1、A)注册会计师审计-8 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.注册会计师在对被审计单位信息系统内部控制进行审计时的基本步骤是_。测试信息系统一般性控制了解信息系统应用性控制了解信息系统一般性控制测试信息系统的应用性控制 A. B. C. D.（分数：2.00）A.B.C.D.2.下列有关审计工作底稿基本要素的陈述中正确的是_。 A.审计工作底稿的编制者和复核者在完成相关工作后必须在每一张工作底稿上签名 B.初步判断意见虽然是基于不完整资料和数据得出的，但由于体现了判断的过程也应记录 C.对于大型、复杂的审计项目，注册
2、会计师应当编制重大事项概要 D.审计工作底稿需要注明索引号或者进行顺序编号（分数：2.00）A.B.C.D.3.下列不属于需要记录在审计工作底稿中的重大事项的是_。 A.发现被审计单位管理层存在的舞弊事项 B.需要修正以前对重大错报风险评估的事项 C.致使审计范围受到限制的事项 D.审计实施过程中更换项目组成员的事项（分数：2.00）A.B.C.D.4.尽管审计工作底稿的数量、类型和内容将根据具体情形而变化，但是审计工作底稿通常应当包含_。 A.注册会计师在项目过程中检查的客户文件和凭证 B.负责审计的合伙人对审计助理人员工作效率和胜任能力的评价 C.注册会计师有关客户管理人员工作效率和胜任能
3、力的意见 D.所遵循的审计程序以及为获取审计证据而实施的测试（分数：2.00）A.B.C.D.5.如果注册会计师发现被审计单位在财务报表涵盖期间放宽了赊销信用审批标准，那么可能造成的重大错报风险是_。 A.漏记应收账款的错误 B.应收账款明细账记录串户的错误 C.应收账款计价错误 D.应收账款披露错误（分数：2.00）A.B.C.D.6.在了解被审计单位所处外部环境时，下列事项不是注册会计师了解重点的是_。 A.对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素 B.前任注册会计师提供的各种情况 C.被审计单位外部因素与前期相比发生的重大变化 D.所处行业的业务性质或监管程度是否可能导致特定
4、的重大错报风险（分数：2.00）A.B.C.D.7.不适合运用人工控制的情形是_。 A.监督自动化控制的有效性 B.存在大量或重复发生的交易 C.存在难以定义、防范或预见的错误 D.存在大额、异常或偶发的交易（分数：2.00）A.B.C.D.8.下列属于信息技术一般控制的是_。 A.数字序号的自动检查 B.数据计算准确性检查 C.接触和访问权限控制 D.数据输入合理性检查（分数：2.00）A.B.C.D.9.注册会计师从销售发票中抽取样本并追查至发货单可以实现的审计目标是_。 A.验证所有的发货都开具了销售发票 B.查找有无未发货却开具销售发票的情况 C.所有的发货是否都经过了授权 D.查找有
5、无开具销售发票却未入账的情况（分数：2.00）A.B.C.D.10.注册会计师在权衡期中和期末都实施实质性程序所耗费审计资源的总和是否显著小于完全在期末实施实质性程序所需耗费审计资源的下列决策中，不恰当的是_。 A.在控制环境和其他相关控制较为薄弱时，不宜依赖期中实施的实质性程序 B.在实施实质性程序所需信息在期中之后，可能难以获取时应考虑在期中实施实质性程序 C.在针对某项认定实施实质性程序的目标，就包括获取该认定的期中审计证据以与期末数据进行比较时应在期中实施实质性程序 D.在评估的某项认定的重大错报风险很高时，就必须在期中实施实质性程序（分数：2.00）A.B.C.D.11.注册会计师通
6、过风险评估程序了解到被审计单位存在实现盈利目标的压力，并存在提前确认营业收入的重大错报风险，下列针对该问题设计的实质性程序中不恰当的是_。 A.必须实施细节测试 B.针对协议的变更询问非财务人员 C.主要使用实质性分析程序 D.函证销售协议的细节条款（分数：2.00）A.B.C.D.12.下列凭证与销售交易发生认定无关的是_。 A.销售发票 B.销售单 C.贷项通知单 D.发运凭证（分数：2.00）A.B.C.D.13.注册会计师为确保“以销售发票为起点，从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录”审计程序的有效性，应当首先保证_。 A.会计账簿记录完整 B.发票存根和发运凭证齐
7、全 C.发票开具日期与记账日期是同一天 D.发货日期与记账日期是同一天（分数：2.00）A.B.C.D.14.下列审计程序能够有效发现被审计单位存在未入账应付账款的是_。 A.从供货商发票追查至应付账款明细账 B.从应付账款明细账追查至验收报告 C.从供货商发票追查至入库单 D.从应付账款总账追查至明细账（分数：2.00）A.B.C.D.15.下列事项是注册会计师专门针对被审计单位融资租赁所需要检查的内容是_。 A.租金支付情况 B.租赁合同条款 C.租入的固定资产是否已登入备查簿 D.租赁的折现率（分数：2.00）A.B.C.D.16.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中的
