1、A)注册会计师审计-审计证据(二)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：18，分数：36.00)1.下列关于审计证据的说法中，错误的是_。 A.内部控制的有效性影响审计证据的可靠性 B.口头证据往往需要得到其他相应证据的支持 C.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师可以通过获取更多数量的审计证据弥补 D.如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序（分数：2.00）A.B.C.D.2.注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间的关系是_。 A.同向 B.反向 C.比例 D.不存在关系（分数：2.00）A
2、B.C.D.3.在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是_。 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据（分数：2.00）A.B.C.D.4.关于审计证据的充分性和适当性，以下表述中，正确的是_。 A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷 B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性 C.不应考虑获
3、取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系 D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础（分数：2.00）A.B.C.D.5.关于审计证据可靠性，以下陈述中，不恰当的是_。 A.检查存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠 B.银行对账单比银行询证函回函可靠 C.应收账款询证函原件比传真件可靠 D.不同部门和人员对同一问题回答一致的口头证据在得到不同信息的证实后其可靠性大大提高（分数：2.00）A.B.C.D.6.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是_。 A.购货发票 B.销货发票 C.采购合同 D.应收
4、账款询证函回函（分数：2.00）A.B.C.D.7.关于审计证据可靠性，以下表述中，不恰当的是_。 A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠 C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠 D.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠（分数：2.00）A.B.C.D.8.关于注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是_。 A.甲公司连续编号的采购订单 B.甲公司编制的成本分配计算表 C.甲公司提供的银行对账单 D.甲公司管理层提供的书面声明（分数：2.00）A.B.C.
5、D.9.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不恰当的是_。 A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性 B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据 C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序 D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序（分数：2.00）A.B
6、C.D.10.下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中，不恰当的是_。 A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的 B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少 C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见（分数：2.00）A.B.C.D.11.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是_。 A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有
7、权 C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性（分数：2.00）A.B.C.D.12.注册会计师应当针对识别和评估的认定层次晕大错报风险设计和实施实质性程序。下列关于实质性程序获取的审计证据与其实现的审计目的的说法中，不恰当的是_。 A.检查账面记录，其目的是对财务报表所包含信息进行验证 B.检查有形资产，其目的是证实有形资产是否存在及其状态 C.函证应收账款，其目的是证实被审计单位账面已记录的应收账款计价是否正确 D.重新计算固定资产折旧，其目的是验证被审计单位已经计算并确认的固定资
8、产折旧金额是否正确（分数：2.00）A.B.C.D.13.下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是_。 A.重新计算 B.分析程序 C.检查 D.重新执行（分数：2.00）A.B.C.D.14.下列关于函证决策与评估认定层次重大错报风险水平两者之间关系的表述中，恰当的是_。 A.评估的认定层次重大错报风险水平越高，越不需要实施函证 B.评估的认定层次重大错报风险水平越低，越应当实施函证 C.对特别风险的事项实施函证并不能降低检查风险至可接受的水平 D.对特别风险的事项应当有针对性地向交易对方函证交易的真实性和详细条款（分数：2.00）A.B.C.D.15.注册会计师为了证明以下财务报表项目的相
9、关认定，如果采用函证程序，则获取的审计证据最相关的是_。 A.应付账款的完整性 B.应收账款的存在 C.固定资产的存在 D.营业成本的准确性（分数：2.00）A.B.C.D.16.如果注册会计师将财务报表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的认定层次重大错报风险是_。 A.高水平 B.低水平 C.特别风险 D.无法应对风险（分数：2.00）A.B.C.D.17.以下对询证函回函不符事项评价的陈述中，不恰当的是_。 A.不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷 B.不符事项的存在表明财务报表存在错报 C.注册会计师应当调查不符事项以确定财务报表是否存在错报 D.不
