1、(A)注册会计师公司战略与风险管理-16 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B案例分析题/B(总题数：3，分数：100.00)甲公司是一家集团企业的控股公司，通过资本纽带拥有多家单独经营、无联系的企业股份。公司的董事会由主席即首席执行官及 7 名执行董事组成。要求 根据上述资料，回答下列题。（分数：24.00）(1).甲公司所在的集团企业组织结构类型是什么?（分数：12.00）_(2).该公司的企业治理结构存在哪些问题?（分数：12.00）_F 企业是生产专业电气开关设备的公司，产品生产多年已处于成熟期。该行业市场稳定，但竞争也十分激烈，特别是 A 企业为维持现有地位，
2、对任何其他竞争对手的进攻都会作出迅速而有力的反应。F 企业知道这些情况，采取尽量维护现有市场的做法，针对专业电气开关设备市场对售后服务的要求，主动与客户建立起了结构性关系，使客户对企业的服务形成无法通过其他途径弥补的依赖，阻止了新进入者的进入。通过这种做法，F 企业以优质的客户服务，获得了客户的认同，也维持了现有的市场。要求 根据上述资料，回答下列题。（分数：50.00）(1).根据五力模型，该企业主动与客户建立起了结构性关系，体现了五力模型的哪方面?（分数：12.50）_(2).简述五力模型的局限性。（分数：12.50）_(3).某上市公司 2011 年制定了内部控制系统，其要点如下： (1
3、)为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批； (2)为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款； (3)为增强经营活力，允许下属分公司自行决定是否对外提供担保。 要求 根据上述资料，回答下列题。根据上述资料分析该公司内部控制存在的缺陷，并简要说明理由。（分数：12.50）_(4).中国入世以来，伴随着中国汽车的“井喷式”增长，钢铁业也实现了持续快速增长。近年来，跨国钢铁企业争先恐后地来到中国，更严酷的竞争已经来到中国钢铁企业的家门口。如何把握发展的机遇，抢占市场，在未来的竞争中赢得主动，是钢铁企业必须面对和思考的问题。 钢铁行业是典型的资本密集型
4、行业，进入该行业需要有大量的沉淀成本投入。钢铁行业是宏观经济产业链上的重要行业，我国主要的钢铁集团与其上家和下家建立了密切的长期合作关系，新入厂商难以对现有的大钢铁集团形成威胁。政府对钢铁行业的投资过热情况加大了调控力度，新入厂商，甚至是新项目的审批将变得非常严格，这对业内现有厂商来说是提供了一种无形的保护。 目前，我国材料工业发展水平并不是很高，虽然很多企业都在利用价值分析方法寻求其他材料以降低成本，但钢铁仍旧是很多产品必须用的主要材料。我国进口钢材主要集中在高档钢材部分，加上贸易保护政策，进口钢材对我国钢铁行业的威胁并不大。 在我国目前宏观经济政策紧缩的情况下，钢铁需求也出现了明显下降，钢
5、材的需求受紧缩性政策的影响最大，因为其主要下家建筑行业正是这一波紧缩性宏观调控的重点对象之一。虽然以后这一政策环境会有所缓和，但形势仍然不容乐观。 近年来，受中国市场强劲需求推动，全球钢铁行业景气向上，由此推动全球铁矿石价格不断上涨，且有进一步被抬高的预期。为此，钢铁生产商与铁矿石供应商之间常进行价格谈判，已成为全球钢铁产业上下游之间博弈的重要体现。对于铁矿石自给率较低的钢铁企业而言，原材料价格持续上涨和市场谈判中的被动地位，不啻为最大经营挑战。另一方面，主要钢铁生产企业向上游扩展，提高铁矿石自给率，又挤压了现有铁矿石供应商的市场空间。 我国钢铁行业呈现出一种明显的分割状态，各大钢铁集团基本上
