1、A)注册会计师税法-27 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是_。 A.7% B.10% C.13% D.17%（分数：2.00）A.B.C.D.2.下列各项中所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是_。 A.生产过程中出现的报废产品 B.用于返修产品修理的易损零配件 C.生产企业用于经营管理的办公用品 D.生产免税药品耗用的外购材料（分数：2.00）A.B.C.D.3.2011 年 3 月中旬，某商店(小规模纳税人)购进童装 150 套，“六一”儿童节之
2、前以每套 98 元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为_。 A.588 元 B.565.38 元 C.441 元 D.428.16 元（分数：2.00）A.B.C.D.4.下列各项中，不得享受增值税退(免)税政策的是_。 A.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物 B.非出口企业委托出口的货物 C.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物 D.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物（分数：2.00）A.B.C.D.5.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是_。 A.将货物分配给股东，为货物移
3、送的当天 B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 D.将货物作为投资的，为货物使用的当天（分数：2.00）A.B.C.D.6.根据增值税暂行条例的规定，下列各项中不需要缴纳增值税的是_。 A.将自产的货物抵偿债务 B.将购买的货物用于投资 C.将自建的厂房对外转让 D.将自产的货物用于集体福利（分数：2.00）A.B.C.D.7.下列各项业务中，需要缴纳增值税的是_。 A.汽车租赁业务 B.服装加工业务 C.房屋销售业务 D.融资租赁业务（分数：2.00）A.B.C.D.8.某动漫企业为增值税一般纳税人，2011 年 3 月销售自行开发生产的
4、软件产品取得销售额 68000 元，已开具增值税专用发票；本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为 1346 元；支付运费 300 元，取得的运输企业开具的运费发票上列示：运输费用 200 元，保管费 60 元，押运费 40 元。该企业上述业务实际应负担的增值税为_元。 A.11560 B.10200 C.4080 D.2040（分数：2.00）A.B.C.D.9.下列经营单位销售的货物中，属于增值税免税货物的是_。 A.进口仪器、设备 B.旧货经营单位销售旧货 C.个人销售自己使用过的物品 D.商业企业销售水果蔬菜等农产品（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列各项表述中，符合税法有
5、关规定的为_。 A.再生水的增值税，实行即征即退 50%的政策 B.利用垃圾生产的电力，减半缴纳增值税 C.利用风力生产的电力，增值税实行即征即退政策 D.对污水处理劳务，免征增值税（分数：2.00）A.B.C.D.11.某设备制造厂动用上月购买的钢材，用于生产农用机械。其本月增值税进项税额应进行以下处理_。 A.将动用钢材的进项税额从当期发生的进项税额中扣减 B.将动用钢材的进项税额，在当期由其购买价的 17%改为购买价的 13%扣减 C.不扣减当期发生的进项税额 D.将动用的钢材计算销项税额（分数：2.00）A.B.C.D.12.一般纳税人销售下列货物中，不适用 13%税率征收增值税的是_
6、 A.商场超市销售的各种蔬菜水果 B.自来水厂销售的自来水 C.油田销售的天然气 D.报刊图书电子出版物（分数：2.00）A.B.C.D.13.某企业于 2010 年 10 月将一辆自己使用过 3 年的小轿车，以 10 万元的价格售出，其正确的税务处理方法是_。 A.按 2%简易办法计算应纳增值税 B.按 4%简易办法计算应纳增值税 C.按 4%简易办法减半计算应纳增值税 D.不交增值税（分数：2.00）A.B.C.D.14.下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是_。 A.资产重组时原纳税人办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣 B.属于一般纳税人的动漫企业，
7、销售其自主开发生产的动漫软件，缴纳增值税的实际税负不超过3% C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，征收增值税 D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的征收增值税（分数：2.00）A.B.C.D.15.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是_。 A.年不含税销售额在 60 万元以上的从事货物生产的化工制造企业 B.年不含税销售额 100 万元以上的从事货物批发的个体工商户 C.年不含税销售额为 80 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的超市 D.年不含税销售额为 50 万元以下，会计核算制度不健全的从事货物生产的空调制造厂（分数：2.00）A.B.C.D.16.下
8、列各项中，关于增值税起征点的规定不正确的是_。 A.增值税起征点仅限于个人使用 B.销售货物的，月销售额起征点的幅度为 500020000 元 C.销售应税劳务的，月销售额起征点的幅度为 10002000 元 D.按次纳税的，为每次(日)销售额 300500 元（分数：2.00）A.B.C.D.17.按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是_。 A.电梯安装公司为客户安装电梯 B.服装企业受托为某单位加工服装 C.修理公路桥梁 D.修配厂工人为本厂修理汽车（分数：2.00）A.B.C.D.18.某生产企业(增值税一般纳税人)，2010 年 7 月销售化工产品取