8、以下审计结论中，不正确的是_。 A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算 B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧 C.对用流动资金借款建造的某项固定资产，建议冲销其已经资本化的借款费用 D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备（分数：2.00）A.B.C.D.17.将事先编号的原材料通知单录入系统，生成发出原材料给工厂以供生产的原材料发出通知单，能够防范的风险是_。 A.原材料缺货可能导致生产延误 B.发出的原材料可能未分配或者未正确分配到生产任务中 C.原材料的发出可能未经授权
9、或者发出用于生产的原材料可能不正确 D.原材料可能被盗（分数：2.00）A.B.C.D.18.通常情况下，在与存货相关的各项认定中，存在重大错报风险可能性最大的是_。 A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价（分数：2.00）A.B.C.D.19.注册会计师获知被审计单位银行存款日记账上显示 2011 年 12 月 31 日银行存款余额为 7643.98 元，同时银行存款日记账记录一笔支付货款 3874.98 元和一笔销售收入 2965.65 元，上述两笔交易银行对账单上没有记录。另外，银行对账单显示一笔银行代扣的电话费 1763.90 元，以及 12 月 21 日银行自动计算的利息 2
10、19.87 元，上述两笔交易被审计单位的银行存款日记账上没有记录。那么，注册会计师可以推算出银行对账单上显示的银行存款余额是_元。 A.7009.28 B.10097.34 C.8278.68 D.9188.01（分数：2.00）A.B.C.D.20.注册会计师获知被审计单位银行对账单显示 2012 年 12 月 31 日银行存款账户余额为 7643.98 元，同时对账单显示一笔银行代扣的电话费 1763.90 元，以及 12 月 21 日银行自动计算的利息 219.87 元，上述两笔交易被审计单位的银行存款日记账上没有记录；另外，银行存款日记账记录一笔支付货款 3874.98 元和一笔销售收
11、入 2965.65 元，上述两笔交易银行对账单上没有记录。那么，注册会计师可以推算出被审计单位应当在资产负债表上列示的银行存款余额是_元。 A.5190.62 B.10097.34 C.8278.68 D.9188.01（分数：2.00）A.B.C.D.21.如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是_。 A.重新测试相关的内部控制 B.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前的收付情况 C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日后的收付情况 D.检查该银行账户的银行存款余额调节表（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列具体应对措施中专门为验证收入
12、真实性的是_。 A.实施销售截止测试 B.期末在被审计单位的一处或多处发货现场实地观察发货情况或准备发出的货物情况 C.实施销售交易的控制测试 D.向被审计单位的顾客函证合同条款（分数：2.00）A.B.C.D.23.针对下列情形，可能不会被注册会计师判定为被审计单位存在违反法规行为的迹象的是_。 A.采购价格明显高于或低于市场价格 B.受到监管机构的调查和处罚 C.参与舞弊者的级别很高 D.在没有授权的情况下付款（分数：2.00）A.B.C.D.24.作为分析程序的结果，注册会计师确定毛利率从以前年度的 30%增长至当期的 40%。注册会计师应当_。 A.记录管理层保持这一趋势的计划 B.评
13、价管理层实现毛利率改善的业绩 C.要求附注披露 D.增加对收入错报，包括舞弊的风险评估（分数：2.00）A.B.C.D.25.注册会计师在确定适当沟通对象时的决定性因素是_。 A.沟通内容 B.沟通方式 C.沟通结果 D.沟通时间（分数：2.00）A.B.C.D.26.后任注册会计师在接受委托后，与前任注册会计师进行沟通中最有效、最常用的方式是_。 A.向前任注册会计师电话询问 B.与前任注册会计师举行会谈 C.查阅前任注册会计师的工作底稿 D.向前任注册会计师致送审计问卷（分数：2.00）A.B.C.D.27.注册会计师不需要对内部审计人员特定工作进行评价的是_。 A.检查内部审计人员已经检
14、查的项目 B.检查内部审计人员其他类似项目 C.评价内部审计人员的胜任能力和独立性 D.观察内部审计人员正在实施的程序（分数：2.00）A.B.C.D.28.注册会计师评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序中不能用于证实的程序是_。 A.执行详细的分析程序 B.检查已公布的数据 C.向第三方询证相关事项 D.复核专家工作底稿（分数：2.00）A.B.C.D.29.如果集团管理层或组成部分管理层以职能部门、生产过程、单项产品或劳务、或地区为单位编制财务信息并将其包括在集团财务报表中。在按照这样的组织方式组织集团财务报告系统的情况下，不能被视为组成部分的是_。 A.采购部 B.生产部 C
