1、A)注册会计师审计-24 及答案解析(总分：99.97，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.下列情况中，会计师事务所与被审计单位承担连带责任的是_。 A.未能合理地运用重要性原则 B.注册会计师的胜任能力不足 C.被审计单位示意其作不实报告，未予拒绝 D.在发现舞弊迹象时，没有追加必要的程序予以证实（分数：1.00）A.B.C.D.2.A 注册会计师负责对甲公司(上市公司)2011 年度财务报表进行审计。下列情形最可能形成外在压力导致对职业道德基本原则产生不利影响的是_。 A.会计师事务所的合伙人告知 A 注册会计师，除非同意甲公司不恰当的会计处理
2、否则将影响晋升 B.A 注册会计师接受甲公司超出社会礼仪的礼品和款待 C.A 注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误 D.在甲公司与第三方发生诉讼或纠纷时，A 注册会计师担任甲公司的辩护人（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列违反独立性原则的是_。 A.事务所高级管理人员三年前(非鉴证小组成员)曾经是甲公司的法律顾问 B.A 注册会计师的大学校友(非同班同学，而且不常联络)是甲公司后勤部部长 C.A 注册会计师的丈夫是甲公司的财务总监 D.A 注册会计师的侄子拥有甲公司 200 股普通股，每股市值 1 元（分数：1.00）A.B.C.D.4.A 公司目前是上
3、市实体，由 ABC 会计师事务所负责对 A 公司 2011 年度财务报表进行审计。ABC 会计师事务所与 A 公司签订审计业务约定书时，以下不属于审计业务约定书基本内容的是_。 A.管理层的责任 B.注册会计师的责任 C.财务报表审计的目标与范围 D.是否对组成部分单独出具审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.5.在理解有关审计重要性概念时，下列表述中错误的是_。 A.初步确定重要性水平的目的是确定所须审计证据的数量 B.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D.注册会计师在制定总体审计策略时就应当确
4、定财务报表整体的重要性（分数：1.00）A.B.C.D.6.A 注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是_。 A.分析律师费用的异常变动 B.检查董事会会议纪要 C.向往来银行进行询证 D.从预计负债明细账追查至记账凭证（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列有关函证的说法中错误的是_。 A.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函 B.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证 C.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证 D.函证可以为某些认定提供审计证据，但是对不同的认定，函证
5、的证明力是相同的（分数：1.00）A.B.C.D.8.在控制测试中运用审计抽样时，不属于影响样本规模的因素的是_。 A.可接受的信赖过度风险 B.可容忍偏差率 C.预计总体偏差率 D.总体变异性（分数：1.00）A.B.C.D.9.在编制审计工作底稿时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是_。 A.A 注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果 B.A 注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形 C.A 注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D.A 注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿（分数：1.00）A.B.C.D.10.ABC
6、 会计师事务所的甲注册会计师接受 A 公司委托，负责审计 A 公司 2011 年度的财务报表，甲注册会计师在了解 A 公司及其环境时，应当了解 A 公司的组织结构。以下内容中，最有助于甲注册会计师了解 A公司组织结构的是_。 A.税收政策 B.通货膨胀水平及币值变动 C.利率和资金供求情况 D.财务报表合并（分数：1.00）A.B.C.D.11.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是_。 A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当
7、履行的经管责任（分数：1.00）A.B.C.D.12.A 注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是_。 A.询问 B.检查控制执行留下的书面证据 C.观察 D.重新执行（分数：1.00）A.B.C.D.13.注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是_。 A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 B.检查银行存款收支的正确截止 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 D.函证银行存款余额（分数：1.00）A.B.C.D.14.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是_ A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整
8、性（分数：1.00）A.B.C.D.15.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是_ A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性（分数：1.00）A.B.C.D.16.监盘库存现金，不能实现的审计目标是_。 A.现金在财务报表日是否真实存在 B.现金在报表上的列报是否恰当 C.现金余额是否正确 D.在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕（分数：1.00）A.B.C.D.17.在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是_ A.公司所在待业的环境发生重大变化 B.可能影响重大错报风险的经营计划
9、和战略 C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解 D.管理层的胜任能力（分数：1.00）A.B.C.D.18.A 注册会计师发现 2010 年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A 注册会计师通常首先采取的是_。 A.向甲公司董事会通报 B.向项目质量控制复核人员通报 C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易 D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列有关注册会计师利用专家工
