1、A)注册会计师审计-3 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.A 注册会计师确定甲公司管理层在编制特殊目的财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的关键因素是_。 A.管理层的意图 B.财务报表编制和列报的特殊性 C.预期使用者对财务信息的需求 D.管理层的声明（分数：2.00）A.B.C.D.2.A 注册会计师如果执行针对单一财务报表和财务报表特定要素的审计，下列做法不正确的是_。 A.A 注册会计师只有在接受审计整套财务报表审计业务的同时，才能承接针对单一财务报表和财务报表特定要素的审计 B.A 注册会计师执行
2、单一财务报表和财务报表特定要素审计的同时，可以接受委托审计整套财务报表 C.如果 A 注册会计师执行单一财务报表和财务报表特定要素审计的同时没有接受审计整套财务报表，应当确定按照审计准则对单一财务报表或财务报表特定要素进行审计是否可行 D.如果 A 注册会计师认为按照审计准则对单一财务报表和财务报表特定要素进行审计不切实际，可以与管理层讨论其他类型的业务是否更加可行（分数：2.00）A.B.C.D.3.A 注册会计师承接甲公司简要财务报表审计业务的前提是_。 A.甲公司管理层认可并理解其对简要财务报表的责任 B.已对构成简要财务报表来源的财务报表进行了审计 C.甲公司管理层简要财务报表的编制基
3、础是适当的 D.预期使用者可以非常方便地阅读简要财务报表（分数：2.00）A.B.C.D.4.A 注册会计师不应在针对简要财务报表出具的审计报告中使用的措辞是_。 A.简要财务报表在所有重大方面与已审计财务报表保持了一致 B.简要财务报表公允概括了已审计财务报表 C.对简要财务报表的阅读不能替代对甲公司已审计财务报表的阅读 D.简要财务报表公允反映了甲公司的财务状况、经营成果和现金流量（分数：2.00）A.B.C.D.5.对于执行甲公司 2011 年财务报表审计业务的 ABC 会计师事务所的注册会计师而言，下列不属于前任注册会计师的是_。 A.曾经与甲公司洽谈过 2011 年度财务报表审计业务
4、的 OPQ 会计师事务所的注册会计师 B.已经对甲公司 2011 年度财务报表出具审计报告的 GHI 会计师事务所的注册会计师 C.接受委托执行甲公司 2011 年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的 RST 会计师事务所的注册会计师 D.已经对甲公司 2010 年度财务报表出具审计报告的 DEF 会计师事务所的注册会计师（分数：2.00）A.B.C.D.6.下列事项不属于 ABC 会计师事务所向前任注册会计师进行沟通的适当内容的是_。 A.甲公司是否过分考虑将审计收费维持在尽可能低的水平 B.甲公司支付的审计费用具体金额 C.甲公司变更会计师事务所的原因 D.甲公司管理层的诚信问题（分数：
5、2.00）A.B.C.D.7.为了获取对工作底稿的更多接触机会，ABC 会计师事务所不能同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中做出限制的是_。 A.不将查阅工作底稿获取的信息用于其他任何目的 B.在查阅工作底稿后，不对任何人做出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论 C.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务 D.向前任注册会计师通报甲公司审计业务的执行情况（分数：2.00）A.B.C.D.8.如果 ABC 会计师事务所发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，ABC 会计师事务所
6、采取的下列措施中，不恰当的是_。 A.提请被审计单位告知前任注册会计师 B.要求被审计单位安排三方会谈 C.向监管机构报告前任注册会计师的过失 D.与前任注册会计师进行充分沟通，并做出妥善处理（分数：2.00）A.B.C.D.9.下列表明被审计单位存在由于舞弊导致特别风险的迹象中，A 注册会计师可能认为其与甲公司关联方无关的是_。 A.异常频繁变更高级管理人员或专业顾问 B.利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易 C.期末盘点时发现大量存货短缺 D.会计政策的选择或重大会计估计的做出受外部组织过多干预（分数：2.00）A.B.C.D.10.A 注册会计师在确定下列审计程序中，对
7、于发现甲公司管理层利用关联方交易编制虚假财务报表问题最关键的是_。 A.询问甲公司管理层有关关联方和关联方交易的情况 B.要求甲公司管理层提交所有关联方和关联方交易的清单 C.审查甲公司已确认和披露关联方交易的会计处理是否恰当 D.识别甲公司管理层未确认和披露的关联方和关联方交易（分数：2.00）A.B.C.D.11.如果 A 注册会计师识别出甲公司存在超出正常经营过程的重大关联方交易，下列做法中，不能获得更加有效审计证据的是_。 A.询问甲公司管理层该项关联方交易的具体情况 B.检查该项关联方交易的合同和协议评价交易的商业理由和交易条款 C.审查该项关联方交易的会计处理和披露是否恰当 D.获
