1、(A)注册会计师税法-38 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.以下税法原则中，打破了税法效力等级限制的是_。 A.法律优位原则 B.法律不溯及既往原则 C.特别法优于普通法的原则 D.实休从旧、程序从新原则（分数：1.00）A.B.C.D.2.甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是_。 A.甲进出口公司 B.乙工业企业 C.丙货运代理人 D.国外销售商（分数：1.00）A.B.C.D.3.2013 年 2 月
2、，某卷烟批发企业总机构批发卷烟取得不含增值税销售额 50 万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额 20 万元，其在另一县的分支机构批发卷烟取得不含税销售额 30 万元，批发烟丝取得不含税销售额 10 万元，总机构当期发生可抵扣进项税 9 万元，分支机构当期发生可抵扣进项税 5 万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为_。 A.4 万元 B.6.9 万元 C.5.4 万元 D.2.9 万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.王先生因工作调动原因，2013 年 3 月将在 A 市的两套住房销售，一套为普通住房，一套为豪华别墅，这两套房子均在 2007 年购入，原价分别为 30 万元和 15
3、0 万元，转让价分别为 50 万元和 270 万元，则王先生应纳的营业税为_。 A.0 元 B.6 万元 C.7 万元 D.14.5 万元（分数：1.00）A.B.C.D.5.以下关于烟叶税的规定不正确的是_。 A.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人 B.烟叶税的征税范围是指晾晒烟叶、烤烟叶 C.纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税 D.烟叶税由地方税务机关征收（分数：1.00）A.B.C.D.6.某县城一加工企业 2012 年 8 月份因进口半成品缴纳增值税 120 万元，销售产品缴纳增值税 280 万元，本月又出租门面房收到租金 40 万元，该企业本月应
4、缴纳城市维护建设税和教育费附加为_。 A.22.56 万元 B.25.6 万元 C.28.2 万元 D.35.2 万元（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是_。 A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税 B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税 C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税 D.查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税（分数：1.00）A.B.C.D.8.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有_。 A.外国企业无偿赠送的物资 B.国际组织无
5、偿赠送的物资 C.贸易公司进口的残疾人专用品 D.进口的广告品和货样（分数：1.00）A.B.C.D.9.某油田原油价格每吨 6000 元(不含增值税，下同)，天然气每立方米 2 元。2012 年 12 月，该企业生产原油 25 万吨，当月销售 20 万吨，加热、修井用 2 万吨，将 3 万吨原油赠送给协作单位；开采天然气 700万立方米，当月销售 600 万立方米，待售 100 万立方米，原油、天然气的资源税税率均为 5%，该油田2012 年 12 月应纳资源税_万元。 A.7570 B.6970 C.6960 D.6060（分数：1.00）A.B.C.D.10.法人纳税人转让房地产需要缴纳
6、土地增值税时，如果房屋坐落地与其经营所在地不一致的，应选择在_的主管税务机关申报纳税。 A.总机构所在地 B.房地产坐落地 C.生产经营所在地 D.办理房地产过户手续所在地（分数：1.00）A.B.C.D.11.某供热企业 2012 年取得向居民供热收入 400 万元，向非居民供热收入 100 万元，其供热厂房占地2000 平方米，厂房原值 1500 万元，当地城镇土地使用税年税额 8 元/平方米，房产税扣除比例 30%，则当年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税合计为_。 A.28400 元 B.29200 元 C.29700 元 D.30000 元（分数：1.00）A.B.C.D.12.20
7、13 年 3 月，某企业转让一处 2009 年 7 月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款 300 万元，购入时交纳契税 9 万元，可以提供契税凭证，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加 5.5 万元，缴纳印花税 0.2 万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该房产计算土地增值税时可扣除的金额是_。 A.314.7 万元 B.359.7 万元 C.374.7 万元 D.376.5 万元（分数：1.00）A.B.C.D.13.某企业购置一宗土地建立花园式厂区，上年已建设完毕。占地面积 3000 平方米，支付土地使用权价款900 万元，厂区房产建筑面积 1200
8、平方米，固定资产账面记录房产造价 2000 万元，当地的房产税减除比例 20%，则该企业当年应纳房产税为_。 A.168000 元 B.226560 元 C.261120 元 D.278400 元（分数：1.00）A.B.C.D.14.某工厂 4 月 25 日签订合同购买一幢旧厂房，6 月 14 日在房地产权属管理部门办理了产权证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是_月份。 A.4 B.5 C.6 D.7（分数：1.00）A.B.C.D.15.2013 年 3 月，李某从某汽车销售公司(增值税一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款 221000 元，另支付购置工具件
9、和零配件价款 1000 元，车辆装饰费 4000 元，销售公司代收保险费等8000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额_元。 A.20000 B.18694 C.22100 D.19083（分数：1.00）A.B.C.D.16.某运输企业有净吨位 3000 吨的机动船舶 6 艘；5000 马力的拖船 3 只；2 吨的非机动救生小舢板 12 只；2000 马力的非机动驳船 2 只。若 200 吨以下船舶税额为每吨 3 元，201 吨2000 吨船舶税额为每吨 4 元；2001 吨10000 吨的船舶税额为每吨 5 元。该企业当年应纳车船税为_。 A.90000
