1、A)注册会计师审计-审计沟通、注册会计师利用他人的工作及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：17，分数：34.00)1.关于注册会计师与管理层的沟通，以下说法中，恰当的是_。 A.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论 B.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通 C.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项 D.如果管理层与治理层就有些事项沟通后，注册会计师可以不再与抬理层进行沟通（分数：2.00）A.B.C.D.2.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。下列情形中，不属于“后任
2、的是_。 A.Y事务所正在考虑接受重新审计甲公司 2012财务报表，此前 X事务所已经对甲公司 2012财务报表出具了否定意见的审计报告，这里的 Y事务所属于“后任” B.X事务所 2011之前审计甲公司财务报表的审计项目合伙人是 A注册会计师，2012 改为同一事务所的 B注册会计师为项目合伙人，这里的 B注册会计师属于“后任” C.Y会计师事务所已接受委托接替 X会计师事务所审计甲公司 2012财务报表，这里的 Y事务所属于“后任” D.Y事务所了解甲公司 2012财务报表有关情况后不准备承接该审计业务，Z 会计师事务所已经接受委托接替 X会计师事务所审计甲公司 2012财务报表，这里的
3、 z事务所是“后任”，Y 事务所不属于“后任”（分数：2.00）A.B.C.D.3.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012 年 12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由 Y会计师事务所负责审计 2012年财务报表。下列关于沟通的总体要求中，不恰当是_。 A.X、Y 事务所均应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿 B.X、Y 事务所应当采用书而方式进行并以确认函为依据 C.Y事务所与 X事务所沟通的前提是得到甲公司的同意 D.Y事务所应当主动与 X事务所沟通（分数：2.00）A.B.C.D.4.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012 年 12月甲公司董事会决
4、议变更会计师事务所，改由 Y会计师事务所负责审计 2012年财务报表。下列关于接受委托前沟通的表述中，不恰当是_。 A.Y事务所向 X事务所沟通的目的是为了确定是否接受委托审计甲公司 2012年财务报表 B.Y事务所向 X事务所沟通的目的是为了取得 X事务所的全部审计工作底稿，以便利用其审计工作底稿的结论形成审计证据 C.如果 Y事务所不向 X事务所进行必要沟通，则应视为 Y事务所没有实施必要的审计程序 D.如果获知甲公司与 X事务所在会计、审计问题上存在重大意见分歧时，Y 事务所师应慎重考虑是否接受委托（分数：2.00）A.B.C.D.5.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。201
5、2 年 12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由 Y会计师事务所负责审计 2012年财务报表。Y 会计师事务所接受审计委托后，查阅 X事务所的审计工作底稿的下列说法中，恰当的是_。 A.Y事务所根据审计工作需要自行决定是否查阅 X事务所审计工作底稿 B.Y事务所必须查阅 X事务所的审计工作底稿 C.Y事务所如需查阅 X事务所的工作底稿，不需要再次征得甲公司的同意 D.Y事务所无法查阅 2012年甲公司财务报表审计工作底稿时，应终止业务（分数：2.00）A.B.C.D.6.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012 年 12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由 Y会计师事务所
6、负责审计 2012年财务报表。接受委托后，Y 事务所询问 X事务所的方式中，不恰当的是_。 A.沟通可以采用电话询问 B.委托第三方会计师事务所代为沟通 C.沟通可以举行会谈 D.沟通可以致送审计问卷（分数：2.00）A.B.C.D.7.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012 年 12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由 Y会计师事务所负责审计 2012年财务报表。接受委托后，Y 事务所在征得甲公司同意的情况下查阅X事务所的审计工作底稿，X 事务所在决定向 Y事务所提供工作底稿后，一般可考虑进一步从甲公司获取一份确认函，以便降低_。 A.Y事务所发现 X事务所的审计工作底稿
7、错误的可能性 B.在与 Y事务所进行沟通时发生误解的可能性 C.Y事务所发现 X事务所未严格遵守审计准则的可能性 D.Y事务所发现 X事务所审计收费严重低于同行审计收费水平的事实（分数：2.00）A.B.C.D.8.注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，确定适当的沟通时间通常所遵循的原则中说法不正确的是_。 A.对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行 B.对于注册会计师注意到的内部控制缺陷，可以先向治理层口头沟通，然后再做书而沟通 C.对于注册会计师的独立性问题及其防范措施可以随时与治理层进行沟通 D.当同时审计通用目
8、的和特殊目的财务报表时，注册会计师应协调沟通的时间（分数：2.00）A.B.C.D.9.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012 年 12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由 Y会计师事务所负责审计 2012年财务报表。接受委托后，Y 事务所查阅 X事务所工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间安排和范围。以下对于 Y事务所使用 X事务所底稿获取的信息的责任的说法，恰当的是_。 A.Y事务所应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖 X事务所的审计工作底稿信息 B.Y事务所应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖 X事务所的审计工作底稿信息 C.Y事务所应当在审计报告中
9、提及 X事务所名称以及已经使用 x事务所的审计工作底稿信息 D.Y事务所应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责（分数：2.00）A.B.C.D.10.A注册会计师负责审计甲公司 2012年财务报表。以下关于 A注册会计师考虑内部审计活动及其可能对审计程序的影响的表述中，不恰当的是_。 A.A注册会计师必须了解甲公司的内部审计工作 B.考虑内部审计活动有利于 A注册会计师评估甲公司 2011年财务报表重大错报风险 C.利用可信赖的内部审计工作相关成果可以保证 A注册会计师审计质量 D.利用可信赖的内部审计工作相关成果可以提高 A注册会计师审计工作效率（分数：2.00）A.B.C.D.11.