15、华北地区 D.治理层（分数：2.00）A.B.C.D.30.在制定集团总体审计策略时，确定集团财务报表整体重要性的应是_。 A.集团项目合伙人 B.集团项目组 C.集团项目合伙人与组成部分注册会计师协商 D.集团项目组与集团治理层协商（分数：2.00）A.B.C.D.31.如果某组成部分进行衍生金融工具交易，对集团并不具有财务重大性，集团项目组的下列决策不恰当的是_。 A.可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险 B.对该组成部分财务信息执行全面的审计 C.对该组成部分财务信息执行的工作仅限于受外汇交易影响的账户余额、交易和披露的审计 D.将该组成部分确认为重要组成部分（分数：2.00
16、A.B.C.D.32.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A 注册会计师认为正确的是_。 A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险 B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制 C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险 D.A 注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由（分数：2.00）A.B.C.D.33.在评价管理层的点估计时，如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师下列做法中，不恰当的是_。 A.应当基于可获取的审计证据尽可能缩小区间估计 B.应当基于可获取的审计证据尽可能扩大
17、区间估计 C.应当尽可能使区间估计范围内包括所有合理的结果 D.应当尽可能使区间估计的区间尽可能缩小至等于或低于实际执行的重要性（分数：2.00）A.B.C.D.34.可能不会表明被审计单位受关联方施加支配性影响的迹象是_。 A.关联方否决管理层或治理层做出的重大经营决策 B.重大交易需经关联方的最终批准 C.对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论 D.对涉及关联方的交易，必须进行独立复核和批准（分数：2.00）A.B.C.D.35.通常在审计现场完成以及时发现和解决问题为目的的复核工作是_。 A.独立复核 B.项目质量控制复核 C.项目负责经理复核 D.项目合伙人复核（分数
18、2.00）A.B.C.D.36.下列关于第一时段期后事项的陈述中，恰当的是_。 A.注册会计师没有责任针对第一时段期后事项实施审计程序 B.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别第一时段的期后事项 C.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表进行审查 D.注册会计师不需关注财务报表日之后的任何事项（分数：2.00）A.B.C.D.37.针对审计过程中发现的下列事项，注册会计师可能不会对被审计单位持续经营能力表示怀疑的是_。 A.由于冰冻灾害造成道路封闭，生产的大量食品无法运送，因为已过保质期只能销毁 B.由于生产的食品造成的大范围社会公众健康损害事件的诉
19、讼案件尚未结案，可能面临的赔偿金额十分巨大 C.工厂所在地政府为保护当地环境下达停产通知 D.现有产品使用的专利权还有一个月就要到期，新产品的研发由于缺乏资金还无法完成（分数：2.00）A.B.C.D.38.下列情形中，注册会计师应出具否定意见的情形是_。 A.例外事项很重要，“除之外”的意见不足以表达 B.被审计单位存在重大不确定性 C.被审计单位对审计范围施加限制 D.无法实施必要的审计程序（分数：2.00）A.B.C.D.39.下列情形中，注册会计师可能出具带强调事项段无保留意见审计报告的是_。 A.被审计单位受到其他单位的起诉，要求其停止侵权并负责赔偿，法院已受理但尚未审理 B.注册会
20、计师发现已审财务报表与其他信息不一致，财务报表存在重大错报需要修改而被审计单位拒绝修改 C.注册会计师委托当地会计师事务所监盘寄销在外的商品，并对结果满意 D.被审计单位将其重要会计政策和会计估计做了合理改变且做了适当披露（分数：2.00）A.B.C.D.40.按照质量控制准则的要求，下列有关会计师事务所对业务质量实施监控的陈述中，正确的是_。 A.在每个周期内，对每个项目合伙人的业务至少选取三项进行检查 B.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查 C.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过 1 年 D.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组（分数：
21、2.00）A.B.C.D.41.如果注册会计师在执行审阅业务过程中发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，注册会计师可以采取的行动是_。 A.要求被审阅公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务 B.视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告 C.视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告 D.单方面解除业务约定，而无须与被审阅公司管理层沟通（分数：2.00）A.B.C.D.42.下列注册会计师提供的专业服务中，提供保证程度最高的业务是_。 A.财务报表审阅业务 B.财务报表审计业务 C.预测性财务信息审核业务 D.对财务信息执行商定程序（分数：2.00）A.B