8、取该项关联方交易已经恰当授权和批准的审计证据（分数：2.00）A.B.C.D.12.A 注册会计师应当确定不需要向甲公司治理层获取有关关联方和关联方交易书面声明的情形是_。 A.治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层 B.治理层不了解涉及管理层的关联方交易 C.治理层就某些关联方的细节向注册会计师做出口头声明 D.治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益（分数：2.00）A.B.C.D.13.在财务报表审计过程中不属于注册会计师需要考虑的编制虚假财务报告的舞弊行为是_。 A.管理层隐瞒或不予披露可能影响财务报表金额的事实 B.管理层不恰当地调整对账
9、户余额做出估计时使用的假设和判断 C.管理层授意会计人员做出虚假记录以掩盖其挪用或占用实物资产的行为 D.管理层授意会计人员在财务报表中漏记、提前或推迟确认报告期内发生的事项和交易（分数：2.00）A.B.C.D.14.针对评估舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，A 注册会计师确定的下列措施中，不属于总体应对措施的是_。 A.适当分派和督导项目组成员 B.改变拟实施审计程序的性质、时间和范围 C.增加审计程序的不可预见性 D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用（分数：2.00）A.B.C.D.15.下列情形可能引起 A 注册会计师确认甲公司存在与侵占资产导致错报相关的舞弊风险的是_。 A.需
10、要进行额外的举债或权益融资以保持竞争力 B.管理层个人为被审计单位的债务提供了担保 C.实施了股票期权或者基于盈利能力的薪酬支付计划 D.未实行强制性休假制度（分数：2.00）A.B.C.D.16.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的风险因素是_。 A.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级 B.管理层由一人或少数人控制 C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平 D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更（分数：2.00）A.B.C.D.17.A 注册会计师在 2012 年 2 月 15 日对甲公司全部现金进行监盘，确认实有现金数额为 2798.08 元，2012 年
11、1 月 1 日至 2 月 15 日现金收入总额为 8943.27 元、现金支出总额为 6743.91 元，则推断 2011 年12 月 31 日库存现金余额应为_元。 A.499744 B.2798.08 C.598.72 D.2199.36（分数：2.00）A.B.C.D.18.甲公司某银行账户的银行对账单余额为 585000 元，在审查甲公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A 注册会计师注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款 100000 元；甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款 50000 元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金 35000 元；银行已代扣
12、甲公司尚未入账的水电费 25000 元。假定不考虑审计重要性水平，A 注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是_元。 A.625000 B.735000 C.575000 D.595000（分数：2.00）A.B.C.D.19.A 注册会计师发现甲公司的出纳人员同时负责登记应收账款明细账，A 注册会计师应重点查找的舞弊行为是_。 A.应收账款明细账与总账记录不符 B.截留现金收款 C.循环挪用货款 D.应收账款明细账记录出现串户错误（分数：2.00）A.B.C.D.20.为证实甲公司是否将临近 2011 年 12 月 31 日签发的支票登记入账，A 注册会计师应当执行的审计程序是_
13、 A.检查 2011 年 12 月的支票存根和银行存款日记账 B.检查 2011 年 12 月 31 日的银行对账单 C.检查 2011 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表 D.函证 2011 年 12 月 31 日的银行存款余额（分数：2.00）A.B.C.D.21.下列陈述通常不被认为属于信息技术一般性控制的类型是_。 A.确定供货商编码是否与供货商主文件中预先批准的供货商匹配的控制 B.限制在系统范围内接触程序和数据的控制 C.监督应用软件采购的控制 D.监督信息技术应用的日常操作的控制（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列选项中，最好地解释了注册会计师被要求对财务报表的
