月 25日完成了 2012年 12月 20日销售的必须安装设备的安装工作，并收到销售款100万元 D.2013年月 1月 30日发现 2004年末在建工程余额 200万元，2012 年 6月达到预定可使用状态但尚未转入固定资产（分数：2.00）A.B.C.D.21.企业合并从合并方式划分包括以下哪几项_。 A.纵向
14、合并 B.横向合并 C.控股合并 D.吸收合并（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列子公司中，不应当纳入其母公司合并会计报表合并范围的是_。 A.已宣告破产的子公司 B.已宣告被清理整顿的子公司 C.准备近期出售而短期持有的子公司 D.所有者权益为负数的持续经营的子公司（分数：2.00）A.B.C.D.三、B综合题/B(总题数：4，分数：62.00)23.南方公司是生产电子仪器的上市公司，由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国，由于受国际金融危机的不利影响，电子仪器市场销量一路下滑。南方公。司在编制 2013年度财务报告时，对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测
15、试。南方公司有关资产减值测试资料如下 (1)管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料。管理总部资产由一栋办公楼组成。2013 年 12月 31日，该办公楼的账面价值为 2000万元。甲车间仅拥有一套 A设备，生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器，无其他用途；2013 年 12月 31日，A 设备的账面价值为 1200万元。乙车间仅拥有 B、C 两套设备，除对甲车间提供的半成品加工为产成品外，无其他用途；2013 年 12月 31日 B、C 设备的账面价值分别为 2100万元和 2700万元。2013 年 12月 31日，办公楼如以当前状态对外出售，估计售价为 1980万元(即公允价值)
16、另将发生处置费用 20万元。A、B、C 设备的公允价值均无法可靠计量；甲车间、乙车间整体，以及管理总部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计量。办公楼 A、B、C 设备均不能单独产生现金流量。2013 年 12月 31日，乙车间的 B、C 设备在预计使用寿命内形成的未来现金流量现值为 4658万元；甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为 5538万元；管理总部、甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为 7800万元。假定进行减值测试时，管理总部资产的账面价值能够按照甲车间和乙车间资产的账面价值进行合理分摊。 (2)商誉减值测试相关资料：2012 年 12月 31日，南方公司以银行
17、存款 4200万元从二级市场购入北方公司 80%的有表决权股份，能够控制北方公司。当日，北方公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为 4000万元；南方公司在合并财务报表层面确认的商誉为1000万元。2013 年 12月 31日，南方公司对北方公司投资的账面价值仍为 4200万元，在活跃市场中的报价为 4080万元，预计处置费用为 20万元；南方公司在合并财务报表层面确定的北方公司可辨认净资产的账面价值为 5400万元，北方公司可收回金额为 5100万元。南方公司根据上述有关资产减值测试资料，进行了如下会计处理。 (1)认定资产组或资产组组合将管理总部认定为一个资产组；将甲、乙车间认定为一个资
18、产组组合。 (2)确定可收回金额管理总部的可收回金额为 1960万元；对子公司北方公司投资的可收回金额为 4080万元。 (3)计量资产减值损失管理总部的减值损失金额为 50万元；甲车间 A设备的减值损失金额为 30万元；乙车间的减值损失金额为 120万元；乙车间 B设备的减值损失金额为 52.5万元；乙车间 C设备的减值损失金额为 52.5万元；南方公司个别资产负债表中，对北方公司长期股权投资减值损失的金额为 120万元；南方公司合并资产负债表中，对北方公司投资产生商誉的减值损失金额为 1000万元。 要求 根据上述资料，逐项分析、判断南方公司对上述资产减值的会计处理是否正确(分别注明该事项
19、及其会计处理的序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：16.00）_24.甲股份有限公司(以下简称甲公司)是上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2012 年及以前适用的所得税税率为 33%。根据 2012年颁布的新税法规定，该公司自 2013年 1月 1日起适用的所得税税率变更为 25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2012 年利润总额为 400万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项： (1)取得国债利息收入 20万元，假定税法规定国债利息免税； (2)因违反经营合同支付的罚款 20万元，假定税法规定该罚款支出可以
