1、A)注册会计师审计-1 及答案解析(总分：94.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：50.00)1.下列有关独立性的陈述中，不恰当的是_。 A.实质上的独立性是一种内心状态 B.形式上的独立性是一种外在表现 C.实质上的独立性与形式上的独立性同样重要 D.一个理性且掌握充分信息的第三方更关注实质上的独立性（分数：2.00）A.B.C.D.2.注册会计师 ABC 负责审计甲公司 2011 年度财务报表。在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是_。 A.重要性的具体金额 B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险 C.
2、对于审计相关的内部控制采取的方案 D.拟利用内部审计工作的程度（分数：2.00）A.B.C.D.3.注册会计师 ABC 负责审计甲公司 2011 年度财务报表。在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是_。 A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策 B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间 C.注册会计师发现管理层的舞弊行为 D.注册会计师实施的具体审计程序的性质（分数：2.00）A.B.C.D.4.注册会计师 ABC 负责审计甲公司 2011 年度财务报表。在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是_。 A.甲公司所在行业的环
3、境发生重大变化 B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略 C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解 D.管理层的胜任能力（分数：2.00）A.B.C.D.5.A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，如果是连续审计业务，在下列情况下，需要 A 注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有_。 A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 B.注册会计师更换两名审计助理人员 C.甲公司对上期财务报表作出重述 D.甲公司高级管理人员近期发生变动（分数：2.00）A.B.C.D.6.A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度
4、财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A 注册会计师认为合理的理由是_。 A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息 B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C.甲公司提出大幅度削减审计费用 D.甲公司对原来要求的审计业的性质存在误解（分数：2.00）A.B.C.D.7.A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A 注册会计师正确的做法是_。 A.在
5、审阅报告中提及原审计业务中已执行工作 B.在审阅报告中提及原审计业务 C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由 D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况（分数：2.00）A.B.C.D.8.某会计师事务所在提供 A 上市公司 2011 年度财务报表审计期间所进行的下列活动，对独立性构成威胁的是_。 A.编制所审计财务报表依据的财务信息 B.就会计调整分录的建议与客户管理层进行沟通 C.依据来源于客户的数据提供工资服务 D.分析监管机构要求提供的信息（分数：2.00）A.B.C.D.9.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是_。 A
6、发生 B.完整性 C.截止 D.分类（分数：2.00）A.B.C.D.10.A 注册会计师在对甲公司 2011 年度财务报表进行审计时，按照审计准则的要求对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。注册会计师的行为属于_。 A.欺诈 B.没有过失 C.重大过失 D.普通过失（分数：2.00）A.B.C.D.11.在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A 注册会计师应当考虑的业务特征是_。 A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准 B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员 C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务 D.鉴证业务是否
7、可以由合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务（分数：2.00）A.B.C.D.12.在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是_。 A.由预期使用者责任方申请取得 B.由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述 C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者 D.由预期使用者根据判断自行行使标准（分数：2.00）A.B.C.D.13.在合理保证的直接报告业务中，A 注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是_。 A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方做出的根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的” B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方做
