1、A)注册会计师税法-18 及答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、B综合题/B(总题数：5，分数：100.00)某首饰商城为增值税一般纳税人，2008 年 5 月发生以下业务：(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入 29.25 万元，其中金银首饰收入 20 万元，镀金首饰收入 9.25 万元。(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000 条，新项链每条零售价0.25 万元，旧项链每条作价 0.22 万元，每条项链取得差价款 0.03 万元。(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额 30.42 万元，取得个人支付的含税加工费收入 4.68 万元
2、商城无同类首饰价格)。(4)用 300 条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，零售价 70.2 万元。(5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款 400 万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5万元。(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率 5%。)要求 根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：15.00）(1).销售成套礼盒应缴纳的消费税。（分数：3.00）_(2).“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。（分数：3.00）_(3).定制加工金银首饰应缴纳的消费税。（分数：3.00）_(4).用银
3、基项链抵偿债务应缴纳的消费税。（分数：3.00）_(5).商城 5 月份应缴纳的增值税。（分数：3.00）_某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009 年 2 月份发生以下业务：(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计 50 万元。其中，40 万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2 万元用于支付劳动力的住房公积金。(2)提供人力资源咨询服务取得收入 40 万元。(3)提供会议服务取得收入 30 万元。(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20 万元。(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费 10 万元。(6)转让接受抵债
4、所得的一处房产，取得收入 800 万元。抵债时该房产作价 500万元。要求 根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：18.00）(1).计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。（分数：3.00）_(2).计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。（分数：3.00）_(3).计算提供会议服务应缴纳的营业税。（分数：3.00）_(4).计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。（分数：3.00）_(5).计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。（分数：3.00）_(6).计算转让房产应缴纳的营业税。（分数：3.00）_中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，也是一位作家
5、2011 年 5月取得的部分实物或现金收入如下：(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为 35 万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为 7 万元。(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入 5 万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入 35 万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为 20 万元。(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费 3 万元。(4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利 5320.56 元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的 2010 年度红利20
6、00 元。(5)因有一张购物发票中奖获得 1000 元奖金。要求 根据以上资料，回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：18.00）(1).计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。（分数：3.00）_(2).计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_(3).计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_(4).计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_(5).计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_(6).计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_某有机化肥生产企业为增值
7、税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业(增值税一般纳税人)。假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为 3:7，每吨化肥的不含税售价为 2500 元、成本为 1755 元(含从“进项税额转出”转入的 9.55 元)。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。近日，该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈，期间讲到了是否放弃享受的增值税免税优惠的问题。为提请董事会讨论这一问题并作决策，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下：要求 假
8、定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。(涉及计算的，请列明计算步骤。)（分数：28.98）(1).对销售给农业生产者和化工企业的化肥，放弃免税优惠与享受免税优惠相比，增值税的计算有何区别?（分数：3.22）_(2).以 100 吨化肥(30 吨售给农业生产者，70 吨售给化工企业)为例，分别计算免税销售、放弃免税销售情况下这 100 吨化肥的毛利润，从而判断放弃免税销售是否更为有利?(说明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税售价仍为 2500 元/吨，销售给化工企业的不含税售价为 2500 元/吨。)（分数：3.22）_(3).假
9、定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为 2500 元/吨，销售给化工企业的不含税售价为 2500 元/吨，以销售总量 100 吨为例，请计算对农业生产者的销售超过多少时，放弃免税将对企业不利?（分数：3.22）_(4).如放弃免税有利，可以随时申请放弃免税吗?（分数：3.22）_(5).如申请放弃免税，需要履行审批手续还是备案手续?（分数：3.22）_(6).如申请放弃免税获准后，将来可随时再申请免税吗?有怎样的限定条件?（分数：3.22）_(7).如申请放弃免税获准后，可开具增值税专用发票吗?（分数：3.22）_(8).可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税?（分数：3.22）_(9).如申
10、请放弃免税获准后，以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额?（分数：3.22）_某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009 年 7 月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200 万元，另收取品牌使用费 50 万元、包装物租金 20 万元。(2)提供 10 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余 100 公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤 150 元。(说明：药酒的消费税税率为 10%，白酒的消费税税率为 20%加 0.5 元/500 克。)要求 根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：20.00）(1).计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。（分数：5.00）_(2).计算乙企业已代收代缴的消费税。（分数：5.00）_(3).计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。（分数：5.00）_(4).计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。（分数：5.00）_
