1、A)注册会计师会计-9 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：16，分数：24.00)1.下列各项中，不属于谨慎性要求的是_。 A.在有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异时，才应当全额确认相关的递延所得税资产 B.因乙公司将发生重大亏损，将对乙公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算 C.附有销售退回条件的商品销售，企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入 D.存货期末按成本与可变现净值孰低计量（分数：1.50）A.B.C.D.2.甲公司自二级市场以 22万元的价格购入 B公司 1%的
2、股份，共 10万股，B 公司曾在 5天前宣告分派现金股利，并将向股利宣告日后第 7天的在册股东分派每股 0.10元的现金股利。此外，甲公司还支付了股票的过户费等相关税费 0.15万元。甲公司购入 B公司股票后作为可供出售金融资产管理，则该项可供出售金融资产的初始入账金额为_万元。 A.22.15 B.20.15 C.10.15 D.21.15（分数：1.50）A.B.C.D.3.甲公司 2013年 12月 31日库存配件 100套，每套配件的账面成本为 12万元，市场价格为 10万元。该批配件用于加工 100件 A产品，将每套配件加工成 A产品尚需投入 17万元。A 产品 2013年 12月
3、31日的市场价格为每件 28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司 2013年 12月 31日该配件应计提的存货跌价准备为_万元。 A.0 B.30 C.150 D.200（分数：1.50）A.B.C.D.4.甲公司于 2013年 1月 3日以银行存款 2000万元购入 A公司 40%有表决权资本，能够对 A公司施加重大影响。假定取得该项投资时，A 公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2013 年 6月 5日，A 公司出售一批商品给甲公司，商品成本为 400万元，售价为 600万元，甲
4、公司购入后作为存货。至 2013年年末，甲公司已将从 A公司购入商品的 60%出售给外部独立的第三方。A 公司 2013年实现净利润 1200万元。假定不考虑所得税因素，甲公司 2013年应确认对 A公司的投资收益为_万元。 A.480 B.400 C.448 D.432（分数：1.50）A.B.C.D.5.某公司于 2011年 1月 1日购入一项专利权。初始入账价值为 900万元。该专利权预计使用年限为 12年，法律保护年限是 10年，采用直线法摊销。该专利权在 2011年 12月 31日预计可收回金额为 783万元，2012年 12月 31日预计可收回金额为 698万元。假定该公司于每年年
5、末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该专利权原预计使用年限、摊销方法不变。则该专利权在 2013年 12月 31日的账面价值为_万元。 A.609 B.610.75 C.630 D.628.2（分数：1.50）A.B.C.D.6.东大企业于 2012年 12月 31日购买一座建筑物，于 2013年月 1日开始用于出租。该建筑物的成本为1420万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为 20年，预计净残值为 20万元。该建筑物划分为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量，年租金为 200万元，于每年年末支付。2013 年 12月 31日，该建筑物的公允价值为 1400万元。则因该项投资性房地产
6、对 2013年度营业利润的影响金额为_万元。 A.180 B.200 C.20 D.140（分数：1.50）A.B.C.D.7.下列各项资产计提的减值准备，在相应减值因素消失时可以转回的是_。 A.固定资产减值准备 B.持有至到期投资减值准备 C.商誉减值准备 D.长期股权投资减值准备（分数：1.50）A.B.C.D.8.下列各项目中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是_。 A.住房公积金 B.职工教育经费 C.养老保险费 D.辞退福利（分数：1.50）A.B.C.D.9.下列各项中，不会引起实收资本或股本发生变动的是_。 A.发放股票股利 B.债务重组中债务转为资本
7、 C.回购本公司股票 D.可转换公司债券持有人行使转股权（分数：1.50）A.B.C.D.10.甲公司对 A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2011 年 8月份共销售 A产品 20件，售价共计 100000元，成本 80000元。根据以往经验，A 产品包退的占 4%，包换的占 60%，包修的占 10%，甲公司 8月份销售 A产品确认的销售收入金额为_元。 A.100000 B.96000 C.90000 D.80000（分数：1.50）A.B.C.D.11.甲公司与乙公司协商，甲公司以一项可供出售金融资产(股票投资)换入乙公司的一批材料，换入后作为原材料核算。已知可供出售金融资