8、出的内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的” C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的” D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的”（分数：2.00）A.B.C.D.14.可能出现在基于责任方认定业务的鉴证报告中的下列事项将不会出现在直接报告业务的鉴证报告中的是_。 A.鉴证对象 B.鉴证对象信息 C.鉴证程序 D.鉴证结论（分数：2.00）A.B.C.D.15.下列审计证据能够帮助 A 注册会计师确定甲公司期初应收账款存在认定的是_。 A.期初应收账款在本期因收回而注销 B.期初应收账款在本期因退货而注销 C.期初应
9、收账款一直到本期期末都未发生任何变动 D.期初应收账款在本期被确认为坏账（分数：2.00）A.B.C.D.16.针对应收账款函证回函显示的下列不符事项，A 注册会计师应当确定为错报的是_。 A.顾客在结账日之前已经付款，甲公司在结账日之后收到货款 B.顾客在结账日之前提出退货，甲公司在结账日之后发出贷项通知单 C.甲公司在结账日之前已经发货，顾客在结账日之后收到货物 D.甲公司在结账日之前已经发货，销售合同附带一个月试用期之内可以无条件退货的条款（分数：2.00）A.B.C.D.17.A 注册会计师拟实施穿行测试，不属于注册会计师执行穿行测试目的是_。 A.了解被审计单位业务流程及其内部控制
10、B.确定被审计单位的交易流程和内部控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致 C.确定被审计单位内部控制是否得到执行 D.确定被审计单位内部控制的执行是否有效（分数：2.00）A.B.C.D.18.为获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，A 注册会计师实施的下列审计程序中可靠性最差的是_。 A.查阅前任注册会计师的工作底稿 B.复核上期存货盘点记录及文件 C.检查上期存货交易记录 D.运用毛利百分比法等进行分析（分数：2.00）A.B.C.D.19.A 注册会计师通过对甲公司及其环境的了解，获悉甲公司的产能严重过剩并出现连续数年的亏损，管理层按照固定资产的未来现金流量的现值计提了固定
11、资产减值准备，A 注册会计师针对上述情况设计的下列审计程序中，不恰当的是_。 A.与上年度计提的固定资产减值准备进行比较分析 B.将固定资产减值准备作为特别风险予以应对 C.针对固定资产减值准备实施专门的审计程序 D.评价固定资产减值准备计提的合理性（分数：2.00）A.B.C.D.20.A 注册会计师执行的下列审计程序中，对查找未入账的负债无效的审计程序是_。 A.抽取供货商发票、验收报告或入库单，并追查至应付账款明细账 B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额对应的购货发票的日期 C.抽取应付账款明细账，针对期末余额向供货商函证 D.获取供货商对账单，并与甲公司会计记录进行核对（分数
12、2.00）A.B.C.D.21.A 注册会计师组织项目组成员进行讨论的下列内容中，以分享审计思路和方法为目标的是_。 A.管理层可能如何编报和隐瞒虚假财务报告 B.已了解的影响被审计单位的外部和内部舞弊因素 C.强调在审计过程中保持职业怀疑态度的重要性 D.列示表明可能存在舞弊可能性的迹象（分数：2.00）A.B.C.D.22.A 注册会计师在对审计差异的“初步确定并汇总”直至形成“经审计的财务报表”的过程中不会使用的审计工作底稿是_。 A.账项调整分录汇总表 B.重分类调整分录汇总表 C.试算平衡表工作底稿 D.业务执行复核工作核对表（分数：2.00）A.B.C.D.23.A 注册会计师了
13、解到甲公司 2011 年年初设定了一项新的经营目标，即通过发展中小城市的新客户和放宽信用额度争取销售收入比上一年增长 20%，为此，A 注册会计师应将重大错报风险评估为高水平的财务报表项目和认定是_。 A.应收账款的计价认定 B.坏账准备的存在认定 C.坏账费用的存在认定 D.主营业务收入的发生认定（分数：2.00）A.B.C.D.24.下列情形下，注册会计师不能将客户委托的业务作为鉴证业务承接的是_。 A.鉴证对象适当 B.客户使用标准适当但预期使用者不能获取该标准 C.鉴证业务范围不存在任何限制 D.可以委托业务具有合理的目的（分数：2.00）A.B.C.D.25.在事务所侵权赔偿案件中，
14、注册会计师下列行为可以不承担连带赔偿责任的是_。 A.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明 B.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明 C.明知被审计单位进行高风险的投资活动，而不予指明 D.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)26.注册会计师在下列情形下，可能被判定为重大过失的包括_。 A.注册会计师未发现财务报表中存在的单个重大错报 B.注册会计师未发现财务报表中存在的多处非重大错报 C.在内部控制不健全的情况下，注册会
15、计师没有发现财务报表中存在的重大错报 D.在内部控制表面上有效但实质上失效的情况下，注册会计师没有发现财务报表中存在的重大错报（分数：2.00）A.B.C.D.27.下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有_。 A.授权 B.业绩评价 C.风险评估 D.职责分离（分数：2.00）A.B.C.D.28.注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有_。 A.确认对业务流程的了解 B.识别可能发生错报的环节 C.评价控制设计的有效性 D.确定控制是否得到执行（分数：2.00）A.B.C.D.29.在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有_。 A.控制本身的
