1、A)注册会计师审计-审计证据与审计工作底稿(四)及答案解析(总分：92.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：11，分数：22.00)1.关于会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以下说法中，不恰当的是_。 A.底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员 B.会计师事务所应当能够保护底稿信息的完整性和安全性 C.未经授权不能改动底稿 D.非审计项目组成员不能接触底稿（分数：2.00）A.B.C.D.2.关于审计工作底稿的存在形式，以下陈述中，恰当的是_。 A.仅以纸质形式存在 B.应当以纸质或电子形式存在 C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在 D.不
2、能以纸质和电子形式以外的形式存在（分数：2.00）A.B.C.D.3.关于以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，以下说法中，不恰当的是_。 A.以电子或其他介质形式存在的底稿，如果通过打印转换成纸质形式的底稿后，没有必要再单独保存 B.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质形式的底稿后，除了要求与其纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿 C.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿 D.以电子或其他介质形式存在的底稿应当与其纸质形式的审计工作底稿一并归档（分数：2.00）A.B.C.D.4.以下对不同测试项目或事项的识别特
3、征的陈述中，不恰当的是_。 A.底稿中记录的应收账款信用授权控制测试以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征 B.底稿中记录的销售合同和协议以合同编号为主要识别特征 C.底稿中记录的销售发运单以发运单编号为主要识别特征 D.底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况以询问时间为主要识别特征（分数：2.00）A.B.C.D.5.下列关于识别特征的表述中，不恰当的是_。 A.对于观察程序，以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征 B.在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征 C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被
4、询问人的姓名及职位作为识别特征 D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征（分数：2.00）A.B.C.D.6.注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是_。 A.对被审计单位内部生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征 B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征 C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征 D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征（分数：2.00）A.B.
5、C.D.7.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是_。 A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后 60 天内 B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后 60 天内 C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后 30 天内 D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后 30 天内（分数：2.00）A.B.C.D.8.以下对审计档案的陈述中，不恰当的是_。 A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案 B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案 C.当期档案是指那些记录
6、内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案 D.永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存 10 年（分数：2.00）A.B.C.D.9.会计师事务所在归档期间对审计工作底稿可以做出的事务性的变动不包括_。 A.删除或废弃部分审计工作底稿 B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的证据（分数：2.00）A.B.C.D.10.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。A 注册会计师已签发审计报告的日期为 2013 年 3月 5 日，甲公司对外公布已审计财务报表的日期
7、为 2013 年 3 月 8 日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是_。 A.2013 年 5 月 10 日，A 注册会计师知悉甲公司 2012 年 12 月 31 日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为 B.2013 年 5 月 20 日，甲公司被曝光某一产品因质量问题要求召回，并要求暂停生产三个月 C.2013 年 5 月 15 日，法院对甲公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，甲公司赔偿原告 2000 万元。2012 年 12 月 31 日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，甲公司在 2012年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债 D.201
8、3 年 5 月 25 日，甲公司收回一笔 2011 年已经注销的应收账款，金额为 1000 万元（分数：2.00）A.B.C.D.11.A 注册会计师负责对甲公司 2012 年度财务报表进行审计。A 注册会计师在复核审计工作底稿时发现，项目组成员小王在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求甲公司提供由购货单位签收的收货单，甲公司因此提供了收货单复印件。项目组成员小王的以下处理中，恰当的是_。 A.将获取的收货单的复印件品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后，将复印件作为审计证据纳入审计工作底稿 B.直接将复印件作为底稿归档，并据以确认该笔销售“未见异常” C.要求甲公司提供原件，将复印