10、元 B.112750 元 C.127500 元 D.131500 元（分数：1.00）A.B.C.D.17.企业资产损失按其申报内容和要求的不同，申报形式分为( )。 A.实际资产和法定资产 B.清单申报和专项申报 C.经营损失和非经营损失 D.自行计算和审批扣除（分数：1.00）A.B.C.D.18.某企业在筹建期间发生费用支出 580 万元，其中人员工资 200 万元，办公用品费用 300 万元，各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用 20 万元，业务招待费 60 万元，进入经营期时，该企业选择一次性扣除筹建期费用的做法，该企业可一次性扣除的筹建费是_万元。 A.520 B.556 C.56
11、0 D.580（分数：1.00）A.B.C.D.19.甲企业共有股权 8000 万股，为了将来有更好的发展，将 80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲企业每股资产的计税基础为 4 元，每股资产的公允价值为 5 元。在收购对价中乙公司以股权形式支付 28160 万元，以银行存款支付 3840 万元。则甲企业取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失为_万元。 A.0 B.6 C.768 D.6400（分数：1.00）A.B.C.D.20.中国公民张某的 2013 年 1 月份工资 3000 元，当月一次性取得上年奖金 9000 元，单位为其负担个人所得税 200 元。则张某
12、个人实际负担个人所得税_。 A.55 元 B.61 元 C.67 元 D.73 元（分数：1.00）A.B.C.D.21.关于个人拍卖所得征收个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是_。 A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值 B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值 C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值 D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款（分数：1.00）A.B.C.D.22.以下关于纳税评估与约谈的规定不正确的有_。 A.税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出税务约谈通知书，提前通知纳税人 B.税务约谈的对象限于企业财务会计人
13、员 C.接到约谈通知的纳税人有困难不能按时接受约谈的，可向税务机关说明情况，经批准后延期进行 D.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，不作为行政复议和诉讼的依据（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有_。 A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产 B.将纳税人当年或以往年度的账簿、凭证、报表、资料凋回税务机关检查，但须在 3 个月内完整退还 C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料 D.经县税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款（分数：
14、1.00）A.B.C.D.24.以下关于税务行政复议申请的规定正确的是_。 A.纳税人应在得知税务机关做出具体行政行为之日起 15 日内提出行政复议申请 B.对于与税务有关的争议，复议是诉讼的必经前置程序 C.税务行政复议可采用书面或口头形式申请 D.税务行政复议期间税务具体行政行为应停止执行（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：21.00)25.根据增值税的相关规定，加油站通过加油机加注成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的情形有_。 A.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案) B.其他单位的倒库油 C.加油站检测用油(回
15、罐油) D.给农用车的加油（分数：1.50）A.B.C.D.26.根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有_。 A.卷烟的批发环节 B.金银饰品的生产环节 C.洒类产品的批发环节 D.高档手表的生产环节（分数：1.50）A.B.C.D.27.根据营业税有关规定，下列说法正确的有_。 A.房管部门出租的公有住房以租金为计税依据，按 3%减半计征营业税 B.法人机构所在地在县及县以下地区的农合行、农商行的金融保险收入，减按 3%税率征收营业税 C.企业产权转让过程中转让的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税 D.纳税人从事无船承运业务，以其向委托人
16、收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税依据（分数：1.50）A.B.C.D.28.下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有_。 A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税 B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税 D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据（分数：1.50）A.B.C.D.29.如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有_。 A.纳税人可以与海关进行价格
17、磋商 B.海关对完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒 C.按照相同或类似货物成交价格估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应采用其中最低的成交价格为基础估定完税价格 D.采用倒扣价格法时，按照被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础估定完税价格（分数：1.50）A.B.C.D.30.下列各项中，应征收资源税的有_。 A.进口的天然气 B.专门开采的天然气 C.煤矿生产的天然气 D.与原油同时开采的天然气（分数：1.50）A.B.C.D.31.以下关于土地增值税的规定正确的有_。 A.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税应计入房地产开发成本予以扣除 B.房地产开发企业