8、产的成本为 300000元，公允价值变动(借方)为 50000元，交换日的公允价值为 390000元。原材料的公允价值为 320000元，公允价值等于计税价格，增值税税率为 17%。乙公司支付给甲公司银行存款 15600元。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。则甲公司换入原材料的入账价值为_元。 A.390000 B.374400 C.335600 D.320000（分数：1.50）A.B.C.D.12.某公司于 2013年 1月 5日起动工兴建厂房。建造过程中发生的下列支出或费用中，不属于规定的资产支出的是_。 A.工程领用企业自产产品 B.计提建设工人的职工福利费 C.用银行存款购买工程
9、物资 D.支付在建工程人员的工资（分数：1.50）A.B.C.D.13.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为 15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为 540万元，本期适用的所得税税率为 33%，本期计提无形资产减值准备 3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回 720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为_万元(不考虑除减值准备外的其他暂时性差异)。 A.贷方 1530 B.借方 1638 C.借方 2178 D.贷方 4500（分数：1.50）A.B.C.D.14.A企业 2013年为开发新技术发生研发支出共计 500万元，其中研究阶段支出 100万
10、元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 50万元，其余均符合资本化条件，当年年底该无形资产达到预定用途。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。假定该项无形资产在 2013年尚未摊销，则 2013年年末该项无形资产产生的暂时性差异为_万元。 A.175 B.0 C.350 D.525（分数：1.50）A.B.C.D.15.甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为 400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。投资者分别于 20
11、13年 1月 1日和 3月 1日投入 300万美元和 100万美元。2013 年 1月 1日、3 月 1日、3月 31日和 12月 31日美元对人民币的汇率分别为 1:6.27、1:6.27、1:6.26 和 1:6.09。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业 2013年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币_万元。 A.2725 B.2730 C.2737 D.2731（分数：1.50）A.B.C.D.16.关于资产负债表日后事项，下列说法正确的是_。 A.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的事项，直接在“利润分配未分配利润”科目核算
12、 B.在资产负债表日已确认预计负债的或有事项在日后期间转化为确定事项时，应依据资产负债表日后事项准则做出相应处理 C.资产负债表日后事项的调整事项，虽然已经调整了相关报表项目，但仍应在财务报告附注中进行披露 D.资产负债表日后事项是指所有发生在资产负债表日后期间的不利事项（分数：1.50）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)17.甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且不是金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有_。 A.支付的加工费 B.支付的增值税 C
13、支付的运输费 D.支付的消费税 E.支付的保险费（分数：2.00）A.B.C.D.E.18.下列各项相关费用中，不构成长期股权投资初始投资成本的有_。 A.同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的与企业合并相关的审计、评估、咨询费 B.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的与企业合并相关的审计、评估、咨询费 C.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发生的与发行权益性证券相关的手续费 D.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发生的与发行权益性证券相关的手续费 E.合并以外的方式形成的长期股权投资发生的直接相关费用（分数：2.00）A
14、B.C.D.E.19.下列关于固定资产会计处理的叙述中，正确的有_。 A.企业以出包方式建造固定资产发生的待摊支出应分期计入损益 B.盘盈的固定资产应按重置成本计量，并先通过“待处理财产损溢”科目核算 C.固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益时，应当予以终止确认 D.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本 E.固定资产原价、预计净残值、使用寿命和已计提的减值准备都可能影响固定资产折旧的计提（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有_。 A.包装物 B.发出商品 C.