10、符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查（分数：2.00）A.B.C.D.18.关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是_。 A.风险评估程序阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错报风险 B.如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平，则可采用实质性分析程序 C.在实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效 D.在审计结束时，分析程序能够对财务报表进行总体复核（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：28.00)19.关于审计证据的含义，以下描述中，恰当的有_。 A.财务报
11、表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B.会计记录中含有的信息是基本信息，以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可（分数：2.00）A.B.C.D.20.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，影响审计证据的数量的因素有_。 A.样本规模大小 B.重大错报风险评估水平 C.拟采取的具体审计程序类别 D.获取审计证据的质量（分数：2.00）A.B.C.D.21.注册会计师在获取和评价审计证据的充分性
12、和适当性时，应当特别考虑的因素有_。 A.对文件记录可靠性的考虑 B.使用被审计单位生成信息时的考虑 C.证据相互矛盾时的考虑 D.获取审计证据时对成本的考虑（分数：2.00）A.B.C.D.22.关于影响审计证据的性质和范围的决定因素，以下事项中，恰当的有_。 A.重要性水平 B.总体规模 C.与特定认定相关的审计风险 D.影响账户余额的交易是否是非经常性交易（分数：2.00）A.B.C.D.23.关于获取审计证据的程序与特定认定的审计目标的相关性，以下事项中，不相关的情形包括_。 A.从财务报表日前的审计客户的验收单追查至采购明细账，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据 B.从财务报表日
13、前审计客户的采购明细账追查至购货发票和验收单，主要是为了获取存货完整性认定的证据 C.审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当 D.分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价和分摊认定（分数：2.00）A.B.C.D.24.如果注册会计师发现被审计单位的重要文件记录有涂改变动的痕迹，以下措施中，恰当的有_。 A.直接向与涂改信息相关的第三方询证 B.考虑利用专家的工作来评价文件记录的真伪 C.考虑内部控制的有效性 D.考虑账户或交易的性质（分数：2.00）A.B.C.D.25.在设计询证函时，下列说法中，正确的有_。 A.在
14、函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，可以应对评估的应收账款被低估的风险 B.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，可以应对评估的应付账款被低估的风险 C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证 D.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模（分数：2.00）A.B.C.D.26.关于针对银行账户是否需要实施函证程序，以下事项中，恰当的有_。 A.所有银行账户 B.对于零余额银行存款必须函证 C.对于本期内注销的账户必须函证 D.交易量大、交易频繁但余额较小的银行账户
15、分数：2.00）A.B.C.D.27.针对应收账款是否实施函证程序，以下不对应收账款实施函证的情形中，恰当的有_ A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要 B.注册会计师认为函证很可能无效 C.金额较小 D.账龄较短（分数：2.00）A.B.C.D.28.关于函证方式的选择和判断，以下说法中，恰当的有_。 A.对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认 B.对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者需要做出更多的努力而导致回函率降低 C.对于
16、注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据 D.如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函，则说明所函证信息存在错误（分数：2.00）A.B.C.D.29.针对财务报表的特定项目是否需要实施函证，以下对象中，应当实施函证的有_。 A.重大交易 B.可能存在舞弊的交易 C.重大关联方交易 D.金额大且账龄长的项目（分数：2.00）A.B.C.D.30.关于分析程序运用的目的，以下表达中，恰当的有_。 A.分析程序用作风险评估程序，是为了了解被审计单位及其环境 B.分析程序用作风险评估程序，是为了了解被审计单位内
17、部控制 C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序 D.在审计结束或临近结束时运用分析程序是为了对财务报表进行总体复核（分数：2.00）A.B.C.D.31.作为风险评估程序的分析程序，以下具体运用的表达中，恰当的有_。 A.注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险 B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较 C.如
18、果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险 D.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序（分数：2.00）A.B.C.D.32.关于对分祈程序含义的理解，以下表达中，不恰当的有_。 A.分析程序是指注册会计师仅仅通过研究不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价 B.风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别财务报表中的错报 C.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强凋并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师
