1、A)注册会计师公司战略与风险管理-14 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B案例分析题/B(总题数：2，分数：100.00)某铝制品厂是一个不足 200 名职工的小厂，年产值 200 万元。今年年初，该厂与有关部门签订了为期五年的租赁合同。厂长李某为了更好地发挥企业的优势，决心在市场细分的基础上，选择较为适宜的服务对象，所以对铝制品市场进行了细分。首先，把铝制品市场分为汽车制造业、住宅建筑业和饮料容器制造业三个亚市场；然后，又把住宅建筑业市场进一步细分为半制原料、建筑部件和铝制活动房屋三个亚市场；最后，又把建筑部件市场分为大用户、中用户和小用户三个亚市场。李某决定把建
2、筑部件的大用户作为本企业的主要服务对象。要求 根据上述资料，回答下列题。（分数：58.00）(1).根据以上信息判断该企业市场细分是否合理?（分数：14.50）_(2).根据该企业选择的服务对象特点，该企业应选择什么样的平衡产能与需求的方法?（分数：14.50）_(3).从 2001 年北京申奥成功开始，北京的楼市进入火爆期。随着奥运的临近，楼市愈演愈烈。2008 年北京奥运是中国的一件大事，北京从 2003 年起正式启动奥运工程，将近 2800 亿元的投资大部分将投向基础设施，这无疑是给奥运地产的巨大推动力，随之带来的交通，环境，配套等也都将大大加强。房地产商对北京的地产进行了如下分析：北京
3、的南城历来是经济发展相对落后的区域，对比北部的奥运版块，东部的CBD，西部的中关村，南部并没有相对集中的发展热点区域，且配套设施落后。所以如果开发企业在北京南部选择开发项目，必须因地制宜，不能将价格定得过高，同时亦要保证相当面积的配套设施，除此之外，房地产商还了解到，消费者消费观念不断更新，消费要求不断增高的今天，产品的竞争已经不仅仅是房子与地的竞争，而是包括周边环境、产品设计、建筑风格、园林配套等多方面因素的竞争。目前对于环境的分析可分大气环境、声觉环境、水文环境、视觉环境、卫生环境。 时隔两年，2006 年国家出台了以国六条为指导思想的关于调整住房供应结构稳定住房价格的意见，其内容涉及开盘
4、时间，项目户型，付款方式等多个房地产开发层面，这么大规模地对房地产业进行政策性干预近年来尚属首次，其矛头直指大部分开发企业。面对如此大力度的宏观政策，开发企业应充分了解政策及政府态度，以政策为基本原则，在政策许可的范围内调整自己的产品定位，从而获得市场的认同。 要求 根据上述资料，回答下列题。对以上给出的资料进行 PEST 分析。（分数：14.50）_(4).某国际信托投资公司(以下简称国投)总经理张某因涉嫌玩忽职守，违法向多家企业发放贷款，造成国投损失 300 多万元。该市中级人民法院于 2009 年 10 月审理了此案。2008 年下半年，某厂商法定代表人刘某伪造与台商合资经营的事实，虚假
5、出资注册成立三亚有限公司，为套取国外银行贷款以购买进口设备，刘某通过该市市长等向张某推荐，要求国投为其提供对外融资担保，刘某多次往张某家中游说，许诺事成之后，将三亚公司的部分业务交给张某的儿子去做，此后，张某在对刘某经营业绩及公司资本金不了解的情况下，以转贷协议和支持市重点工程为由，决定向三亚公司放贷 1000 万美元。由于张某的违规行为，国投受到有关部门的处罚，因此，直到 2009 年 2 月 23 日，国投才与三亚公司签订了一份 1000 万美元的借款合同，担保方为刘某的另一皮包公司。此外，张某因徇私情，在对某酒店资信状况未作深入了解的情况下，违法决定向该酒店发放贷款 200 万元。 要求
6、 根据上述资料，回答下列题。分析该国际信托投资公司有关内部控制存在的缺陷。（分数：14.50）_甲公司自 1994 年成立以来，将自己发明的豆浆机做成了一个数亿元的产业，该公司靠着豆浆机一炮走红。通过多年的专注和技术创新，甲公司早已经成为了家用豆浆机产品的第一品牌，坐稳了老大位置。尽管豆浆机的市场处在一个稳定增长的态势，而且利润较好，但它毕竟是一个相对较小的产业，限制了企业的发展。遵循专业化、个性化竞争策略，甲公司确立了成为“新鲜健康小家电第一品牌”的目标，并且从 2001 年开始尝试电磁炉、搅拌机、紫砂煲等其他小家电品种。依靠个性化设计，在甲公司进入电磁炉领域的短短三年时间里，已经位列市场占