14、合法性和公允性表达意见的是_。 A.如果缺乏注册会计师的专家意见，编制公允反映企业财务状况、经营成果和现金流量的财务报表是十分困难的 B.寻求对其财务报表中列示财务信息进行独立评价是管理层的责任 C.存在对由独立团体出具意见的需求是因为公司可能在其自己编制的财务报表中存在不够客观的情况 D.让公司所有的股东收到对经营情况管理责任的独立报告是一个礼貌的惯例（分数：2.00）A.B.C.D.23.对是否接受新客户的委托，建立质量控制政策和程序的一个目的是_。 A.确保注册会计师事务所对客户的可靠性进行鉴证 B.履行注册会计师事务所在接受新客户委托方面对公众的责任 C.对正在考虑的客户的正直程度提供
15、合理的保证 D.在实施现场工作之前预测是否可以出具无保留意见（分数：2.00）A.B.C.D.24.注册会计师对被审计单位财务报表发表意见的时间应是_。 A.被审计单位结账的日期 B.完成审计约定书条款的日期 C.完成所有重要审计程序的日期 D.向被审计单位提交审计报告的日期（分数：2.00）A.B.C.D.25.由于存在重大错报风险，在计划和实施审计时注册会计师应保持的态度是_。 A.客观的判断 B.独立的正直 C.职业怀疑 D.公正的保守（分数：2.00）A.B.C.D.26.下列关于注册会计师审计发展进程的陈述中，恰当的是_。 A.在注册会计师审计的起源阶段，审计范围为资产负债表 B.在
16、注册会计师审计的形成阶段，审计范围为利润表 C.在注册会计师审计的发展阶段，审计范围为财务报表 D.在注册会计师审计的完善阶段，审计范围扩大到内部控制（分数：2.00）A.B.C.D.27.与注册会计师是否应当承担法律责任的判断关系最为密切的概念是_。 A.审计风险 B.经营风险 C.应有的职业谨慎 D.经营失败（分数：2.00）A.B.C.D.28.在事务所侵权赔偿案件中，司法解释采用的归责原则是_。 A.过错责任原则 B.过错推定原则 C.无过错责任原则 D.举证责任倒置原则（分数：2.00）A.B.C.D.29.下列有关事务所侵权赔偿顺位和赔偿责任范围的陈述中，恰当的是_。 A.会计师事
17、务所应该首先赔偿利害关系人的损失 B.被审计单位出资人应该承担连带赔偿责任 C.事务所就其所出具的不实报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额 D.被审计单位、出资人和会计师事务所共同承担赔偿责任（分数：2.00）A.B.C.D.30.注册会计师在下列情形中，不会承担连带责任的是_。 A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明 B.明知被审计单位的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而不予指明 C.明知被审计单位的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明 D.明知被审计单位计划收购一家公司，而不予
18、指明（分数：2.00）A.B.C.D.31.注册会计师应客户的要求提供第二次意见时，如果第二次意见不是以前任注册会计师所获得的相同事实为基础，或依据的证据不充分，可能产生不利影响的职业道德基本原则是_。 A.独立性 B.客观与公正 C.专业胜任能力和应有的关注 D.良好的职业行为（分数：2.00）A.B.C.D.32.审计项目组成员发现其配偶购买了其审计客户的股票，下列防范措施中，可能无效的是_。 A.与客户治理层进行沟通 B.要求其配偶处置这些股票 C.退出审计项目组 D.与会计师事务所合伙人讨论（分数：2.00）A.B.C.D.33.注册会计师的下列行为违背保密原则要求的是_。 A.接受监
19、管机构的执业质量检查时提交包含客户信息的审计工作底稿 B.将审计过程中知悉的客户信息转卖给他人获利 C.在法庭审理过程中向法庭呈送包含客户信息的审计工作底稿 D.经客户允许将审计过程中知悉的客户信息告知后任注册会计师（分数：2.00）A.B.C.D.34.不属于注册会计师独立性概念框架内容的是_。 A.识别对独立性的不利影响 B.评价不利影响的严重程度 C.评价不利影响的法律责任 D.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平（分数：2.00）A.B.C.D.35.ABC 会计师事务所在提供 W 上市公司 2012 年度财务报表审计期间所进行的下列活动将对独立性构成威胁的是_。 A
20、根据来源于客户的数据提供工资服务 B.分析监管机构要求提供的信息 C.就会计调整分录的建议与客户管理层进行沟通 D.编制所审计财务报表依据的财务信息（分数：2.00）A.B.C.D.36.形式上的独立性是一种外在表现，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度的应是_。 A.被审计单位管理层 B.项目合伙人 C.一个理性且掌握充分信息的第三方 D.审计项目组成员（分数：2.00）A.B.C.D.37.如果 ABC 会计师事务所只与甲公司签订了 2012 年度财务报表审计的业务约定书，下列期间不需要独立于甲公司的是_。 A.201
21、2 年 1 月 1 日之前 B.2012 年 1 月 1 日至 12 月 31 日 C.审计项目组开始执行审计业务之日至出具审计报告之日 D.签订审计业务约定书之日至出具审计报告之日（分数：2.00）A.B.C.D.38.以下关于财务报表审计中相关各方责任的陈述中，不恰当的是_。 A.注册会计师承担财务报表的审计责任 B.被审计单位治理层承担对财务报表编制的监督责任 C.被审计单位管理层承担财务报表的编制责任 D.注册会计师的审计可以减轻被审计单位管理层和治理层的责任（分数：2.00）A.B.C.D.39.注册会计师如果发现被审计单位存在下列在会计处理上的错误，其中与“计价和分摊”认定相关的是
