1、A)注册会计师税法-10 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.下列各项中，不符合税收征收管理法有关规定的是_。 A.个人及其家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围内 B.采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行 C.税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人 D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人（分数：2.00）A.B.C.D.2.根据税收征收管理法的有关规定，下列选项中，税务机关不得对其采取税收保全措施的是_。 A.作
2、为个人唯一交通工具的小汽车 B.作为家庭唯一居住用房的豪华别墅 C.单价为 500 元的自行车 D.祖传古董（分数：2.00）A.B.C.D.3.对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时须经_审验和批准。 A.上级主管部门 B.主管税务机关 C.主管财政机关 D.政府（分数：2.00）A.B.C.D.4.韩国居民朴先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，参加有奖销售中奖收入 20000 元。朴先生应在中国缴纳个人所得税_。 A.4000 元 B.5650 元 C.9650 元 D.10250 元（分数：2
3、00）A.B.C.D.5.税收权利主体是指_。 A.纳税人 B.征税人 C.征纳双方 D.国家（分数：2.00）A.B.C.D.6.某供热企业 2012 年拥有的生产用房原值 5000 万元，全年取得供热总收入 2500 万元，其中直接向居民供热的收入 800 万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30%，该企业 2012 年应缴纳房产税_万元。 A.13.44 B.28.56 C.42 D.60（分数：2.00）A.B.C.D.7.下列各项中，应当计算缴纳增值税的是_。 A.邮政部门发行报刊 B.农业生产者销售自产农产品 C.电力公司向发电企业收取过网费 D.残疾人组织直接进口供残
4、疾人专用的物品（分数：2.00）A.B.C.D.8.某啤酒厂销售某种类的啤酒 20 吨给某商场，取得不含税的价款 85000 元，收取包装物押金 2800 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是_。 A.5000 元 B.6000 元 C.4400 元 D.8000 元（分数：2.00）A.B.C.D.9.按营业税暂行条例实施细则的规定，企业下列行为属于营业税的兼营行为的是_。 A.运输企业销售货物并负责运输所售货物 B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框 C.建材商店销售建材并为购货客户提供建筑、安装、装饰业务 D.电信公司为用户安装电话，并附设电信设备专营店销售电信设备（分数：2.00）A.B.C.
5、D.10.根据现行营业税减免税规定，下列说法错误的是_。 A.福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税 B.对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，减半征收营业税 C.2011 年个人按市场价格出租居民住房，按 3%的税率减半征收营业税 D.残疾人个人提供的劳务免征营业税（分数：2.00）A.B.C.D.11.流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，其教育费附加应在_缴纳。 A.机构所在地按当地适用税率计算 B.经营地按当地适用税率计算 C.经营地但按机构所在地的适用税率计算 D.机构所在地但按经营地的适用税率计算（分数：2.00）A.B.C.D.
6、12.关于关税的完税价格，下列表述中正确的是_。 A.进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格 B.进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法 C.由买方负担的经纪费用应计入完税价格中 D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中（分数：2.00）A.B.C.D.13.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是_。 A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费 B.进口人向中介机构支付的经纪费 C.进口设施的安装调试费用 D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用（分数：2.00）A.B.C.D.14.下列关于资源税的表述中，不正确的是_。
7、 A.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具支付货款凭证的当天 B.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量 C.从 2007 年 1 月 1 日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税 D.属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律由核算地纳税（分数：2.00）A.B.C.D.15.根据资源税的有关规定，纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起_日内申报纳税。 A.5 B.10 C.15 D.30（分数：2.00）A.B.C.D.16.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产
8、品，其纳税地点需要调整的，由_决定。 A.国家税务总局 B.财政部 C.省、自治区、直辖市税务机关 D.省、自治区、直辖市人民政府（分数：2.00）A.B.C.D.17.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是_。 A.房产售价 B.房产余值 C.房产原值 D.房产租金（分数：2.00）A.B.C.D.18.下列选项不属于城镇土地使用税纳税人的是_。 A.工矿区内的商业企业 B.农村的股份制企业 C.城市的生产企业 D.县城的集体企业（分数：2.00）A.B.C.D.19.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是_。 A.自批准征用之日起满 1 个月 B.自批准征用之日起
9、满 3 个月 C.自批准征用之日起满 6 个月 D.自批准征用之日起满 1 年（分数：2.00）A.B.C.D.20.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是_。 A.应税车辆的购买使用人 B.应税车辆的赠与人 C.应税车辆的进口使用者 D.应税车辆的获奖使用者（分数：2.00）A.B.C.D.21.下列合同中，不属于印花税应税合同的是_。 A.财产租赁合同 B.仓储保管合同 C.法律咨询合同 D.技术转让合同（分数：2.00）A.B.C.D.22.2012 年 1 月，甲公司从乙公司租入一台机器设备，设备总价值为 1000 万元，当月双方签订的合同规定，每月租金