10、A注册会计师负责审计甲公司 2012年财务报表。在确定甲公司内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，以下事项中，A 注册会计师不需要评价的是_。 A.独立性 B.内部审计人员的专业胜任能力 C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业谨慎 D.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通（分数：2.00）A.B.C.D.12.A注册会计师负责审计甲公司 2012年财务报表。A 注册会计师评价甲公司内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的应考虑的以下因素中，不恰当的是_。 A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行 B.内部审计人员得出的结论是否恰当 C.内部
11、审计人员编制的报告是否与注册会计师的相同 D.内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论（分数：2.00）A.B.C.D.13.A注册会计师负责审计甲公司 2012年财务报表。A 注册会计师不应当对甲公司内部审计人员特定工作实施以下_审计程序。 A.检查内部审计人员已经检查过的项目 B.检查内部审计人员其他类似项目 C.评价内部审计人员的专长和独立性 D.观察内部审计人员正在实施的程序（分数：2.00）A.B.C.D.14.A注册会计师负责审计甲公司 2012年财务报表。以下对 A注册会计师利用甲公司内部审计工作的表述中，恰当的是_。 A.A注册会计师可以通过查阅内部审
12、计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对甲公司内部管理决策效率的评价 B.A注册会计师不可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知甲公司内部审计人员 C.内部审计工作的某些部分可能对 A注册会计师的工作有所帮助，A 注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作 D.内部审计工作的某些部分可能对 A注册会计师的工作有所帮助，A 注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作（分数：2.00）A.B.C.D.15.注册会计师在某些审计领域需要利用专家的工作才能够获取充分适当的审计证据。以下选项中，不可能
13、被认为是“专家”来源的是_。 A.被审计单位公司员工 B.事务所的网络事务所的合伙人 C.事务所从外部聘请的个人或组织 D.事务所在会计领域具有专门技能、知识和经验的个人或组织（分数：2.00）A.B.C.D.16.如果注册会计师决定利用专家的工作，在与专家达成一致意见的相关事项中，不应当包括_。 A.专家的收费水平 B.专家工作的性质、范围和目标 C.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围 D.注册会计师和专家各自的角色和责任（分数：2.00）A.B.C.D.17.如果专家工作结果与注册会计师获取的其他审计证据不一致，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是_。 A.就专家拟执行的进一
14、步工作的性质和范围与专家达成一致意见 B.聘请其他专家对专家的工作予以证实 C.出具非无保留意见的审计报告 D.重新对专家所提供的证据实施追加的审计程序（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：18，分数：36.00)18.A注册会计师负责审计甲公司 2012年财务报表。关于 A注册会计师与甲公司治理层沟通的主要目的，以下的观点中，你能够认同的有_。 A.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项 B.就计划审计的范围和时间与治理层沟通 C.就计划审计程序的性质、范围和时间与治理层沟通 D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息（分数：2.00
15、A.B.C.D.19.关于注册会计师与治理层就独立性问题的沟通，以下说法中，恰当的有_。 A.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明 B.会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项 C.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施 D.对独立性的不利影响，包括因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力方面产生的不利影响（分数：2.00）A.B.C.D.20.关于注册会计师就审计工作中遇到的重大困难与治理层的沟通，下列事项中，属于应当沟通的重大困难的有
