1、(A)注册会计师税法-39 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收其应纳税款并代缴的单位和个人称为_。 A.代扣代缴义务人 B.代收代缴义务人 C.代征代缴义务人 D.代征人（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列融资租赁业务应缴纳增值税的是_。 A.经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的 B.经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的 C.未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承
2、租方的 D.未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的（分数：1.00）A.B.C.D.3.某超市为增值税小规模纳税人。2013 年 1 月，该超市取得货物零售收入 120000 元；向受灾地区捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为 3500 元，售价为 4700 元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为 3000 元，售价为 3700 元；销售已使用 1 年的冰柜一台取得收入 1400 元，该冰柜原购进价2200 元；销售自己使用过的包装物取得收入 300 元。该超市当月应纳增值税_元。 A.3667.70 B.3667.96 C.3748.54 D.37
3、75.46（分数：1.00）A.B.C.D.4.根据消费税相关法规的规定，下列表述正确的是_。 A.某商业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售，则应当征收消费税 B.啤酒每吨出厂价 2000 元(含 2000 元，不含增值税)以上的是甲类啤酒，适用消赞税的高税率 C.以发酵酒为酒基，酒精度低于 30 度的配置酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税 D.高档红木筷子应当征收消费税（分数：1.00）A.B.C.D.5.根据现行营业税税收制度的规定，应征收营业税的是_。 A.境内余业将商标权转让给境外企业 B.境外酒店在境外为境内个人提供住宿饮食服务 C.境内企
4、业转让位于境外的小动产 D.境外电视台给境内单位提供播映劳务（分数：1.00）A.B.C.D.6.某证券公司 2012 年 5 月以 8 元/股的价格购进 A 股票 50000 股，购入过程中发生各种费用 800 元；10月将上述股票以 13 元/股的价格全部出售，卖小过程中发生税费 1950 元；10 月取得客户佣金收入6000000 元，另代收证券交易监管费 8000 元。该证券公司 10 月应缴纳营业税_元。 A.312442.50 B.312500.00 C.312842.50 D.312900.00（分数：1.00）A.B.C.D.7.某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料
5、一批，向海关缴纳进口环节关税 4 万元、增值税10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 35 万元；被查补消费税 10 万元，支付消费税滞纳金 1 万元。该企业本期应缴纳城市建设维护税_万元。 A.4.55 B.4 C.4.25 D.5.25（分数：1.00）A.B.C.D.8.某企业进口一批材料，货物价款 150 万元，进口运费和保险费 50 万元，报关进口后发现其中的 10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值 20 万元(含进口运费、保险费 0.5 万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为 20%，该企业共应缴纳进口关税_万元。 A.18.00 B.4
6、0.00 C.30.00 D.40.40（分数：1.00）A.B.C.D.9.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2012 年该企业开采原煤 340 万吨(其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含外省生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2012 年该企业在本省应缴纳的资源税为_万元。 A.1000 B.1120 C.1360 D.1400（分数：1.00）A.B.C.D.10.位于县城的某商贸公司 2012 年 12 月销售一栋旧办公楼，取得收入 2000 万元，缴纳印花税 1 万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，
7、该办公楼购于 2008 年 3 月，购价为 1000 万元，缴纳契税 30万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为_。 A.1085 万元 B.1335 万元 C.1485 万元 D.1535 万元（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列各项中，不符合房产税法有关规定的是_。 A.刘按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税 B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税 C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税 D.因房屋大修导致停用的，可在大修当年免征房产税（分数：1.00）A.B.C.D.1
8、2.甲某是个人独资企业业主，2013 年 1 月将价值 60 万元的自有房产投入独资企业作为经营场所，3 月以200 万元的价格购入一处房产：6 月将价值 200 万元的自有仓库与另一企业价值 160 万元的仓库互换，甲某收取差价 40 万元。当地人民政府确定当地契税税率为 4%，甲某以上交易应缴纳契税_万元。 A.8.00 B.8.40 C.9.60 D.16.00（分数：1.00）A.B.C.D.13.汽车贸易公司 2012 年 6 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25 万元/辆，当月销售 8 辆，取得含税销售收入 240 万元；2 辆企业自用，1 辆用于抵偿某企业 30
9、 万元的债务。该公司应纳车辆购置税_万元。(小轿车关税税率 28%，消费税税率为 9%) A.7.03 B.5.00 C.7.50 D.10.55（分数：1.00）A.B.C.D.14.以下关于耕地占用税的规定不正确的是_。 A.耕地占用税的征收范围包括用于建房或从事其他非农业建设征(占)用的国家和集体所有的耕地 B.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地较少的地区，适用税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的 50% C.占用鱼塘从事非农业建设，也视同占用耕地 D.农村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用税（分数：1.00）A.B.C.D.15.张先生于 2008 年购买了一套
10、80 平方米的普通住宅作为婚房，2013 年生子后，在原住宅附近耗资 100万元以太太的名字购买另一 65 平方米的普通住房接父母过来居住(张太太名下无其他住房)，当地契税率3%，则新购买的住房应交纳契税_。 A.1 万元 B.1.5 万元 C.2 万元 D.3 万元（分数：1.00）A.B.C.D.16.某从事股权投资业务的企业在 2012 年取得收入如下：转让使用过的作为固定资产的办公电器取得收入5 万元；取得被投资企业分回的股利 20 万元；取得股权转让收入 100 万元。该企业当期发生业务招待费8 万元，则所得税前可扣除的业务招待费是_。 A.0 B.0.6 万元 C.0.85 万元
11、D.4.8 万元（分数：1.00）A.B.C.D.17.某企业购入政府发行的年利息率 4.5%的一年期国债 1000 万元，持有 300 天时以 1040 万元的价格转让。该介业该笔交易的应纳税所得额是_。 A.40 万元 B.36.99 万元 C.3.01 万元 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.18.集成电路线宽小于 0.8 微米(含)的集成电路生产企业，经认定后，第一年至第二年免征企业所得税第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，其免税年度自_计算。 A.领取营业执照的年度 B.有第一笔生产经营收入的年度 C.领取税务髓记证的年度 D.获利年度（分数：1.00）A.