22、C.D.43.下列不属于会计师事务所质量控制准则所规范的意见分歧的是_。 A.项目组内部成员之间的意见分歧 B.项目组成员与客户人员之间的意见分歧 C.项目组成员与被咨询者之间的意见分歧 D.项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧（分数：2.00）A.B.C.D.44.在事务所侵权赔偿案件中，人民法院应列为第三人参与诉讼的民事主体是_。 A.利害关系人拒不起诉的被审计单位 B.提供包含虚假信息审计报告的会计师事务所 C.利害关系人提起诉讼的会计师事务所分支机构所属会计师事务所 D.虚假出资或出资不实、抽逃出资，且事后未补足的被审计单位出资人（分数：2.00）A.B.C.D.45.注册
23、会计师对被审计单位一项固定资产的历史成本进行审查，希望证实的管理层认定是_。 A.准确性 B.计价 C.完整性 D.分类和可理解性（分数：2.00）A.B.C.D.46.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是_。 A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险 B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险 C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解 D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果（分数：2.00）A.B.C.D.47.注册会计师没有义务实施的程序是_。 A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷 B.了
24、解被审计单位情况及其环境 C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计 D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行（分数：2.00）A.B.C.D.48.被审计单位某银行账户的银行对账单余额为 1585000 元，在检查该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：在途存款 100000 元；未提现支票 50000 元；未入账的银行存款利息收入 35000元；未入账的银行代扣水电费 25000 元。假定不考虑其他因素，注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是_。 A.1535000 元 B.1575000 元 C.1595000 元 D.1635000 元（分数
25、2.00）A.B.C.D.49.注册会计师对期初存货余额做出的下列判断，正确的是_。 A.上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额 B.根据已经确认期末存货余额，倒推期初存货余额并予以确认 C.无需专门对存货期初余额实施审计程序 D.对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制（分数：2.00）A.B.C.D.50.下列事项中不属于鉴证业务要素的是_。 A.鉴证对象 B.鉴证对象信息 C.鉴证报告 D.证据（分数：2.00）A.B.C.D.(A)注册会计师审计-8 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(
26、总题数：50，分数：100.00)1.注册会计师在对被审计单位信息系统内部控制进行审计时的基本步骤是_。测试信息系统一般性控制了解信息系统应用性控制了解信息系统一般性控制测试信息系统的应用性控制 A. B. C. D.（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 应当先了解和测试信息系统一般性控制，再了解和测试信息系统应用性控制，因此选项 A是恰当的。2.下列有关审计工作底稿基本要素的陈述中正确的是_。 A.审计工作底稿的编制者和复核者在完成相关工作后必须在每一张工作底稿上签名 B.初步判断意见虽然是基于不完整资料和数据得出的，但由于体现了判断的过程也应记录 C.对于大型、复杂的审计项目，注
27、册会计师应当编制重大事项概要 D.审计工作底稿需要注明索引号或者进行顺序编号（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 同一索引号下的多张审计工作底稿只需在第一张上签名即可，基于不完整资料和数据形成的初步判断不需记录，工作底稿的索引号和顺序编号都应当注明，因此选项 C 是恰当的。3.下列不属于需要记录在审计工作底稿中的重大事项的是_。 A.发现被审计单位管理层存在的舞弊事项 B.需要修正以前对重大错报风险评估的事项 C.致使审计范围受到限制的事项 D.审计实施过程中更换项目组成员的事项（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计实施过程中更换项目组成员不属于需要记录的重大事项，因此