16、 A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估 B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期 C.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间 D.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延（分数：2.00）A.B.C.D.21.关于注册会计师就有关计划的审计范围和时间安排与治理层的沟通，下列事项中，属于应当沟通的计划的审计范围和时间安排的有_。 A.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险 B.拟利用内部审计工作的程度 C.在审计中对重要性概念的运用 D.测试被审计单位全部内部控制拟采取的方案（分数：2.00）A.B.C.D.22.关于“前任注册会计师”的界定，以下说法中，
17、恰当的有_。 A.为被审计单位出具过审计报告的所有注册会计师 B.已对最近一期财务报表发表了审计意见的其他会计师事务所的注册会计师 C.接受委托，但未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师 D.现任注册会计师接替的本会计师事务所的其他注册会计师（分数：2.00）A.B.C.D.23.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012 年 12月，甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由 Y会计师事务所负责审计 2012年财务报表。X 事务所审计了甲公司 2011年度财务报表，出具了无保留意见的审计报告。Y 事务所接受审计业务委托，实施必要的审计程序后，发现 X事务所审计的甲公司 2011
18、年度财务报表可能存在重大错报。Y 事务所采取的以下各项措施中，恰当的有_。 A.提请甲公司管理层将 2011年财务报表存在重大错报告知 X事务所 B.如果甲公司管理层拒绝将 2011年财务报表存在重大错报告知 X事务所时，Y 事务所则应当直接告知 X事务所 C.在审计报告中指明，2011 年财务报表存在重大错报，山于不专门对期初余额发表意见，相关责任由 X事务所负责 D.在甲公司管理层拒绝将 2011年财务报表存在重大错报告知 X事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定（分数：2.00）A.B.C.D.24.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012 年 12月，甲公司董事会决
19、议变更会计师事务所，改由 Y会计师事务所负责审计 2012年财务报表。Y 会计师事务所拟承接甲公司审计业务。下列关于Y事务所主动与 X事务所沟通的事项描述中，不恰当的有_。 A.Y事务所应当主动与 X事务所沟通 B.Y事务所是否能与 X事务所进行沟通由 Y事务所确定 C.在 Y事务所与 X事务所的沟通过程中，只需 Y事务所对沟通过程中获知的信息保密 D.在接受委托前，Y 事务所与 X事务所进行沟通的目的是为了发现 X事务所是否独立于甲公司，当然也要关注 X事务所审计过的财务报表是否存在重大错报（分数：2.00）A.B.C.D.25.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012 年 1
20、2月，甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由 Y会计师事务所负责审计 2012年财务报表。Y 会计师事务所拟承接甲公司审计业务。在接受委托前，如果甲公司不同意 X事务所作出答复或限制答复的范围，Y 事务所应采取的措施有_。 A.向甲公司询问变更 X事务所的原因 B.考虑是否接受审计委托 C.直接拒绝接受审计委托 D.Y事务所考虑甲公司是否可能存在诚信方面的问题（分数：2.00）A.B.C.D.26.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012 年 12月，甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由 Y会计师事务所负责审计 2012年财务报表。在接受委托前，Y 事务所与 X事务所进行必要沟
21、通过程中通常值得关注和询问的事项包括_。 A.甲公司变更委托的原因 B.X事务所曾与甲公司治理层沟通过的关于舞弊与内部控制的重大缺陷 C.X事务所是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题 D.X事务所是否与甲公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧（分数：2.00）A.B.C.D.27.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012 年 12月，甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由 Y会计师事务所负责审计 2012年财务报表。在接受委托后，Y 事务所为了获取对前任审计工作底稿的更多的接触机会，可以考虑同意 X事务所作出的限制，这些限制事项可能包括_。 A.Y事务所在查阅 X事务
22、所审计工作底稿后，不对任何人作出关于 X事务所是否遵循了审计准则的评论 B.当涉及 X事务所的审计质量时，Y 事务所不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于 X事务所审计质量的评价 C.不将查阅工作底稿获得的信息运用于审计过程 D.不将查阅工作底稿获得的信息运用于其他任何目的（分数：2.00）A.B.C.D.28.A注册会计师负责审计甲公司 2012年财务报表。即使 A注册会计师考虑利用甲公司内部审计工作，也并不能减轻其审计责任。以下理解中恰当的有_。 A.A注册会计师应当对发表的审计意见独立承担全部责任 B.内部审计的独立性和客观性无法达到 A注册会计师审计所要求的水平 C.即使审计过程利用