20、税前扣除； (3)交易性金融资产公允价值变动收益 20万元，假定税法规定交易性金融资产公允价值变动损益在以后处置该金融资产时可以进行纳税调整； (4)本期计提存货跌价准备 95万元，假定税法规定企业计提的存货跌价准备在实际发生坏账损失时可以税前扣除； (5)本期预计产品质量保证费用 25万元，且实际发生金额 10万元，假定税法规定产品保证费用在实际发生时可以税前扣除； (6)2011 年末甲公司持有的 A公司股票(为可供出售金融资产)的公允价值为 2400万元，该项投资系 2011年取得，取得成本为 2000万元；2012 年末，甲公司持有的 A公司股票的公允价值为 2100万元，假定税法规定
21、可供出售金融资产公允价值变动损益在以后处置该金融资产时可以进行纳税调整； (7)采用公允价值模式计量的投资性房地产 2011年年末公允价值为 1800万元(假定等于其成本)，2012 年年末其公允价值跌至 1600万元，假定税法规定投资性房地产公允价值变动损益在以后处置该资产时可进行纳税调整； (8)应付职工薪酬的科目余额为 100万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为 60万元； (9)由于地震原因，公司通过红十字会对灾区捐赠 100万元，假定税法允许该公益性捐赠可以全额税前扣除。 假定除上述事项外，无其他差异。 要求 (1)计算甲公司 2012年度的应纳税所得额和应交所得税。 (2)计算甲
22、公司 2012年度的应纳税暂时生差异和可抵扣暂时性差异。 (3)计算甲公司 2012年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。 (4)计算甲公司 2012年度应确认的所得税费用。 (5)编制甲公司 2012年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。（分数：15.00）_25.甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)为非上市公司，是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为 25%，按净利润的 15%提取盈余公积，其合并会计报表报出日为次年的 2月 25日。保利股份有限公司(以下称为“保利公司”)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。 2010 年至
23、2012年有关交易和事项如下： (1)2010 年度： 2010 年 1月 1日，甲公司以 4800万元的价格协议购买保利公司法人股 1500万股，股权转让过户手续于当日完成。购买保利公司股份后，甲公司持有保利公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。 2010 年 1月 1日保利公司的股东权益总额为 36900万元(假设可辨认净资产公允价值始终等于保利公司的所有者权益的账面价值)，其中股本为 15000万元，资本公积为 6800万元，盈余公积为 7100万元，未分配利润为 8000万元。 2010 年 3月 10日，保利公司宣告 2009年度利润分配方
24、案为每 10股派发现金股利 1元、每 10股发放 2股股票股利。3 月 20日，甲公司收到保利公司派发的现金股利和股票股利。 2010 年度保利公司实现净利润 4800万元。 (2)2011 年度 2011 年 3月 1日，保利公司宣告 2010年度利润分配方案为每10股派发现金股利 2元。3 月 6日甲公司收到保利公司派发的现金股利。 2011 年 5月 31日，甲公司与保利公司第一大股东 X公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以每股 4元的价格购买 X公司持有的保利公司股票 8100万股。甲公司于 6月 20日向 X公司支付股权转让价款 32400万元。股权转让过户手续于 7月 1日完成
25、假定不考虑购买时发生的相关税费。 2011 年 9月 30日，甲公司以 400万元的价格将某项管理用固定资产出售给保利公司。出售日，甲公司该固定资产的账面原价为 400万元，累计折旧为80万元。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 10年，预计净残值为零。 保利公司购入该项固定资产后，仍作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 8年，预计净残值为零。 2011 年 10月 11日，甲公司向保利公司销售 A产品 1000件，销售价格为每件 0.5万元，售价总额为 500万元。甲公司 A产品的成本为每件 0.3万元。至 12月 31日，保利公司购入的该批A产
26、品尚有 800件未对外出售，A 产品的市场价格为每件 0.375万元。保利公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。 2011 年 12月 31日，甲公司应收账款中包含应收保利公司账款 200万元。 2011 年度保利公司实现净利润 7200万元，其中 1月至 6月实现净利润 3000万元，7 月至 12月实现净利润 4200万元。 (3)2012 年度 2012 年 3月 20日，保利公司宣告 2011年利润分配方案为每 10股派发股票股利 1股。3 月 26日甲公司收到保利公司派发的股票股利。 2012 年 4月 28日，甲公司向保利公司赊销 B产品 200台，销售价格为每台 4万元，售