9、得含税销售额 793.26 万元，为销售货物出借包装物收取押金 15.21 万元，约定 3 个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金 1.3 万元。该企业 2010 年 7 月上述业务计税销售额为_万元。 A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56（分数：2.00）A.B.C.D.19.甲企业(一般纳税人)销售给乙公司 10000 件玩具，每件不含税价格为 20 元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的 8 折优惠销售(销售业务开具了一张发票)，并提供 1/10，n/20 的销售折扣。乙公司于 10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为_。 A.20800 元 B.27
10、200 元 C.33660 元 D.34000 元（分数：2.00）A.B.C.D.20.某商场(一般纳税人)，2010 年 12 月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额 20 万元，发票已经税务机关认证，增值税 3.4 万元，本月售出 80%，取得零售收入 22 万元，并按零售收入的 10%取得厂家返利收入 2.2 万元，商场本月应纳增值税为_。 A.-0.2 万元 B.0.12 万元 C.0.17 万元 D.0.2 万元（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：60.00)21.根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有_。 A
11、汽车的租赁 B.汽车的修理 C.房屋的装潢 D.受托加工白酒（分数：3.00）A.B.C.D.22.下列各项中，属于增值税即征即退政策范围的有_。 A.利用风力生产的电力 B.销售再生资源 C.销售自产软件产品 D.销售自产综合利用生物柴油（分数：3.00）A.B.C.D.23.下列各项中，不属于增值税征收范围的有_。 A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入 B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入 C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入 D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入（分数：3.00）A.B.C.D.24.下列各项中，应
12、当征收增值税的有_。 A.医院提供治疗并销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并提供洗车服务（分数：3.00）A.B.C.D.25.根据增值税法的规定，下列各项中属于增值税混合销售行为的有_。 A.建材商店销售建材还从事装修业务 B.商业企业销售空调并负责安装 C.建筑公司包工包料从事建筑业务 D.家具企业销售家具并负责运输（分数：3.00）A.B.C.D.26.增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限包括_。 A.无合同约定的，在一年之内计入 B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入 C.有合同约
13、定的，合同逾期的时候计入 D.无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入（分数：3.00）A.B.C.D.27.下列支付的运费中，允许计算扣除进项税额的有_。 A.销售货物支付的运输费用 B.外购生产设备支付的运输费用 C.外购免税农产品支付的运输费用 D.购货时卖方转来的代垫运费(运输发票开给购货方)（分数：3.00）A.B.C.D.28.企业外购的经营性货物中，用于_可抵扣进项税额。 A.生产不合格产品 B.对外投资 C.生产免税项目 D.建造房屋（分数：3.00）A.B.C.D.29.下列出口货物中，既不免税也不退税的有_。 A.计划内出口卷烟 B.麝香 C.原油
14、D.白金（分数：3.00）A.B.C.D.30.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有_。 A.商场将购买的商品发给职工 B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务 C.个体商店代销鲜奶 D.食品厂将购买食品原料赠送他人（分数：3.00）A.B.C.D.31.下列关于增值税优惠政策中，不符合规定的有_。 A.以列举农林剩余物为原料自产的综合利用产品，实行增值税即征即退 B.中小学的学生课本，在出版环节实行增值税 100%先征后退 C.对外资研发机构采购国产设备全额退还增值税 D.对内资研发中心进口科技开发用品免征进口税收（分数：3.00）A.B.C.D.32.按简易办法征收增值税的纳税人，下
15、列属于增值税的征收率有_。 A.2% B.3% C.4% D.6%（分数：3.00）A.B.C.D.33.下列各项中，应当或可以被认定为增值税一般纳税人的有_。 A.年应税销售额在 50 万元，会计核算健全的工业企业 B.年应税销售额在 50 万元，会计核算健全的商业企业 C.年应税销售额 100 万元以上的船舶修理厂 D.年应税销售额 100 万元的个体工商户（分数：3.00）A.B.C.D.34.根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有_。 A.银行销售金银业务 B.邮政部门发行报刊 C.商店销售集邮商品 D.纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务（分数：3.00）A.B
16、C.D.35.下列各项中，不征收增值税的有_。 A.海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品 B.建造大型客轮并销售 C.小规模纳税人销售货物 D.著作权属于委托方的受托开发软件产品取得的收入（分数：3.00）A.B.C.D.36.某生产企业发生的下列各项中，属于不得抵扣进项税额需要做进项税额转出的有_。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物用于服务业项目 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于非货币职工薪酬（分数：3.00）A.B.C.D.37.增值税纳税人下列各项中，应缴纳增值税的有_。 A.代省级政府收取的全额上缴财政的费用 B.