23、内部审计工作的结论，A 注册会计师仍应当进行职业判断 D.内部审计人员工作的自主程度和客观性是有限的（分数：2.00）A.B.C.D.29.注册会计师确定是否利用以及多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括_。 A.内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的 B.内部审计的独立性达到注册会计师审计所要求的水平 C.审计过程中涉及的职业判断由注册会计师与内部审计人员共同负责 D.内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响（分数：2.00）A.B.C.D.30.A注册会计师负责审计甲公司 2012年财务报表。A 注册会计师在执行下列_工作中可能需要利用专家的工作。
24、 A.了解甲公司及其环境 B.识别、评估甲公司 2叭 2年财务报表重大错报风险 C.针对评估的甲公司 2012年财务报表层次风险，确定并实施的总体应对措施 D.在对甲公司 2012年财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性（分数：2.00）A.B.C.D.31.在考虑利用专家的工作时，注册会计师对专家的专长领域的了解可能包括_。 A.与审计相关的、管理层的专家专长领域的进一步细分信息 B.职业准则或其他准则以及法律法规是否适用 C.专家使用的假设和方法在专家的专长领域是否得到普遍认可 D.专家使用的内外部数据或信息的性质（分数：2.00）A.B.C.D.32.A注册会计师负
25、责审计甲公司 2012年财务报表。注册会计师与专家达成一致意见时需要从以下_方面考虑注册会计师和专家各自的角色和责任。 A.由 A注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试 B.同意 A注册会计师与甲公司或其他人员讨论专家的工作结果或结论 C.同意 A注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为 A注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础 D.将 A注册会计师对专家工作形成的结论告知甲公司（分数：2.00）A.B.C.D.33.注册会计师在判断是否利用专家的工作时应当从以下_方面评价专家的工作是否足以实现审计目的。 A.专家的工作结果与注册会计师获取的其他审计证据的一致性 B.如果专家的工作涉
26、及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性 C.如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的合理性 D.如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性（分数：2.00）A.B.C.D.34.注册会计师评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括_。 A.询问专家 B.复核专家的工作底稿和报告 C.必要时与具有相关专长的其他专家讨论 D.与管理层讨论专家的报告（分数：2.00）A.B.C.D.35.注册会计师评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时，可能需要考虑的因素有_。 A.专家提交其工作结果或结论的方式是否符
27、合专家所在的职业或行业标准 B.专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述，包括提及与注册会计师达成一致的目标，执行工作的范围和运用的标准 C.专家的工作结果或结论是否基于适当的期间，并考虑期后事项(如相关) D.专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：7，分数：30.00)36.A注册会计师负责审计甲公司 2012年财务报表。在审计过程中，A 注册会计师应当直接与甲公司治理层沟通的事项包括哪些?（分数：4.00）_37.A注册会计师负责审计甲公司 2012年财务报表。在审计过程中，A 注册会计师与甲公司治理层沟通计划的
28、审计范围和时间安排时，应当沟通的事项可能包括哪些?（分数：4.00）_38.A注册会计师负责审计甲公司 2012年财务报表。在审计过程中，A 注册会计师应当就审计工作中发现的重大问题与治理层直接沟通的事项包括哪些?（分数：4.00）_39.A注册会计师负责审计甲公司 2012年财务报表。在审计过程中，A 注册会计师可能对甲公司会计实务方面的质量的看法与治理层沟通的事项包括哪些?（分数：4.00）_40.A注册会计师负责审计甲公司 2012年财务报表。在审计过程中，A 注册会计师应当与治理层沟通哪些审计工作中遇到的重大困难?（分数：4.00）_41.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。
29、2012 年 12月，甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由 Y会计师事务所负责审计 2012年财务报表。在接受委托前，如果 Y事务所从 X事务所得到的答复是有限的或未得到答复，Y 事务所应当分别怎样进行处理?（分数：5.00）_42.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012 年 12月，甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由 Y会计师事务所负责审计 2012年财务报表。在接受委托后，Y 事务所发现 X事务所审计的甲公司财务报表可能存在重大错报，按照审计准则的要求，Y 事务所此时应如何处理?（分数：5.00）_(A)注册会计师审计-审计沟通、注册会计师利用他人的工作答案解析(总分
