1、A)注册会计师审计-9 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.影响 A注册会计师将报表层次重要性水平分配到各个账户层次的因素包括_。 A.报表层次的重要性水平 B.针对特定账户使用的审计方法 C.特定账户的重要性程度 D.特定账户被管理层操纵的可能性（分数：2.00）A.B.C.D.2.A注册会计师应将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性 70%的情形包括_。 A.项目总体风险较低 B.项目总体风险较高 C.经常性审计，以前年度审计调整较多 D.经常性审计，以前年度审计调整较少（分数：2.00）A.B.C.D.3
2、A注册会计师在对错报进行汇总时，应当包括_。 A.根据审计抽样推断的错报 B.根据分析程序推断的错报 C.根据审计经验推断的错报 D.在样本中实际发现的错报（分数：2.00）A.B.C.D.4.A注册会计师判定审计项目组成员 B注册会计师针对下列审计程序确定的识别特征中不恰当的包括_。 A.针对销售发票存根的细节测试顾客编号 B.针对应收账款的函证程序函证应收账款明细账中余额超过 5000元的所有账户 C.针对采购部门的询问程序被询问询问人的姓名及职位 D.观察发货环节的内部控制观察次数（分数：2.00）A.B.C.D.5.下列事项属于 A注册会计师编制的重大事项概要的是_。 A.审计过程中
3、识别的重大事项 B.重大事项与重大职业判断的关系 C.重大事项与其他审计工作底稿的交叉索引 D.重大事项的解决过程（分数：2.00）A.B.C.D.6.A注册会计师在归整审计档案之前可以变动审计工作底稿的情形包括_。 A.对审计工作底稿进行交叉索引 B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 C.废除被取代的审计工作底稿 D.在审计报告日前获取了新的审计证据（分数：2.00）A.B.C.D.7.在出具审计报告前，A 注册会计师作为项目合伙人有责任采取的措施包括_。 A.确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员 B.与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项 C.在项目质量控制复核完
4、成后，才能出具审计报告 D.确定审计工作底稿的归档时间（分数：2.00）A.B.C.D.8.在执行预测性财务信息审核业务时，A 注册会计师应当确定的审核目标包括_。 A.管理层编制预测性财务信息所依据的最佳估计假设是否合理 B.预测性财务信息是否在假设的基础上恰当编制 C.管理层对预测性财务信息可实现程度的判断是否合理 D.预测性财务信息的编制基础是否与历史财务报表一致（分数：2.00）A.B.C.D.9.在向甲公司管理层陈述注册会计师在预测性财务信息审核业务中能够提供的保证程度时，A 注册会计师表述不恰当的包括_。 A.是否依据假设恰当编制管理层采用假设的合理性结果能否实现 B.管理层采用假
5、设的合理性结果能否实现是否依据假设恰当编制 C.结果能否实现是否依据假设恰当编制按照适用的会计准则的规定进行列报 D.按照适用的会计准则的规定进行列报管理层采用假设的合理性结果能否实现（分数：2.00）A.B.C.D.10.预测性财务信息涵盖的期间不应超过管理层可做出合理假设的期间，注册会计师在判断预测性财务信息涵盖期间是否合理时应当考虑的因素包括_。 A.甲公司的经营周期 B.法律法规的规定 C.管理层所运用假设的可靠程度 D.预测性财务信息使用者的需求（分数：2.00）A.B.C.D.11.A注册会计师发现甲公司的销售收入高度依赖于少数重要客户，且其所处行业内各企业争夺客户的竞争相当激烈，