10、为 20000 元，租期未定，甲公司先预付定金 40000 元。6 月，甲公司补交乙公司租金 80000元，双方租赁关系解除。已知财产租赁合同印花税税率为 1，则甲公司 6 月份应当缴纳印花税_。 A.115 元 B.120 元 C.80 元 D.1005（分数：2.00）A.B.C.D.23.企业缴纳的下列税金，不允许在企业所得税前扣除的是_。 A.营业税 B.土地增值税 C.企业所得税 D.房产税（分数：2.00）A.B.C.D.24.某企业 2011 年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入 3000 万元，开具普通发票的金额 702万元。企业发生管理费用 150 万元(含业务招待费
11、 30 万元)，发生的销售费用 700 万元(含广告费 400 万元、业务宣传费 200 万元)，发生的财务费用 500 万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为_万元。 A.1500 B.1272 C.1244 D.1302（分数：2.00）A.B.C.D.25.某企业 2012 年开具增值税专用发票取得收入 4680 万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的 10%，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为 3350 万元，期间费用为 420 万元，营业外支出 250 万元(其中 200 万为公益性捐赠支出)，上年度企业经税务机关核定的亏损为 100 万元
12、企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出是_。 A.200 万元 B.100 万元 C.120 万元 D.180 万元（分数：2.00）A.B.C.D.26.李某通过拍卖行拍卖外购古董(非海外回流文物)，但不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，拍卖过程中实际支付相关税费、手续费 2 万元，取得拍卖收入 20 万元(不含增值税)，则李某此业务应纳个人所得税_。 A.0.54 万元 B.0.6 万元 C.1 万元 D.0.4 万元（分数：2.00）A.B.C.D.27.对于县级人民政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，应当_。 A.征收个人所得税 B.免征个人所得税
13、 C.减半征收个人所得税 D.适当减征个人所得税（分数：2.00）A.B.C.D.28.下列关于增值税一般纳税人取得货物运输发票抵扣进项税的陈述，错误的是_。 A.购买或销售免税货物所发生的运输费用不得计算进项税额抵扣 B.准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运费结算单据上注明的运费和建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费 C.一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票可以计算抵扣进项税额 D.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额（分数：2.00）A.B.C.D.29.单位或个体经营者的下列业务，应
14、视同销售征收增值税的是_。 A.企业将自产的商品对外赠送 B.电信部门安装电话并提供电话机 C.运输车队所耗外购汽油 D.饭店购进啤酒用于餐饮服务（分数：2.00）A.B.C.D.30.下列关于关税的表述中，正确的是_。 A.关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月 B.海关总署按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业制定相应的差别管理措施，AA 类和A 类企业适用常规管理措施 C.原产地规则主要包括原产地标准和直接运输规定 D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 14 日内，应由进出口货物的纳税人向货物进境地海关申报（分数：2.00
15、A.B.C.D.31.某商贸企业从国外进口一辆中轻型商务用车作为企业班车，海关审定的关税完税价格 20 万元，关税税率为 30%，消费税税率为 5%。该商贸企业进口商务用车应纳进口环节税金_。 A.9.85 万元 B.9.46 万元 C.12.02 万元 D.13.28 万元（分数：2.00）A.B.C.D.32.纳税人跨省开采资源税应税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品在_缴纳资源税。 A.开采地 B.核算地 C.销售地 D.主管税务机关所在地（分数：2.00）A.B.C.D.33.土地增值税采用四级超率累进税率，其中最高的税率是_。 A.30%
16、 B.50% C.60% D.80%（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列项目中，属于土地增值税免税范围的是_。 A.建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和 20%的 B.个人转让住房 C.非房地产开发企业对外投资(投资于房地产开发企业)的房产 D.企事业单位转让旧房（分数：2.00）A.B.C.D.35.发生下列活动的单位和个人中，应缴纳契税的是_。 A.将房产用于偿债的甲 B.以房屋作价投资的乙公司 C.将房产用于置换收取差价的丙 D.购买房产用于翻建新房的丁（分数：2.00）A.B.C.D.36.根据契税现行政策的规定，下列表述不正确的是_。 A.承受荒山用于林业生产的
17、免征契税 B.企业将一处房产转让给某社会团体用于办公，该社会团体属事业单位，因而此转让行为不纳契税 C.企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，也需要征收契税 D.国有控股公司以部分资产投资组建新的公司，持股比例为 88%，则新建的公司承受国有控股公司的土地时，免征契税（分数：2.00）A.B.C.D.37.甲企业 2012 年接受乙企业以房产投资入股，房产的市场价格为 500 万元，甲企业还于 2012 年以自有房产与丁企业交换一处房产，获取差价款 200 万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金 300 万元，按当地规定契税税
18、率为 5%。2012 年该外商投资企业共计应缴纳的契税是_。 A.25 万元 B.12.5 万元 C.40 万元 D.50 万元（分数：2.00）A.B.C.D.38.下列合同和凭证应纳印花税的是_。 A.企业因改制签订的产权转移书据 B.广告合同 C.国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同 D.银行同业拆借合同（分数：2.00）A.B.C.D.39.下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是_。 A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据 B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费 C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额