16、设计是否有效 B.控制是否得到执行 C.是否信赖控制并实施控制测试 D.是否实施实质性程序（分数：2.00）A.B.C.D.30.下列属于甲公司在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的有_。 A.关键管理人员离职且无人替代 B.失去主要市场、特许权、主要供应商 C.在到期日无法偿还债务 D.对发生的灾害未购买保险或保额不足（分数：2.00）A.B.C.D.31.A 注册会计师在向甲公司管理层解释细节测试与实质性分析程序的区别时，相对于细节测试，下列特征属于实质性分析程序的包括_。 A.能够达到的精确度受到种种限制 B.所提供的证据在很大程度上是间接证据 C.证据所提供的
17、证明力较弱 D.不能作为直接的实质性程序（分数：2.00）A.B.C.D.32.A 注册会计师为确定甲公司已将所有耗费和物化劳动反映在其成本之中而实施的交易实质性测试包括_。 A.检查生产通知单、领发料凭证及各项费用分配表的连续编号是否完整 B.检查生产通知单、领发料凭证及各项费用分配表与成本明细账是否相符 C.检查成本构成，并与以前年度相应的成本构成进行比较 D.检查生产通知单、领发料凭证及各项费用分配表是否经过适当授权（分数：2.00）A.B.C.D.33.下列审计过程中，注册会计师必须运用分析程序的阶段包括_。 A.了解被审计单位及其环境 B.控制测试 C.实质性测试 D.完成审计（分数
18、2.00）A.B.C.D.34.下列有关 A 注册会计师对甲公司运用持续经营假设适当性所承担审计责任的陈述中，恰当的是_。 A.就甲公司管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据 B.就甲公司持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论 C.对甲公司未来的持续经营能力是否存在重大不确定性做出预测 D.在审计报告中对甲公司持续经营能力提出有限保证（分数：2.00）A.B.C.D.35.注册会计师的控制测试揭示出所检查的大量样本交易中缺失必须的对现金支出的审批。下列各项属于注册会计师适当的应对措施的包括_。 A.注册会计师将与治理层就缺陷进行沟通 B.注册会计师将增
19、加计划的检查风险 C.注册会计师将不会选择更多的样本项目进行审计 D.注册会计师将围绕现金支出实施更广泛的实质性测试（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：1，分数：25.00)被审计单位是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。公司提供的财务报表显示：2012 年度销售收入为 112655260 元，比上一年增长 21%，董事会制定的当年预算目标是增长 20%。2012 年 12 月 31 日应收账款余额为 39560810 元，组成情况如下：共有 22
20、6 个客户，其中 9 个客户均为省级经销商，余额在 100 万以上，占应收账款总额的 38%，其余客户的余额均小于 30 万。此外余额为 10 万元以上且账龄超过一年的应收账款有 15 个。2012 年 12 月 31 日坏账准备余额为 1879830 元。公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，其中账龄分析法见下表： 账龄 计提比例(%)6 个月以上 1 年以下 101 年以上 2 年以下 502 年以上 100部分财务数据如下表： 年度项目2012 年 2011 年应收账款余额 39560810 27765338坏账准备余额 -1879830 -1707400销售收入金额
21、11265526093103520应收账款周转天数 108 92该公司 2012 年度的税前利润为 8475623 元，总体重要性水平为 423781 元，根据税前利润的 5%获得。要求：（分数：24.99）(1).注册会计师针对该公司销售业务流程应执行哪些风险评估程序?（分数：3.57）_(2).通过执行上述风险评估程序，注册会计师识别出的重大错报风险与财务报表中的哪些项目的哪项认定直接相关?（分数：3.57）_(3).针对识别出的重大错报风险，注册会计师应当设计和实施哪些进一步审计程序?（分数：3.57）_(4).B 注册会计师负责对乙公司 2011 年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造
22、企业，2011 年年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中 60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于 2011 年 11 月 25 日至27 日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下：(1)存货盘点范围、地点和时间安排见下表： 地点 存货类型 估计占存货总额的比例 盘点时间A 仓库 烧碱、煤炭 烧碱 10%、煤炭 5% 2011 年 11 月 25 日B 仓库 烧碱、石英砂 烧碱 10%、石英砂 10% 2011 年 11 月 26 日
23、C 仓库 玻璃 玻璃 26% 2011 年 11 月 27 日外地公用仓库 玻璃 玻璃 39%(2)存放在外地公用仓库存货的检查：对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供 2011 年 11 月 27 日的盘点清单。(3)存货数量的确定方法：对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在 C 仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。(4)盘点标签的设计、使用和控制：对存放在 C 仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在