10、作的说法中不正确的是_。 A.在计划利用专家工作时，对专家的专业胜任能力和客观性进行评价，并考虑专家的工作范围是否可以满足审计的需要 B.如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作 C.如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就不会利用专家 D.如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作（分数：1.00）A.B.C.D.20.B 注册会计师负责对乙公司(集团公司)2011 年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关集团财务报表审计的事项，请
11、代为做出正确的专业判断。在考虑组成部分注册会计师的工作时，下列有关说法中，正确的是_。 A.集团项目组通常仅根据组成部分的性质对整体财务报表影响的程度，来判断某一组成部分是否为重要的组成部分 B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责 C.为保持独立性，集团项目组不应当参与组成部分注册会计师的工作 D.组成部分注册会计师是集团项目组成员以外的，负责对集团组成部分财务信息执行相关工作的其他注册会计师（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列有关持续经营假设的说法中正确的有_ A.管理层评估持续经营假设的期间不得少于自审计
12、报告日起的 12 个月 B.针对持续经营假设，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时适用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论 C.公司的治理层应当对持续经营能力做出评估，考虑运用持续经营假设编制财务报表的合理性 D.如果公司具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，则管理层无须对持续经营能力做出评估（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是_。 A.董事会会议纪要 B.财务报表副本 C.注册会计师列示管理层责任并经公司管理层确认的信函 D.内部法律顾问出具的法律意见书（分数：1.0
13、0）A.B.C.D.23.B 注册会计师负责对乙公司 2011 年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关含有已审计财务报表文件中的其他信息的事项，请代为做出正确的专业判断。如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现了存在重大不一致的情况，则下列采取的措施中不正确的有_。 A.如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给乙公司，注册会计师应根据相关规定出具保留意见或否定意见的审计报告 B.如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给乙公司，注册会计师应当通知乙公司治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出 C.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的
14、审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告 D.如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给乙公司，注册会计师应拒绝提交审计报告，并不再出具审计意见（分数：1.00）A.B.C.D.24.注册会计师如果认为期初余额对本期财务报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，则注册会计师可以对本期审计报告中发表的审计意见类型不包括_。 A.带强调事项段的无保留意见 B.无法表示意见 C.对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见(除非法律法规禁止) D.保留意见（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：2
15、0.00)25.在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A 注册会计师认为应当考虑的有_。 A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用 B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持 C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致 D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险（分数：2.00）A.B.C.D.26.下列各项中，注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有_。 A.审阅业务的目标 B.预期提交的报告样本 C.预期发表的审阅意见类型 D.有关不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为的说明（分数：2.00）A.B.C.D.27.如果注册会计师已获取有关控制在期中运
16、行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有_。 A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据 B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据 C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据 D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据（分数：2.00）A.B.C.D.28.ABC 会计师事务所的乙注册会计师接受委托，审计 F 公司 2011 年度的财务报表，在销售与收款业务的审计过程中遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。乙注册会计师在针对营业收入项目的截止认定设计截止测试时，可以选择的审计路线包括_。 A.以发运凭证为起点，从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录 B.以销售
17、发票为起点，从资产负债表日前后若干天的发票存根查至账簿记录与发运凭证 C.以账簿记录为起点，从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证 D.以财务报表记录为起点，从资产负债表日前后若干天的报表记录追查至发票存根、发运凭证和账簿记录（分数：2.00）A.B.C.D.29.B 注册会计师负责对乙公司 2011 年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关采购与付款循环审计的事项，请代为做出正确的专业判断。经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据，这些控制主要与_认定相关。 A.发生 B.准确性和计价 C.完整性 D.权利和义务（分数：2.00）A.B.C.