7、有率第二的位置上。要求 根据上述资料，回答下列题。（分数：42.00）(1).该公司战略选择经历了什么样的变化?（分数：14.00）_(2).企业战略的要素有哪些?（分数：14.00）_(3).我国互联网有效受众规模始终保持着持续增长的势头，到 2008 年，使用浏览网页新闻这一互联网功能的比例达到 90.5%，诸多新闻网站共同角逐着中国新闻网站的广阔市场。甲公司是政府投入资金建立的新闻门户网站，京城八家主要媒体为股东，在北京地方网络媒体中独有新闻原创与采编首发权，可以无偿使用八大媒体的新闻资源，具有极强的权威性与专业性。甲公司的用户群中北京本地网民比例为 60%，很多是政府官员、外企高层、来
8、京投资者等有决策权和高消费能力的群体。在发展过程中，充分使用最先进的宽带网络技术，同时北京人民广播电台、北京电视台作为股东单位为甲公司开展音视频业务奠定了良好的技术基础，但甲公司不是一个商业性的网站，因此市场份额远远小于商业性的门户网站。在政府大力支持的同时，政府背景也导致甲公司资金来源比较单一，竞争意识不强，专业网络人才、经营人才相对匮乏。报纸、电视、广播电台这些传统媒体，也在和甲公司争夺着市场。 要求 根据上述资料，回答下列题。使用 SWOT 分析法对甲公司的内外部环境进行简要分析。（分数：14.00）_(A)注册会计师公司战略与风险管理-14 答案解析(总分：100.00，做题时间：90
9、 分钟)一、B案例分析题/B(总题数：2，分数：100.00)某铝制品厂是一个不足 200 名职工的小厂，年产值 200 万元。今年年初，该厂与有关部门签订了为期五年的租赁合同。厂长李某为了更好地发挥企业的优势，决心在市场细分的基础上，选择较为适宜的服务对象，所以对铝制品市场进行了细分。首先，把铝制品市场分为汽车制造业、住宅建筑业和饮料容器制造业三个亚市场；然后，又把住宅建筑业市场进一步细分为半制原料、建筑部件和铝制活动房屋三个亚市场；最后，又把建筑部件市场分为大用户、中用户和小用户三个亚市场。李某决定把建筑部件的大用户作为本企业的主要服务对象。要求 根据上述资料，回答下列题。（分数：58.0
10、0）(1).根据以上信息判断该企业市场细分是否合理?（分数：14.50）_正确答案：(该企业市场细分合理。工业细分主要是按照消费者类型、企业规模、贸易集团以及企业的地理位置来进行细分。该企业首先把铝制品市场分为汽车制造业、住宅建筑业和饮料容器制造业三个亚市场，然后又把住宅建筑业市场进一步细分为半制原料、建筑部件和铝制活动房屋三个亚市场，这是按照消费者类型进行的细分。接着，又把建筑部件市场分为大用户、中用户和小用户三个亚市场，又采用了企业规模进行细分。)解析：(2).根据该企业选择的服务对象特点，该企业应选择什么样的平衡产能与需求的方法?（分数：14.50）_正确答案：(该企业应采用订单生产式生
11、产。由于该企业决定把建筑部件的大用户作为本企业的主要服务对象。建筑企业一般会采取资源订单式生产，即企业仅购买所需材料并在需要时才开始生产所需的产品或提供所需的服务。作为建筑企业的供应商，应持有为满足未来建筑企业订单所需的一种或多种资源的存货，如配备适当的劳动力和设备。在企业实际收到订单之后才开始生产产品或提供服务。)解析：(3).从 2001 年北京申奥成功开始，北京的楼市进入火爆期。随着奥运的临近，楼市愈演愈烈。2008 年北京奥运是中国的一件大事，北京从 2003 年起正式启动奥运工程，将近 2800 亿元的投资大部分将投向基础设施，这无疑是给奥运地产的巨大推动力，随之带来的交通，环境，配
12、套等也都将大大加强。房地产商对北京的地产进行了如下分析：北京的南城历来是经济发展相对落后的区域，对比北部的奥运版块，东部的CBD，西部的中关村，南部并没有相对集中的发展热点区域，且配套设施落后。所以如果开发企业在北京南部选择开发项目，必须因地制宜，不能将价格定得过高，同时亦要保证相当面积的配套设施，除此之外，房地产商还了解到，消费者消费观念不断更新，消费要求不断增高的今天，产品的竞争已经不仅仅是房子与地的竞争，而是包括周边环境、产品设计、建筑风格、园林配套等多方面因素的竞争。目前对于环境的分析可分大气环境、声觉环境、水文环境、视觉环境、卫生环境。 时隔两年，2006 年国家出台了以国六条为指导