18、支付给回迁户的补差价款，应计入拆迁补偿费予以扣除 C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除 D.土地增值税核定征收率原则上不得低于 3%（分数：1.50）A.B.C.D.32.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有_。 A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税 B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税 C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税 D.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（分数：1.50）A.B.C.D.33.下列各项中，属于法定免征城镇土
19、地使用税的有_。 A.盐矿的矿井用地 B.工业企业仓库用地 C.危险品仓库用地 D.机场场内道路用地（分数：1.50）A.B.C.D.34.以下说法正确的有_。 A.依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税 B.占用农用地建设直接为农业服务的农业生产设施免征耕地占用税 C.纳税人临时占用耕地可不缴纳耕地占用税 D.农民占用耕地建房免征耕地占用税（分数：1.50）A.B.C.D.35.下列合同不征收印花税的有_。 A.未按期兑现的合同 B.只列购销数量而未列明金额的购销合同 C.银行同业拆借合同 D.企业与律
20、师事务所签订的法律咨询合同（分数：1.50）A.B.C.D.36.企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理_。 A.在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除 B.在搬迁完成次年，一次性作为损失进行扣除 C.自搬迁完成年度起分 3 个年度，均匀在税前扣除 D.自搬迁完成年度起分 5 个年度，均匀在税前扣除（分数：1.50）A.B.C.D.37.下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有_。 A.年所得 12 万元以上的 B.从中国境外取得所得的 C.取得应税所得没有扣缴义务人的 D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的（分数：1.
21、50）A.B.C.D.38.根据税务行政处罚的有关规定，以下说法正确的有_。 A.针对当事人税务违法行为，只有存在主观故意性，才可进行税务行政处罚 B.进行税务行政处罚的一般是不构成犯罪的行为 C.要区分税务违法行为是否轻微，并不是对所有的税务违法行为都一定要处罚 D.给予税务行政处罚的主体是县以上税务机关和人民法院（分数：1.50）A.B.C.D.三、B计算题/B(总题数：4，分数：24.00)甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，产成品成本中外购比例为 60%，2012 年11 月有关生产经营情况如下：(1)向农业生产者收购原木 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用
22、 3 万元，取得运输公司开具的运输发票；原木验收入库后，又将其运往乙高尔夫球具厂加工成木制杆头，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 12 万元、增值税 2.04 万元，甲厂收回木制杆头时乙厂代收代缴了消费税，且乙厂没有同类木制杆头的销售价格。(2)向丙高尔夫球具生产厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身，取得的增值税专用发票上注明货款 200 万元、增值税 34 万元。(3)甲厂将委托加工收回的木制杆头的 50%领用连续加工高尔夫球杆；30%以 22万元(不含税价)销售给另一家高尔夫球具厂；领用当期外购杆身的 90%，用于连续生产高尔夫球杆。(4)当月销售高尔夫球具 1200 套，取得不含税
23、销售额 450 万元。(5)当月将自产高尔夫球具 100 套赞助某国际高尔夫大赛；将自产高尔夫球具10 套用于本企业职工奖励。(6)月末盘点时发现企业因管理不善丢失库存高尔夫球具产成品一批，账而成本8 万元。(提示：高尔夫球具消费税税率 10%；成本利润率 10%，所有应认证的发票均经过了认证并在当月抵扣)要求 根据上述资料，回答下列问题。（分数：6.00）(1).计算甲厂当月发生的增值税进项税；（分数：1.20）_(2).计算甲厂当月发生的增值税进项税转出金额；（分数：1.20）_(3).计算甲厂当月委托加工业务被代收代缴的消费税；（分数：1.20）_(4).计算甲厂当月应纳的增值税；（分数
24、：1.20）_(5).计算甲厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税。（分数：1.20）_某旅游开发有限公司(小规模纳税人)2012 年 8 月发生有关业务及取得收入如下：(1)旅游景点门票收入 650 万元；(2)景区索道客运收入 380 万元；(3)民俗文化村项目表演收入 120 万元；(4)与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值 2000 万元房产的使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属于旅游公司所有)，按照约定旅游公司每月收取 20 万元的固定收入，不承担经营风险；(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店销售，一次性收取进场费 10 万元。当月该商店取得产品
25、零售收入 30 万元；(6)处理已使用过的旧车一批，其中机动车 1 辆，原值 15 万元，零售价 5 万元；电动观光车 10 辆，原值 4.2 万元/辆，零售价 0.8 万元/辆。要求 根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：7.00）(1).计算门票收入应缴纳的营业税；（分数：1.00）_(2).计算索道客运收入应缴纳的营业税；（分数：1.00）_(3).计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；（分数：1.00）_(4).计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；（分数：1.00）_(5).计算商店应缴纳的营业税；（分数：1.00）_(6).计算商店应缴纳的增值税；（分数：1.