17、随同货物销售收取的包装物租金 C.逾期的白酒包装物押金 D.收取的白酒包装物押金（分数：3.00）A.B.C.D.38.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2009 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额 120 万元、进项税额 20.4 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有_。 A.商场应按 120 万元计算销项税额 B.商场应按 124.8 万元计算销项税额 C.商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元 D.商场当月应抵扣的进项税额为 19.7
18、 万元（分数：3.00）A.B.C.D.39.增值税一般纳税人取得的下列发票或凭证中，可据以抵扣进项税额的有_。 A.外购免税农产品的收购凭证 B.进口大型设备取得的海关专用缴款书 C.外购原材料取得的普通发票 D.委托加工货物取得的增值税专用发票（分数：3.00）A.B.C.D.40.增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用 17%税率征收增值税的有_。 A.销售矿产品 B.旧机动车经营单位销售旧机动车 C.销售音像制品 D.修理汽车（分数：3.00）A.B.C.D.(A)注册会计师税法-27 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40
19、00)1.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是_。 A.7% B.10% C.13% D.17%（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 增值税法定税率为 13%和 17%，增值税计算抵扣进项税额的扣除率有 7%、13%，故既是法定税率又是进项税额扣除率的是 13%。2.下列各项中所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是_。 A.生产过程中出现的报废产品 B.用于返修产品修理的易损零配件 C.生产企业用于经营管理的办公用品 D.生产免税药品耗用的外购材料（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A、B、C 均为生产经营过程中外购的属于流动资产管理的
20、货物进项税可以抵扣，选项D 属于免税货物耗用的外购货物进项税额不予抵扣。3.2011 年 3 月中旬，某商店(小规模纳税人)购进童装 150 套，“六一”儿童节之前以每套 98 元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为_。 A.588 元 B.565.38 元 C.441 元 D.428.16 元（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 应纳税额=98(1+3%)3%150=428.16(元)。4.下列各项中，不得享受增值税退(免)税政策的是_。 A.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物 B.非出口企业委托出口的货物 C.出口企业经海关报关进入国家批准的出口
21、加工区并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物 D.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 非出口企业委托出口的货物属于适用增值税免税政策的范围。5.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是_。 A.将货物分配给股东，为货物移送的当天 B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 D.将货物作为投资的，为货物使用的当天（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 预收货款结算的，应为发货的当天；交款提货结算的，应为收到货款或取得索取货款凭证的当天，不论是否发货；对外投资应
22、为货物移送的当天。6.根据增值税暂行条例的规定，下列各项中不需要缴纳增值税的是_。 A.将自产的货物抵偿债务 B.将购买的货物用于投资 C.将自建的厂房对外转让 D.将自产的货物用于集体福利（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A、B、D 应缴纳增值税；选项 C 应缴纳营业税。7.下列各项业务中，需要缴纳增值税的是_。 A.汽车租赁业务 B.服装加工业务 C.房屋销售业务 D.融资租赁业务（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A、C、D 均为营业税的征税范围。8.某动漫企业为增值税一般纳税人，2011 年 3 月销售自行开发生产的软件产品取得销售额 68000
23、元，已开具增值税专用发票；本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为 1346 元；支付运费 300 元，取得的运输企业开具的运费发票上列示：运输费用 200 元，保管费 60 元，押运费 40 元。该企业上述业务实际应负担的增值税为_元。 A.11560 B.10200 C.4080 D.2040（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按 17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的分，实行即征即退政策。应纳税额=6800017%-1346-2007%=10200(元)，实际税负=1020068000=15%，实