18、D.30.甲注册会计师负责对 A 公司 2011 年度财务报表进行审计。A 公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师对存货监盘时除亲临现场观察甲公司盘点外还必须进行适当抽查，以下关于注册会计师对存货抽查时表述不正确的有_。 A.如果观察程序能够表明甲公司的组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，注册会计师可据此减少所需检查的存货项目 B.抽查的目的既可以是为了证实甲公司的盘点计划得到适当的执行，也可以是为了证实甲公司的存货实物总额 C.注册会计师对存货抽查时发现了差异，说明存货监盘过程中盘点记录与存货实物不符，此时应
19、及时提请甲公司更正 D.注册会计师应尽可能地让甲公司了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率（分数：2.00）A.B.C.D.31.B 注册会计师负责对乙公司 2011 年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关与舞弊相关责任的事项，请代为做出正确的专业判断。为应对乙公司在存货项目上可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对程序包括_。 A.在预先通知的情况下观察某些存放地点的存货盘点，或在同一天对所有存放地点的存货实施观察 B.按标签号进行检索以测试存货的标签控制，或按照项目的顺序编号进行整理以检查是否存在漏记或重复编号 C.检查乙公司的存货记录，判断需要在乙公司盘点过程
20、中(或结束后)特别重视的存货项目或存货存放地点 D.按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较（分数：2.00）A.B.C.D.32.下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有_。 A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务 B.甲公司大量采用分销渠道销售产品 C.甲公司高级管理人员变更频繁 D.管理层拥有甲公司 10%的股份（分数：2.00）A.B.C.D.33.关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有_。 A.注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是直接沟通 B.在财
21、务报表审计过程中，注册会计师发现乙公司内部控制存在重大缺陷，注册会计师拟与乙公司的治理层沟通 C.对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项，如果管理层与治理层进行过沟通，注册会计师为了提高审计沟通的效率，不必就这些事项与治理层再次进行沟通 D.乙公司的治理层已获知管理层的违反法规行为，在获取了乙公司治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据后，注册会计师不拟作进一步的沟通，而需获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据（分数：2.00）A.B.C.D.34.B 注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有_。 A.209 年 2 月 1 日，乙公司 208 年年末的某项
22、交易性金融资产发生大幅贬值 B.209 年 2 月 10 日，乙公司发生重大诉讼 C.209 年 2 月 15 日，乙公司于 207 年确认的一笔大额销售被退回 D.209 年 3 月 16 日，乙公司发生企业合并（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：6，分数：42.00)注册会计师在审计计划阶段确定的财务报表层次的重要性水平为 100 万元，随着审计工作的深入，在完成阶段确定的财务报表层次的重要性水平为 80 万元。要求：（分数：6.99）(1).何为审计风险?审计风险和重要性的关系是什么?（分数：2.33）_(2).注册会计师在确定审计意见类型时应该选用的重要性水平是
23、多少?（分数：2.33）_(3).注册会计师在完成审计工作阶段确定的财务报表层次的重要性水平小于计划阶段的，说明什么问题?并简述理由。（分数：2.33）_A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为 60 个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员 H 针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A 注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下：(1)A 注册会计师计算了各银行存款账户在 208 年 12 月 31 日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。(2)在确定样本规模后，A 注册会计师采用随
24、机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A 注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。(3)在对选取的样本项目进行检查时，A 注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳 I 代为编制，A 注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。(4)在对选取的样本项目进行检查后，A 注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。(5)假设 A 注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为 10%，样本规模为 45。测试样本后，发现 1 例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险
25、系数为“3.9”。要求：（分数：6.99）(1).计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。（分数：2.33）_(2).针对事项(1)至(4)，假设上述事项互不关联，逐项指出 A 注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。（分数：2.33）_(3).针对事项(5)，计算总体偏差率上限。（分数：2.33）_ABC 会计师事务所对乙公司 2010 年财务报表进行审计，注册会计师 A 对截至2010 年 12 月 31 日乙公司银行存款余额实施函证程序，以下是函证过程中部分工作内容摘要：(1)因注册会计师已直接从甲银行账