24、已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。(5)盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。要求：针对上述存货盘点计划第(1)至第(5)项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。（分数：3.57）_(5).ABC 会计师事务所负责审计甲上市商业银行 2011 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A 注册会计师自 2005 年起一直担任甲商业银行年度财务报表审计的项目组负责人，对甲商业银行的情况非常熟悉。 (2
25、)由于甲商业银行财务部的税务会计于 2011 年 12 月份刚刚离职，审计项目组成员 B 就代替甲商业银行由出纳升任税务会计的财务人员 N 计算了 2011 年度的所得税和递延所得税负债(或资产)。 (3)审计项目组成员 C 与甲商业银行理财部经理 P 是同学，从 2009 年起，C 一直帮助 P 推销甲商业银行的理财产品，P 代表甲商业银行给予 C 成交金额 0.5%的佣金。 (4)审计项目组成员 D 是在 2009 年通过全国注册会计师统一考试之后离开甲商业银行财务部进入 ABC 会计师事务所的。 (5)审计项目组成员 E 的配偶于 2011 年 5 月买入甲商业银行 21500 股流通股
26、股票，但为筹集其子赴美留学费用已于 12 月将股票卖出。 (6)审计项目组成员 F5 年前在甲商业银行办理了 10 年期的房屋贷款，贷款合同规定如果提前还款需支付银行违约金 2 万元，F 考虑到近年银行贷款利率持续上升的状况希望提前还清房屋贷款。甲商业银行财务经理 M 帮助 F 办理了提前还款手续，并免于收取违约金。 要求：针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。（分数：3.57）_(6).ABC 会计师事务所承接了上市公司甲公司 2011 年度财务报表的审计业务，并于 2011 年 11 月签订了审计业务约定书，ABC 会计师事务所遇到下列与职业
27、道德有关的事项： (1)甲公司是 ABC 会计师事务所的重要审计客户，其审计收费占到其全部审计收费的 5%。甲公司财务总监向项目合伙人 A 注册会计师提出将甲公司所在集团公司的所有关联公司的审计业务委托给 ABC 会计师事务所。A 注册会计师测算之后发现，甲公司及其关联实体的全部审计收费将占到事务所全部审计收费的 9%。 (2)甲公司和乙公司是同行业的竞争对手，ABC 会计师事务所在承接甲公司审计业务之后，又与乙公司进行接洽希望承接其审计业务，在洽谈过程中，既没有告知乙公司已经承接甲公司审计业务，也没有告知甲公司正在洽谈乙公司的审计业务。(3)B 注册会计师是 ABC 会计师事务所 2011
28、年 7 月向甲公司提供内部控制设计服务的项目合伙人，2011年 12 月 1 日，B 注册会计师的父亲购买了甲公司股票 15000 股，每股 32 元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派 B 注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 (4)项目合伙人 A 注册会计师在与甲公司财务总监沟通的过程中了解到甲公司原计划投资购买的一套新设备因为供货商违约不能完成采购，准备购买设备的资金已经到位，目前处于闲置状况，遂向财务总监建议由 ABC 会计师事务所帮助其管理这笔资金，并承诺以会计师事务所的专业能力可以帮助其实现至少 10%的投资收益。 (5)审计即将结束之时，甲公司财务总监为感谢审计项目组的
29、辛勤工作赠送每一位成员一份礼品，项目合伙人 A 注册会计师认为礼品的价值不是很大，对独立性产生的不利影响在可以接受的范围之内，因此没有退还礼品。 (6)ABC 会计师事务所在报纸上刊登广告，宣称本所与当地财政、税务和工商管理部门具有良好的合作关系，可以提供代为办理工商登记、年检、验资、审计和申报纳税等项服务。 要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分数：3.57）_(7).ABC 会计师事务所是由三家会计师事务所合并成立的会计师事务所，会计师事务所新的领导层认为有必要重新整合合并前事务所的业务质量控制制度，经
30、过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度： (1)为迅速占领所在地区审计业务市场，建立了以承接业务量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。 (2)受当前人员数量的限制，暂时不设立专门的质量控制部门，由主任会计师委派需要执行质量控制复核的项目合伙人兼任质量控制复核工作。 (3)要求所有的项目合伙人应当每年至少一次签署其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 (4)合并前三家会计师事务所的原有审计客户如果与 ABC 会计师事务所续约，审计项目合伙人仍由原来事务所的项目合伙人担任，项目合伙人轮换制度的轮换时间从 ABC 会计师事务所成立之日开始计算。 (5)所有业务工作底稿在归档前都要进行扫描，
31、会计师事务所保留已扫描的原纸质记录至少 1 年。 (6)会计师事务所应当周期性地选取已经完成的业务进行检查，周期最长不得超过 5 年，在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。 要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。（分数：3.57）_(A)注册会计师审计-1 答案解析(总分：94.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：50.00)1.下列有关独立性的陈述中，不恰当的是_。 A.实质上的独立性是一种内心状态 B.形式上的独立性是一种外在表现 C.实质上的独立性与形式上的独立性同样重要 D.一个理性且掌握充分
32、信息的第三方更关注实质上的独立性（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 一个理性且掌握充分信息的第三方更关注的是形式上的独立性，如果存在他们认为影响独立性的情形，第三方即会对审计的诚信产生怀疑，因此选择选项 D。2.注册会计师 ABC 负责审计甲公司 2011 年度财务报表。在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是_。 A.重要性的具体金额 B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险 C.对于审计相关的内部控制采取的方案 D.拟利用内部审计工作的程度（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与
