1、A)注册会计师税法-19 及答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、B综合题/B(总题数：4，分数：96.00)某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2012 年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000 万元；签订以货换货合同一份，用库存价值 3000 万元的 A 型钢材换取对方相同金额的 B 型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15000 万元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300 万元)，受托方只提供辅助材料(金额 20 万元)，受托方另收取加工费 50 万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金
2、额 200 万元)并收取加工费 40 万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000 万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3:1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300 万元，公司随后又将其中的 100 万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。(6)公司启用其他账簿 10 本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为 0.3、0.5、0.3、0.3；营业账簿的印花税率分为 0.5和每件 5 元两种)要求 根据以上资料，回答下
3、列问题。（分数：24.00）(1).公司 2012 年签订的购销合同应缴纳的印花税。（分数：4.00）_(2).公司 2012 年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。（分数：4.00）_(3).公司 2012 年签订的技术合同应缴纳的印花税。（分数：4.00）_(4).公司 2012 年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。（分数：4.00）_(5).公司 2012 年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。（分数：4.00）_(6).公司 2012 年启用其他账簿应缴纳的印花税。（分数：4.00）_某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 6 月有关经营业务如下：(1)2 日向农业生
4、产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款 500 万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用 10 万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库。(2)3 日领用自产烟丝一批，生产 A 牌卷烟 600 标准箱。(3)5 日从国外进口 B 牌卷烟 400 标准箱，支付境外成交价折合人民币 260 万元、到达我国海关前的运输费用 10 万元、保险费用 5 万元。(4)16 日销售 A 牌卷烟 300 标准箱，每箱不含税售价 1.35 万元，款项收讫；将10 标准箱 A 牌卷烟作为福利发给本企业职工。(5)25 日销售进口 B 牌卷烟 380 标准箱，取得不含税销售收入 720
5、万元。(6)27 日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税1.7 万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款 1 万元、增值税 0.17 万元。(7)30 日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝 15 万元(含运输费用0.93 万元)霉烂变质。其他相关资料：烟丝消费税比例税率为 30%；卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在 50 元以上的(含 50 元，不含增值税)为 45%，每标准条对外调拨价格在 50 元以下的为 30%；卷烟消费税定额税率：每标准箱(250 标准条)150元；卷烟的进口关税税率为 20%；相关票据已通过主管税务机关认证。要求
6、 根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：36.00）(1).外购烟叶可以抵扣的进项税额。（分数：4.00）_(2).进口卷烟应缴纳的关税。（分数：4.00）_(3).进口卷烟应缴纳的消费税。（分数：4.00）_(4).进口卷烟应缴纳的增值税。（分数：4.00）_(5).直接销售和视同销售卷烟的增值税销售项税额。（分数：4.00）_(6).购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额。（分数：4.00）_(7).损失烟丝应转出的进项税额。（分数：4.00）_(8).企业 6 月份国内销售应缴纳的增值税。（分数：4.00）_(9).企业 6 月份国内销售应缴纳的消费税。（分数
7、4.00）_某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010 年 3 月购进已税烟丝 800 万元(不含增值税)，委托 M 企业加工甲类卷烟 500 箱(250 条/箱，200 支/条)，M 企业每箱 0.1 万元收取加工费(不含税)，当月 M 企业按正常进度投料加工生产卷烟 200 箱交由集团公司收回，集团公司将其中 20 箱销售给烟草批发商 N 企业，取得含税销售收入 86.58 万元；80 箱销售给烟草零售商 Y专卖店，取得不含税销售收入 320 万元；100 箱作为股本与 F 企业合资成立一家烟草零售经销商 Z 公司。(说明：烟丝消费税率为 30%，甲类卷烟生产环节消
8、费税为 56%加 0.003 元/支。)要求 根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：16.00）(1).计算 M 企业当月应当代收代缴的消费税。（分数：4.00）_(2).计算集团公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税。（分数：4.00）_(3).计算集团公司向 Y 专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。（分数：4.00）_(4).计算集团公司向 Z 公司投资应缴纳的消费税。（分数：4.00）_某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2008 年 3 月发生以下业务：(1)以空运方式从境外进口化妆品一批，该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币 200 万元，经海关审查，