15、低值易耗品 D.工程物资 E.生产成本（分数：2.00）A.B.C.D.E.21.关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有_。 A.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销 B.企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止 C.无形资产摊销年限不超过 10年 D.使用寿命有限的无形资产一定无残值 E.无形资产的摊销方法只有直线法（分数：2.00）A.B.C.D.E.22.关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有_。 A.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日 B.投资性房地产转为自用
16、房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期 C.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期 D.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为承租人支付的第一笔租金的日期 E.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为合同签订日（分数：2.00）A.B.C.D.E.23.下列企业所发行金融工具是权益工具还是金融负债表述正确的有_。 A.发行金融工具时，如果合同条款中不包括支付现金或其他金融资产的合同义务，也没有包括在潜
17、在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务，则该工具应确认为权益工具 B.发行金融工具时，如果合同条款中不包括支付现金或其他金融资产的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务，则该工具应确认为金融负债 C.企业发行的金融工具如为非衍生工具，合同约定该金融工具不包括交付非固定数量的发行方自身权益工具进行结算的义务，但需要交付一部分现金进行结算，该工具应确认为权益工具 D.企业发行的金融工具如为衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具，换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算(认股权证)，那么该工具也应确认为金融负债 E.权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除
18、所有负债后的资产中的剩余权益的合同（分数：2.00）A.B.C.D.E.24.下列项目中，属于投资性房地产的有_。 A.已出租的建筑物 B.已出租的土地使用权 C.持有并准备增值后转让的土地使用权 D.按照国家有关规定认定的闲置土地 E.自用的建筑物（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.在估计资产可收回金额时应当遵循重要性原则，下列说法中正确的有_。 A.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额 B.以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间
19、又发生了该减值迹象的，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额 C.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表 13也应重新估计该资产的可收回金额 D.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额高于其账面价值，之后又有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额 E.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日也必须估计该资产的可收回金额（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.下列各项中，应计入销售费用的有_。 A.
20、采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本 B.销售商品发生的商业折扣 C.结转随同商品出售不单独计价的包装物成本 D.结转随同商品出售单独计价的包装物成本 E.结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B综合题/B(总题数：4，分数：56.00)27.天合股份有限公司(以下简称“天合公司”)系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费，所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格。商品销售价格均不含增值税
21、商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。天合公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。天合公司 2012年度所得税汇算清缴于 2013年 2月 28日完成。天合公司 2012年度财务会计报告经董事会批准于 2013年 4月 25日对外报出，实际对外公布日为 2013年 4月 30日。天合公司财务负责人在对 2012年度财务会计报告进行复核时，对 2012年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于 2013年 2月 26日发现，(3)、(4)、(5)项于 2013年 3月 2日发现。 (1)1 月 1日，天合公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司
22、销售一批 A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A 商品的销售价格为 300万元，旧商品的回收价格为 10万元(不考虑增值税)，甲公司另向天合公司支付 341万元。1 月 6日，天合公司根据协议发出 A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 300万元，增值税额为 51万元，并收到银行存款 341万元；该批 A商品的实际成本为 150万元；旧商品已验收入库并作为原材料核算。天合公司的会计处理如下： 借：银行存款 341 贷：主营业务收入 290 应交税费应交增值税(销项税额) 51 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 (2)10 月 15日，天合公司