6、处于地区垄断地位。 要求 根据上述资料，回答下列题。请使用波特的五力模型对钢铁行业进行分析。（分数：12.50）_甲公司是一家生产奶制品的企业，领导人过去更多关注的是企业如何盈利。2008 年发生的“三聚氰胺”事件给这家企业带来了巨大冲击，尤其是在现在这样一个严峻的经济形势下，该公司的领导人开始关注企业使命，思考企业到底应该怎么做。要求 根据上述资料，回答下列题。（分数：26.00）(1).请针对该奶制品企业对企业使命进行简要分析。（分数：13.00）_(2).企业使命陈述的作用是什么?（分数：13.00）_(A)注册会计师公司战略与风险管理-16 答案解析(总分：100.00，做题时间：90
7、 分钟)一、B案例分析题/B(总题数：3，分数：100.00)甲公司是一家集团企业的控股公司，通过资本纽带拥有多家单独经营、无联系的企业股份。公司的董事会由主席即首席执行官及 7 名执行董事组成。要求 根据上述资料，回答下列题。（分数：24.00）(1).甲公司所在的集团企业组织结构类型是什么?（分数：12.00）_正确答案：(甲公司所在的集团企业组织结构类型为 H 型结构(控股企业/控股集团组织结构)。下属子企业具有独立的法人资格。控股企业可以是对某家企业进行永久投资的企业，主要负责购买和出售业务。在极端形态下，控股企业实际上就是一家投资企业。控股企业或者只是拥有各种单独的、无联系的企业的股
8、份，并对这些企业实施较小的控制或不实施控制；或者是一家自身拥有自主经营的业务单位组合的企业。虽然这些业务单位组合属于母企业的一部分，但是他们都独立经营并可能保留其原本的企业名称。母企业的作用仅限于做出购买或出售这些企业的决策，而很少参与他们的产品或市场战略。)解析：(2).该公司的企业治理结构存在哪些问题?（分数：12.00）_正确答案：(根据上述事实，与企业治理方面的要求相比，公司存在以下缺陷：董事会应包含独立董事，并以独立董事的人数超过执行董事的人数为宜。这样能够确保董事会做出独立和客观的决策。领导董事会的董事会主席与负责公司运营的首席执行官应由不同的人担任。这样能够确保任何职位的人员均不
9、会对公司的运营造成太大影响，并保证公司内部的权力平衡。)解析：F 企业是生产专业电气开关设备的公司，产品生产多年已处于成熟期。该行业市场稳定，但竞争也十分激烈，特别是 A 企业为维持现有地位，对任何其他竞争对手的进攻都会作出迅速而有力的反应。F 企业知道这些情况，采取尽量维护现有市场的做法，针对专业电气开关设备市场对售后服务的要求，主动与客户建立起了结构性关系，使客户对企业的服务形成无法通过其他途径弥补的依赖，阻止了新进入者的进入。通过这种做法，F 企业以优质的客户服务，获得了客户的认同，也维持了现有的市场。要求 根据上述资料，回答下列题。（分数：50.00）(1).根据五力模型，该企业主动与
10、客户建立起了结构性关系，体现了五力模型的哪方面?（分数：12.50）_正确答案：(根据五力模型的分析，该企业主动与客户建立起了结构性关系，使客户对企业的服务形成无法通过其他途径弥补的依赖，阻止了新进入者的进入，实际上是提高了购买商转换其他供应商的成本，从而提高了新进入者的进入壁垒，降低了行业新进入者的威胁。)解析：(2).简述五力模型的局限性。（分数：12.50）_正确答案：(波特五力模型在分析企业面临的外部环境时是有效的，但它也存在着局限性，包括： (1)该分析模型基本上是静态的，然而，现实中竞争环境始终在变化。这些变化可能从高变低，也可能从低变高，其变化速度比模型所显示的要快得多。 (2)
11、它能够确定行业的盈利能力，但是对于非营利机构，有关获利能力的假设可能是错误的。 (3)它基于这样的假设，即一旦进行了这种分析，企业就可以制定企业战略来处理分析结果。这只是一种理想的方式。 (4)它假设战略制定者可以了解整个行业(包括所有潜在的进入者和替代产品)的信息，但这个假设在现实中不存在。对任何企业来说，制定战略时掌握整个行业的信息既不可能也无必要。 (5)该模型低估了企业与供应商、客户或分销商、合资企业之间可能建立长期合作关系以消除替代产品的威胁的可能性。在现实的商业世界中，同行之间、企业与上下游企业之间不一定完全是你死我活的关系，强强联手，或强弱联手，有时可以创造更大的价值。)解析：(