19、 D.对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，应以原材料、加工费和辅助材料的金额合计数为计税依据（分数：2.00）A.B.C.D.40.下列项目中，不符合印花税相关规定的是_。 A.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额 B.建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用 C.财产租赁合同的计税依据为租赁金额 D.仓储保管合同的计税依据为所保管货物的金额（分数：2.00）A.B.C.D.41.下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是_。 A.生产性生物资产的支出，准予按成本扣除 B.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除 C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计
20、算摊销费用 D.无形资产的摊销年限不得低于 10 年（分数：2.00）A.B.C.D.42.以下关于非居民企业所得税核定征收办法表述错误的是_。 A.非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税 B.凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入 C.对经审核不符合核定征收条件的非居民企业，主管税务机关应自收到企业提交的鉴定表后 15个工作日内向其下达税务事项通知书，将鉴定结果告知企业 D.采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，其取得应税所得，应合
21、并从高适用利润率，计算缴纳企业所得税（分数：2.00）A.B.C.D.43.某商业企业 2011 年度权益性投资额为 200 万元，当年 1 月 1 日为生产经营向关联方借入 1 年期经营性资金 600 万元，关联借款利息支出 60 万元，同期银行同类贷款利率为 7%，则该企业在计算 2011 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是_。 A.28 万元 B.40 万元 C.42 万元 D.60 万元（分数：2.00）A.B.C.D.44.房地产开发企业转让房地产的，其已缴纳的税金不得单独扣除的是_。 A.印花税 B.城市维护建设税 C.营业税 D.教育费附加（分数：2.00）A.B.
22、C.D.45.甲企业销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入 1000 万元，办公楼原价 900 万元，已提折旧 500 万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 1200 万元，成新度折扣率为六成，销售时缴纳相关税费 60 万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税_。 A.66 万元 B.30 万元 C.51 万元 D.60 万元（分数：2.00）A.B.C.D.46.根据土地增值税法律制度的有关规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额_的，免征土地增值税。 A.20% B.30% C.40% D.50%（分数：2.00）A.B.C.D.47.下列各项中，根据契税的相关规定
23、不正确的是_。 A.承受国有土地使用权支付的土地出让金要计征契税 B.契税实行 3%5%的幅度税率 C.房屋产权相互交换，免征契税 D.纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款（分数：2.00）A.B.C.D.48.下列关于契税的说法正确的是_。 A.契税由财产销售人纳税 B.农民个人购买房屋不征收契税 C.因他人欠债抵偿而获得的房屋不征契税 D.契税的税率全国不统一（分数：2.00）A.B.C.D.49.下列属于税务机关实施税收保全措施和强制措施执行措施共有的规定是_。 A.仅限于从事生产、经营的纳税人 B
24、扣押和查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产 C.冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款 D.只有在事实全部查清，取得充分证据前提下才能进行（分数：2.00）A.B.C.D.50.某企业 2012 年签订了如下经济合同：与银行签订一年期借款合同，借款金额 200 万元；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 200 万元，其中研究开发费 80 万元。该企业 2012 年度应缴纳印花税为_。 A.466 元 B.160 元 C.700 元 D.706 元（分数：2.00）A.B.C.D.(A)注册会计师税法-10 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题
25、数：50，分数：100.00)1.下列各项中，不符合税收征收管理法有关规定的是_。 A.个人及其家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围内 B.采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行 C.税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人 D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 税收保全措施的适用范围仅限于从事生产经营的纳税人，不包括扣缴义务人。2.根据税收征收管理法的有关规定，下列选项中，税务机关不得对其采取税收保全措施的是_。 A.作为个人唯一交通工具的小汽车
26、 B.作为家庭唯一居住用房的豪华别墅 C.单价为 500 元的自行车 D.祖传古董（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。3.对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时须经_审验和批准。 A.上级主管部门 B.主管税务机关 C.主管财政机关 D.政府（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销
27、毁时须经主管税务机关审验和批准。4.韩国居民朴先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，参加有奖销售中奖收入 20000 元。朴先生应在中国缴纳个人所得税_。 A.4000 元 B.5650 元 C.9650 元 D.10250 元（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过 90 日，境内所得境外支付部分免税，应纳税额=2000020%=4000(元)。5.税收权利主体是指_。 A.纳税人 B.征税人 C.征纳双方 D.国家（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解
28、析 税收的权利主体包括纳税主体和征税主体双方。6.某供热企业 2012 年拥有的生产用房原值 5000 万元，全年取得供热总收入 2500 万元，其中直接向居民供热的收入 800 万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30%，该企业 2012 年应缴纳房产税_万元。 A.13.44 B.28.56 C.42 D.60（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。房产税=5000(1-30%)1.2%17002500=28.56(万元)。7.下列各项中，应当计算缴纳增值税的是_。 A.邮政部门发行报刊