9、件与原件核对后，将复印件归档并据以确认该笔销售“未见异常” D.要求甲公司提供原件，将原件与账面记录核对相符后，再与复印件核对，将复印件归档并据以确认该笔销售“未见异常”（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：8，分数：16.00)12.注册会计师编制审计工作底稿的主要目的不包括_。 A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 B.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作 C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录 D.有助于项目组计划和执行审计工作（分数：2.00）A.B.C.D.13.注册会计师编制审计工作底稿的
10、其他目的可能包括_。 A.有助于会计师事务所对审计质量实施检查 B.有助于审计项目组说明其执行审计工作的情况 C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录 D.有助于项目组计划和执行审计工作（分数：2.00）A.B.C.D.14.注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括_。 A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围 B.实施审计程序的结果和获取的审计证据 C.审计证据是否充分和适当 D.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断（分数：2.00）A.B.C.D.15.注册会计师
11、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中恰当的有_。 A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同 B.如果是已识别到重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容不需那么多 C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、要素和范围有直接影响 D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础（分数：2.00）A.B.C.D.16.注册会计师在审计工作底稿中记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录的内容有_。 A.测试的具体项目或事项的识别特征 B.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期 C.审计工作的监
12、控人员及监控的日期和范围 D.审计工作的复核人员及复核的日期和范围（分数：2.00）A.B.C.D.17.以下关于审计工作底稿的归档期和保存期限的说法中，不恰当的包括_。 A.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加 B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响 C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改审计工作底稿 D.审计工作底稿的归档期限是签约后 60 天内（分数：2.00）A.B.C.D.18.以下对审计工作底稿复核的陈述中，不恰当
13、的有_。 A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间 B.项目组内复核最终由项目合伙人负责 C.项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程 D.项目组内复核时要求不同人员交叉复核，并且做到客观、公正（分数：2.00）A.B.C.D.19.以下对项目合伙人和项目质量控制复核人在项目质量控制复核过程中责任的陈述中，恰当的有_。 A.项目合伙人在出具审计报告前应确定事务所已委派项目质量控制复核人员完成了复核 B.项目合伙人在出具审计报告前应确定与项目质量控制复核人员讨论了在审计过程
14、中遇到的重大事项，并且所有的意见分歧都已经得到解决 C.项目质量控制复核人员可以是项目组成员中专业胜任能力很强的人员 D.项目质量控制复核人员可以是来自项目组外部、对项目组作出的重大判断和在编制报告时得出的结论进行客观评价的合伙人、会计师事务所的其他人员、具有适当资格的外部人员或由这类人员组成的小组（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：5，分数：32.00)20.简述注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应当考虑的因素。（分数：6.00）_21.简述审计工作底稿在归档期间事务性的变动事项。（分数：6.00）_22.简述审计工作底稿归档期后能够变动的情形以及记录的
15、要求。（分数：6.00）_23.简述审计项目组内部复核时应当考虑的事项。（分数：7.00）_24.简述项目合伙人在项目质量控制复核中的责任。（分数：7.00）_四、B综合题/B(总题数：2，分数：22.00)A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：8.00）(1).在对营业收入进行细节测试时，A 注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A 注册会计师记录的识别特征通常是_。 A.销售发票的开具人 B.销售发票的编号 C.销售发票的金额 D.销售发票的付款人（分数：2.
16、00）A.B.C.D.(2).在编制审计工作底稿时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是_。 A.A 注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果 B.A 注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形 C.A 注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D.A 注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿（分数：2.00）A.B.C.D.(3).在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A 注册会计师认为正确的是_。 A.在审计报告日后 60 天内完成审计工作底稿的归档工作 B.在审计报告日后 90 天内完成审计工作底稿的归档工作 C.在审计
17、报告公布日后 60 天内完成审计工作底稿的归档工作 D.在审计报告公布日后 90 天内完成审计工作底稿的归档工作（分数：2.00）A.B.C.D.(4).下列各情形中，A 注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿做出事务性变动的是_。 A.A 注册会计师删除被取代的审计工作底稿 B.A 注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.A 注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.A 注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据（分数：2.00）A.B.C.D.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A 注册会计师遇到
18、下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：14.00）(1).编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的条件有_。 A.了解相关法律法规和审计准则的规定 B.在会计师事务所长期从事审计工作 C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题 D.了解注册会计师的审计过程（分数：2.80）A.B.C.D.(2).在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有_。 A.编制审计工作底稿使用的文字 B.审计工作底稿的归档期限 C.拟实施审计程序的性质 D.已获取审计证据的重要程