23、与乙公司签订合同，向乙公司销售一批 B产品。合同约定：该批 B产品的销售价格为 400万元，包括增值税在内的 B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10 月 15日，天合公司收到第一笔货款 234万元，并存入银行；天合公司尚未开出增值税专用发票。该批 B产品的成本估计为 280万元。至 12月 31日，天合公司已经开始生产 B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。天合公司的会计处理如下： 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 140 贷：库存商品 140 (3)12 月 1日，天合公司向丙
24、公司销售一批 C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 100万元，增值税额为 17万元。为及时收回货款，天合公司给予丙公司的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批 C商品的实际成本为 80万元。至 12月 31日，天合公司尚未收到销售给丙公司的 C商品货款 117万元。天合公司的会计处理如下： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 (4)12月 1日，天合公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批 D商品。合同规定，D 商品的销售价格为 500万元(包括
25、安装费用)；天合公司负责 D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月 5日，天合公司发出 D商品，开出的增值税专用发票上注明的 D商品销售价格为 500万元，增值税额为 85万元，款项已收到并存入银行。该批 D商品的实际成本为 350万元。至 12月 31日，天合公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。天合公司的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 (5)12 月 1日，天合公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售
26、一批 E商品。合同规定：E 商品的销售价格为 700万元，天合公司于 2013年 4月 30日以 740万元的价格购回该批 E商品。12 月 1日，天合公司根据销售合同发出 E商品，开出的增值税专用发票上注明的 E商品销售价格为 700万元，增值税额为 119万元；款项已收到并存入银行；该批 E商品的实际成本为600万元。假定不考虑所得税的影响。天合公司的会计处理如下： 借：银行存款 819 贷：主营业务收入 700 应交税费应交增值税(销项税额) 119 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 要求 (1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。 (2)对于其
27、会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配未分配利润”“盈余公积法定盈余公积”“应交税费应交所得税”的调整会计分录可合并编制)。 (3)计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)（分数：10.00）_28.A股份有限公司(以下简称“A 公司”)为境内上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定 A公司有关增值税的处理都是正确的。A 公司 2013年度发生的有关事项及其会计处理如下： (1)2013年 7月 1日，A 公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是增值税一般纳税人的 B公司，销售价格为
28、600万元(不含增值税税额)，商品销售成本为 480万元，商品已经发出，货款已收到。按照双方协议，A 公司将该批商品销售给 B公司后一年内以 650万元的价格购回所售商品。2013 年 12月 31日，A公司尚未回购该批商品。 2013 年 7月 1日，A 公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本。(2)2013年 11月 30日，A 公司接受一项产品安装任务，安装起为 4个月，合同总收入为 40万元，至2013年年底已经预收款项 24万元，实际发生成本 20万元，估计还会发生成本 12万元。 2013 年度，A公司在财务报表中将 24万元全部确认为劳务收入，并结转 20万元的劳务成本
29、 (3)2013 年 12月 1日，A公司向 C公司销售商品一批，价值 100万元，成本为 60万元，商品已经发出，该批商品对方已预付货款。C 公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与 A公司协商，要求 A公司在价格上给予一定的减让，否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，A 公司也未采取任何补救措施。 A 公司 2013年确认了收入并结转了已售商品的成本。 (4)2013年 12月 1日，A 公司与 D公司签订销售合同。合同规定，A 公司向 D公司销售生产线一条，总价款为 250万元；A 公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调
30、试工作是销售合同的重要组成部分。12 月 5日，A 公司向 D公司发出生产线；12 月 8日，D 公司收到生产线并向 A公司支付 250万元货款；12 月 20日，A 公司向 D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试：至 12月 31日。该生产线尚未安装完工。A 公司 2013年确认了销售该生产线收入。 (5)2013 年 12月 1日，A 公司与 E公司签订协议，向 E公司销售一台大型设备，总价款为 1500万元。但是，A 公司需要委托 F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据 A公司与 F企业之间的协议，F 企业生产该部件发生成本的 10%即为 A公司应支付给 F企业的
31、劳务款。12 月 25日，A 公司本身负责的部件制造任务以及 F企业负责的部件制造任务均已完成，并由 A公司组装后将设备运往 E公司；E 公司根据协议已向 A公司支付有关货款。但是，F 企业相关的制造成本详细资料尚未交给 A公司。A 公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为 1300万元。A公司于 2013年确认了收入。 (6)2013 年 12月 15日，A 公司采用托收承付方式向 F公司销售一批商品，成本为 150万元。开出的增值税专用发票上注明：售价 200万元，增值税税额为 34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知 F公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分