26、户取得了银行对账单和所有已付支票，而且甲账户本年度余额为零，故注册会计师没有对该账户实施函证。另外，注册会计师对乙公司本年度内清户的乙银行账户没有实施函证程序。注册会计师除了对乙公司缴纳社会保险专户及乙公司工会委员会基本账户实施函证外，对乙公司本年其他存过款的银行账户都实施了函证程序。(2)注册会计师寄发的询证函是以会计师事务所的名义发出，并且要求回函直接寄至会计师事务所。(3)注册会计师审查了银行的回函后，因回函与被审计单位账面记录没有差异，直接根据银行回函确认了被审计单位银行存款审计后的金额。要求：（分数：7.00）(1).请回答函证银行存款与被审计单位哪些认定相关(要求写出财务报表项目及
27、相关认定，且只要求写出与某一财务报表项目最相关的一项认定)。（分数：3.50）_(2).请分析被审计单位上述函证过程序中存在的缺陷并直接予以更正。（分数：3.50）_宏达股份有限公司(以下简称宏达公司)是北京一家上市公司，其 2011 年度财务报表委托信诚会计师事务所进行审计，并由陈思作为审计项目合伙人。在初步了解阶段，信诚会计师事务所了解到宏达公司设置了内部审计部门，该内部审计部门由财务部门直接领导。审计项目组成员展开小组讨论，下面是会上小组成员的发言：(1)注册会计师可以考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响。(2)尽管内部审计的某
28、些部分可能有助于注册会计师的工作，注册会计师也不应当完全依赖内部审计的工作。(3)在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑内部审计的组织地位、客观性、职业谨慎、薪酬以及专业胜任能力。要求：（分数：7.00）(1).宏达公司内部审计部门的组织结构设置是否合理?（分数：3.50）_(2).根据项目组人员的讨论，请判断上述观点是否恰当，如不恰当，请指明正确观点。（分数：3.50）_ABC 会计师事务所负责审计 D 集团公司 2010 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人。D 集团公司属于家电制造行业，共有 4 家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下： 公司名称 主
29、营业务 资产总额在集团中所占的份额 营业收入在集团中所占的份额 利润总额在集团中所占的份额 说明E 公司 彩电 80% 50% 78% (1)F 公司 冰箱 5% 5% 6% (2)G 公司 洗衣机 5% 40% 5% (3)H 公司 集团产品的出口销售 5% 5% 4% (4)说明：(1)E 公司的业务和财务状况稳定。(2)F 公司从事的业务刚刚开始两年，规模较小，财务状况较为稳定。(3)为拓展市场，G 公司向部分主要客户提供特殊退货安排。(4)H 公司从事了若干远期外汇合交易，以管理 2010 年度外汇汇率持续波动的风险。要求：（分数：6.99）(1).假定在确定某子公司对集团而言是否具有
30、财务重大性时，A 注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准，代 A 注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简要说明理由。（分数：2.33）_(2).针对确定的重要组成部分，简要说明 A 注册会计师执行工作的类型。（分数：2.33）_(3).针对确定的非重要组成部分，简要说明 A 注册会计师执行工作的类型。（分数：2.33）_W 会计师事务所接受委托审计乙公司 2011 年度财务报表。甲注册会计师任项目合伙人。2012 年 3 月 5 日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给乙公司，乙公司于 2012 年 3 月 10 日对外报出。在这一过程中
31、遇到下列事项：资料一：(1)2012 年 2 月 12 日，乙公司持有的交易性金融资产公允价值由 5000 万元降至 2000 万元；(2)2012 年 3 月 22 日，乙公司于 2011 年度 12 月 21 日售出的一笔大额销售被退回；(3)2012 年 2 月 16 日，法院判决乙公司因上年的技术侵权而应向 Y 公司支付巨额赔款(假定乙公司未对该事项做出任何处理)。资料二：假设在对乙公司财务报表进行审计的过程中，发现乙公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截至审计报告日，无任何证据表明乙公司采取的各项措施能够
32、有效改善公司的财务和经营状况。根据甲注册会计师的判断，乙公司不具有持续经营能力，但是乙公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。要求：根据上述资料回答下列问题。（分数：7.00）(1).根据资料一中的相关事项，请代甲注册会计师判断是否属于调整事项，并说明理由。（分数：1.75）_(2).根据资料二中的相关事项，甲注册会计师应当发表何种审计意见类型?（分数：1.75）_(3).如果在审计报告日后至财务报表报出日前，注册会计师知悉了某事实，且需要修改财务报表，管理层拒绝修改并审计报告已经提交给乙公司，注册会计师应采取什么措施?（分数：1.75）_(4).在审计报告日前注册会计师在关注含有已审计财务报表
33、的文件中的其他信息时，注意到明显的重大不一致，需要修改其他信息而管理层拒绝，注册会计师应当如何处理?（分数：1.75）_四、B综合题/B(总题数：1，分数：14.00)35.ABC 会计师事务所正在制定业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况； (2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接； (3)所有审计工作底稿应当在业务完成后 90 日内整理归档； (4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度； (5)无论审计项目组内部的分歧
34、是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告； (6)以每3 年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后 3 名的项目负责人。 要求： 针对上述(1)至(6)项，分别指出 ABC 会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。（分数：14.00）_(A)注册会计师审计-24 答案解析(总分：99.97，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.下列情况中，会计师事务所与被审计单位承担连带责任的是_。 A.未能合理地运用重要性原则 B.注册会计师的胜任能力不足 C.被审计单位示意其作不实报告，未予拒绝 D.在发现舞弊迹