19、对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致 D.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑出具审计报告（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：4，分数：18.00)33.在设计询证函时，可能影响函证可靠性的因素主要有哪些?（分数：4.00）_34.在函证应收账款存在性认定很可能无效时，注册会计师应当实施哪些替代审计程序?（分数：4.00）_35.注册会计师在分析管理层要求不实施函证的原因时，应当考虑哪些因素?（分数：5.00）_36.注册会计师在什么情况下可考虑采用消极的函证方式?（分数：5.00）_四、B综
20、合题/B(总题数：3，分数：18.00)A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是_。 A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补 D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量（分数：2.00）A.B.C.D.(2).在确定审计证据的相关性时，下列表述中错洪的是_。 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相
21、关的审计证据，而与其他认定无关 B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据（分数：2.00）A.B.C.D.(3).在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是_。 A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠 D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠（分数：2.00）A.B.C.D.A
22、注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在运用实质性分析程序时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).在下列各项中，A 注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有_。 A.存款利息收入 B.借款利息支出 C.营业外收入 D.房屋租赁收入（分数：2.00）A.B.C.D.(2).在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，A 注册会计师通常考虑的因素有_。 A.可获得信息的来源 B.可获得信息的可比性 C.可获得信息是否经过审计 D.与可获得信息相关的控制（分数：2.00）A.B.C.D.(3).如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实
23、质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，A 注册会计师通常考虑的因素有_。 A.数据的可靠性 B.预期的准确程度 C.可接受的差异额 D.分析程序对特定认定的适用性（分数：2.00）A.B.C.D.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。在运用分析程序时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).下列关于分析程序的用法中，正确的有_。 A.将分析程序用作风险评估程序 B.将分析程序用作实质性程序 C.将分析程序用作控制测试程序 D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序（分数：2.00）A.B.C.D.(2).在确定实质性分析程序
24、对特定认定的适用性时，A 注册会计师通常考虑的因素有_。 A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易 B.评估的重大错报风险 C.针对同一认定的细节测试 D.数据之间是否存在稳定的可预期关系（分数：2.00）A.B.C.D.(3).在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有_。 A.某类交易、账户余额和列报及相关认定的重要性和计划的保证水平 B.通过降低可接受的差异额应对雨大错报风险的可能性 C.在期中测试后是否还要针对剩余期间测试 D.财务信息和非财务信息的可分解程度（分数：2.00）A.B.C.D.(A)注册会计师审计-审计证据(二)答案解析(总分：100.00，
25、做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：18，分数：36.00)1.下列关于审计证据的说法中，错误的是_。 A.内部控制的有效性影响审计证据的可靠性 B.口头证据往往需要得到其他相应证据的支持 C.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师可以通过获取更多数量的审计证据弥补 D.如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 不恰当。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。2.注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评估的重
26、大错报风险之间的关系是_。 A.同向 B.反向 C.比例 D.不存在关系（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 注册会计师评估的重大错报风险越高，所需实施的审计程序越多，获取的审计证据数量越多，因此选项 A 正确。3.在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是_。 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 注
27、册会计师确定审计证据相关性时应当考虑的因素包括三个方而：(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；(2)有关某一特定认定(如存货的存在认定)的审计证据，不能替代与其他认定(如该存货的计价认定)相关的审计证据；(3)不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。选项 C 讨论的是审计证据的可靠性；选项 A、B、D 是注册会计师在确定审计证据相关性时应考虑的因素。4.关于审计证据的充分性和适当性，以下表述中，正确的是_。 A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷 B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有
28、效性 C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系 D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 在选项 A 中，审计证据数量不能弥补审计证据质量的缺陷；在选项 B 中，注册会计师的“职业怀疑”要求其对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况作出进一步调查；在选项 C 中，注册会计师虽不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，但是可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系；在选项 D 中，审计证据不仅包括会计记录中含有的信息，还包括注册会计师获取的其他信息，会计