19、度（分数：2.80）A.B.C.D.(3).在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有_。 A.重大关联方交易 B.异常或超出正常经营过程的重大交易 C.导致 A 注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D.导致 A 注册会计师出具非标准审计报告的事项（分数：2.80）A.B.C.D.(4).在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有_。 A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的 60 天内 B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论 C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有
20、审计工作底稿或增加新的审计工作底稿 D.如果 A 注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存 10 年（分数：2.80）A.B.C.D.(5).ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责对甲公司 2012 年度财务报表进行审计。2013 年 2 月 15 日，A注册会计师完成审计业务，并于 5 月 15 日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2013 年 5 月 20 日，A 注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2013 年 6 月 1 日，甲公司财务舞弊案爆发，A 注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 要求 根据审计工
21、作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题： (1)A 注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。 (2)在归整审计档案后，A 注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。 (3)ABC 会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明 ABC 会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。（分数：2.80）_(A)注册会计师审计-审计证据与审计工作底稿(四)答案解析(总分：92.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：11，分数：22.00)1.关于会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以下说法中，不
22、恰当的是_。 A.底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员 B.会计师事务所应当能够保护底稿信息的完整性和安全性 C.未经授权不能改动底稿 D.非审计项目组成员不能接触底稿（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 不恰当。除了审计项目组成员外，其他经授权的人员为适当履行职责能够接触审计工作底稿。比如，在审计上市公司财务报表时，根据项目质量控制复核的要求，事务所应当指派审计项目组外部的有经验的专业人士对底稿进行项目质量控制复核。2.关于审计工作底稿的存在形式，以下陈述中，恰当的是_。 A.仅以纸质形式存在 B.应当以纸质或电子形式存在 C.可以以纸质、电子或其他介质形
23、式存在 D.不能以纸质和电子形式以外的形式存在（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 恰。审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式。3.关于以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，以下说法中，不恰当的是_。 A.以电子或其他介质形式存在的底稿，如果通过打印转换成纸质形式的底稿后，没有必要再单独保存 B.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质形式的底稿后，除了要求与其纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿 C.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿 D.以电子或其他介质形式存在的底稿应当与其纸质形式
24、的审计工作底稿一并归档（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 不恰当。关于以电子或其他介质形式存在的底稿控制要求主要有三个方面：(1)应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿；(2)应当与其纸质形式的底稿一并归档；(3)除了与其纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿。4.以下对不同测试项目或事项的识别特征的陈述中，不恰当的是_。 A.底稿中记录的应收账款信用授权控制测试以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征 B.底稿中记录的销售合同和协议以合同编号为主要识别特征 C.底稿中记录的销售发运单以发运单编号为主要识别特征 D.底稿中记录
25、的询问管理层存货出库控制执行情况以询问时间为主要识别特征（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。选项 D 中询问管理层存货出库控制执行情况要从询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面作为识别特征，仅以询问时间为识别特征不恰当。5.下列关于识别特征的表述中，不恰当的是_。 A.对于观察程序，以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征 B.在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征 C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别
26、特征 D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 的识别特征不恰当，以订单的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单，应以订单的日期或编号作为细节测试的识别特征。6.注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是_。 A.对被审计单位内部生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征 B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征 C.对运用系统
