1、A)注册会计师税法-15 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B计算题/B(总题数：5，分数：100.00)位于市区的某房地产开发企业建造一栋写字楼，2012 年发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定缴纳土地出让金 4000 万元，缴纳相关费用 180 万元。(2)写字楼开发成本 3600 万元。(3)写字楼开发费用中的利息支出为 600 万元(不能提供金融机构证明)。(4)写字楼竣工验收并签订了销售合同，取得销售收入 20000 万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)要求 根据以上资料，回答下列问题，每问需
2、计算出合计数。（分数：15.00）(1).企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。（分数：3.00）_(2).企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额。（分数：3.00）_(3).企业计算土地增值税时应扣除的有关税金。（分数：3.00）_(4).企业应缴纳的土地增值税。（分数：3.00）_(5).中国境内的某企业在甲国设有分支机构 A，在乙国设有分支机构 B。2011 年境内的企业取得应纳税所得额为 200 万元人民币，在甲国的分支机构 A 取得的应纳税所得额为 30 万元人民币；在乙国的分支机构取得的应纳税所得额为 50 万元人民币。已知甲国的所得税(法人税)税率为 40%
3、乙国的所得税税率为20%。 要求 根据以上资料，回答下列问题。计算该企业年终汇算清缴的企业所得税税额。（分数：3.00）_中国公民高某系某大学教授，2012 年 10 月份收入情况如下：(1)将其拥有的两处住房中的一套已使用 7 年的住房出售，转让收入 800000 元，该房产买价 200000 元，另支付其他可以扣除的相关税费 12000 元。(2)取得 2012 年 1 月至 9 月孳生的银行储蓄存款利息收入 1000 元，A 股股票股息收入 9000 元。(3)当月为某集团公司做专题讲座 3 次，每次 1500 元。(4)在英国公开拍卖自己的文字作品手稿复印件，获得所得 20000 元
4、在英国缴纳个人所得税 1000 元。要求 根据以上资料，回答下列问题。（分数：18.00）(1).高某出售房产取得财产转让所得应纳的个人所得税。（分数：3.00）_(2).高某利息、股息所得应纳的个人所得税。（分数：3.00）_(3).高某专题讲座收入应纳的个人所得税。（分数：3.00）_(4).高某的拍卖所得在我国应补缴的个人所得税。（分数：3.00）_(5).某化妆品厂为增值税一般纳税人，10 月产品、材料领用情况是：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本 24.65 万元，其中包括运费 4.65 万元；生产车间领用外购原材料，购进成本 125 万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆
5、品，生产成本 6 万元(化妆品成本利润率为 5%)。 要求 根据以上资料，回答下列问题。计算本月应纳增值税额。（分数：3.00）_(6).某生产企业 2012 年 6 月转让一宗土地的使用权，取得转让收入 1000 万元。该土地是 2011 年 8 月份接受 A 公司抵债时取得，抵债时该土地作价 750 万元，2012 年 6 月其账面余值为 700 万元。 要求 根据以上资料，回答下列问题。计算该企业应缴纳的营业税。（分数：3.00）_郭某是一位知名作家，2012 年取得以下收入：(1)4 月出版一本小说取得稿费 60000 元。(2)7 月将境内一处住房出租，租赁期限 1 年，月租金 40
6、00 元，当月发生修缮费 1200 元(不考虑其他税费)。(3)9 月应邀出国访问期间，举办文学讲座，国外主办单位支付酬金 2500 美元，境外缴纳个人所得税 80 美元(外汇牌价 7.5)。(4)10 月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入 10000 元，原购入价 8000 元。(提示：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算)要求 根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：15.00）(1).计算郭某 2012 年稿酬所得应缴纳的个人所得税。（分数：3.75）_(2).计算郭某 2012 年出租住房应缴纳的个人所得税。（分数：3.75）_(3).计算郭某 201
7、2 年取得举办讲座应缴纳的个人所得税。（分数：3.75）_(4).计算郭某 2012 年股票转让应缴纳的个人所得税。（分数：3.75）_位于县城的某建筑安装公司 2007 年 8 月发生以下业务：(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款 800 万元，月初开始施工，至月底已完成全部工程的 1/10。(2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计 300 万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值 80 万元，月末线路铺设完工，收回全部价款。(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入 40 万元。
8、4)以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费 35 万元、管理费 5 万元、辅助材料费 10 万元，客户自行采购的装修材料价款为 80 万元。(5)将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入 1000 万元、煤气管道初装费 5 万元，代收住房专项维修基金 50 万元；该住宅楼的建筑成本 780 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15%。要求 根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：24.00）(1).公司 8 月份承建厂房工程应缴纳的营业税。（分数：4.00）_(2).公司 8 月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税。（分数：4.00）_(3).公司 8 月份
9、提供泥浆工程作业应缴纳的营业税。（分数：4.00）_(4).公司 8 月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税。（分数：4.00）_(5).公司 8 月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税。（分数：4.00）_(6).公司 8 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：4.00）_钟老师与他人合资成立的税务师事务所于 2010 年顺利开张，进入 2011 年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为 20 万元人民币，该车已交付事务所使用。钟老师将原值 20 万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。(其他相
10、关资料：轿车进口关税适用税率为 25%、消费税适用税率为 5%；计算房屋余值的扣除比例为 30%)要求 根据以上资料，回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：28.00）(1).计算进口小轿车应缴纳的增值税。（分数：4.00）_(2).计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。（分数：4.00）_(3).假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。（分数：4.00）_(4).假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。（分数：4.00）_(5).假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。（
11、分数：4.00）_(6).甲企业共有股权 10 000 万股，为了将来有更好的发展，将 80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为 5 元，每股资产的公允价值为 6 元。在收购对价中乙企业以股权形式支付 43200 万元，以银行存款支付 4800 万元。 要求 根据以上资料，回答下列问题。请计算甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失。（分数：4.00）_(7).蓝山公司于 1997 年 2 月、3 月和 10 月先后三次从绿岛商场购买货物，价值分别为 50 万元、60 万元和 80 万元。由于蓝山公司经营不善，该债务一直无法偿还，按当时合同订
12、立的逾期还款利息计算，到2006 年底，债务本息合计分别为 90 万元、108 万元和 140 万元，共 338 万元。 绿岛商场因多次追讨债务未果，遂于 2007 年 4 月公开拍卖自己的这三笔债权。自然人傅某以 100 万元的价款拍得了全部三笔债权，支付了拍卖招标手续费 1.5 万元，取代绿岛商场成了蓝山公司新债权人。 2007 年 6 月傅某接受法院调解，以蓝山公司向其一次性支付 150 万元结束了其与蓝山公司的 1997 年 2 月和 3 月的债权债务关系，并支付诉讼费 1 万元。 2007 年 9 月傅某又从蓝山公司追回 30 万元现金和价值 60 万元的一套房屋，结束了其与蓝山公司的 1997 年 10 月的债权债务关系，并支付中介费 1 万元，评估费 2 万元。至此，傅某共取得现金180 万元和一套价值 60 万元的房屋。 要求 根据以上资料，回答下列问题。在不考虑其他税费的条件下，傅某应如何缴纳个人所得税?（分数：4.00）_