29、记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据。5.关于审计证据可靠性，以下陈述中，不恰当的是_。 A.检查存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠 B.银行对账单比银行询证函回函可靠 C.应收账款询证函原件比传真件可靠 D.不同部门和人员对同一问题回答一致的口头证据在得到不同信息的证实后其可靠性大大提高（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 虽然银行对账单和银行询证函回函都是外部证据，但询证函回函直接由注册会计师获取，可靠性更高。6.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是_。 A.购货发票 B.销货发票 C.采购合同 D.应收账款询证函回函
30、分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 应收账款询证函回函属于外部独立来源获取的审计证据，而且未经过被审计单位直接寄往会计师事务所，审计证据可靠性最强。7.关于审计证据可靠性，以下表述中，不恰当的是_。 A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠 C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠 D.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 不恰当，注册会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据可靠。8.关于注册会计
31、师获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是_。 A.甲公司连续编号的采购订单 B.甲公司编制的成本分配计算表 C.甲公司提供的银行对账单 D.甲公司管理层提供的书面声明（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据的具体环境。本小题中选项 A、B、D 都是内部证据，选项 C 是外部证据，显然，选项 C 的审计证据最可靠。9.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不恰当的是_。 A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护
32、相关控制的有效性 B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据 C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序 D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 在选项 D 中，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。10.下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中，不恰当的是_。 A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计
33、证据才是有证明力的 B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少 C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 不恰当，审计证据的数量无法弥补审计证据质量的缺陷。11.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是_。 A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘
34、点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，从销售发票追查至发货单，从细节测试的方向上看属于“逆查”，测试的是发生认定，与完整性无关。在选项 B 中，注册会计师实地观察固定资产可以获取固定资产是否存在或是否漏记，不能很有效地证明固定资产的所有权。在选项 C 中，注册会计师对已盘点存货进行检查，可以确定存货的存在或完整性，不能证明存货的入账金额是否正确。在选项 D 中，注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及余额是否正确。12.注册会计师应当针对识别和评
35、估的认定层次晕大错报风险设计和实施实质性程序。下列关于实质性程序获取的审计证据与其实现的审计目的的说法中，不恰当的是_。 A.检查账面记录，其目的是对财务报表所包含信息进行验证 B.检查有形资产，其目的是证实有形资产是否存在及其状态 C.函证应收账款，其目的是证实被审计单位账面已记录的应收账款计价是否正确 D.重新计算固定资产折旧，其目的是验证被审计单位已经计算并确认的固定资产折旧金额是否正确（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 不恰当。函证应收账款是以账面已经记录的应收账款明细账为起点，向第三方(被审计单位的债务人)发函，根据收到的回函信息，分析账面记录的应收账款是否存在
36、证明存在认定)。当然，注册会计师根据回函的情况也可以得到一部分信息，说明该项应收账款是否属于被审计单位的债权(证明权利和义务认定)。注册会计师函证应收账款不能获取期末应收账款金额是否正确的直接证据，因为财务报表应收账款期末余额是否正确受到应收账款发生时的计价和期末坏账估计两方面因素的影响。13.下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是_。 A.重新计算 B.分析程序 C.检查 D.重新执行（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 根据审计程序使用的目的，重新执行仅用于控制测试，获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止、发现并纠正错报发生，即控制活动运行是否有效。14
37、下列关于函证决策与评估认定层次重大错报风险水平两者之间关系的表述中，恰当的是_。 A.评估的认定层次重大错报风险水平越高，越不需要实施函证 B.评估的认定层次重大错报风险水平越低，越应当实施函证 C.对特别风险的事项实施函证并不能降低检查风险至可接受的水平 D.对特别风险的事项应当有针对性地向交易对方函证交易的真实性和详细条款（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A 不恰当，评估认定层次的重大错报风险越高，越需要实施函证程序获取审计证据；选项 B 不恰当，评估认定层次的重大错报风险越低，注册会计师要求函证程度越低；选项 C 不恰当，函证是从第三方取证，获取的审计证据可靠性高，