27、抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征 D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 正确。审计工作底稿中记录的对某一个具体项目或事项的识别特征通常应当具有唯一性特征。选项 A 不正确，应以“订购单的日期或编号”作为测试订单的识别特征；选项 C 不正确，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为主要识别特征；选项 D 不正确，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征。7.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是_。 A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后 60 天内 B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作
28、结束日后 60 天内 C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后 30 天内 D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后 30 天内（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60 天内或审计业务中止日后的 60 天内。8.以下对审计档案的陈述中，不恰当的是_。 A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案 B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案 C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案 D.永久性档案需要永
29、久保存，当期档案至少保存 10 年（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 不论是永久性档案还是当期档案，会计师事务所要求从审计报告日起至少保存 10 年。9.会计师事务所在归档期间对审计工作底稿可以做出的事务性的变动不包括_。 A.删除或废弃部分审计工作底稿 B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的证据（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 中，删除或废弃的只能是被取代的审计工作底稿。10.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。A 注册
30、会计师已签发审计报告的日期为 2013 年 3月 5 日，甲公司对外公布已审计财务报表的日期为 2013 年 3 月 8 日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是_。 A.2013 年 5 月 10 日，A 注册会计师知悉甲公司 2012 年 12 月 31 日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为 B.2013 年 5 月 20 日，甲公司被曝光某一产品因质量问题要求召回，并要求暂停生产三个月 C.2013 年 5 月 15 日，法院对甲公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，甲公司赔偿原告 2000 万元。2012 年 12 月 31 日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计
31、赔偿金额，甲公司在 2012年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债 D.2013 年 5 月 25 日，甲公司收回一笔 2011 年已经注销的应收账款，金额为 1000 万元（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 在选项 A 中，A 注册会计师在财务报表公布日发现与已审计财务报表信息有关的甲公司舞弊行为，该舞弊行为事项如果在 2013 年 3 月 5 日前获知会影响审计报告，因此 A 注册会计师应当实施追加审计程序，获取审计证据形成新的审计结论，因此需要变动审计工作底稿。在选项 B 中，甲公司在财务报表对外公布日后被曝光某一产品因质量问题要求召回，并要求暂停生产三个月不属
32、于期后事项，A 注册会计师无需对该事项实施追加审计程序，因此无需变动审计工作底稿。在选项 C 中，甲公司涉讼事件发生在 2012 年 12 月 31 日前，但 2012 年 12 月 31 日甲公司已对该“或有事项”进行了充分披露，由于该案件在财务报表对外公布日后结案，A 注册会计师无需追加审计程序，因此无需变动审计工作底稿。在选项 D中，甲公司在财务报表公布日后收回上年度已注销的应收账款不属于所审计年度的期后事项，A 注册会计师无需实施追加审计程序，无需变动审计工作底稿。11.A 注册会计师负责对甲公司 2012 年度财务报表进行审计。A 注册会计师在复核审计工作底稿时发现，项目组成员小王在
33、检查期末发生的一笔大额赊销时，要求甲公司提供由购货单位签收的收货单，甲公司因此提供了收货单复印件。项目组成员小王的以下处理中，恰当的是_。 A.将获取的收货单的复印件品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后，将复印件作为审计证据纳入审计工作底稿 B.直接将复印件作为底稿归档，并据以确认该笔销售“未见异常” C.要求甲公司提供原件，将复印件与原件核对后，将复印件归档并据以确认该笔销售“未见异常” D.要求甲公司提供原件，将原件与账面记录核对相符后，再与复印件核对，将复印件归档并据以确认该笔销售“未见异常”（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 恰当。选项 A 和 B
34、均未核对原件，选项 C 也未与账而记录核对，因此选项 A、B、C都不恰当。二、B多项选择题/B(总题数：8，分数：16.00)12.注册会计师编制审计工作底稿的主要目的不包括_。 A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 B.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作 C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录 D.有助于项目组计划和执行审计工作（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 注册会计师编制审计工作底稿的主要目的指：(1)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础(选项 A)；(2)提供证据，证明注册会计师已经按照审计准
35、则和相关法律法规的规定计划和执业了审计工作(选项 B)。13.注册会计师编制审计工作底稿的其他目的可能包括_。 A.有助于会计师事务所对审计质量实施检查 B.有助于审计项目组说明其执行审计工作的情况 C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录 D.有助于项目组计划和执行审计工作（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 注册会计师编制审计工作底稿的其他目的包括：(1)有助于项目组计划和执行审计工作；(2)有助于负责督导的项目组成员对按照 CSA1121 号的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；(3)便于项目组说明其执行审计工作的情况；(4)保留对未来审计工作持续产生重大