28、选项 D 是恰当的。4.尽管审计工作底稿的数量、类型和内容将根据具体情形而变化，但是审计工作底稿通常应当包含_。 A.注册会计师在项目过程中检查的客户文件和凭证 B.负责审计的合伙人对审计助理人员工作效率和胜任能力的评价 C.注册会计师有关客户管理人员工作效率和胜任能力的意见 D.所遵循的审计程序以及为获取审计证据而实施的测试（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计工作底稿应当包含所遵循的审计程序以及为获取审计证据而实施的测试，因此选项 D是恰当的。5.如果注册会计师发现被审计单位在财务报表涵盖期间放宽了赊销信用审批标准，那么可能造成的重大错报风险是_。 A.漏记应收账款的错误 B
29、应收账款明细账记录串户的错误 C.应收账款计价错误 D.应收账款披露错误（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 如果被审计单位在财务报表涵盖期间放宽了赊销信用审批标准，可能造成出现更多的坏账，导致少计提坏账准备的重大错报风险，因此选项 C 是恰当的。6.在了解被审计单位所处外部环境时，下列事项不是注册会计师了解重点的是_。 A.对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素 B.前任注册会计师提供的各种情况 C.被审计单位外部因素与前期相比发生的重大变化 D.所处行业的业务性质或监管程度是否可能导致特定的重大错报风险（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 前任注册会计师
30、提供的情况不属于对外部环境了解的重点，因此选项 B 是恰当的。7.不适合运用人工控制的情形是_。 A.监督自动化控制的有效性 B.存在大量或重复发生的交易 C.存在难以定义、防范或预见的错误 D.存在大额、异常或偶发的交易（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 对于存在大量或重复发生的交易不适合运用人工控制，因此选项 B 是恰当的。8.下列属于信息技术一般控制的是_。 A.数字序号的自动检查 B.数据计算准确性检查 C.接触和访问权限控制 D.数据输入合理性检查（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 接触和访问权限控制是针对各个应用的控制，属于一般控制，因此选项 C 是恰当的。
31、9.注册会计师从销售发票中抽取样本并追查至发货单可以实现的审计目标是_。 A.验证所有的发货都开具了销售发票 B.查找有无未发货却开具销售发票的情况 C.所有的发货是否都经过了授权 D.查找有无开具销售发票却未入账的情况（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 注册会计师从销售发票中抽取样本并追查至发货单，只能实现查找有无未发货却开具销售发票的情况，因此选项 B 是恰当的。10.注册会计师在权衡期中和期末都实施实质性程序所耗费审计资源的总和是否显著小于完全在期末实施实质性程序所需耗费审计资源的下列决策中，不恰当的是_。 A.在控制环境和其他相关控制较为薄弱时，不宜依赖期中实施的实质性程序
32、 B.在实施实质性程序所需信息在期中之后，可能难以获取时应考虑在期中实施实质性程序 C.在针对某项认定实施实质性程序的目标，就包括获取该认定的期中审计证据以与期末数据进行比较时应在期中实施实质性程序 D.在评估的某项认定的重大错报风险很高时，就必须在期中实施实质性程序（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末或接近期末实施，因此选项 D 是恰当的。11.注册会计师通过风险评估程序了解到被审计单位存在实现盈利目标的压力，并存在提前确认营业收入的重大错报风险，下列针对该问题设计的实质性程序中不恰当的是_。
33、A.必须实施细节测试 B.针对协议的变更询问非财务人员 C.主要使用实质性分析程序 D.函证销售协议的细节条款（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 实质性分析程序不能用来应对较为严重的重大错报风险，因此选项 C 是恰当的。12.下列凭证与销售交易发生认定无关的是_。 A.销售发票 B.销售单 C.贷项通知单 D.发运凭证（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 贷项通知单用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，因此选项 C 是恰当的。13.注册会计师为确保“以销售发票为起点，从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录”审计程序的有效性，应当