6、在编制预测性财务信息时，甲公司依据的假设是能够在预测期间留住现有的所有重要客户。在这种情况下，A 注册会计师应当实施的审计程序包括_。 A.实施更详细的审核程序以获取适当的证据 B.提请甲公司管理层修改该假设 C.提请甲公司在预测性财务信息中充分披露该领域的有关情况 D.要求甲公司管理层签署管理层声明书（分数：2.00）A.B.C.D.12.下列人士中不应被 A注册会计师视为专家的有_。 A.对保险合同相关负债的会计处理具有专长的人士 B.对复杂或异常的纳税问题进行分析的人士 C.能够解释合同条款和法律后果的人士 D.对企业合并中收购的资产和承担的负债进行评估的人士（分数：2.00）A.B.C
7、D.13.尽管 A注册会计师在员工福利计划相关负债的计算方面不是专家，但在没有专家帮助的情况下，A 注册会计师仍然可以充分了解这一领域以执行审计工作，A 注册会计师相关经验的主要来源包括_。 A.A注册会计师在向存在相同业务的其他被审计单位提供审计服务时获取的经验 B.A注册会计师参加过的相关教育或职业发展课程或与拥有相关领域专长人事进行的讨论 C.A注册会计师与执行过类似业务的注册会计师进行的讨论 D.A注册会计师与甲公司管理层沟通后得到承诺给予其相关帮助（分数：2.00）A.B.C.D.14.A注册会计师正在考虑评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序，其中主要用于证实的程序包括
8、 A.询问专家 B.观察专家的工作 C.执行分析程序 D.与管理层讨论专家报告（分数：2.00）A.B.C.D.15.A注册会计师正在评价专家工作所使用的重要假设和方法，下列专家使用的假设和方法中，A 注册会计师可以判定具有相关性和合理性的包括_。 A.在专家的专业领域得到普遍认可 B.与适用的财务报告编制基础的要求不一致 C.依赖于对专家自己开发模型的应用 D.与管理层所使用的假设和方法相一致（分数：2.00）A.B.C.D.16.注册会计师执行存货监盘所涉及的审计程序包括_。 A.检查记录或文件 B.检查有形资产 C.观察 D.函证（分数：2.00）A.B.C.D.17.下列因素影响注
9、册会计师实施函证程序的可靠性的包括_。 A.对询证函的设计 B.对函证过程的控制 C.被询证者的独立性 D.函证对象的确定（分数：2.00）A.B.C.D.18.影响审计证据充分性的因素包括_。 A.评估的重大错报风险 B.审计证据的适当性 C.注册会计师的专业胜任能力 D.被审计事项的重要性程度（分数：2.00）A.B.C.D.19.下列情形下，注册会计师应当修改重要性水平的包括_。 A.对被审计单位的了解发生变化 B.审计过程中发生重大变化 C.获取新的信息 D.审计范围受到限制（分数：2.00）A.B.C.D.20.注册会计师确定具体审计目标的依据包括_。 A.管理层认定 B.审计程序
10、C.审计总体目标 D.审计准则（分数：2.00）A.B.C.D.21.下列影响因素中不与样本规模呈正比的影响因素包括_。 A.总体规模 B.总体变异性 C.可容忍误差 D.预计总体误差（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列情形最可能导致注册会计师考虑由于舞弊导致的重大错报是否存在于被审计单位的财务报表中的是_。 A.管理层非常关注达到外部集团对盈利的预测 B.董事会监督财务报告过程和内部控制 C.以前与管理层就内部控制重大缺陷进行的沟通并没有得到更正 D.被选择进行测试的交易没有适当的文件证据的支持（分数：2.00）A.B.C.D.23.为了测试控制运行的有效性，注册会计师通常会从各种不
11、同的技术中进行选择，包括_。 A.询问 B.函证 C.重新执行 D.比较（分数：2.00）A.B.C.D.24.供货商账户调节是由应付账款部门的三个职员在每周的周五实施的。应付账款督导人员在下一个周一复核完成的调节表以确定它们已经完成。督导人员所实施的工作属于内部控制组成要素实例的包括_。 A.控制活动 B.信息与沟通系统 C.风险评估 D.监视（分数：2.00）A.B.C.D.25.下列选项中属于内部控制缺陷实例的包括_。 A.公司并没有员工需要考虑的行为规范 B.出纳可以在线执行应收账款账户坏账注销的过账操作 C.实施公司内部账户月度调节的员工并不了解可能在那些账户中发生的错报的性质 D.