32、困难，已经拖欠其他公司的货款。 A 公司的会计处理如下： 借：发出商品 150 贷：库存商品 150 借：应收账款F公司 34 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 34 要求 分析判断 A公司上述有关收入的确认是否正确，并说明理由。（分数：12.00）_29.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，营业税税率为 5%，该公司一直采用多元化经营战略，经营各种产品和服务。甲公司财务报告批准报出日为次年 3月31日，所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴于次年的 3月 31日完成。资料(一)该公司 2012年度发生如下与收入相关的业
33、务(除特别说明外，销售价款均不含应向客户收取的增值税)：(1)甲公司与 A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为 A公司建造安装两台电梯，合同价款为 1000万元。按合同规定，A 公司在甲公司交付商品前预付合同价款的 20%，其余价款在甲公司将商品运抵 A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年 12月 25日将完成的商品运抵 A公司，预计于次年 1月 31日全部安装完成。该电梯的实际成本为 600万元，预计安装费用为 20万元。(2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套。该设备为甲公司存货，合同约定价格为100万元，分 5年于每年年末分别收取 20万元，该套设备成本为 7
34、5万元，如果购货方在销售当日付款只需支付 80万元。假定在合同约定的收款日期，发生增值税纳税义务(P/A，7%，5)=4.1002；(P/A，8%，5)=3.9927。(3)甲公司本年度委托 W商店代销商品一批，代销价款为 150万元。本年度收到 W商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的 60%，W 商店按代销价款(不含增值税)的 10%收取手续费。该批商品的实际成本为 90万元。(4)甲公司本年度销售给 D企业一台自产设备，销售价款为 50万元，D 企业已预先支付全部款项。该设备本年 12月 31日尚未完工，已发生的实际成本为 20万元，其中包括材料费 10万元、人工费 6万元和其
35、他相关费用 4万元。(5)甲公司采用以旧换新方式销售给 F企业产品 4台，单位售价为 5万元，单位成本为 3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为 0.5万元(不考虑增值税)，收回旧商品作为原材料入库，所得款项已收存银行。(6)甲公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度 12月共销售丙产品1000件，销售价款合计 500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占 1%，“包换”产品占 2%，“包修”产品占 3%。该批产品成本为 300万元。至本年年末，未发生丙产品的销售退回以及维修事项。(7)甲公司本年 8月 5日赊销给 H公司产品 100件，销
36、售价款共计 50万元，实际成本为 30万元。甲公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。本年 8月 20日 H公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。(8)甲公司本年度 11月 1日接收一项产品安装劳务，安装期为 3个月，合同总收入为 60万元，至年底已预收款项 45万元，已实际发生的成本为 28万元(假定全部为安装工人工资)，估计还将发生的成本为 12万元。完工程度按已发生成本占估计总成本的比例确定。(9)2012年 1月 1日，针对其经营的各类产品，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时
37、甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为 0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。2012 年度，甲公司销售各类商品的价税合计金额为 70000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计 70000万分，客户使用奖励积分共计 36000万分。2011年年末，甲公司估计 2012年度授予的奖励积分将有 60%被使用。(10)甲公司本年度销售给 B企业一台生产设备，该设备系甲公司自产。销售价款为 80万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与 B企业，B 企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限
38、为 5个月，到期日为次年 4月 5日。由于 B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备于次年 1月 20日再予提货。该设备的实际成本为 50万元。甲公司未对该项债权计提坏账准备。(11)5月 1日，甲公司销售给丙公司一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 100万元，增值税销项税额为 17万元，商品成本为 80万元；商品已经发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于 9月 30日将所售商品购回，回购价为 110万元(不含增值税额)。资料(二)甲公司 2013年 1月 1日至 2013年 3月 31日发生如下事项：(1)2013年 1月 20日，甲公司持有的一项交易性金融资产的市价
39、下跌，该股票账面价值为 500万元，现行市价为 300万元。(2)2013年 3月 5日，甲公司发生一场火灾，造成净损失 200万元。(3)2013年 3月 10日接到通知，戊公司宣告破产，其所欠甲公司的款项 100万元预计全部不能偿还。在2012年 12月 31日前甲公司已被告知戊公司资不抵债，濒临破产，甲公司按应收账款的 10%计提了坏账准备。按照税法规定，如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时，允许从应纳税所得额中扣除相关的损失。(4)2013年 3月 12日，甲公司收到法院通知，对于甲公司和丁公司的经济纠纷已结束，法院判决甲公司应赔偿丁公司 60万元，双方均服从判决，甲公司于收到判决