34、首先保证_。 A.会计账簿记录完整 B.发票存根和发运凭证齐全 C.发票开具日期与记账日期是同一天 D.发货日期与记账日期是同一天（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 注册会计师执行的审计程序属于顺查法，主要检查漏记收入的错报，因此必须保证原始凭证是齐全的，因此选项 B 是恰当的。14.下列审计程序能够有效发现被审计单位存在未入账应付账款的是_。 A.从供货商发票追查至应付账款明细账 B.从应付账款明细账追查至验收报告 C.从供货商发票追查至入库单 D.从应付账款总账追查至明细账（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 从供货商发票追查至应付账款明细账属于针对完整性的顺查法，因
35、此选项 A 是恰当的。15.下列事项是注册会计师专门针对被审计单位融资租赁所需要检查的内容是_。 A.租金支付情况 B.租赁合同条款 C.租入的固定资产是否已登入备查簿 D.租赁的折现率（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 只有融资租赁才需要检查租赁的折现率，因此选项 D 是恰当的。16.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中的以下审计结论中，不正确的是_。 A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算 B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧 C.对用流动资金借款建造的某项固定资产，建议冲销其已经资本化的借
36、款费用 D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按可收回金额与账面价值的差额计提减值准备，因此选项 D 是恰当的。17.将事先编号的原材料通知单录入系统，生成发出原材料给工厂以供生产的原材料发出通知单，能够防范的风险是_。 A.原材料缺货可能导致生产延误 B.发出的原材料可能未分配或者未正确分配到生产任务中 C.原材料的发出可能未经授权或者发出用于生产的原材料可能不正确 D.原材料可能被盗（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 上述控制活动能够防范
37、的风险是原材料的发出可能未经授权或者发出用于生产的原材料可能不正确，因此选项 C 是恰当的。18.通常情况下，在与存货相关的各项认定中，存在重大错报风险可能性最大的是_。 A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 通常情况下，在与存货相关的各项认定中，存在重大错报风险可能性最大的是存在认定，因此选项 A 是恰当的。19.注册会计师获知被审计单位银行存款日记账上显示 2011 年 12 月 31 日银行存款余额为 7643.98 元，同时银行存款日记账记录一笔支付货款 3874.98 元和一笔销售收入 2965.65 元，上述两笔交易银行对账单
38、上没有记录。另外，银行对账单显示一笔银行代扣的电话费 1763.90 元，以及 12 月 21 日银行自动计算的利息 219.87 元，上述两笔交易被审计单位的银行存款日记账上没有记录。那么，注册会计师可以推算出银行对账单上显示的银行存款余额是_元。 A.7009.28 B.10097.34 C.8278.68 D.9188.01（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 7643.98-1763.90+219.87-2965.65+3874.98=7009.28(元)，因此选项 A 是恰当的。20.注册会计师获知被审计单位银行对账单显示 2012 年 12 月 31 日银行存款账户余额为
39、 7643.98 元，同时对账单显示一笔银行代扣的电话费 1763.90 元，以及 12 月 21 日银行自动计算的利息 219.87 元，上述两笔交易被审计单位的银行存款日记账上没有记录；另外，银行存款日记账记录一笔支付货款 3874.98 元和一笔销售收入 2965.65 元，上述两笔交易银行对账单上没有记录。那么，注册会计师可以推算出被审计单位应当在资产负债表上列示的银行存款余额是_元。 A.5190.62 B.10097.34 C.8278.68 D.9188.01（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 7643.98+1763.90-219.87+2965.65-3874.9
40、8=8278.68(元)，因此选项 C 是恰当的。21.如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是_。 A.重新测试相关的内部控制 B.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前的收付情况 C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日后的收付情况 D.检查该银行账户的银行存款余额调节表（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 检查该银行账户的银行存款余额调节表才能发现不符的原因，因此选项 D 是恰当的。22.下列具体应对措施中专门为验证收入真实性的是_。 A.实施销售截止测试 B.期末在被审计单位的一处或多处发货现场实地观察发货情况或准备发出的货物情