13、思想的关于调整住房供应结构稳定住房价格的意见，其内容涉及开盘时间，项目户型，付款方式等多个房地产开发层面，这么大规模地对房地产业进行政策性干预近年来尚属首次，其矛头直指大部分开发企业。面对如此大力度的宏观政策，开发企业应充分了解政策及政府态度，以政策为基本原则，在政策许可的范围内调整自己的产品定位，从而获得市场的认同。 要求 根据上述资料，回答下列题。对以上给出的资料进行 PEST 分析。（分数：14.50）_正确答案：(1)政治因素。2006 年国家出台了以国六条为指导思想的关于调整住房供应结构稳定住房价格的意见，其内容涉及开盘时间，项目户型，付款方式等多个房地产开发层面，这么大规模地对房地
14、产业进行政策性干预近年来尚属首次，其矛头直指大部分开发企业。面对如此大力度的宏观政策，开发企业应充分了解政策及政府态度，以政策为基本原则，在许可的范围内调整自己的产品定位，从而获得市场的认同。 (2)经济因素。在房地产行业中，构成经济环境的关键要素包括 GDP 的变化发展趋势、利率水平、居民可支配收入水平、汇率水平以及影响经济增长的大事件。拿奥运经济对房地产的影响来说，从 2001年北京申奥成功开始，北京的楼市进入火爆期。随着奥运的临近，楼市愈演愈烈。2008 奥运是中国的一件大事，北京从 2003 年起正式启动奥运工程，将近 2800 亿元的投资大部分将投向基础设施，这无疑是给奥运地产的巨大
15、推动力，随之带来的交通、环境、配套等也都将大大加强。 (3)社会和文化环境因素。北京的南城历来是经济发展相对落后的区域，对比北部的奥运版块、东部的 CBD、西部的中关村，南部并没有相对集中的发展热点区域，且配套设施落后。所以如果开发企业在北京南部选择开发项目，必须因地制宜，不能将价格定得过高，同时亦要保证相当面积的配套设施。 (4)技术环境因素。消费者消费观念不断更新，消费要求不断增高的今天，产品的竞争已经不仅仅是房子与地的竞争，而是包括周边环境、产品设计、建筑风格、园林配套等多方面因素的竞争。目前对于环境的分析可分大气环境、声觉环境、水文环境、视觉环境、卫生环境。)解析：(4).某国际信托投
16、资公司(以下简称国投)总经理张某因涉嫌玩忽职守，违法向多家企业发放贷款，造成国投损失 300 多万元。该市中级人民法院于 2009 年 10 月审理了此案。2008 年下半年，某厂商法定代表人刘某伪造与台商合资经营的事实，虚假出资注册成立三亚有限公司，为套取国外银行贷款以购买进口设备，刘某通过该市市长等向张某推荐，要求国投为其提供对外融资担保，刘某多次往张某家中游说，许诺事成之后，将三亚公司的部分业务交给张某的儿子去做，此后，张某在对刘某经营业绩及公司资本金不了解的情况下，以转贷协议和支持市重点工程为由，决定向三亚公司放贷 1000 万美元。由于张某的违规行为，国投受到有关部门的处罚，因此，直
17、到 2009 年 2 月 23 日，国投才与三亚公司签订了一份 1000 万美元的借款合同，担保方为刘某的另一皮包公司。此外，张某因徇私情，在对某酒店资信状况未作深入了解的情况下，违法决定向该酒店发放贷款 200 万元。 要求 根据上述资料，回答下列题。分析该国际信托投资公司有关内部控制存在的缺陷。（分数：14.50）_正确答案：(张某违规向多家公司贷款，给公司造成巨大损失，主要是由于该公司投资控制制度中存在严重的缺陷。作为一家专门的投资公司，该国际信托投资公司应针对投资环节中涉及的业务建立完整的控制程序，来保证投资的安全性和盈利性。具体缺陷表现如下： (1)职务分离存在缺陷，投资循环的职务要
18、分离，投资项目的计划和审批，审批和执行等不相容业务要分离。案例中张某基本上是“一支笔”说了算，由负责人一手包办投资业务，没有具体的投资计划，也没有专门的投资审核人员。 (2)对外投资项目的分析论证与评估和审批制度存在缺陷。企业应建立投资分析、计划的内部控制，投资计划的编制应以财务分析结果为依据，详细说明准备投资的对象及其投资理由、投资性质和目的，影响投资收益的潜在因素等等。投资计划在正式执行前必须得到严格的复核审查，如投资理由是否恰当、投资合同是否安全等。该案例中，张某在对刘某的经营业绩及资本情况不了解的情况下，就决定向三亚公司放贷，根本没有详细的投资计划、财务分析，更没有投资顾问的参与和严格