27、价总额为 800万元，甲公司 B产品的成本为每台 3.5万元。 2012 年 12月 31日，保利公司存货中包含从甲公司购入的 A产品 400件。该存货系 2011年购入，购入价格为每件 0.5万元，甲公司 A产品的成本为每件 0.3万元。保利公司从甲公司购入的 B存货已全部销售出去。 2012 年 12月 31日 A产品的市场价格为每件 0.175万元。 2012 年 12月 31日，保利公司2011年从甲公司购入的固定资产仍处在正常使用状态，其产生的经济利益流入方式未发生改变，预计可收回金额为 420万元。 2012 年 12月 31日，甲公司应收账款中包含应收保利公司账款 1000万元。
28、 2012 年度保利公司实现净利润 6300万元。 其他有关资料如下： (1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。 (2)甲公司和保利公司对坏账损失均采用备抵法核算，按应收账款余额的 10%计提坏账准备。 (3)除上述交易之外，甲公司与保利公司之间未发生其他交易。 (4)保利公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。 (5)甲公司和保利公司均按净利润的 15%提取盈余公积，计提盈余公积作为资产负债表日后调整事项；分配股票股利和现金股利作为非调整事项。 (6)假定上述交易和事项均具有重要性。 (7)假定只考虑内部存货交易产生的所得税影响
29、 要求 (1)编制 2010年与投资相关的会计分录； (2)计算甲公司 2010年末对保利公司股权投资的股票数量； (3)编制 2011年与投资相关的会计分录； (4)计算两次投资合计产生的商誉； (5)计算甲公司 2012年末对保利公司股权投资的股票数量； (6)编制甲公司 2012年度合并会计报表相关的调整分录； (7)编制甲公司 2012年度合并会计报表相关的抵销分录。（分数：15.00）_26.甲公司(是上市公司)2011 年至 2013年对 B公司投资有关业务如下：(1)甲公司 2011年 1月 5日支付货币资金 4500万元(含交易费用 10万元)取得 B公司 5%的股份，该股份
30、仍处于限售期内(禁售期还有 2年)。因 B公司的股份比较集中，甲公司未能在 B公司的董事会中派有代表。甲公司没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2011 年 12月 31日，该部分股权的公允价值为 4700万元。(2)甲公司 2012年 3月 1日以一组资产交换 A公司持有 B公司 50%的股份作为长期股权投资，从而能够对B公司实施控制。该组资产包括银行存款、库存商品、固定资产(一栋办公楼)、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下： 项目 公允价值(万元) 账面价值(万元)银行存款 3460 3460库存商品 10000 700
31、0固定资产 20000 15000(原价 20000，累计折旧 5000)无形资产 100008000(原价 20000万元，累计摊销 12000万元)可供出售金融资产(对 C公司投资) 50004000(取得时成本 3500，公允价值变动500)合计 48460 374602012年 3月 1日，B 公司可辨认净资产公允价值为 90000万元，假定 B公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为 4000万元，公允价值为 5200万元，预计尚可使用年限为 5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。(3)2012年 3月 1日，原持有 B公司 5%股权的公允
32、价值为 4840万元。(4)B公司 2012年 3月至 12月实现净利润 10200万元，2012 年 10月 5日取得的可供出售金融资产成本为800万元，2012 年 12月 31日公允价值为 1200万元，无其他所有者权益变动。(5)B公司 2013年度净利润为-2760 万元，2013 年 11月 10日将 2012年 10月 5日取得的可供出售金融资产全部对外出售，售价为 1300万元，无其他所有者权益变动。(6)2013年 12月 31日，甲公司对 B公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将 B公司的所有资产认定为一个资产组，甲公司估计 B公司资产组的可收回金额为 1
33、00000万元。(7)甲公司 2012年 5月向 B公司销售商品 4000万元，其销售成本为 2800万元；B 公司购进的该商品 2012年未实现对外销售全部形成期末存货。B 公司期末对存货进行检查时，发现该存货已经部分陈旧，其可变现净值降至 3680万元，B 公司期末对该存货计提存货跌价准备 320万元。甲公司 2013年向 B公司销售商品 6000万元，甲公司销售该商品的销售成本为 4200万元。B 公司 2013年对外销售内部购进商品实现的销售收入为 8000万元，销售成本为 6400万元，其中 2012年从甲公司购进商品 2013年全部售出，销售收入为 5000万元，销售成本为 400