24、际税负超过 3%的部分实行即征即退。实际应负担税额=680003%=2040(元)。9.下列经营单位销售的货物中，属于增值税免税货物的是_。 A.进口仪器、设备 B.旧货经营单位销售旧货 C.个人销售自己使用过的物品 D.商业企业销售水果蔬菜等农产品（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，属于免征增值税项目，选项 A 不正确；选项 B 属于 4%简易办法且减半征收增值税的货物；选项 D 属于按 13%低税率征税货物。10.下列各项表述中，符合税法有关规定的为_。 A.再生水的增值税，实行即征即退 50%的政策 B.利用垃圾生产的电力，减
25、半缴纳增值税 C.利用风力生产的电力，增值税实行即征即退政策 D.对污水处理劳务，免征增值税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 再生水实行免征增值税政策；利用垃圾生产的电力，增值税实行即征即退政策；利用风力生产的电力，增值税实行即征即退 50%的政策；对污水处理劳务免征增值税。11.某设备制造厂动用上月购买的钢材，用于生产农用机械。其本月增值税进项税额应进行以下处理_。 A.将动用钢材的进项税额从当期发生的进项税额中扣减 B.将动用钢材的进项税额，在当期由其购买价的 17%改为购买价的 13%扣减 C.不扣减当期发生的进项税额 D.将动用的钢材计算销项税额（分数：2.00）A.B.
26、C. D.解析：解析 前一期购进的钢材已在购进时扣减了进项税，所以，动用时不能再扣。适用 13%税率的是指销售农业机械，而不是指生产农机的原料钢材，钢材适用 17%的税率。12.一般纳税人销售下列货物中，不适用 13%税率征收增值税的是_。 A.商场超市销售的各种蔬菜水果 B.自来水厂销售的自来水 C.油田销售的天然气 D.报刊图书电子出版物（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 自来水厂销售的自来水适用 6%征收率。13.某企业于 2010 年 10 月将一辆自己使用过 3 年的小轿车，以 10 万元的价格售出，其正确的税务处理方法是_。 A.按 2%简易办法计算应纳增值税 B.按
27、4%简易办法计算应纳增值税 C.按 4%简易办法减半计算应纳增值税 D.不交增值税（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 本题的考核点是销售旧固定资产政策。根据现行政策，2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税。14.下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是_。 A.资产重组时原纳税人办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣 B.属于一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，缴纳增值税的实际税负不超过3% C
28、转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，征收增值税 D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的征收增值税（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书、报纸和杂志，按货物征收增值税；转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税；纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。15.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是_。 A.年不含税销售额在 60 万元以上的从事货物生产的化工制造企业 B.年不含税销售额 100 万元以上的从事货物批发的个体
29、工商户 C.年不含税销售额为 80 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的超市 D.年不含税销售额为 50 万元以下，会计核算制度不健全的从事货物生产的空调制造厂（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：(1)有固定的生产经营场所；(2)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。选项 D 不符合该规定。16.下列各项中，关于增值税起征点的
30、规定不正确的是_。 A.增值税起征点仅限于个人使用 B.销售货物的，月销售额起征点的幅度为 500020000 元 C.销售应税劳务的，月销售额起征点的幅度为 10002000 元 D.按次纳税的，为每次(日)销售额 300500 元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 销售应税劳务的，月销售额起征点的幅度为 500020000 元。17.按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是_。 A.电梯安装公司为客户安装电梯 B.服装企业受托为某单位加工服装 C.修理公路桥梁 D.修配厂工人为本厂修理汽车（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A
31、C 属于营业税的建筑安装劳务；选项 D 属于雇员为本单位提供的加工、修理劳务，不缴纳增值税。18.某生产企业(增值税一般纳税人)，2010 年 7 月销售化工产品取得含税销售额 793.26 万元，为销售货物出借包装物收取押金 15.21 万元，约定 3 个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金 1.3 万元。该企业 2010 年 7 月上述业务计税销售额为_万元。 A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 计税销售额=(793.26+1.3)(1+17%)=679.11(万元)。19.甲企业(一般纳税人)销售给乙公司