26、00）_(7).计算处理旧车应缴纳的增值税。（分数：1.00）_中国公民郑某系自由职业者，在烹饪方面很有造诣。2012 年 7 月来到某会计师事务所咨询其个人所得税的相关问题：（分数：6.00）(1).5 月在 A 国讲授中国烹饪技术取得收入 30000 元，应邀在 B 国进行烹饪演示，取得收入 70000 元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 6000 元和 15000 元。回国后是否还需要申报缴纳个人所得税，何时、何地申报，须在我国缴纳多少个人所得税?（分数：2.00）_(2).郑某在年初独立出版了一本烹饪技巧教材，已取得稿酬 50000 元，6 月出版社又进行加印，生活周刊也对
27、烹饪技巧的内容进行了连载，加印和连载稿酬分别是 1000 元和 3800 元。上述稿酬需要如何缴纳个人所得税，税额是多少?（分数：2.00）_(3).计划自 2013 年 1 月起承包一家餐饮企业经营，期限一年，承包方案一是由郑某每月取得 3 万元的固定收入，不参与餐饮企业经营成果的分配；方案二是每月取得 4000 元的收入，年终上交承包费 440 万元，其余经营成果归郑某所有。假定该餐饮企业 2013 年预计可实现 600 万元的税前利润(未扣除每月支付给郑某的 4000 元收人，计算企业所得税时不考虑其他纳税调整事项)，两种方案 2013 年郑某的个人税后收益各是多少?哪种方案税后净收筛高
28、。假定你是事务所的专业人员，请对上述问题依次进行解答。（分数：2.00）_某会计师事务所审核 A 企业印花税缴纳情况时，抽查到如下合同凭证：(1)A 企业当年签订一个租房合同，租入一个仓库用于存储货物，年租金 55 万元，租期三年，该合同上贴花 550 元；(2)A 企业当年签订了一个以货易货合同，合同规定用 100 万元的自产货物换取甲公司 95 万元的产品，由于易货不等值，甲公司另支付给 A 公司 5 万元货币资金，A 公司在该合同上贴花 300 元：(3)A 企业接受乙企业的委托，加工定做一批产品，并签订合同，由乙企业自购100 万元主要材料送至 A 企业进行加工，A 企业收取 10 万
29、元加工费和 2 万元代垫辅料费，A 企业在该合同上贴花 50 元；(4)A 企业与运输公司签订一份货物运输保管合同，注明运输及保管费共 20 万元，A 企业在该合同上贴花 100 元。根据上述资料回答下列问题：（分数：5.00）(1).分析说明租房合同的印花税存在的问题；（分数：1.00）_(2).分析说明易货合同的印花税存在的问题；（分数：1.00）_(3).分析说明加工定做合同的印花税存在的问题；（分数：1.00）_(4).分析说明运输保管合同的印花税存在的问题；（分数：1.00）_(5).计算该企业共计应补交的印花税。（分数：1.00）_四、B综合题/B(总题数：2，分数：31.00)某
30、市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌卷烟，该品牌卷烟平均不含税售价每标准条 60 元，最高不含税售价每标准条 65 元。2012 年 10 月发生如下几笔业务：(1)从娴农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，实际支付收购价格 80000 元、价外补贴 8000 元和相应的烟叶税，支付运费 4000 元、装卸费 500 元，取得运输发票；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 400000 元、增值税税额 68000 元，货物已经验收入库；从乙卷烟厂购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 500000 元、增值税税额 85000 元，货物已经验
31、收入库。(2)本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 68000元、增值税税额 11560 元，本月生产部门领用劳保用品的 70%。(3)与某商场签订合同，以本厂生产的 30 标准箱 A 牌卷烟与该商场交换一批劳保用品，卷烟按平均不含售价确定销售额 450000 元，劳保用品的不含税价格为500000 元，卷烟厂支付了补价，双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。(4)进口设备一台，到岸价格为 51250 欧元，进口后另外发生安装调试费 39000元，关税税率 10%；进口一批烟丝，成交价为离岸价格 20590 欧元，发生境外运费及保险费共计 3600 欧元，发生境内运费