29、B.农业生产者销售自产农产品 C.电力公司向发电企业收取过网费 D.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。农业生产者销售自产农产品，免征增值税；电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。8.某啤酒厂销售某种类的啤酒 20 吨给某商场，取得不含税的价款 85000 元，收取包装物押金 2800 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是_。 A.5000 元 B.6000 元 C.4400 元 D.8000 元（分数：2.00）
30、A. B.C.D.解析：解析 啤酒的单位售价=(85000+28001.17)20=4369.66(元/吨)，适用消费税率是 250 元/吨。应纳消费税额=20250=5000(元)。9.按营业税暂行条例实施细则的规定，企业下列行为属于营业税的兼营行为的是_。 A.运输企业销售货物并负责运输所售货物 B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框 C.建材商店销售建材并为购货客户提供建筑、安装、装饰业务 D.电信公司为用户安装电话，并附设电信设备专营店销售电信设备（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 营业税的兼营行为，强调同一营业税纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系。10
31、根据现行营业税减免税规定，下列说法错误的是_。 A.福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税 B.对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，减半征收营业税 C.2011 年个人按市场价格出租居民住房，按 3%的税率减半征收营业税 D.残疾人个人提供的劳务免征营业税（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。11.流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，其教育费附加应在_缴纳。 A.机构所在地按当地适用税率计算 B.经营地按当地适用税率计算 C.经营地但按机
32、构所在地的适用税率计算 D.机构所在地但按经营地的适用税率计算（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 城市维护建设税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。12.关于关税的完税价格，下列表述中正确的是_。 A.进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格 B.进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法 C.由买方负担的经纪费用应计入完税价格中 D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 进料加工进口料件申报内销时，海关以料件原进口时的成交价格为基础审查确定完税
33、价格，料件的原进口成交价格不能确定的，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。设备进口后发生的安装费用，不应计入完税价格中。13.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是_。 A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费 B.进口人向中介机构支付的经纪费 C.进口设施的安装调试费用 D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 完税价格办法规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。14.下列关于资源税的表述中，不正确的是_。 A.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔
34、货款或者开具支付货款凭证的当天 B.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量 C.从 2007 年 1 月 1 日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税 D.属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律由核算地纳税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨，因此 D 项不对。15.根据资源税的有关
35、规定，纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起_日内申报纳税。 A.5 B.10 C.15 D.30（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳税。16.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由_决定。 A.国家税务总局 B.财政部 C.省、自治区、直辖市税务机关 D.省、自治区、直辖市人民政府（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。17.下列各项中，应作为融资租赁房
36、屋房产税计税依据的是_。 A.房产售价 B.房产余值 C.房产原值 D.房产租金（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 作为融资租赁房屋房产税计税依据的是房产余值。18.下列选项不属于城镇土地使用税纳税人的是_。 A.工矿区内的商业企业 B.农村的股份制企业 C.城市的生产企业 D.县城的集体企业（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区，因此选项 B 不正确。19.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是_。 A.自批准征用之日起满 1 个月 B.自批准征用之日起满 3 个月 C.自批准征用之日起满 6 个月 D
37、自批准征用之日起满 1 年（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税。20.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是_。 A.应税车辆的购买使用人 B.应税车辆的赠与人 C.应税车辆的进口使用者 D.应税车辆的获奖使用者（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，不包括赠与人。21.下列合同中，不属于印花税应税合同的是_。 A.财产租赁合同 B.仓储保管合同 C.法律咨询合同 D.技术转让合同（分数：2.00）A