32、10000 件玩具，每件不含税价格为 20 元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的 8 折优惠销售(销售业务开具了一张发票)，并提供 1/10，n/20 的销售折扣。乙公司于 10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为_。 A.20800 元 B.27200 元 C.33660 元 D.34000 元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 甲企业此项业务的销项税额=2080%1000017%=27200(元)。20.某商场(一般纳税人)，2010 年 12 月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额 20 万元，发票已经税务机关认证，增值税 3.4 万元，本月售出 80%，取得零
33、售收入 22 万元，并按零售收入的 10%取得厂家返利收入 2.2 万元，商场本月应纳增值税为_。 A.-0.2 万元 B.0.12 万元 C.0.17 万元 D.0.2 万元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 返利收入应冲减当期进项税金。应纳增值税=22(1+17%)17%-3.4-2.2(1+17%)17%=3.2-(3.4-0.32)=0.12(万元)。二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：60.00)21.根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有_。 A.汽车的租赁 B.汽车的修理 C.房屋的装潢 D.受托加工白酒（分数：3.00）A.B. C.D
34、 解析：解析 选项 A“租赁”属于营业税的劳务，选项 C 修理、加工的对象为不动产，不属于增值税的劳务。22.下列各项中，属于增值税即征即退政策范围的有_。 A.利用风力生产的电力 B.销售再生资源 C.销售自产软件产品 D.销售自产综合利用生物柴油（分数：3.00）A. B.C. D.解析：解析 选项 D 为先征后退项目。23.下列各项中，不属于增值税征收范围的有_。 A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入 B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入 C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入 D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入（
35、分数：3.00）A.B. C. D.解析：解析 纳税人受托开发的软件，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税。24.下列各项中，应当征收增值税的有_。 A.医院提供治疗并销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并提供洗车服务（分数：3.00）A.B.C. D. 解析：解析 选项 A、B 两项属营业税的征收范围。选项 C、D 两项属增值税的征收范围。25.根据增值税法的规定，下列各项中属于增值税混合销售行为的有_。 A.建材商
36、店销售建材还从事装修业务 B.商业企业销售空调并负责安装 C.建筑公司包工包料从事建筑业务 D.家具企业销售家具并负责运输（分数：3.00）A.B. C.D. 解析：解析 建材商店销售建材还从事装修，属于增值税的兼营业务；建筑公司包工包料从事建筑业务属于营业税的混合销售行为。26.增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限包括_。 A.无合同约定的，在一年之内计入 B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入 C.有合同约定的，合同逾期的时候计入 D.无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入（分数：3.00）A. B.C. D.解析：
37、解析 对非酒类销售单位收取的包装物押金，逾期未收回应计入销售额征税，逾期是指合同有约定，超过约定时间；合同无约定以 1 年为期限。选项 B、D 所述押金均为未逾期的，不需征税。27.下列支付的运费中，允许计算扣除进项税额的有_。 A.销售货物支付的运输费用 B.外购生产设备支付的运输费用 C.外购免税农产品支付的运输费用 D.购货时卖方转来的代垫运费(运输发票开给购货方)（分数：3.00）A. B. C. D. 解析：解析 一般纳税人销售货物、购进货物支付运输企业的运费，可以计算抵扣进项税额。28.企业外购的经营性货物中，用于_可抵扣进项税额。 A.生产不合格产品 B.对外投资 C.生产免税项
38、目 D.建造房屋（分数：3.00）A. B. C.D.解析：解析 外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额不得抵扣。29.下列出口货物中，既不免税也不退税的有_。 A.计划内出口卷烟 B.麝香 C.原油 D.白金（分数：3.00）A.B. C. D. 解析：解析 有出口经营权的企业出口国家计划内卷烟，出口免税但不退税。30.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有_。 A.商场将购买的商品发给职工 B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务 C.个体商店代销鲜奶 D.食品厂将购买食品原料赠送他人（分数：3.00）A.B.C. D. 解析：解析 选项 B 属于应当征收营业税的业务；选项 A