33、治理层沟通的事项包括：注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险；注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额；审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求；注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。选项 A，注册会计师可以与治理层沟通重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。3.注册会计师 ABC 负责审计甲公司 2011 年度财务报表。在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是_。 A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策 B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间 C.注册会计师发现管理层
34、的舞弊行为 D.注册会计师实施的具体审计程序的性质（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层做简要沟通。注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间做过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理层责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容，注册会计师可以简明扼要地向治理层
35、介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念，以及相关准则规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。4.注册会计师 ABC 负责审计甲公司 2011 年度财务报表。在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是_。 A.甲公司所在行业的环境发生重大变化 B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略 C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解 D.管理层的胜任能力（分数：
36、2.00）A.B.C.D. 解析：解析 不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。5.A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，如果是连续审计业务，在下列情况下，需要 A 注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有_。 A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 B.注册会计师更换两名审计助理人员 C.甲公司对上期财务报表作出重述 D.甲公司高级管理人员近期发生变动（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 在连续审计业务中，应当考虑重新签订审计业务约定书的情况有：有迹象表明被审计单位误解审计目标和范
37、围；需要修改约定条款或者增加特别条款；高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动；被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；法律法规的规定；管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。四个选项中，只有选项 D 最符合题意。6.A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A 注册会计师认为合理的理由是_。 A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息 B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C.甲公司提出大幅度削减审计费用 D.甲公司对原来要求的审计业的性质存在误解（分数
38、2.00）A.B.C.D. 解析：解析 在完成审计业务前，变更审计业务的合理理由有：情况变化对审计服务的需求产生影响；对原来要求的审计业务的性质存在误解。四个选项中，只有选项 D 最符合题意。7.A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A 注册会计师正确的做法是_。 A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行工作 B.在审阅报告中提及原审计业务 C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由 D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况
39、分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 审阅报告的范围段应当说明审阅的性质，其中包括：没有实施审计，因而不发表审计意见。如果在财务报表中提及报表经过审计，可能会误导财务报表使用者，故不应该提及。四个选项中，只有选项 D 最符合题意。8.某会计师事务所在提供 A 上市公司 2011 年度财务报表审计期间所进行的下列活动，对独立性构成威胁的是_。 A.编制所审计财务报表依据的财务信息 B.就会计调整分录的建议与客户管理层进行沟通 C.依据来源于客户的数据提供工资服务 D.分析监管机构要求提供的信息（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提