12、3).某上市公司 2011 年制定了内部控制系统，其要点如下： (1)为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批； (2)为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款； (3)为增强经营活力，允许下属分公司自行决定是否对外提供担保。 要求 根据上述资料，回答下列题。根据上述资料分析该公司内部控制存在的缺陷，并简要说明理由。（分数：12.50）_正确答案：(该公司制定的内部控制系统存在以下缺陷： (1)企业内部控制应用指引第 1 号组织结构明确提出要求：企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程
13、序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。同时强调，企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等(即通常所说的“三重一大”)，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度；任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。该公司规定重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批，不符合企业内部控制应用指引第 1号组织结构的要求。 (2)按照企业内部控制应用指引第 9 号销售业务的要求，办理销售、发货、收款三项业务的部门应当分设，不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。销售与收款属于不相容岗位，该公司规定允许公司销售部门及销售人员直接收取货款，违背了不相容
14、职务分离控制的要求。 (3)按照企业内部控制应用指引第 12 号担保业务的要求，企业应当加强对子公司担保业务的统一监控，企业内设机构未经授权不得办理担保业务；企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当予以回避。该公司规定允许分公司自行决定是否对外提供担保，属于授权不当。)解析：(4).中国入世以来，伴随着中国汽车的“井喷式”增长，钢铁业也实现了持续快速增长。近年来，跨国钢铁企业争先恐后地来到中国，更严酷的竞争已经来到中国钢铁企业的家门口。如何把握发展的机遇，抢占市场，在未来的竞争中赢得主动，是钢铁企业必须面对和思考的问题。 钢铁行业是典型的资本密集型
15、行业，进入该行业需要有大量的沉淀成本投入。钢铁行业是宏观经济产业链上的重要行业，我国主要的钢铁集团与其上家和下家建立了密切的长期合作关系，新入厂商难以对现有的大钢铁集团形成威胁。政府对钢铁行业的投资过热情况加大了调控力度，新入厂商，甚至是新项目的审批将变得非常严格，这对业内现有厂商来说是提供了一种无形的保护。 目前，我国材料工业发展水平并不是很高，虽然很多企业都在利用价值分析方法寻求其他材料以降低成本，但钢铁仍旧是很多产品必须用的主要材料。我国进口钢材主要集中在高档钢材部分，加上贸易保护政策，进口钢材对我国钢铁行业的威胁并不大。 在我国目前宏观经济政策紧缩的情况下，钢铁需求也出现了明显下降，钢
16、材的需求受紧缩性政策的影响最大，因为其主要下家建筑行业正是这一波紧缩性宏观调控的重点对象之一。虽然以后这一政策环境会有所缓和，但形势仍然不容乐观。 近年来，受中国市场强劲需求推动，全球钢铁行业景气向上，由此推动全球铁矿石价格不断上涨，且有进一步被抬高的预期。为此，钢铁生产商与铁矿石供应商之间常进行价格谈判，已成为全球钢铁产业上下游之间博弈的重要体现。对于铁矿石自给率较低的钢铁企业而言，原材料价格持续上涨和市场谈判中的被动地位，不啻为最大经营挑战。另一方面，主要钢铁生产企业向上游扩展，提高铁矿石自给率，又挤压了现有铁矿石供应商的市场空间。 我国钢铁行业呈现出一种明显的分割状态，各大钢铁集团基本上