36、影响的事项的记录；(5)便于会计师事务所按照质量控制准则第 5101 号会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制的规定实施质量控制复核与检查；(6)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。14.注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括_。 A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围 B.实施审计程序的结果和获取的审计证据 C.审计证据是否充分和适当 D.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断（分数
37、2.00）A. B. C.D. 解析：解析 选项 C 不正确虢有经验的专业人士需要了解实施审计程序所获取的审计证据即可，至于审计证据是否充分和适当需要注册会计师进行职业判断。15.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中恰当的有_。 A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同 B.如果是已识别到重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容不需那么多 C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、要素和范围有直接影响 D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础（分数：2.00）A. B.C. D
38、 解析：解析 选项 B 不恰当，重大错报风险越高的项目，注册会计师实施的审计程序越多，审计工作底稿记录的内容需要更多。16.注册会计师在审计工作底稿中记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录的内容有_。 A.测试的具体项目或事项的识别特征 B.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期 C.审计工作的监控人员及监控的日期和范围 D.审计工作的复核人员及复核的日期和范围（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录以下三个方面的内容：(1)测试的具体项目或事项的识别特征；(2)审计工作的执行人员及完成审计工作的日期；
39、3)审计工作的复核人员及复核的日期和范围。17.以下关于审计工作底稿的归档期和保存期限的说法中，不恰当的包括_。 A.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加 B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响 C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改审计工作底稿 D.审计工作底稿的归档期限是签约后 60 天内（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 选项 A 不恰当，如果注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据
40、并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分时需要修改；还有一种情况是审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改。选项 B 不恰当，注册会计师要记录修改底稿的时间、人员，重新复核的时间、人员以及修改底稿的理由。选项 D 不恰当，审计工作底稿的归档期限是审计报告日后 60 天内或者审计业务中止后的 60 天内。18.以下对审计工作底稿复核的陈述中，不恰当的有_。 A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间 B.项目组内复核最终由项目合伙人负责 C.项目组内部复核是在出具
41、审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程 D.项目组内复核时要求不同人员交叉复核，并且做到客观、公正（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 选项 A 不恰当，通常每一张审计工作底稿都会有执行人和复核人及其时间，但只有进行项目质量控制复核时才会有项目质量控制复核人及时间；选项 C 不恰当，项目质量控制复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程；选项 D 不恰当，项目组内复核是有层级分工的，一般来说，高级助理人员复核低级助理人员执行的工作，复核工作有时由项目经理完成，复核工作最终由项目合伙人完成。
42、19.以下对项目合伙人和项目质量控制复核人在项目质量控制复核过程中责任的陈述中，恰当的有_。 A.项目合伙人在出具审计报告前应确定事务所已委派项目质量控制复核人员完成了复核 B.项目合伙人在出具审计报告前应确定与项目质量控制复核人员讨论了在审计过程中遇到的重大事项，并且所有的意见分歧都已经得到解决 C.项目质量控制复核人员可以是项目组成员中专业胜任能力很强的人员 D.项目质量控制复核人员可以是来自项目组外部、对项目组作出的重大判断和在编制报告时得出的结论进行客观评价的合伙人、会计师事务所的其他人员、具有适当资格的外部人员或由这类人员组成的小组（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析
43、选项 C 不恰当。项目质量控制复核人员必须来自项目组成员外部。三、B简答题/B(总题数：5，分数：32.00)20.简述注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应当考虑的因素。（分数：6.00）_正确答案：(在确定审计工作底稿的格式。要素和范围时应当考虑以下因素： (1)被审计单位的规模和复杂程度； (2)拟实施审计程序的性质； (3)识别出的重大错报风险； (4)已获取审计证据的重要程度； (5)识别出的例外事项的性质和范围； (6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性； (7)审计方法和使用的工具。)解析：21.简述审计工作
44、底稿在归档期间事务性的变动事项。（分数：6.00）_正确答案：(在归档期间对审计工作底稿做出的事务性的变动主要包括： (1)删除或废弃被取代的审计工作底稿； (2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引； (3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可： (4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。)解析：22.简述审计工作底稿归档期后能够变动的情形以及记录的要求。（分数：6.00）_正确答案：(1)注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：一是注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；二是审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。 (2)在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：修改或增加审计工作底稿的理由；修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。)解析：23.简述审计项目组内部复核时应当考虑的事项。（分数：7.00）_