22、 A.将一笔 2 万元应收账款记为 20 万元 B.将一笔 2 万元营业收入记为其他业务收入 C.将销售费用 2 万元记为管理费用 D.将营业成本 2 万元记为其他业务支出（分数：2.00）A.B.C.D.40.对于上市公司的年度财务报表审计业务，注册会计师应当重点关注发生认定的财务报表项目是_。 A.应收账款 B.长期负债 C.主营业务收入 D.管理费用（分数：2.00）A.B.C.D.41.注册会计师在制定的具体审计计划中，不应该考虑的内容包括_。 A.计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 B.针对审计业务需要实施的其他审计程序 C.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 D.
23、报告目标、时间安排和所需沟通的性质（分数：2.00）A.B.C.D.42.如果注册会计师注意到被审计单位的资产负债率较高，在选择重要性水平确定基准时，恰当的基准是_。 A.总资产 B.税前净利 C.流动负债 D.营业收入（分数：2.00）A.B.C.D.43.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是_。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需
24、要的审计证据可能越多（分数：2.00）A.B.C.D.44.下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是_。 A.应收账款周转率呈明显下降趋势 B.持有大量高价值且易被盗窃的资产 C.生产成本计算过程相当复杂 D.控制环境薄弱（分数：2.00）A.B.C.D.45.以下有关审计证据质量特征的描述中，正确的是_。 A.注册会计师获取的审计证据越多，越能增强审计证据的适当性 B.注册会计师获取的审计证据越适当，所需审计证据的数量就越多 C.注册会计师获取的审计证据如果适当性不高，可以通过增加审计证据的数量以增强其证明力 D.注册会计师获取的审计证据如果在适当性上存在缺陷不能依靠增
25、加审计证据的数量予以弥补（分数：2.00）A.B.C.D.46.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是_。 A.甲公司连续编号的采购订单 B.甲公司编制的成本分配计算表 C.甲公司提供的银行对账单 D.甲公司管理层提供的声明书（分数：2.00）A.B.C.D.47.下列与审计证据相关的表述中，正确的是_。 A.如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷 B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性 C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系 D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见
26、的基础（分数：2.00）A.B.C.D.48.针对与未决诉讼相关的或有事项，注册会计师确定的函证对象应该是_。 A.原告 B.被告 C.法院 D.律师（分数：2.00）A.B.C.D.49.下列有关控制测试的陈述中，最准确的是_。 A.审计程序不能同时提供内部控制程序有效性的证据和实质性测试所要求的证据 B.控制测试包括对恰当的职责分离的观察 C.控制测试提供了有关交易金额错报的直接证据 D.控制测试通常应当在资产负债表日或该日之后的期间实施（分数：2.00）A.B.C.D.50.下列关于统计抽样和非统计抽样的陈述中，正确的是_。 A.统计抽样方法比非统计抽样方法更科学，因此审计准则要求注册会
27、计师必须使用 B.统计抽样不需要注册会计师运用职业判断 C.非统计抽样方法如果设计适当也能提供与统计抽样方法同样有效的结果 D.只要注册会计师严格按照随机原则选取样本就是统计抽样方法（分数：2.00）A.B.C.D.(A)注册会计师审计-3 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.A 注册会计师确定甲公司管理层在编制特殊目的财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的关键因素是_。 A.管理层的意图 B.财务报表编制和列报的特殊性 C.预期使用者对财务信息的需求 D.管理层的声明（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解
28、析 对于特殊目的财务报表，预期使用者对财务信息的需求是确定编制财务报表采用的财务报告编制基础可接受性的关键因素，因此选项 C 是恰当的。2.A 注册会计师如果执行针对单一财务报表和财务报表特定要素的审计，下列做法不正确的是_。 A.A 注册会计师只有在接受审计整套财务报表审计业务的同时，才能承接针对单一财务报表和财务报表特定要素的审计 B.A 注册会计师执行单一财务报表和财务报表特定要素审计的同时，可以接受委托审计整套财务报表 C.如果 A 注册会计师执行单一财务报表和财务报表特定要素审计的同时没有接受审计整套财务报表，应当确定按照审计准则对单一财务报表或财务报表特定要素进行审计是否可行 D.