32、 2000 元，关税税率为 25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得运输发票。(5)将外购烟叶加工成烟丝，烟丝成本 500000 元，本月车间领用其中的 80%用于生产 A 牌卷烟，对外销售 8 标准箱 A 牌卷烟，取得不含税销售额 120000 元。(6)按成本 25200 元向本厂职工销售 A 牌卷烟 600 标准条；以 10 标准箱 A 牌卷烟抵偿欠外单位的货款；当月向某卷烟批发企业销售 A 牌卷烟 50 标准箱，取得不含税销售额 750000 元。(7)将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟 2 标准箱(经核准为甲类卷烟)在展销会上作为样品，
33、并分送给参展客商，该型号卷烟每箱实际生产成本为12000 元，成本利润率为 10%。本月外购烟丝期初库存成本 100000 元，外购烟丝期末库存成本 154000 元，进口的炯丝当月全部被领用生产 A 牌卷烟。本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证，汇率按 1 欧元=8 元人民币计算。根据上述资料回答下列问题：（分数：14.00）(1).该企业本月应纳进口环节关税税额；（分数：2.00）_(2).该企业本月应纳进口环节消费税税额；（分数：2.00）_(3).该企业本月应纳进口环节增值税税额；（分数：2.00）_(4).该企业当期可抵扣的增值税进项税；（分数：2.00）_(5).该企业当期增值
34、税的销项税；（分数：2.00）_(6).该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税；（分数：2.00）_(7).该企业当期应向主管税务机关缴纳的消费税。（分数：2.00）_某县城一家房地产开发企业 2012 年度委托建筑公司承建住宅楼 10 栋，其中：80%的建筑面积直接对外销售，取得销售收入 7648 万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入 63 万元。与该住宅楼相关的成本、费用有：(1)支付土地使用权价款 1400 万元。(2)取得土地使用权缴纳契税 42 万元。(3)前期拆迁补偿费 90 万元，直接建筑成本 2100 万元，环卫绿化工程费用 60万元。(4)发生管理费用 450 万
35、元、销售费用 280 万元、利息费用 370 万元(利息费用未超过按商业银行同期同类贷款利率计算的金额，但不能准确按项目计算分摊，其中含罚息 20 万元)。当地政府规定，房地产开发费用的扣除比例为 9%。(5)其他资料：该企业当年发生业务招待费 65 万元；发生广告宣传费 100 万元；因捂盘销售被政府处以罚款 20 万元；因违反交房合同支付购房者违约金 5 万元。根据上述资料计算回答下列问题(不考虑地方教育附加)：（分数：17.00）(1).该房地产开发企业 2012 年度应缴纳的营业税；（分数：1.70）_(2).该房地产开发企业 2012 年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数；（
36、分数：1.70）_(3).该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的土地使用权金额；（分数：1.70）_(4).该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发成本；（分数：1.70）_(5).该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发费用；（分数：1.70）_(6).该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的与转让房地产有关的税金；（分数：1.70）_(7).该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除项目金额合计数；（分数：1.70）_(8).2012 年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税；（分数：1.70）_(9).2012 年度该房地产开发企业企业
37、所得税应纳税所得额；（分数：1.70）_(10).2012 年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税。（分数：1.70）_(A)注册会计师税法-38 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.以下税法原则中，打破了税法效力等级限制的是_。 A.法律优位原则 B.法律不溯及既往原则 C.特别法优于普通法的原则 D.实休从旧、程序从新原则（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。2.甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设