12、管理层没有连续性地识别和评估风险的过程（分数：2.00）A.B.C.D.26.如果 A注册会计师执行鉴证业务的鉴证对象是企业未来的盈利能力时，鉴证对象的特征是_。 A.主观的 B.定量的 C.客观的 D.预测的（分数：2.00）A.B.C.D.27.A注册会计师与甲公司正在洽谈下列鉴证业务，A 注册会计师应当告知甲公司其中属于直接报告业务的包括_。 A.对甲公司年度财务报表进行审阅 B.对甲公司财务系统内部控制的运行情况进行鉴证 C.对甲公司预测性财务信息进行审核 D.对甲公司新建生产线的生产能力进行鉴证（分数：2.00）A.B.C.D.28.如果 A注册会计师向甲公司提供的鉴证业务是对甲公司
13、编制的其下属子公司乙公司的财务系统运行有效性的评价报告进行鉴证，对该业务的下列分类正确的是_。 A.基于责任方认定的鉴证业务 B.直接报告的鉴证业务 C.历史财务信息的鉴证业务 D.其他鉴证业务（分数：2.00）A.B.C.D.29.A注册会计师在承接鉴证业务时，如果发现鉴证对象不适当会造成对预期使用者的误导，应采取的可能处理方式包括_。 A.出具保留结论的鉴证报告 B.出具否定意见的鉴证报告 C.出具无法提出结论的鉴证报告 D.考虑解除业务约定（分数：2.00）A.B.C.D.30.A注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提是_。 A.法律法规的要求 B.甲公司治理层已认可并理解其负责
14、监督管理层的责任 C.甲公司管理层签署其已履行责任的书面声明 D.甲公司管理层已认可并理解其承担的对财务报表的责任（分数：2.00）A.B.C.D.31.A注册会计师在制定总体审计策略时应当考虑的因素包括_。 A.甲公司信息技术对审计程序的影响 B.审计项目组成员的工作分工 C.分析程序将要使用的财务比率 D.控制测试执行的时间（分数：2.00）A.B.C.D.32.A注册会计师在有关修改审计计划的下列认识中，不正确的包括_。 A.A注册会计师只需记录对具体审计计划作出的重大变动 B.A注册会计师可以根据审计过程的具体情况修改审计计划 C.审计计划的修改应经审计项目组全体成员讨论同意 D.审计
15、计划一旦得到批准就不能再修改，A 注册会计师必须严格执行（分数：2.00）A.B.C.D.33.A注册会计师在审计过程中发现甲公司存在下列期后事项，A 注册会计师应当提请甲公司管理层在财务报表附注中做出充分披露的事项包括_。 A.仓库发生火灾造成存货的巨额损失 B.持有的股票价格突然下跌 C.收购了一家公司 D.某应收账款的顾客突然宣告破产（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列有关 A注册会计师对期后事项责任的陈述中，恰当的包括_。 A.对于第一时段期后事项，注册会计师负有主动识别的责任 B.对于第二时段期后事项，注册会计师负有被动识别的责任 C.对于第三时段期后事项，注册会计师没有义务
16、针对财务报表实施任何审计程序 D.对于知悉的第三时段期后事项，注册会计师不需采取任何行动（分数：2.00）A.B.C.D.35.需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项包括_。 A.在审计报告日已经存在的事实 B.管理层有意隐瞒的事实 C.如果被注册会计师在审计报告日前获知可能影响审计报告的事实 D.被媒体公开披露的事实（分数：2.00）A.B.C.D.36.A注册会计师实施的下列审计程序最有可能获取有关需要调整的期后事项的审计证据包括_。 A.检查期后应收账款的收款情况 B.确定期后处置固定资产的价款 C.审阅期后召开的董事会会议记录 D.确认期后养老金计划的变更（分数：2.00）A
17、B.C.D.37.A注册会计师识别出甲公司的下列计算机控制中可以防范发运商品后未开具销售发票风险的包括_。 A.发货以后计算机系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票 B.计算机定期打印销售发票 C.计算机系统自动复核连续编号的发票和发运凭证的对应关系 D.复核计算机系统生成的例外报告并调查原因（分数：2.00）A.B.C.D.38.下列陈述中，不属于英国式审计发展阶段特点的有_。 A.审计目的是验证企业的财务状况和偿债能力 B.审计范围主要集中在企业的会计账目 C.开始运用审计抽样技术 D.审计方法采用详细审计（分数：2.00）A.B.C.D.39.下列对注册会计师普通过失和重