29、如果 A 注册会计师认为按照审计准则对单一财务报表和财务报表特定要素进行审计不切实际，可以与管理层讨论其他类型的业务是否更加可行（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 审计准则没有要求注册会计师必须同时承接针对单一财务报表和财务报表特定要素的审计和整套财务报表的审计，因此选项 A 为本题正确答案。3.A 注册会计师承接甲公司简要财务报表审计业务的前提是_。 A.甲公司管理层认可并理解其对简要财务报表的责任 B.已对构成简要财务报表来源的财务报表进行了审计 C.甲公司管理层简要财务报表的编制基础是适当的 D.预期使用者可以非常方便地阅读简要财务报表（分数：2.00）A.B. C.D.解析
30、解析 只有当注册会计师已接受业务委托按照审计准则的规定执行财务报表审计，并且财务报表构成简要财务报表的来源时，才可以承接对简要财务报表出具报告的业务，因此选项 B 是恰当的。4.A 注册会计师不应在针对简要财务报表出具的审计报告中使用的措辞是_。 A.简要财务报表在所有重大方面与已审计财务报表保持了一致 B.简要财务报表公允概括了已审计财务报表 C.对简要财务报表的阅读不能替代对甲公司已审计财务报表的阅读 D.简要财务报表公允反映了甲公司的财务状况、经营成果和现金流量（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 “简要财务报表公允反映了甲公司的财务状况、经营成果和现金流量”不能出现在针对简
31、要财务报表出具的审计报告中，因此选项 D 为本题答案。5.对于执行甲公司 2011 年财务报表审计业务的 ABC 会计师事务所的注册会计师而言，下列不属于前任注册会计师的是_。 A.曾经与甲公司洽谈过 2011 年度财务报表审计业务的 OPQ 会计师事务所的注册会计师 B.已经对甲公司 2011 年度财务报表出具审计报告的 GHI 会计师事务所的注册会计师 C.接受委托执行甲公司 2011 年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的 RST 会计师事务所的注册会计师 D.已经对甲公司 2010 年度财务报表出具审计报告的 DEF 会计师事务所的注册会计师（分数：2.00）A. B.C.D.解析：
32、解析 界定前任注册会计师的关键是是否接受被审计单位的委托执行财务报表审计业务，不论其是否已经完成审计工作或者是否已经出具审计报告，因此选项 A 是为本题答案。6.下列事项不属于 ABC 会计师事务所向前任注册会计师进行沟通的适当内容的是_。 A.甲公司是否过分考虑将审计收费维持在尽可能低的水平 B.甲公司支付的审计费用具体金额 C.甲公司变更会计师事务所的原因 D.甲公司管理层的诚信问题（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 审计费用具体金额不属于沟通的适当内容，因此选项 B 是恰当的。7.为了获取对工作底稿的更多接触机会，ABC 会计师事务所不能同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过
33、程中做出限制的是_。 A.不将查阅工作底稿获取的信息用于其他任何目的 B.在查阅工作底稿后，不对任何人做出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论 C.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务 D.向前任注册会计师通报甲公司审计业务的执行情况（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 后任注册会计师没有义务向前任注册会计师通报审计业务的执行情况，因此选项 D 是恰当的。8.如果 ABC 会计师事务所发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，ABC 会计师事务所采取的下列措施中，不恰当的
34、是_。 A.提请被审计单位告知前任注册会计师 B.要求被审计单位安排三方会谈 C.向监管机构报告前任注册会计师的过失 D.与前任注册会计师进行充分沟通，并做出妥善处理（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 直接向监管机构报告前任注册会计师的过失属于不恰当的措施，因此选项 C 是恰当的。9.下列表明被审计单位存在由于舞弊导致特别风险的迹象中，A 注册会计师可能认为其与甲公司关联方无关的是_。 A.异常频繁变更高级管理人员或专业顾问 B.利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易 C.期末盘点时发现大量存货短缺 D.会计政策的选择或重大会计估计的做出受外部组织过多干预（分数：2