39、 将外购货物用于职工福利、非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。31.下列关于增值税优惠政策中，不符合规定的有_。 A.以列举农林剩余物为原料自产的综合利用产品，实行增值税即征即退 B.中小学的学生课本，在出版环节实行增值税 100%先征后退 C.对外资研发机构采购国产设备全额退还增值税 D.对内资研发中心进口科技开发用品免征进口税收（分数：3.00）A.B.C. D. 解析：解析 对内资研发机构采购国产设备全额退还增值税；对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收。题中选项 C、D 混淆了对外资、内资的不同规定。32.按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税的征收率有_
40、 A.2% B.3% C.4% D.6%（分数：3.00）A. B. C. D. 解析：解析 本题考核点是征收率。按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为 2%、3%、4%或6%。33.下列各项中，应当或可以被认定为增值税一般纳税人的有_。 A.年应税销售额在 50 万元，会计核算健全的工业企业 B.年应税销售额在 50 万元，会计核算健全的商业企业 C.年应税销售额 100 万元以上的船舶修理厂 D.年应税销售额 100 万元的个体工商户（分数：3.00）A. B.C. D. 解析：解析 商业企业只有年应税销售额达到 80 万元，才能被认定为一般纳税人。34.根据增值税法律制度的规定
41、下列业务中，属于增值税征税范围的有_。 A.银行销售金银业务 B.邮政部门发行报刊 C.商店销售集邮商品 D.纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务（分数：3.00）A. B.C. D. 解析：解析 本题考核增值税的征税范围。要注意区分增值税与营业税的征税范围划分。邮政部门以外其他单位和个人发行报刊征收增值税，邮政部门发行报刊缴纳营业税。35.下列各项中，不征收增值税的有_。 A.海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品 B.建造大型客轮并销售 C.小规模纳税人销售货物 D.著作权属于委托方的受托开发软件产品取得的收入（分数：3.00）A. B.C.D. 解析：
42、解析 对于海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品的行为，不征收增值税。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，或属于双方共同拥有的不征收增值税。36.某生产企业发生的下列各项中，属于不得抵扣进项税额需要做进项税额转出的有_。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物用于服务业项目 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于非货币职工薪酬（分数：3.00）A.B. C.D. 解析：解析 将购买的货物或接受的应税劳务用于非应税项目和集体福利、个人消费，属于不得抵扣进项税额；将购买的货物或接受的应税劳务用于投资、分配、赠送，属于视同销售
43、37.增值税纳税人下列各项中，应缴纳增值税的有_。 A.代省级政府收取的全额上缴财政的费用 B.随同货物销售收取的包装物租金 C.逾期的白酒包装物押金 D.收取的白酒包装物押金（分数：3.00）A.B. C.D. 解析：解析 纳税人代有关行政管理部门收取的费用，符合规定条件的，不属于价外费用，不征收增值税；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，在收取时并入当期销售额征税，逾期时不再并入当期销售额。38.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2009 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额 120 万元、进项税额 20.4
44、万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有_。 A.商场应按 120 万元计算销项税额 B.商场应按 124.8 万元计算销项税额 C.商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元 D.商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元（分数：3.00）A. B.C.D. 解析：解析 商场当月按平价全部销售，商场应按 120 万元计算销项税额；根据税法规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金(1+所购货
45、物适用增值税税率)所购货物适用增值税税率=20.4-4.8(1+17%)17%=19.7(万元)。39.增值税一般纳税人取得的下列发票或凭证中，可据以抵扣进项税额的有_。 A.外购免税农产品的收购凭证 B.进口大型设备取得的海关专用缴款书 C.外购原材料取得的普通发票 D.委托加工货物取得的增值税专用发票（分数：3.00）A. B. C.D. 解析：解析 本题考核增值税进项税额抵扣的发票或凭证。外购货物取得的普通发票，不属于增值税法定扣税凭证。40.增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用 17%税率征收增值税的有_。 A.销售矿产品 B.旧机动车经营单位销售旧机动车 C.销售音像制品 D.修理汽车（分数：3.00）A. B.C.D. 解析：解析 旧机动车经营单位销售旧机动车，适用简易办法征收增值税；销售音像制品为 13%税率。