18、大过失的判定标准中，正确的包括_。 A.注册会计师未发现财务报表中存在的单个重大错报可能被判定为重大过失 B.注册会计师未发现财务报表中存在的多处非重大错报可能被判定为普通过失 C.在内部控制不健全的情况下，注册会计师没有发现财务报表中存在的重大错报可能被判定为重大过失 D.在内部控制表面上有效但实质上失效的情况下，注册会计师没有发现财务报表中存在的重大错报可能被判定为普通过失（分数：2.00）A.B.C.D.40.司法解释认定的注册会计师法规定的利害关系人包括_。 A.因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告而遭受损失的自然人、法人或者其他组织 B.与会计师事务所进行交易遭受损失的自然人
19、法人或者其他组织 C.与被审计单位进行交易遭受损失的自然人、法人或者其他组织 D.从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织（分数：2.00）A.B.C.D.41.下列情形中属于审计风险的有_。 A.尽管注册会计师实施了所有的常规审计程序和不可预见的审计程序，但是仍未发现被审计单位管理层精心策划的舞弊 B.注册会计师虽然注意到被审计单位存在巨额逾期银行贷款，但是仍未预测到被审计单位在审计报告公布后 3个月内宣告破产 C.注册会计师虽然对销售发票存根、发货凭证进行了审查，也对应收账款进行了函证，但却未识别出被审计单位与其关联方签订的是假合同 D.注册会计师
20、采用分析程序发现被审计单位的毛利率与行业平均毛利率和以前年度毛利率基本持平，注册会计师因此决定缩减对营业成本的实质性测试（分数：2.00）A.B.C.D.42.人民法院在认定会计师事务所出具的审计报告是否属于不实报告时应满足的条件包括_。 A.会计师事务所违反法律法规、执业准则和规则 B.审计报告具有虚假记载、误导性陈述 C.会计师事务所违反诚信公允原则 D.审计报告具有重大遗漏（分数：2.00）A.B.C.D.43.下列有关独立性要求的陈述中，恰当的包括_。 A.独立性是仅对执业会员的要求 B.独立性是对执业会员和非执业会员的共同要求 C.独立性仅对注册会计师执行鉴证业务时要求 D.独立性对
21、注册会计师执行所有业务时均要求（分数：2.00）A.B.C.D.44.下列情形属于因过度推介导致对注册会计师遵循职业道德基本原则产生不利影响的包括_。 A.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员 B.会计师事务所推介审计客户的股份 C.在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人 D.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议（分数：2.00）A.B.C.D.45.涉及承担管理层职责的内部审计服务包括_。 A.制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针 B.指导该客户内部审计员工的工作并对其负责 C.决定应执行来源于内部审计活动的建议 D.代表管理层
22、向治理层报告内部审计活动的结果（分数：2.00）A.B.C.D.46.如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户担任董事、高级管理人员或特定员工，不被视为损害独立性的条件包括_。 A.前任成员或合伙人无权从会计师事务所获取报酬或福利 B.前任成员或合伙人未继续参与，并且在外界看来未参与会计师事务所的经营活动或专业活动 C.前任成员或合伙人离开会计师事务所的时间已经超过两年 D.前任成员或合伙人与会计师事务所已经没有重要交往（分数：2.00）A.B.C.D.47.ABC会计师事务所向非公众利益实体审计客户提供的下列评估业务会对审计业务独立性构成威胁的包括_。 A.评估服务的目的是
23、帮助客户履行纳税申报义务 B.评估的结果对被审计单位财务报表具有重大影响 C.评估结果涉及高度的主观性 D.评估服务采用了权威的评估方法和指南（分数：2.00）A.B.C.D.48.以下与交易或事项准确性目标直接相关的错误包括_。 A.销售发票上列示的商品单价与经授权的价目表上的单价不符 B.确认销售交易的原始单据中没有发货单 C.确认采购交易的原始单据中没有验收单 D.销售日记账中记录的一笔销售收入金额为 10000元，与之相对应的原始单据上的金额是 1000元（分数：2.00）A.B.C.D.49.注册会计师具体审计目标的确定依据包括_。 A.审计准则 B.审计程序 C.审计总体目标 D.