38、B.C. D.解析：解析 一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。22.2012 年 1 月，甲公司从乙公司租入一台机器设备，设备总价值为 1000 万元，当月双方签订的合同规定，每月租金为 20000 元，租期未定，甲公司先预付定金 40000 元。6 月，甲公司补交乙公司租金 80000元，双方租赁关系解除。已知财产租赁合同印花税税率为 1，则甲公司 6 月份应当缴纳印花税_。 A.115 元 B.120 元 C.80 元 D.1005（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 财产租赁合同，只是规定了月(天)租金标准而无租赁期限的，签订合同时(1 月份
39、)先按定额 5 元贴花。6 月份，甲公司应纳印花税=(40000+80000)1-5=115(元)。23.企业缴纳的下列税金，不允许在企业所得税前扣除的是_。 A.营业税 B.土地增值税 C.企业所得税 D.房产税（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 企业所得税税款不得在企业所得税前扣除。24.某企业 2011 年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入 3000 万元，开具普通发票的金额 702万元。企业发生管理费用 150 万元(含业务招待费 30 万元)，发生的销售费用 700 万元(含广告费 400 万元、业务宣传费 200 万元)，发生的财务费用 500 万元，准予在企业
40、所得税前扣除的期间费用为_万元。 A.1500 B.1272 C.1244 D.1302（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 企业当年销售(营业)收入=3000+702(1+17%)=3600(万元)，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5，36005=18(万元)，实际发生数60%=3060%=18(万元)，业务招待费扣除限额为 18 万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=360015%=540(万元)，超标准(400+200)-540
41、60(万元)；企业所得税前扣除的期间费用=(150-18)+(700-60)+500=1272(万元)。25.某企业 2012 年开具增值税专用发票取得收入 4680 万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的 10%，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为 3350 万元，期间费用为 420 万元，营业外支出 250 万元(其中 200 万为公益性捐赠支出)，上年度企业经税务机关核定的亏损为 100 万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出是_。 A.200 万元 B.100 万元 C.120 万元 D.180 万元（分数：2.00）A.B.C. D.
42、解析：解析 该企业取得运费收入=468010%(1+17%)=400(万元)；年度利润总额=4680+400-3350-420-250-60=1000(万元)；企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额 12%以内的部分，准予税前扣除。捐赠扣除限额=100012%=120(万元)。26.李某通过拍卖行拍卖外购古董(非海外回流文物)，但不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，拍卖过程中实际支付相关税费、手续费 2 万元，取得拍卖收入 20 万元(不含增值税)，则李某此业务应纳个人所得税_。 A.0.54 万元 B.0.6 万元 C.1 万元 D.0.4 万元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：
43、解析 纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 3%征收率计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=203%=0.6(万元)。27.对于县级人民政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，应当_。 A.征收个人所得税 B.免征个人所得税 C.减半征收个人所得税 D.适当减征个人所得税（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 税法规定，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位颁发的上述奖项可免征个人所得税。28.下列关于增值税一般纳税人取得货物运输发票抵扣进项税的陈述，错误的是_。 A.购买或销售免税货物所发生的运输
44、费用不得计算进项税额抵扣 B.准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运费结算单据上注明的运费和建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费 C.一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票可以计算抵扣进项税额 D.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。29.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是_。 A.企业将自产的商品对外赠送 B.电信部门安装电话并提供电话机 C.运输
45、车队所耗外购汽油 D.饭店购进啤酒用于餐饮服务（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 B 项属于营业税混合销售行为，应当征收营业税；C、D 选项属于外购货物用于非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。30.下列关于关税的表述中，正确的是_。 A.关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月 B.海关总署按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业制定相应的差别管理措施，AA 类和A 类企业适用常规管理措施 C.原产地规则主要包括原产地标准和直接运输规定 D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 14 日内，应由进出口货物
46、的纳税人向货物进境地海关申报（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A 关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月；选项 B 海关总署按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业制定相应的差别管理措施，AA 类和 A 类企业适用相应的通关便利措施；选项 D 出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24 小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报。31.某商贸企业从国外进口一辆中轻型商务用车作为企业班车，海关审定的关税完税价格 20 万元，关税税率为 30%，消费税税率为 5%。该商贸企业进口商务用车应纳进口环节税金_。