17、处于地区垄断地位。 要求 根据上述资料，回答下列题。请使用波特的五力模型对钢铁行业进行分析。（分数：12.50）_正确答案：(1)行业新入竞争者威胁小：钢铁行业是典型的资本密集型行业，进入该行业需要有大量的沉淀成本投入。(资本金投入大，新进入者威胁低)钢铁行业是宏观经济产业链上的重要行业，我国主要的钢铁集团与其上家和下家建立了密切的长期合作关系，新入厂商难以对现有的大钢铁集团形成威胁。现有产品的成本优势(与规模经济无关)：现有公司对市场非常了解，拥有主要客户的信任，在基础设施方面投入了大量资金并且拥有专利产品技术，独占最优惠的资源，占据市场有利位置，获得政府补贴和经验曲线效应等。在政策分析中提
18、到，政府对钢铁行业的投资过热情况加大了调控力度，新入厂商，甚至是新项目的审批将变得非常严格，这对业内现有厂商来说是提供了一种无形的保护。(政府政策) (2)替代品的威胁小：在目前材料工业的发展水平下，钢铁行业几乎没有近似的替代品。 (3)买方讨价还价的能力：在我国目前宏观经济政策紧缩的情况下，钢铁需求也出现了明显下降，钢材的需求受紧缩性政策的影响最大，因为其主要下家建筑行业正是这一波紧缩性宏观调控的重点对象之一。虽然以后这一政策环境会有所缓和，但形势仍然不容乐观。(钢材是建筑行业主要材料之一，占据成本比例较大，同时由于建筑行业受政策影响，需要压缩成本，所以买方的议价能力较强) (4)供应方讨价
19、还价的能力：近年来，受中国市场强劲需求推动，全球钢铁行业景气向上，由此推动全球铁矿石价格不断上涨，且有进一步被抬高的预期。为此，钢铁生产商与铁矿石供应商之间常进行价格谈判，已成为全球钢铁产业上下游之间博弈的重要体现。对于铁矿石自给率较低的钢铁企业而言，原材料价格持续上涨和市场谈判中的被动地位，不啻为最大经营挑战。(钢铁企业是购买商，矿石企业是供应商。由于原材料价格持续上涨，因此对于购买商的钢铁企业一定会通过谈判来降低成本，因此议价能力会高，但对于自给率较低的钢铁企业，议价能力有限)。另一方面，主要钢铁生产企业向上游扩展，提高铁矿石自给率，又挤压了现有铁矿石供应商的市场空间。(购买商有能力自行供
20、应原材料，因此议价能力高) (5)现有竞争者之间的竞争：我国钢铁行业呈现出一种明显的分割状态，各大钢铁集团基本上处于地区垄断地位(彼此的竞争不激烈)。我国进口钢材主要集中在高档钢材部分，加上贸易保护政策，进口钢材对我国钢铁行业的威胁并不大(进口产品的竞争不激烈)。)解析：甲公司是一家生产奶制品的企业，领导人过去更多关注的是企业如何盈利。2008 年发生的“三聚氰胺”事件给这家企业带来了巨大冲击，尤其是在现在这样一个严峻的经济形势下，该公司的领导人开始关注企业使命，思考企业到底应该怎么做。要求 根据上述资料，回答下列题。（分数：26.00）(1).请针对该奶制品企业对企业使命进行简要分析。（分数
21、：13.00）_正确答案：(使命是企业在社会经济中的整体发展方向所担当的角色和责任，也是企业的根本任务或其存在理由。一个优秀的企业，一定是从使命出发的。使命意识的强弱，决定了一个企业生命力的强弱。该企业是一家奶制品生产企业，产品质量与消费者的健康息息相关，因此在企业经营的过程中一定要明确自身在整个社会发展的过程中承担的责任，那就是为人民健康做出自己应有的贡献，不能为了赚钱而置人民健康于不顾。如果忽视了消费者的利益，忽视了诚信，最终还是会被消费者抛弃。在当前金融风暴引发的全球经济危机形势下，消费者的需求并不会因经济危机而降低，而是希望以更有限的钱获得更加好的东西，这就要求企业一定要重视自身所承担的社会责任。在完成自身使命的过程中，利润自然就会得到。)解析：(2).企业使命陈述的作用是什么?（分数：13.00）_正确答案：(企业使命陈述的作用包括三个方面：一是提供一个企业监控的基础，如企业的生存目的、竞争地位和独特的能力以及企业经营方式；二是向利益相关者传递企业的经营哲学及理念，树立企业形象；三是反映企业的核心价值观。)解析：