24、管理层认定（分数：2.00）A.B.C.D.50.下列有关审计风险要素之间关系的表述中，恰当的包括_。 A.审计风险与检查风险呈正比 B.审计风险与重大错报风险呈正比 C.固有风险与检查风险呈反比 D.控制风险与检查风险呈正比（分数：2.00）A.B.C.D.(A)注册会计师审计-9 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.影响 A注册会计师将报表层次重要性水平分配到各个账户层次的因素包括_。 A.报表层次的重要性水平 B.针对特定账户使用的审计方法 C.特定账户的重要性程度 D.特定账户被管理层操纵的可能性（分数：2.0
25、0）A.B. C. D. 解析：解析 报表层次的重要性水平不是重要性水平向下分配的影响因素，因此选项 B、C、D 是恰当的。2.A注册会计师应将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性 70%的情形包括_。 A.项目总体风险较低 B.项目总体风险较高 C.经常性审计，以前年度审计调整较多 D.经常性审计，以前年度审计调整较少（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 经常性审计时以前年度审计调整较少，项目总体风险较低时可以确定较高的重要性水平，因此选项 A、D 是恰当的。3.A注册会计师在对错报进行汇总时，应当包括_。 A.根据审计抽样推断的错报 B.根据分析程序推断的错报 C.根据审计
26、经验推断的错报 D.在样本中实际发现的错报（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 根据审计经验推断的错报不属于错报汇总数，因此选项 A、B、D 是恰当的。4.A注册会计师判定审计项目组成员 B注册会计师针对下列审计程序确定的识别特征中不恰当的包括_。 A.针对销售发票存根的细节测试顾客编号 B.针对应收账款的函证程序函证应收账款明细账中余额超过 5000元的所有账户 C.针对采购部门的询问程序被询问询问人的姓名及职位 D.观察发货环节的内部控制观察次数（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 每个顾客可能有多张销售发票，该识别特征并不是唯一的，观察次数不能说明观察程序的特征
27、因此选项 A、D 是恰当的。5.下列事项属于 A注册会计师编制的重大事项概要的是_。 A.审计过程中识别的重大事项 B.重大事项与重大职业判断的关系 C.重大事项与其他审计工作底稿的交叉索引 D.重大事项的解决过程（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引，因此选项 A、C、D 是恰当的。6.A注册会计师在归整审计档案之前可以变动审计工作底稿的情形包括_。 A.对审计工作底稿进行交叉索引 B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 C.废除被取代的审计工作底稿 D.在审计报告日前获取了新的
28、审计证据（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 在审计报告目前获取的新证据必须与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见后才能变动，因此选项 A、B、C 是恰当的。7.在出具审计报告前，A 注册会计师作为项目合伙人有责任采取的措施包括_。 A.确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员 B.与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项 C.在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告 D.确定审计工作底稿的归档时间（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的 60天内，不需项目合伙人确定，因此选项A、B、C 是恰当的。8.在执行预测性
29、财务信息审核业务时，A 注册会计师应当确定的审核目标包括_。 A.管理层编制预测性财务信息所依据的最佳估计假设是否合理 B.预测性财务信息是否在假设的基础上恰当编制 C.管理层对预测性财务信息可实现程度的判断是否合理 D.预测性财务信息的编制基础是否与历史财务报表一致（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 预测性财务信息的审核目标不应包括管理层对预测性财务信息可实现程度的判断是否合理，因此选项 A、B、D 是恰当的。9.在向甲公司管理层陈述注册会计师在预测性财务信息审核业务中能够提供的保证程度时，A 注册会计师表述不恰当的包括_。 A.是否依据假设恰当编制管理层采用假设的合理性结果