38、可以有效降低检查风险。15.注册会计师为了证明以下财务报表项目的相关认定，如果采用函证程序，则获取的审计证据最相关的是_。 A.应付账款的完整性 B.应收账款的存在 C.固定资产的存在 D.营业成本的准确性（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 正确，函证应收账款的目的主要在于证实应收账款的存在认定。16.如果注册会计师将财务报表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的认定层次重大错报风险是_。 A.高水平 B.低水平 C.特别风险 D.无法应对风险（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 注册会计师通常以财务报表日作为函证截止日，如果评估的重大错报风险水平
39、为低水平时，可以将截止日提前到 12 月 31 日前。17.以下对询证函回函不符事项评价的陈述中，不恰当的是_。 A.不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷 B.不符事项的存在表明财务报表存在错报 C.注册会计师应当调查不符事项以确定财务报表是否存在错报 D.不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 的说法不恰当，询证函回函的不符事项并不能够表明一定存在错报，比如，询证函回函的差异可能是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的。18.关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是_。 A.风险评估程序阶段，分析
40、程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错报风险 B.如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平，则可采用实质性分析程序 C.在实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效 D.在审计结束时，分析程序能够对财务报表进行总体复核（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 不恰当。注册会计师了解以及测试内部控制时均不适合采取分析程序，因为分析程序是通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，而注册会计师在控制测试时不存在预期数据关系。二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：28.
41、00)19.关于审计证据的含义，以下描述中，恰当的有_。 A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B.会计记录中含有的信息是基本信息，以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 选项 B 不恰当，会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。20.审计证据的充分
42、性是对审计证据数量的衡量，影响审计证据的数量的因素有_。 A.样本规模大小 B.重大错报风险评估水平 C.拟采取的具体审计程序类别 D.获取审计证据的质量（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 审计证据数量主要受样本量的影响(即选项 A)，除此之外，审计证据的质量越高所需的审计证据数量越少(即选项 D)；注册会计师评估的重大错报风险越高则所需的审计证据数量越多(即选项 B)。选项 C 的具体审计程序与审计证据数量之间的关系不明确。21.注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，应当特别考虑的因素有_。 A.对文件记录可靠性的考虑 B.使用被审计单位生成信息时的考虑 C.证据
43、相互矛盾时的考虑 D.获取审计证据时对成本的考虑（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 选项 A、B、C 都是职业怀疑态度的要求，选项 D 要求注册会计师在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。22.关于影响审计证据的性质和范围的决定因素，以下事项中，恰当的有_。 A.重要性水平 B.总体规模 C.与特定认定相关的审计风险 D.影响账户余额的交易是否是非经常性交易（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 注册会计师主要从重要性水平、审计风险、总体规模以及账户余额交易性质四个方面来判断审计证据的性质与范围。23.关于
44、获取审计证据的程序与特定认定的审计目标的相关性，以下事项中，不相关的情形包括_。 A.从财务报表日前的审计客户的验收单追查至采购明细账，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据 B.从财务报表日前审计客户的采购明细账追查至购货发票和验收单，主要是为了获取存货完整性认定的证据 C.审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当 D.分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价和分摊认定（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 选项 A 是证明存货的完整性认定；选项 B 是证明存货的存在性认定；选项 C 是证明应收账款的存在认定
45、及计价和分摊认定。24.如果注册会计师发现被审计单位的重要文件记录有涂改变动的痕迹，以下措施中，恰当的有_。 A.直接向与涂改信息相关的第三方询证 B.考虑利用专家的工作来评价文件记录的真伪 C.考虑内部控制的有效性 D.考虑账户或交易的性质（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 以上四个方面均需要考虑。25.在设计询证函时，下列说法中，正确的有_。 A.在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，可以应对评估的应收账款被低估的风险 B.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，可以应对评估的应付账款被低估的风险 C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证 D.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 选项 C 不恰当。根据应收账款重要性，注册会计师在设计函证方式时，针对应收账款错报风险高且金额