40、书当日即支付赔款。该诉讼案系因甲公司和丁公司的一项业务合作，丁公司因甲公司违约于 2012年 12月将其告上法庭，要求其赔偿 80万元。2012年 12月 31日法院尚未判决，甲公司根据当时的情况按或有事项的相关规定对该诉讼事项确认日预计负债50万元。(5)2013年 3月 20日，甲公司接到 B企业通知，甲公司销售给 B企业的设备存在质量问题，故和甲公司协商要求退回于 2012年度购买的生产设备，甲公司核实后同意退货。其他资料：(1)不考虑除增值税、营业税、所得税以外的其他相关税费；(2)所售商品均未计提存货跌价准备；(3)甲公司按当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积；(4)涉及可抵扣暂
41、时性差异的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣该暂时性差异的应纳税所得额；(5)甲公司在 2012年年末已经确认暂时性差异并计算所得税费用。要求 (答案中的金额单位用万元表示)(1)根据资料(一)，对甲公司 2012年度的上述经济业务编制有关会计分录。(2)判断资料(二)中事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项?对调整事项编制相关的会计分录，逐笔结转“利润分配未分配利润”。(3)填列上述日后事项处理对甲公司 2012年度会计报表相关项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示，不调整以“0”表示)。 项目 调整金额(万元)应收账款应收票据存货递延所得税资产其他应付款应交税费预计负债盈
42、余公积未分配利润营业收入营业成本资产减值损失营业外支出所得税费用(4)假定甲公司 2012年度发行在外的普通股加权平均数为 1000万股，分析计算上述调整事项对甲公司2012年度基本每股收益的影响额。（分数：16.00）_30.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系一家上市公司，增值税税率为 17%，20102013 年的股权投资业务资料如下：(1)2010年 1月 1日，甲公司以 1000万元作为对价，取得乙公司(非上市公司)10%的股份。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策不具有重大影响或共同控制，甲公司准备长期持有该股份。当日，乙公司可辨认净资产账面价值(等于其公允价值)为
43、12000万元。(2)2010年 3月 1日，B 公司宣告发放现金股利 700万元；2010 年 4月 10日，甲公司实际收到相关现金股利。(3)2010年 12月 10日，甲公司与丙公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司以一项土地使用权及一台生产设备作为对价，取得丙公司所持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的 20%，股权转让日为 2011年 4月 1日。(4)2010年度，乙公司实现净利润 600万元。(5)2011年 4月 1日，甲公司与丙公司办理了相关资产划转手续。当日，甲公司付出的土地使用权原价为1200万元，已计提摊销 300万元，公允价值为 1100万元；付出的设备
44、原价为 1500万元，已使用 1.5年，已计提折旧 400万元，公允价值为 1400万元。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。(6)为核实乙公司资产价值，甲公司聘请专业评估机构对乙公司资产进行评估。经评估确定，2011 年 4月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为 12500万元，除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同： 单位：万元项目 账面原价 累计折旧 公允价值存货 X产品 300 500固定资产 1000 500 600小计 1300 500 1100乙公司该项固定资产预计使用年限为 10年，截至 2011年 3月 31
45、日，已使用 5年，预计净残值为 0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。乙公司 2011年第 1季度实现净利润 300万元。(7)2011年 9月，乙公司将其成本为 800万元的 Y产品以 1100万元的价格出售给了甲公司；甲公司将取得的产品作为存货管理，当期对外出售 60%。(8)截至 2011年年底，乙公司 2011年 4月 1日库存的 X产品已对外出售 80%。(9)2011年度，乙公司共实现净利润 700万元。乙公司因 2011年 5月购入的可供出售金融资产公允价值上升而在期末确认增加资本公积 150万元。(10)2012年 4月 2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于 201
46、2年 3月 1日提出的 2011年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的 10%提取法定盈余公积；按净利润的 5%提取任意盈余公积；分配现金股利 120万元。该利润分配方案于当日对外公布。(11)截至 2012年年底，甲公司于 2011年购自乙公司的 Y产品已全部对外出售。乙公司 2011年 4月 1日库存的 X产品也已全部对外出售。(12)2012年 12月 31日，乙公司由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物改为出租，会计上将其转换为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。转换日该建筑物的公允价值为 2000万元，成本为2200万元，已计提折旧 300万元，已计提减值准备
47、 100万元。(13)2012年，乙公司发生净亏损 700万元。(14)2013年 1月 1日，甲公司与乙公司的第一大股东丁公司签订股权转让协议，以一幢房屋及一批库存商品换取丁公司所持有的乙公司 40%的股权。甲公司换出的房屋账面原价为 2200万元，已计提折旧 300万元，已计提减值准备 100万元，公允价值为 2160万元；换出的库存商品实际成本为 1800万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)为 2000万元。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有乙公司 70%的股权，能够控制乙公司，核算方法由权益法改为成本法。2013 年 1月 1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 10500万元。(15)2013年 4月 20日，乙公司股东大会审议决定不分配现金股利。2013 年度，乙公司实现净利润 1000万元。(16)其他相关资料：甲公司盈余公积的提取比例为 10%；不考虑其他因素的影响。要求 (1)判断 2010年 1月 1日、2011 年 4月 1日、2013 年 1月 1日发生的交易是否形成企业合并，并说明理由；计算上述各项交易的投资成本。(2)计算合并(购买)日合并财务报表中应