19、的复查审核制度。 (3)没有风险评估和控制的制度。对于放贷的资金的使用，投资公司应该有严格的风险控制措施，比如对贷出资金的使用情况的跟踪，对借款单位财务状况的监控，对担保方能力的调查，都是对外投资中防范投资风险的基本控制手段。案例中，2008 年就决定进行贷款，但直到 2009 年才签订担保合同，且对担保方没有任何调查，使得一个没有担保能力的皮包公司成为担保方。可见担保合同的签订也仅是一个形式而已。)解析：甲公司自 1994 年成立以来，将自己发明的豆浆机做成了一个数亿元的产业，该公司靠着豆浆机一炮走红。通过多年的专注和技术创新，甲公司早已经成为了家用豆浆机产品的第一品牌，坐稳了老大位置。尽管
20、豆浆机的市场处在一个稳定增长的态势，而且利润较好，但它毕竟是一个相对较小的产业，限制了企业的发展。遵循专业化、个性化竞争策略，甲公司确立了成为“新鲜健康小家电第一品牌”的目标，并且从 2001 年开始尝试电磁炉、搅拌机、紫砂煲等其他小家电品种。依靠个性化设计，在甲公司进入电磁炉领域的短短三年时间里，已经位列市场占有率第二的位置上。要求 根据上述资料，回答下列题。（分数：42.00）(1).该公司战略选择经历了什么样的变化?（分数：14.00）_正确答案：(该企业在 2001 年之前采用的战略类型为集中化战略，将企业资源集中于豆浆机的生产经营，通过多年的专注和技术创新，甲公司已经成为家用豆浆机产
21、品的第一品牌，坐稳了老大位置。2001 年后，由于豆浆机是一个相对较小的产业，限制了企业的发展。因此，该企业采取了相关多元化战略，遵循专业化、个性化竞争策略，甲公司确立了成为“新鲜健康小家电第一品牌”的目标，并且从 2001 年开始尝试电磁炉、搅拌机、紫砂煲等其他小家电品种。)解析：(2).企业战略的要素有哪些?（分数：14.00）_正确答案：(战略的关键要素包括：第一，有愿景。愿景指企业战略家对企业前景和发展方向一个高度概括的描述，是推动企业以一种显著方式超越目前环境行动的能力。第二，具有可持续性。第三，有效传递战略的流程。第四，与获取竞争优势有关。第五，能利用企业与环境之间的联系。)解析：
22、3).我国互联网有效受众规模始终保持着持续增长的势头，到 2008 年，使用浏览网页新闻这一互联网功能的比例达到 90.5%，诸多新闻网站共同角逐着中国新闻网站的广阔市场。甲公司是政府投入资金建立的新闻门户网站，京城八家主要媒体为股东，在北京地方网络媒体中独有新闻原创与采编首发权，可以无偿使用八大媒体的新闻资源，具有极强的权威性与专业性。甲公司的用户群中北京本地网民比例为 60%，很多是政府官员、外企高层、来京投资者等有决策权和高消费能力的群体。在发展过程中，充分使用最先进的宽带网络技术，同时北京人民广播电台、北京电视台作为股东单位为甲公司开展音视频业务奠定了良好的技术基础，但甲公司不是一个
23、商业性的网站，因此市场份额远远小于商业性的门户网站。在政府大力支持的同时，政府背景也导致甲公司资金来源比较单一，竞争意识不强，专业网络人才、经营人才相对匮乏。报纸、电视、广播电台这些传统媒体，也在和甲公司争夺着市场。 要求 根据上述资料，回答下列题。使用 SWOT 分析法对甲公司的内外部环境进行简要分析。（分数：14.00）_正确答案：(1)优势(S)：京城八家主要媒体为股东，在北京地方网络媒体中独有新闻原创与采编首发权，可以无偿使用八大媒体的新闻资源，具有极强的权威性与专业性；受众质量高，北京本地网民比例为60%，很多是政府官员、外企高层、来京投资者等有决策权和高消费能力的群体；技术先进。 (2)劣势(W)：市场份额远远小于商业网站；资金来源比较单一，竞争意识不强，专业网络人才、经营人才相对匮乏。 (3)机会(O)：政府支持；市场潜力巨大，我国互联网有效受众规模始终保持着持续增长的势头，到 2008年，使用浏览网页新闻这一互联网功能的比例达到 90.5%。 (4)威胁(T)：现有竞争对手竞争激烈，诸多新闻网站共同角逐着中国新闻网站的广阔市场；传统媒体报纸、电视、广播电台，也在和甲公司争夺着市场。)解析：