41、况 C.实施销售交易的控制测试 D.向被审计单位的顾客函证合同条款（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 实际发货的才能确认收入，因此选项 B 是恰当的。23.针对下列情形，可能不会被注册会计师判定为被审计单位存在违反法规行为的迹象的是_。 A.采购价格明显高于或低于市场价格 B.受到监管机构的调查和处罚 C.参与舞弊者的级别很高 D.在没有授权的情况下付款（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 参与舞弊者的级别很高并不是被审计单位违反法规行为的迹象，因此选项 C 是恰当的。24.作为分析程序的结果，注册会计师确定毛利率从以前年度的 30%增长至当期的 40%。注册会计师应当_
42、 A.记录管理层保持这一趋势的计划 B.评价管理层实现毛利率改善的业绩 C.要求附注披露 D.增加对收入错报，包括舞弊的风险评估（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师面对毛利率的大幅度增加应当关注收入是否存在错报，因此选项 D 是恰当的。25.注册会计师在确定适当沟通对象时的决定性因素是_。 A.沟通内容 B.沟通方式 C.沟通结果 D.沟通时间（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 注册会计师在确定适当沟通对象时的决定性因素是沟通事项的内容，因此选项 A 是恰当的。26.后任注册会计师在接受委托后，与前任注册会计师进行沟通中最有效、最常用的方式是_。 A.向前任
43、注册会计师电话询问 B.与前任注册会计师举行会谈 C.查阅前任注册会计师的工作底稿 D.向前任注册会计师致送审计问卷（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 后任注册会计师在接受委托后，与前任注册会计师进行沟通中最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿，因此选项 C 是恰当的。27.注册会计师不需要对内部审计人员特定工作进行评价的是_。 A.检查内部审计人员已经检查的项目 B.检查内部审计人员其他类似项目 C.评价内部审计人员的胜任能力和独立性 D.观察内部审计人员正在实施的程序（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 对内部审计特定工作的评价不包括内部审计人员的胜任能力
44、和独立性，因此选项 C 是恰当的。28.注册会计师评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序中不能用于证实的程序是_。 A.执行详细的分析程序 B.检查已公布的数据 C.向第三方询证相关事项 D.复核专家工作底稿（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 复核专家工作底稿不是用于证实的程序，因此选项 D 是恰当的。29.如果集团管理层或组成部分管理层以职能部门、生产过程、单项产品或劳务、或地区为单位编制财务信息并将其包括在集团财务报表中。在按照这样的组织方式组织集团财务报告系统的情况下，不能被视为组成部分的是_。 A.采购部 B.生产部 C.华北地区 D.治理层（分数：2.00）A.
45、B.C.D. 解析：解析 治理层并不构成一个职能部门，因此选项 D 是恰当的。30.在制定集团总体审计策略时，确定集团财务报表整体重要性的应是_。 A.集团项目合伙人 B.集团项目组 C.集团项目合伙人与组成部分注册会计师协商 D.集团项目组与集团治理层协商（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性，因此选项 B 是恰当的。31.如果某组成部分进行衍生金融工具交易，对集团并不具有财务重大性，集团项目组的下列决策不恰当的是_。 A.可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险 B.对该组成部分财务信息执行全面的审计 C.对该组成部分财务信息执行的工作仅限于受外汇交易影响的账户余额、交易和披露的审计 D.将该组成部分确认为重要组成部分（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 不需进行全面审计，因此选项 B 是恰当的。32.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A 注册会计师认为正确的是_。 A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险 B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制 C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险 D.A 注册会计师应当评价所有关联方