40、供编制所审计报表提供依据的财务信息服务，因此选项 A 是恰当的。9.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是_。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证。将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表目前后若干天一定金额以上的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象。故选项 C 最符合题意。10.A 注册会计师在对甲公司 2011 年度财务报表进行审计时，按照审计准则的要求对有关应收账款进行了函证，
41、并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。注册会计师的行为属于_。 A.欺诈 B.没有过失 C.重大过失 D.普通过失（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 注册会计师“按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序”，表明注册会计师已经保持了应有的谨慎，无过失行为。11.在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A 注册会计师应当考虑的业务特征是_。 A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准 B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员 C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务 D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为有限保
42、证的鉴证业务（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 在接受业务承接前，注册会计师应当了解业务环境；其后，注册会计师要考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求。拟承接的业务具备下列所有条件时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接：鉴证对象恰当；使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；注册会计师能够获取充分、恰当的证据以支持其结论；注册会计师的结论以书面形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；该业务具有合理的目的。本题考核的是第 2 个特征。12.在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是_。 A.由预期使用者责任方申请取得 B.由注册
43、会计师在鉴证报告中明确的方式表述 C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者 D.由预期使用者根据判断自行行使标准（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 预期使用者获取标准的方式有：公开发布；在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述；在鉴证报告中以明确的方式表述；常识理解，如计量时间的标准是小时或分钟。本题考核的是标准获取方式中的第 2 种。13.在合理保证的直接报告业务中，A 注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是_。 A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方做出的根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的” B.明确提及责任方，如“我们认为，责任
44、方做出的内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的” C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的” D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的”（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题有两个注意点：合理保证和直接报告业务。首先，考虑直接报告业务，直接提及鉴证对象和标准；其次，考虑合理保证的表述方式是积极的方式。综合考虑两点，只有选项 D 最符合题意。14.可能出现在基于责任方认定业务的鉴证报告中的下列事项将不会出现在直接报告业务的鉴证报告中的是_。 A.鉴证对象 B.鉴证对象信息 C.鉴证程序 D.鉴证结论（分数：
45、2.00）A.B. C.D.解析：解析 在直接报告业务中，注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论，因此选项 B 是恰当的。15.下列审计证据能够帮助 A 注册会计师确定甲公司期初应收账款存在认定的是_。 A.期初应收账款在本期因收回而注销 B.期初应收账款在本期因退货而注销 C.期初应收账款一直到本期期末都未发生任何变动 D.期初应收账款在本期被确认为坏账（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 应收账款的期初余额通常在本期内即可收回，则检查、核实本期收回的事实即可被视为应收账款期初余额存在的适当证据，因此选项 A 是恰当的。16.针对应收账款函证回函显示的下列不符事项，A 注册会计师应当确定为错报的是_。 A.顾客在结账日之前已经付款，甲公司在结账日之后收到货款 B.顾客在结账日之前提出退货，甲公司在结账日之后发出贷项通知单 C.甲公司在结账日之前已经发货，顾客在结账