34、0万元；2013 年从甲公司购进商品销售 40%，销售收入为 3000万元，销售成本为 2400万元。另 60%形成期末存货，其取得成本为 3600万元，期末其可变现净值为 2200万元，B公司 2013年期末对该内部购进形成的存货计提存货跌价准备 1400万元。(8)其他有关资料如下：甲公司和 B公司适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，不考虑其他税费。计算少数股东权益时不考虑甲公司和 B公司内部交易的影响。合并报表中对子公司个别报表调整时不考虑所得税的影响。不考虑其他因素。要求 (1)判断甲公司 2011年 1月 5日取得 B公司 5%股份应划分金融资产的类别，并说明判断
35、依据，计算该投资对甲公司 2011年净利润的影响和综合收益总额的影响。(2)计算购买日甲公司取得 B公司 50%股份影响利润总额的金额。(3)计算购买日甲公司持有 B公司长期股权投资的账面价值、合并成本及合并商誉。(4)分别计算购买日、2012 年 12月 31日和 2013年 12月 31日合并报表中少数股东权益列报的金额。(5)计算 2013年 12月 31日合并报表中列示的商誉金额。(6)计算 2012年因内部商品销售业务影响合并利润表中营业收入、营业成本的金额及 2012年 12月 31日合并资产负债表中列报的存货金额及递延所得税资产金额。(7)计算 2013年因内部商品销售业务影响合
36、并利润表中营业收入、营业成本的金额及 2013年 12月 31日合并资产负债表中列报的存货金额及递延所得税资产金额。（分数：16.00）_(A)注册会计师会计-6 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：12，分数：18.00)1.关于会计基本假设与会计基础，下列说法中不正确的是_。 A.法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体 B.在历史成本计价的基础上的资产折旧都是以持续经营假设为基础的 C.一般企业以收付实现制为基础 D.货币计量假设为历史成本计量奠定了基础（分数：1.50）A.B.C. D.解析：解析 目前，我国的行政单位会计采用收付实
37、现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。2.金融资产发生减值的客观证据，包括下列哪项_。 A.发行方或债务人发生严重财务困难 B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等 C.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步 D.以上均对（分数：1.50）A.B.C.D. 解析：解析 A、B、C 均属于金融资产发生减值的客观证据。3.某股份公司(增值税一般纳税人)向一小规模纳税企业购入生产用的增值税应税材料一批，涉及下列支出：不包含增值税的买价 200000元(没有取得增值税专用发票)；向运输单位支付运输费 5000元(
38、已经取得运输发票)；车站临时储存费 2000元；采购员差旅费 800元。小规模纳税企业增值税的征收率为 3%，外购运费增值税抵扣率为 7%，则该材料的实际采购成本为_元。 A.207000 B.212650 C.219000 D.219800（分数：1.50）A.B. C.D.解析：解析 由于是向小规模纳税企业购入材料且没有取得增值税专用发票，按规定，所支付的增值税不得抵扣；按规定，外购货物所支付的运费可按 7%抵扣；因此，该材料的实际采购成本=200000(1+3%)+5000(1-7%)+2000=212650(元)。做题时只要题目没有明确给出一般纳税人已取得小规模纳税人到税务局代开的 3
39、的增值税票，就视为没有取得这种专用发票，一般纳税人购得的材料就不能计算抵扣进项税额。4.A公司 2012年 6月 19日购入生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 180万元，增值税额为 30.6万元，支付的运输费为 1万元(不符合按照 7%计算增值税进项税额的条件)，预计净残值为 1万元，预计使用年限为 6年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，该设备 2013年应提折旧额为_万元。 A.47.14 B.51.43 C.55.16 D.30（分数：1.50）A. B.C.D.解析：解析 年数总和法，又称年限合计法，是将固定资产的原价减去预计净残值的余额乘以一个以固定资产尚
40、可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下： 年折旧率=尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总和100% 入账价值=180+1=181(万元)；第一年度折旧额=(181-1)*=51.43(万元)；第二年度折旧额=(181-1)*=42.86(万元)； 2013 年折旧跨越两个折旧年度折旧额=51.43*+42.56*=47.14(万元)。5.甲企业 2012年 1月 1日外购一幢建筑物。该建筑物的售价(含税)为 500万元，以银行存款支付。该建筑物用于出租，年租金为 30万元。每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