30、能否实现 B.管理层采用假设的合理性结果能否实现是否依据假设恰当编制 C.结果能否实现是否依据假设恰当编制按照适用的会计准则的规定进行列报 D.按照适用的会计准则的规定进行列报管理层采用假设的合理性结果能否实现（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 在预测性财务信息审核业务中，注册会计师需要对预测性财务信息是否依据假设恰当编制，并按照适用的会计准则的规定进行列报提供合理保证；当对管理层采用的假设的合理性发表意见时，注册会计师仅提供有限保证；注册会计师不应对预测性财务信息的结果能否实现发表意见；因此选项 A、D 为本题正确答案。10.预测性财务信息涵盖的期间不应超过管理层可做出合理假设
31、的期间，注册会计师在判断预测性财务信息涵盖期间是否合理时应当考虑的因素包括_。 A.甲公司的经营周期 B.法律法规的规定 C.管理层所运用假设的可靠程度 D.预测性财务信息使用者的需求（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 注册会计师可以通过经营周期、假设的可靠程度和使用者的需求等方面考虑预测性财务信息涵盖的期间是否合理，因此选项 A、C、D 是恰当的。11.A注册会计师发现甲公司的销售收入高度依赖于少数重要客户，且其所处行业内各企业争夺客户的竞争相当激烈，在编制预测性财务信息时，甲公司依据的假设是能够在预测期间留住现有的所有重要客户。在这种情况下，A 注册会计师应当实施的审计程序
32、包括_。 A.实施更详细的审核程序以获取适当的证据 B.提请甲公司管理层修改该假设 C.提请甲公司在预测性财务信息中充分披露该领域的有关情况 D.要求甲公司管理层签署管理层声明书（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 在上述情况下，注册会计师应当实施更详细的审核程序以获取适当的证据，并提请甲公司在预测性财务信息中充分披露该领域的有关情况，因此选项 A、C 是恰当的。12.下列人士中不应被 A注册会计师视为专家的有_。 A.对保险合同相关负债的会计处理具有专长的人士 B.对复杂或异常的纳税问题进行分析的人士 C.能够解释合同条款和法律后果的人士 D.对企业合并中收购的资产和承担的负债进
33、行评估的人士（分数：2.00）A.B. C. D.解析：解析 在会计处理方法方面具有专长的人士，其专长属于会计领域，因此选项 B、C 是恰当的。13.尽管 A注册会计师在员工福利计划相关负债的计算方面不是专家，但在没有专家帮助的情况下，A 注册会计师仍然可以充分了解这一领域以执行审计工作，A 注册会计师相关经验的主要来源包括_。 A.A注册会计师在向存在相同业务的其他被审计单位提供审计服务时获取的经验 B.A注册会计师参加过的相关教育或职业发展课程或与拥有相关领域专长人事进行的讨论 C.A注册会计师与执行过类似业务的注册会计师进行的讨论 D.A注册会计师与甲公司管理层沟通后得到承诺给予其相关帮
34、助（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 注册会计师的审计不能依赖被审计单位管理层的帮助，因此选项 A、B、C 是恰当的。14.A注册会计师正在考虑评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序，其中主要用于证实的程序包括_。 A.询问专家 B.观察专家的工作 C.执行分析程序 D.与管理层讨论专家报告（分数：2.00）A.B. C. D.解析：解析 用于证实的程序包括观察和分析程序，因此选项 B、C 是恰当的。15.A注册会计师正在评价专家工作所使用的重要假设和方法，下列专家使用的假设和方法中，A 注册会计师可以判定具有相关性和合理性的包括_。 A.在专家的专业领域得到普遍认可
35、 B.与适用的财务报告编制基础的要求不一致 C.依赖于对专家自己开发模型的应用 D.与管理层所使用的假设和方法相一致（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 如果与适用的财务报告编制基础的要求不一致，或者依赖于对专家自己开发模型的应用，注册会计师都不能判定其为相关和合理的假设，因此选项 A、D 是恰当的。16.注册会计师执行存货监盘所涉及的审计程序包括_。 A.检查记录或文件 B.检查有形资产 C.观察 D.函证（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 存货监盘不涉及函证程序，因此选项 A、B、C 是恰当。17.下列因素影响注册会计师实施函证程序的可靠性的包括_。 A.对询证