35、00）A.B.C. D.解析：解析 期末盘点发现大量存货短缺与雇员舞弊的相关性更高，可能与关联方无关，因此选项 C 是恰当的。10.A 注册会计师在确定下列审计程序中，对于发现甲公司管理层利用关联方交易编制虚假财务报表问题最关键的是_。 A.询问甲公司管理层有关关联方和关联方交易的情况 B.要求甲公司管理层提交所有关联方和关联方交易的清单 C.审查甲公司已确认和披露关联方交易的会计处理是否恰当 D.识别甲公司管理层未确认和披露的关联方和关联方交易（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 在关联方审计中，识别关联方以及交易的存在是最为重要的，因为如果被审计单位管理层存在利用关联方交易编制
36、虚假财务报表的可能性，管理层通常不会主动告知注册会计师关联方及交易的存在，为此有效地发现关联方以及关联方之间的交易更加重要，因此选项 D 是恰当的。11.如果 A 注册会计师识别出甲公司存在超出正常经营过程的重大关联方交易，下列做法中，不能获得更加有效审计证据的是_。 A.询问甲公司管理层该项关联方交易的具体情况 B.检查该项关联方交易的合同和协议评价交易的商业理由和交易条款 C.审查该项关联方交易的会计处理和披露是否恰当 D.获取该项关联方交易已经恰当授权和批准的审计证据（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 询问管理层所获取审计证据的有效性最差，因此选项 A 是恰当的。12.A 注
37、册会计师应当确定不需要向甲公司治理层获取有关关联方和关联方交易书面声明的情形是_。 A.治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层 B.治理层不了解涉及管理层的关联方交易 C.治理层就某些关联方的细节向注册会计师做出口头声明 D.治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 治理层不了解涉及管理层的关联方交易不是注册会计师向治理层获取书面声明的适当情形，因此选项 B 是恰当的。13.在财务报表审计过程中不属于注册会计师需要考虑的编制虚假财务报告的舞弊行为是_。 A.管理层隐瞒或不予披露可能影响财务报表金额的事实
38、 B.管理层不恰当地调整对账户余额做出估计时使用的假设和判断 C.管理层授意会计人员做出虚假记录以掩盖其挪用或占用实物资产的行为 D.管理层授意会计人员在财务报表中漏记、提前或推迟确认报告期内发生的事项和交易（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 管理层挪用或占用实物资产属于侵占资产的舞弊行为，因此选项 C 是恰当的。14.针对评估舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，A 注册会计师确定的下列措施中，不属于总体应对措施的是_。 A.适当分派和督导项目组成员 B.改变拟实施审计程序的性质、时间和范围 C.增加审计程序的不可预见性 D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用（分数：2.00）A
39、B. C.D.解析：解析 改变拟实施审计程序的性质、时间和范围属于具体应对措施，因此选项 B 是恰当的。15.下列情形可能引起 A 注册会计师确认甲公司存在与侵占资产导致错报相关的舞弊风险的是_。 A.需要进行额外的举债或权益融资以保持竞争力 B.管理层个人为被审计单位的债务提供了担保 C.实施了股票期权或者基于盈利能力的薪酬支付计划 D.未实行强制性休假制度（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 未实行强制性休假制度是与侵占资产相关的舞弊风险因素，因此选项 D 是恰当的。16.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的风险因素是_。 A.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层
40、级 B.管理层由一人或少数人控制 C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平 D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平属于舞弊借口，因此选项 C 是恰当的。17.A 注册会计师在 2012 年 2 月 15 日对甲公司全部现金进行监盘，确认实有现金数额为 2798.08 元，2012 年 1 月 1 日至 2 月 15 日现金收入总额为 8943.27 元、现金支出总额为 6743.91 元，则推断 2011 年12 月 31 日库存现金余额应为_元。 A.499744 B.2798.08