35、象时，没有追加必要的程序予以证实（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 ABD 是因为会计师事务所因过失出具了不实报告，应当承担补充责任。2.A 注册会计师负责对甲公司(上市公司)2011 年度财务报表进行审计。下列情形最可能形成外在压力导致对职业道德基本原则产生不利影响的是_。 A.会计师事务所的合伙人告知 A 注册会计师，除非同意甲公司不恰当的会计处理，否则将影响晋升 B.A 注册会计师接受甲公司超出社会礼仪的礼品和款待 C.A 注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误 D.在甲公司与第三方发生诉讼或纠纷时，A 注册会计师担任甲公司的辩护人（分数：
36、1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B 为密切关系导致不利影响的情形；选项 C 为自身利益导致不利影响的情形；选项 D为过度推介导致不利影响的情形。3.下列违反独立性原则的是_。 A.事务所高级管理人员三年前(非鉴证小组成员)曾经是甲公司的法律顾问 B.A 注册会计师的大学校友(非同班同学，而且不常联络)是甲公司后勤部部长 C.A 注册会计师的丈夫是甲公司的财务总监 D.A 注册会计师的侄子拥有甲公司 200 股普通股，每股市值 1 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的
37、期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的低水平。4.A 公司目前是上市实体，由 ABC 会计师事务所负责对 A 公司 2011 年度财务报表进行审计。ABC 会计师事务所与 A 公司签订审计业务约定书时，以下不属于审计业务约定书基本内容的是_。 A.管理层的责任 B.注册会计师的责任 C.财务报表审计的目标与范围 D.是否对组成部分单独出具审计报告（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D，属于审计业务约定书的特殊考虑，并非基本内容。5.在理解有关审计重要性概念时，下列表述中错误的是_。 A.初步确定重要性水平的目的是确定所须审计证据
38、的数量 B.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D.注册会计师在制定总体审计策略时就应当确定财务报表整体的重要性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的，没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，因为个别特定使用者的需求可能极其不同，所以选项 C 不正确。6.A 注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是_。 A.分析律师费用的异常变动 B.检
39、查董事会会议纪要 C.向往来银行进行询证 D.从预计负债明细账追查至记账凭证（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 从预计负债明细账追查至记账凭证属于“逆查”，是证实预计负债的存在性认定的，不能提供完整性认定。因此，本题的正确选项为 D。7.下列有关函证的说法中错误的是_。 A.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函 B.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证 C.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证 D.函证可以为某些认定提供审计证据，但是对不同的认定，函证的证明力是相同的（分数：1.00）A.B.C.D. 解
40、析：解析 函证可以为某些认定提供审计证据，但是对不同的认定，函证的证明力是不同的。比如函证应收账款，主要是证实应收账款的存在，证明力很强，而对计价和分摊认定，证明力就较弱，因为回函即使得到对方的确认，也不表明将来就能全部收回该应收账款。8.在控制测试中运用审计抽样时，不属于影响样本规模的因素的是_。 A.可接受的信赖过度风险 B.可容忍偏差率 C.预计总体偏差率 D.总体变异性（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 总体变异性是指总体的某一特征(如金额)在各项目之间的差异程度。在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考
41、虑特征的变异性。9.在编制审计工作底稿时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是_。 A.A 注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果 B.A 注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形 C.A 注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D.A 注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。由于这些草稿、错误的文本或重复的文件记录不直接构成审计结论
42、和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无须保留这些记录。因此，本题的正确参考答案为 D 选项。10.ABC 会计师事务所的甲注册会计师接受 A 公司委托，负责审计 A 公司 2011 年度的财务报表，甲注册会计师在了解 A 公司及其环境时，应当了解 A 公司的组织结构。以下内容中，最有助于甲注册会计师了解 A公司组织结构的是_。 A.税收政策 B.通货膨胀水平及币值变动 C.利率和资金供求情况 D.财务报表合并（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A 属于被审计单位的法律环境与监管环境，选项 BC 均属于与被审计单位经营有关的外部因素，这些均不属于被审计单位的性质。11.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是_。 A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任（分