36、函的设计 B.对函证过程的控制 C.被询证者的独立性 D.函证对象的确定（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 上述所有因素都会影响注册会计师实施函证程序的可靠性，因此选项 A、B、C、D 是恰当的。18.影响审计证据充分性的因素包括_。 A.评估的重大错报风险 B.审计证据的适当性 C.注册会计师的专业胜任能力 D.被审计事项的重要性程度（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 注册会计师的专业胜任能力不是影响审计证据充分性的因素，因此选项 A、B、D 是恰当的。19.下列情形下，注册会计师应当修改重要性水平的包括_。 A.对被审计单位的了解发生变化 B.审计过程中发
37、生重大变化 C.获取新的信息 D.审计范围受到限制（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 审计范围受到限制不是修改重要性水平的条件，因此选项 A、B、C 是恰当的。20.注册会计师确定具体审计目标的依据包括_。 A.管理层认定 B.审计程序 C.审计总体目标 D.审计准则（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 注册会计师根据管理层认定和审计总体目标确定具体审计目标，因此选项 A、C 是恰当的。21.下列影响因素中不与样本规模呈正比的影响因素包括_。 A.总体规模 B.总体变异性 C.可容忍误差 D.预计总体误差（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 总体变异性和
38、预计总体误差与样本规模呈正比，因此选项 A、C 是恰当的。22.下列情形最可能导致注册会计师考虑由于舞弊导致的重大错报是否存在于被审计单位的财务报表中的是_。 A.管理层非常关注达到外部集团对盈利的预测 B.董事会监督财务报告过程和内部控制 C.以前与管理层就内部控制重大缺陷进行的沟通并没有得到更正 D.被选择进行测试的交易没有适当的文件证据的支持（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 董事会监督财务报告过程和内部控制降低了舞弊发生的可能性，因此选项 A、C、D 是恰当的。23.为了测试控制运行的有效性，注册会计师通常会从各种不同的技术中进行选择，包括_。 A.询问 B.函证 C.
39、重新执行 D.比较（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 询问和重新执行属于控制测试程序，因此选项 A、C 是恰当的。24.供货商账户调节是由应付账款部门的三个职员在每周的周五实施的。应付账款督导人员在下一个周一复核完成的调节表以确定它们已经完成。督导人员所实施的工作属于内部控制组成要素实例的包括_。 A.控制活动 B.信息与沟通系统 C.风险评估 D.监视（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 该项活动既属于控制活动又属于监视活动，因此选项 A、D 是恰当的。25.下列选项中属于内部控制缺陷实例的包括_。 A.公司并没有员工需要考虑的行为规范 B.出纳可以在线执行应收账款
40、账户坏账注销的过账操作 C.实施公司内部账户月度调节的员工并不了解可能在那些账户中发生的错报的性质 D.管理层没有连续性地识别和评估风险的过程（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 所有选项都属于内部控制缺陷，因此选项 A、B、C、D 是恰当的。26.如果 A注册会计师执行鉴证业务的鉴证对象是企业未来的盈利能力时，鉴证对象的特征是_。 A.主观的 B.定量的 C.客观的 D.预测的（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 当鉴证对象是企业未来的盈利能力时，它的特征就是主观的、预测的，因此选项 A、D 是恰当的。27.A注册会计师与甲公司正在洽谈下列鉴证业务，A 注册会计师