41、C.598.72 D.2199.36（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 利用盘点日金额倒推结账目金额，2798.08-8943.27+6743.91=598.72(元)，因此选项 C 是恰当的。18.甲公司某银行账户的银行对账单余额为 585000 元，在审查甲公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A 注册会计师注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款 100000 元；甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款 50000 元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金 35000 元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费 25000 元。假定不考虑审计重要性水平，A
42、 注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是_元。 A.625000 B.735000 C.575000 D.595000（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 585000+100000+50000=735000(元)，35000 元的押金和 25000 元的水电费还未拿到回单，不需调整银行存款余额，因此选项 B 是恰当的。19.A 注册会计师发现甲公司的出纳人员同时负责登记应收账款明细账，A 注册会计师应重点查找的舞弊行为是_。 A.应收账款明细账与总账记录不符 B.截留现金收款 C.循环挪用货款 D.应收账款明细账记录出现串户错误（分数：2.00）A.B.C. D.解析：
43、解析 出纳人员收到第一笔货款后先不记录应收账款明细账面是挪用该笔货款，等收到第二笔货款后冲销第一笔应收账款，以此类推，出纳人员就可以长期占用货款，因此选项 C 是恰当的。20.为证实甲公司是否将临近 2011 年 12 月 31 日签发的支票登记入账，A 注册会计师应当执行的审计程序是_。 A.检查 2011 年 12 月的支票存根和银行存款日记账 B.检查 2011 年 12 月 31 日的银行对账单 C.检查 2011 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表 D.函证 2011 年 12 月 31 日的银行存款余额（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 检查支票存根和银行存款日
44、记账才能确定签发的支票是否已登记入账，因此选项 A 是恰当的。21.下列陈述通常不被认为属于信息技术一般性控制的类型是_。 A.确定供货商编码是否与供货商主文件中预先批准的供货商匹配的控制 B.限制在系统范围内接触程序和数据的控制 C.监督应用软件采购的控制 D.监督信息技术应用的日常操作的控制（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 确定供货商编码是否与供货商主文件中预先批准的供货商匹配的控制属于应用控制，因此选项 A 是恰当的。22.下列选项中，最好地解释了注册会计师被要求对财务报表的合法性和公允性表达意见的是_。 A.如果缺乏注册会计师的专家意见，编制公允反映企业财务状况、经营成果
45、和现金流量的财务报表是十分困难的 B.寻求对其财务报表中列示财务信息进行独立评价是管理层的责任 C.存在对由独立团体出具意见的需求是因为公司可能在其自己编制的财务报表中存在不够客观的情况 D.让公司所有的股东收到对经营情况管理责任的独立报告是一个礼貌的惯例（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 被审计单位在编制财务报表时存在不够客观的情况，需要独立的注册会计师对其财务报表进行审查的需求，因此选项 C 是恰当的。23.对是否接受新客户的委托，建立质量控制政策和程序的一个目的是_。 A.确保注册会计师事务所对客户的可靠性进行鉴证 B.履行注册会计师事务所在接受新客户委托方面对公众的责任 C
46、对正在考虑的客户的正直程度提供合理的保证 D.在实施现场工作之前预测是否可以出具无保留意见（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 接受客户环节建立质量控制政策和程序的目的就在于确定客户的正直程度，因此选项 C 是恰当的。24.注册会计师对被审计单位财务报表发表意见的时间应是_。 A.被审计单位结账的日期 B.完成审计约定书条款的日期 C.完成所有重要审计程序的日期 D.向被审计单位提交审计报告的日期（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 审计报告的日期应是注册会计师完成所有审计程序的日期，因此选项 C 是恰当的。25.由于存在重大错报风险，在计划和实施审计时注册会计师应保持的态度是_。 A.客观的判断 B.独立的正直 C.职业怀疑 D.公正的保守（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 由于存在重大错报风险，注册会计师应当保持职业怀疑态度，因此选项 C 是恰当的。26.下列关于注册会计师审计发展进程的陈述中，恰当的是_