30、100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：17，分数：34.00)1.关于注册会计师与管理层的沟通，以下说法中，恰当的是_。 A.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论 B.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通 C.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项 D.如果管理层与治理层就有些事项沟通后，注册会计师可以不再与抬理层进行沟通（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A不恰当，注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论；选项 B不恰
31、当，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与洽理层作简要沟通；选项 D不恰当，管理层与治理层沟通的责任不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。2.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。下列情形中，不属于“后任”的是_。 A.Y事务所正在考虑接受重新审计甲公司 2012财务报表，此前 X事务所已经对甲公司 2012财务报表出具了否定意见的审计报告，这里的 Y事务所属于“后任” B.X事务所 2011之前审计甲公司财务报表的审计项目合伙人是 A注册会计师，2012 改为同一事务所的 B注册会计师为项目合伙人，这里的 B注册会计师属于“后任” C.Y会计
32、师事务所已接受委托接替 X会计师事务所审计甲公司 2012财务报表，这里的 Y事务所属于“后任” D.Y事务所了解甲公司 2012财务报表有关情况后不准备承接该审计业务，Z 会计师事务所已经接受委托接替 X会计师事务所审计甲公司 2012财务报表，这里的 z事务所是“后任”，Y 事务所不属于“后任”（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B不属于“后任”。在审计业务委托未发生变更会计师事务所的情况下，同处于某一会计师事务所的不同合伙人的更换不属于前后任的关系。3.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012 年 12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由 Y会计师事务
33、所负责审计 2012年财务报表。下列关于沟通的总体要求中，不恰当是_。 A.X、Y 事务所均应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿 B.X、Y 事务所应当采用书而方式进行并以确认函为依据 C.Y事务所与 X事务所沟通的前提是得到甲公司的同意 D.Y事务所应当主动与 X事务所沟通（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B不恰当。沟通可以采用口头方式进行，也可以采用书面方式进行。4.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012 年 12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由 Y会计师事务所负责审计 2012年财务报表。下列关于接受委托前沟通的表述中，不恰当是_。 A.Y
34、事务所向 X事务所沟通的目的是为了确定是否接受委托审计甲公司 2012年财务报表 B.Y事务所向 X事务所沟通的目的是为了取得 X事务所的全部审计工作底稿，以便利用其审计工作底稿的结论形成审计证据 C.如果 Y事务所不向 X事务所进行必要沟通，则应视为 Y事务所没有实施必要的审计程序 D.如果获知甲公司与 X事务所在会计、审计问题上存在重大意见分歧时，Y 事务所师应慎重考虑是否接受委托（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B不恰当。在接受委托前，Y 事务所在征得甲公司同意后应当主动与 X事务所进行沟通，此时 Y事务所与 X事务所之间沟通目的非常明确，即判断是否接受委托审计甲公司
35、 2012年的财务报表，不是利用 X事务所审计工作底稿的结论形成审计证据。5.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012 年 12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由 Y会计师事务所负责审计 2012年财务报表。Y 会计师事务所接受审计委托后，查阅 X事务所的审计工作底稿的下列说法中，恰当的是_。 A.Y事务所根据审计工作需要自行决定是否查阅 X事务所审计工作底稿 B.Y事务所必须查阅 X事务所的审计工作底稿 C.Y事务所如需查阅 X事务所的工作底稿，不需要再次征得甲公司的同意 D.Y事务所无法查阅 2012年甲公司财务报表审计工作底稿时，应终止业务（分数：2.00）A. B.