41、应当告知甲公司其中属于直接报告业务的包括_。 A.对甲公司年度财务报表进行审阅 B.对甲公司财务系统内部控制的运行情况进行鉴证 C.对甲公司预测性财务信息进行审核 D.对甲公司新建生产线的生产能力进行鉴证（分数：2.00）A.B. C.D. 解析：解析 财务报表和预测性财务信息属于责任方认定，A、C 属于基于责任方认定的业务，因此选项B、D 是恰当的。28.如果 A注册会计师向甲公司提供的鉴证业务是对甲公司编制的其下属子公司乙公司的财务系统运行有效性的评价报告进行鉴证，对该业务的下列分类正确的是_。 A.基于责任方认定的鉴证业务 B.直接报告的鉴证业务 C.历史财务信息的鉴证业务 D.其他鉴证
42、业务（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 A 注册会计师提供的鉴证业务属于基于责任方认定的业务，也属于其他鉴证业务，因此选项 A、D 是恰当的。29.A注册会计师在承接鉴证业务时，如果发现鉴证对象不适当会造成对预期使用者的误导，应采取的可能处理方式包括_。 A.出具保留结论的鉴证报告 B.出具否定意见的鉴证报告 C.出具无法提出结论的鉴证报告 D.考虑解除业务约定（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 如果鉴证对象不适当会造成对预期使用者的误解，就应当视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告；在适当的情况下，注册会计师还可以考虑解除业务约定。因此选项 A、B、D
43、是恰当的。30.A注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提是_。 A.法律法规的要求 B.甲公司治理层已认可并理解其负责监督管理层的责任 C.甲公司管理层签署其已履行责任的书面声明 D.甲公司管理层已认可并理解其承担的对财务报表的责任（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任，或者法律法规另有要求，因此选项 A、D 是恰当的。31.A注册会计师在制定总体审计策略时应当考虑的因素包括_。 A.甲公司信息技术对审计程序的影响 B.审计项目组成员的工作分工 C.分析程序将要使用的财务比率 D.控制测试执行的时间（分数：
44、2.00）A. B. C.D.解析：解析 具体执行的审计程序类型和时间属于具体审计计划的内容，因此选项 A、B 是恰当的。32.A注册会计师在有关修改审计计划的下列认识中，不正确的包括_。 A.A注册会计师只需记录对具体审计计划作出的重大变动 B.A注册会计师可以根据审计过程的具体情况修改审计计划 C.审计计划的修改应经审计项目组全体成员讨论同意 D.审计计划一旦得到批准就不能再修改，A 注册会计师必须严格执行（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 A 注册会计师应当在审计过程中对具体审计计划做出必要的更新和变动，审计计划的修改应经审计业务负责人同意，注册会计师应当记录对具体审计计
45、划做出重大变动的理由，以及对导致此类变动的事项、情况或审计程序结果采取的应对措施，因此选项 A、C、D 是恰当的。33.A注册会计师在审计过程中发现甲公司存在下列期后事项，A 注册会计师应当提请甲公司管理层在财务报表附注中做出充分披露的事项包括_。 A.仓库发生火灾造成存货的巨额损失 B.持有的股票价格突然下跌 C.收购了一家公司 D.某应收账款的顾客突然宣告破产（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 某应收账款的顾客突然宣告破产，虽然是在期后，但预示着期前该顾客已经出现财务困难，应当计提合适的坏账准备，因此选项 A、B、C 是恰当的。34.下列有关 A注册会计师对期后事项责任的陈述中，恰当的包括_。 A.对于第一时段期后事项，注册会计师负有主动识别的责任 B.对于第二时段期后事项，注册会计师负有被动识别的责任 C.对于第三时段期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序 D.对于知悉的第三时段期后事项，注册会计师不需采取任何行动（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 如果知悉第三时段期后事项，注册会计师应当与治理层沟通并确定合适的处理方式，因此选项 A、B、C 是恰当的。35.需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时