9、公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。(2)将上月进口的化工原料价值 100 万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费 20 万元，并取得增值税专用发票。(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20%委托外贸企业代理出口，取得不含税销售额 40 万元，其余 80%内销取得含税销售额 257.4 万元。(说明：假设进口化妆品关税税率为 50%；化妆品消费税税率为 30%)要求 根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：20.00）(1).甲公司进口化妆品应缴纳的关税。（分
10、数：4.00）_(2).甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。（分数：4.00）_(3).乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。（分数：4.00）_(4).甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。（分数：4.00）_(5).甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。（分数：4.00）_(A)注册会计师税法-19 答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、B综合题/B(总题数：4，分数：96.00)某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2012 年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000 万元；签订以货换货合同一份，用库存价值 3000 万元的 A 型钢材换取对
11、方相同金额的 B 型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15000 万元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300 万元)，受托方只提供辅助材料(金额 20 万元)，受托方另收取加工费 50 万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200 万元)并收取加工费 40 万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000 万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3:1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300 万元，公司随后又将其中的 100 万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(
12、5)公司新增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。(6)公司启用其他账簿 10 本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为 0.3、0.5、0.3、0.3；营业账簿的印花税率分为 0.5和每件 5 元两种)要求 根据以上资料，回答下列问题。（分数：24.00）(1).公司 2012 年签订的购销合同应缴纳的印花税。（分数：4.00）_正确答案：(购销合同应缴纳的印花税=(8000+30002+15000)0.000310000=870000(元)。)解析：(2).公司 2012 年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。（分数：4.00）_正确答
13、案：(加工承揽合同应缴纳的印花税=(20+50+40)0.000510000+2000.000310000=1150(元)解析：(3).公司 2012 年签订的技术合同应缴纳的印花税。（分数：4.00）_正确答案：(技术合同应缴纳的印花税=100040.000310000=750(元)解析：(4).公司 2012 年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。（分数：4.00）_正确答案：(建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=(300+100)0.000310000=1200(元)解析：(5).公司 2012 年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。（分数：4.00）_正确答案：(新增记载资金的
14、营业账簿应缴纳的印花税=(2000+500)0.000510000=12500(元)解析：(6).公司 2012 年启用其他账簿应缴纳的印花税。（分数：4.00）_正确答案：(其他账簿应缴纳的印花税=105=50(元)解析：某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 6 月有关经营业务如下：(1)2 日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款 500 万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用 10 万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库。(2)3 日领用自产烟丝一批，生产 A 牌卷烟 600 标准箱。(3)5 日从国外进口 B 牌卷烟 400 标准箱，
15、支付境外成交价折合人民币 260 万元、到达我国海关前的运输费用 10 万元、保险费用 5 万元。(4)16 日销售 A 牌卷烟 300 标准箱，每箱不含税售价 1.35 万元，款项收讫；将10 标准箱 A 牌卷烟作为福利发给本企业职工。(5)25 日销售进口 B 牌卷烟 380 标准箱，取得不含税销售收入 720 万元。(6)27 日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税1.7 万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款 1 万元、增值税 0.17 万元。(7)30 日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝 15 万元(含运输费用0.93 万元)霉
16、烂变质。其他相关资料：烟丝消费税比例税率为 30%；卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在 50 元以上的(含 50 元，不含增值税)为 45%，每标准条对外调拨价格在 50 元以下的为 30%；卷烟消费税定额税率：每标准箱(250 标准条)150元；卷烟的进口关税税率为 20%；相关票据已通过主管税务机关认证。要求 根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：36.00）(1).外购烟叶可以抵扣的进项税额。（分数：4.00）_正确答案：(外购烟叶可以抵扣的进项税额=500(1+10%)(1+20%)13%+107%=86.5(万元)解析：(2).进口卷烟应缴纳的关税。（分数：4.