41、2012 年 12月 31日，该建筑物的公允价值为 510万元。2012 年该项交易影响当期损益的金额为_。 A.40 B.20 C.30 D.50（分数：1.50）A. B.C.D.解析：解析 该公司 2012年取得的租金收入计入到其他业务收入 30万元，期末公允价值变动损益的金额为 10万元，所以影响当期损益的金额为 40万元。6.鸿基公司于 2013年 1月 1日按每份面值 1000元发行了期限为 2年、票面年利率为 7%的可转换公司债券 30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行 1年后转换为 200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为 9%，假定
42、不考虑其他因素。2013 年 1月 1日，该交易对所有者权益的影响金额为_(四舍五入取整数)。 A.0 B.1055.47万元 C.3000万元 D.28945万元（分数：1.50）A.B. C.D.解析：解析 负债成分的公允价值为 300007%(1+9%)+(30000+300007%)(1+9%)2=28944.53(万元)，权益成分的公允价值 30000-28944.53=1055.47(万元)。7.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是_。 A.以公允价值为 360万元的固定资产换入乙公司账面价值为 400万元的无形资产，并支付补价40万元 B.以账面价值为
43、280万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200万元的一项专利权，并收到补价80万元 C.以公允价值为 320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460万元的短期股票投资，并支付补价 140万元 D.以账面价值为 420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为 390万元的一台设备，并收到补价 30万元（分数：1.50）A. B.C.D.解析：解析 非货币性资产交换，它是指交易双方以非货币性资产进行交换，最终交换不涉及或只涉及少量的货币性资产，我们将后者称为补价。在实际中，是否属于非货币性资产交换，可以用以下公式判断：(1)收到补价的企业：收到的补价/换出资产的公允价值25% (
44、2)支付补价的企业：支付的补价/(支付的补价+换出资产公允价值)25% 选项 A比例=40/(360+40)=10%，属于非货币性资产交换； 选项 B比例=80/280=28.57%，不属于非货币性资产交换； 选项 C比例=140/(140+320)=30.4%，不属于非货币性资产交换； 选项 D比例=30/420=7.1%，虽然低于 25%，但是准备持有至到期的债券投资不属于非货币性资产，因此，其交易也不属于非货币性资产交换。8.如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是_。 A.固定资产的成本以购买价款为基础确定 B.固定资产的成本以购买价款的
45、现值为基础确定 C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益 D.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化（分数：1.50）A.B. C.D.解析：解析 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，购入固定资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。固定资产购买价款的现值，应当按照各期支付的价款选择恰当的折现率进行折现后的金额加以确定。实际支付的价款与购买价款现值的差额，如果符合资本化条件，在信用期内应该予以资本化。如果不符合资本化条件，应该费
46、用化，计入当期损益。9.A企业于 12月 31日将一台公允价值为 280万元的大型专用设备以融资租赁方式租赁给 B企业。双方签订合同，从下年 1月 1日起 B企业租赁该设备 36个月，每 12个月月末支付租金 80万元，B 企业的母公司担保的资产余值为 50万元，另外担保公司担保金额为 30万元，租赁合同规定的租赁年利率为 7%，租赁开始日估计资产余值为 90万元，假定不存在初始直接费用，则 B企业在租赁开始日应记入“未确认融资费用”的金额为_万元。(P/A，7%，3)=2.6243；(P/F，7%，3)=0.8163 A.30.05 B.39.24 C.40.81 D.0（分数：1.50）A
47、B. C.D.解析：解析 最低租赁付款额=803+50=290(万元)；最低租赁付款额的现值=80(P/A，7%，3)+50(P/F，7%，3)=802.624 3+500.8163=250.76(万元)；未确认融资费用=290-250.76=39.24(万元)。10.宏暮公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2013 年 1月 1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2013 年初存货账面余额等于账面价值 40000元、50 千克，2013年 1月、2 月分别购入材料 600千克、350 千克，单价分别为 850元、800 元，3 月 5日领用 400千克，假定采用未来适用法