36、C.D.解析：解析 选项 A恰当。Y 事务所接受委托前的沟通是必须的，接受委托后的沟通不是必要程序，Y 事务所根据审计工作需要自行决定是否查阅 X事务所的审计工作底稿，但也应征得甲公司的同意。6.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012 年 12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由 Y会计师事务所负责审计 2012年财务报表。接受委托后，Y 事务所询问 X事务所的方式中，不恰当的是_。 A.沟通可以采用电话询问 B.委托第三方会计师事务所代为沟通 C.沟通可以举行会谈 D.沟通可以致送审计问卷（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B不恰当。沟通可以采用电话询问
37、举行会谈、致送审计问卷等方式，不能委托第三方代为沟通。7.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012 年 12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由 Y会计师事务所负责审计 2012年财务报表。接受委托后，Y 事务所在征得甲公司同意的情况下查阅X事务所的审计工作底稿，X 事务所在决定向 Y事务所提供工作底稿后，一般可考虑进一步从甲公司获取一份确认函，以便降低_。 A.Y事务所发现 X事务所的审计工作底稿错误的可能性 B.在与 Y事务所进行沟通时发生误解的可能性 C.Y事务所发现 X事务所未严格遵守审计准则的可能性 D.Y事务所发现 X事务所审计收费严重低于同行审计收费水平的事实
38、分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B恰当。如果 X事务所决定向 Y事务所提供工作底稿，一般可考虑进一步从甲公司获取一份确认函，以便降低在与 Y事务所进行沟通时发生误解的可能性。8.注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，确定适当的沟通时间通常所遵循的原则中说法不正确的是_。 A.对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行 B.对于注册会计师注意到的内部控制缺陷，可以先向治理层口头沟通，然后再做书而沟通 C.对于注册会计师的独立性问题及其防范措施可以随时与治理层进行沟通 D.当同时审计通用目的和特殊目的财务
39、报表时，注册会计师应协调沟通的时间（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期进行，所以选项 A说法错误。9.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012 年 12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由 Y会计师事务所负责审计 2012年财务报表。接受委托后，Y 事务所查阅 X事务所工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间安排和范围。以下对于 Y事务所使用 X事务所底稿获取的信息的责任的说法，恰当的是_。 A.Y事务所应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖 X事务所的审计工作底稿信息 B.Y事务所应当在审计报告中表明其审计意见
40、部分依赖 X事务所的审计工作底稿信息 C.Y事务所应当在审计报告中提及 X事务所名称以及已经使用 x事务所的审计工作底稿信息 D.Y事务所应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D恰当。Y 事务所查阅 X事务所工作底稿获取的信息可能影响 Y事务所实施审计程序的性质、时间安排和范围，但 Y事务所应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。Y 事务所不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖 X事务所的审计报告或工作。10.A注册会计师负责审计甲公司 2012年财务报表。以下关于 A注册会计师考虑内部审计活动及其可能对审计程序的影响
41、的表述中，不恰当的是_。 A.A注册会计师必须了解甲公司的内部审计工作 B.考虑内部审计活动有利于 A注册会计师评估甲公司 2011年财务报表重大错报风险 C.利用可信赖的内部审计工作相关成果可以保证 A注册会计师审计质量 D.利用可信赖的内部审计工作相关成果可以提高 A注册会计师审计工作效率（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C不恰当。根据CSA 第 1411号利用内部审计工作，注册会计师利用可信赖的内部审计工作相关成果可以提高其财务报表审计工作效率，但不能指望利用内部审计工作结果保证其审计质量，注册会计师对其发表的审计意见独立承担责任。11.A注册会计师负责审计甲公司 2
42、012年财务报表。在确定甲公司内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，以下事项中，A 注册会计师不需要评价的是_。 A.独立性 B.内部审计人员的专业胜任能力 C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业谨慎 D.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A不恰当。根据CSA 第 1411号利用内部审计工作，注册会计师在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，应当评价其客观性、专业胜任能力、保持应有的职业关注以及与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通这四个方面。12.A注册会计师负责审计甲公司 2012年财务报
43、表。A 注册会计师评价甲公司内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的应考虑的以下因素中，不恰当的是_。 A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行 B.内部审计人员得出的结论是否恰当 C.内部审计人员编制的报告是否与注册会计师的相同 D.内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C不恰当。根据CSA 第 1411号利用内部审计工作，注册会计师应当考虑内部审计人员编制的报告是否与内部审计人员已执行工作的结果一致。13.A注册会计师负责审计甲公司 2012年财务报表。A 注册会计师不应当对甲公司内部审计
44、人员特定工作实施以下_审计程序。 A.检查内部审计人员已经检查过的项目 B.检查内部审计人员其他类似项目 C.评价内部审计人员的专长和独立性 D.观察内部审计人员正在实施的程序（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C不恰当。根据CSA 第 1411号利用内部审计工作，注册会计师无需评价内部审计人员的独立性，但可以了解内部审计人员的专长，以判断特定审计工作结果的可利用性。14.A注册会计师负责审计甲公司 2012年财务报表。以下对 A注册会计师利用甲公司内部审计工作的表述中，恰当的是_。 A.A注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对甲公司内部管理
45、决策效率的评价 B.A注册会计师不可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知甲公司内部审计人员 C.内部审计工作的某些部分可能对 A注册会计师的工作有所帮助，A 注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作 D.内部审计工作的某些部分可能对 A注册会计师的工作有所帮助，A 注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A不恰当，内部审计对甲公司内部管理决策效率的评价通常与注册会计师审计无关，A注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取有关内部审计范围的详细信息，确定内部审计工作是否与财务报表审计相关；选项 B不恰当，A 注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的重大事项，是判断内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通的条件，可见 A注册会计师可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知甲公司内部审计人员；选项 C不恰当，内部审计