17、00）_正确答案：(进口卷烟应缴纳的关税=(260+10+5)20%=27520%=55(万元)解析：(3).进口卷烟应缴纳的消费税。（分数：4.00）_正确答案：(每条价格=(275+55+1500.04)(1-30%)(250400)=0.0048(万元)=48(元)50(元/条)，适用税率为 30% 进口卷烟应缴纳的消费税=(275+55+1500.04)(1-30%)30%+1500.04=150(万元)解析：(4).进口卷烟应缴纳的增值税。（分数：4.00）_正确答案：(进口卷烟应缴纳的增值税=(275+55+1500.04)(1-30%)17%=81.6(万元)解析：(5).直接销
18、售和视同销售卷烟的增值税销售项税额。（分数：4.00）_正确答案：(直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额=(300+10)1.3517%+72017%=193.55(万元)解析：(6).购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额。（分数：4.00）_正确答案：(购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额=1.7+0.17=1.87(万元)解析：(7).损失烟丝应转出的进项税额。（分数：4.00）_正确答案：(损失烟丝应转出的进项税额=(15-0.93)17%+0.93+(1-7%)7%=2.46(万元)解析：(8).企业 6 月份国内销售应缴纳的增值税。（分数：4.00）_正确答
19、案：(企业 6 月份国内销售应缴纳的增值税=193.55-(86.5+81.6+1.87-2.46)=26.04(万元)解析：(9).企业 6 月份国内销售应缴纳的消费税。（分数：4.00）_正确答案：(A 卷烟单价=13500250=54(元)，适用税率为 45% 企业 6 月份国内销售应缴纳的消费税=(300+10)1.3545%+(300+10)0.015=192.98(万元)解析：某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010 年 3 月购进已税烟丝 800 万元(不含增值税)，委托 M 企业加工甲类卷烟 500 箱(250 条/箱，200 支/条)，M 企业每箱 0
20、1 万元收取加工费(不含税)，当月 M 企业按正常进度投料加工生产卷烟 200 箱交由集团公司收回，集团公司将其中 20 箱销售给烟草批发商 N 企业，取得含税销售收入 86.58 万元；80 箱销售给烟草零售商 Y专卖店，取得不含税销售收入 320 万元；100 箱作为股本与 F 企业合资成立一家烟草零售经销商 Z 公司。(说明：烟丝消费税率为 30%，甲类卷烟生产环节消费税为 56%加 0.003 元/支。)要求 根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：16.00）(1).计算 M 企业当月应当代收代缴的消费税。（分数：4.00）_正确答案：(代收代缴的消费税=(8005
21、00200+0.1200+2002502000.00310000)(1-0.56)0.56+2002502000.00310000=439.55(万元)解析：(2).计算集团公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税。（分数：4.00）_正确答案：(集团公司向 N 企业销售卷烟应纳消费税为 0。)解析：(3).计算集团公司向 Y 专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。（分数：4.00）_正确答案：(集团公司向 U 专卖店销售卷烟应纳消费税=3205%=16(万元)解析：(4).计算集团公司向 Z 公司投资应缴纳的消费税。（分数：4.00）_正确答案：(集团公司向 z 公司投资应纳消费税=100320805
22、20(万元)解析：某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2008 年 3 月发生以下业务：(1)以空运方式从境外进口化妆品一批，该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币 200 万元，经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。(2)将上月进口的化工原料价值 100 万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费 20 万元，并取得增值税专用发票。(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20%委托外贸企业代理出口，取得不含税销售额 40 万元，其余 80%内销取得含
23、税销售额 257.4 万元。(说明：假设进口化妆品关税税率为 50%；化妆品消费税税率为 30%)要求 根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：20.00）(1).甲公司进口化妆品应缴纳的关税。（分数：4.00）_正确答案：(进口化妆品应缴纳的关税=200(1+0.3%)50%=100.3(万元)解析：(2).甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。（分数：4.00）_正确答案：(进口化妆品应缴纳的消费税=200(1+0.3%)+100.3(1-30%)30%=128.96(万元)解析：(3).乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。（分数：4.00）_正确答案：(代收代缴的消费税=(100+20)(1-30%)30%=51.43(万元)解析：(4).甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。（分数：4.00）_正确答案：(委托出口应缴纳的消费税为 0)解析：(5).甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。（分数：4.00）_正确答案：(销售化妆品应缴纳的消费税=257.4(1+17%)30%-51.4380%=24.86(万元)解析：