12、B.C.D.19.吴某购买“打包”债权实际支出为 40 万元，2013 年 3 月处置该债权的 40%，处置收入 25 万元，在债权处置过程中发生评估费用 2 万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税_万元。 A.1.20 B.1.40 C.1.56 D.1.80（分数：1.00）A.B.C.D.20.2013 年 4 月，公务员张某因机构调整、身体状况以及符合 30 年工龄等原因达到了提前退休的条件，提前 15 个月退休。张某当月领取工资 4400 元，取得按照统一标准发放的一次性补偿 54000 元，则张某当月应纳个人所得税_。 A.0 B.72 元 C.45 元 D.172 元（分数：
13、1.00）A.B.C.D.21.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是_。 A.税收强制执行措施不适用于纳税担保人 B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内 C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行 D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列各项中，不适用税收征收管理法的是_。 A.城市维护建设税 B.海关代征的消费税 C.个人所得税 D.车辆购置税（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是_。 A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式
14、设定警告 B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款 C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格 D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列各项行政行为的争议中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的是_。 A.不依法确认纳税担保的行为 B.加收滞纳金 C.税收保全行为 D.纳税信用等级评定行为（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：21.00)25.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有_。
15、A.预售销售额 B.免税销售额 C.稽查查补销售额 D.纳税评估调整销售额（分数：1.50）A.B.C.D.26.根据消费税相关法规的规定，下列表述正确的有_。 A.电动汽车属于消费税的征税范围 B.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税 C.未涂饰实木地板属于消费税的征税范围 D.帆船不属于消费税的征税范围（分数：1.50）A.B.C.D.27.某自营出口的生产企业(位于市区)为增值税一般纳税人，2013 年 3 月应纳增值税90 万元，出口自产货物免抵退税额 121 万元；将其自行研发的符合条件的节能环保技术转让给某科技开发公司，取得转
16、让收入 80 万元，其中技术咨询收入 5 万元。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有_。 A.该企业应缴纳营业税 0.25 万元 B.该企业应退增值税 120 万元 C.该企业应缴纳城市维护建设税 2.17 万元 D.该企业应缴纳教育费附加 0.93 万元（分数：1.50）A.B.C.D.28.下列有关关税处理的表述中，正确的有_。 A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格 B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格 C.对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格 D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，
17、经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格（分数：1.50）A.B.C.D.29.下列各项中，属于应当征收资源税的视同销售的自产自用产品的有_。 A.用于非生产项目 B.用于生产应税产品 C.用于生产非应税产品 D.用于出口销售（分数：1.50）A.B.C.D.30.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有_。 A.直接转让土地使用权的 B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的 D.取得销售(预售)许可证 2 年仍未销售完的（分数：1.50）A.B.C.D.31.以下关于城镇土地使用税的表述，正确的有_。 A.城镇土地使用税采用有幅度的
18、差别税额，每个幅度税额的差距定为 20 倍 B.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此作为计税依据计算征收城镇土地使用税，待核发土地使用证以后再作调整 C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的 30% D.经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过暂行条例规定最低税额的 30%（分数：1.50）A.B.C.D.32.以下关于车船税的表述，正确的有_。 A.经批准临时入境的香港特别行政区的车船，不征收车船税 B.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶免征车
19、船税 C.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起 5 年内免征车船税 D.纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为纳税人所在地（分数：1.50）A.B.C.D.33.以下符合税法规定的有_。 A.纳税人自建新房用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税 B.纳税人以转让方式取得土地使用权的，从合同签订之月起缴纳城镇土地使用税 C.纳税人购置机动车，车船税纳税义务发生时间为取得车辆所有权或管理权的当月 D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税（分数：1.50）A.B.C.D.34.以下符合我国车船税规定的有_
20、。 A.车船税实行定额税率 B.客货两用车按照货车征税 C.挂车按照货车税额的 50%计算 D.拖船和非机动驳船免征车船税（分数：1.50）A.B.C.D.35.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有_。 A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同 C.专利申请权转让合同 D.个人无偿赠与不动产登记表（分数：1.50）A.B.C.D.36.企业同时符合下列条件的，视为已经完成搬迁_。 A.搬迁进入第三年 B.搬迁规划已基本完成 C.当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入 50%以上 D.当年用工人数占规划搬迁前年度用工人数 60%以上（分数：1.50）A.B.C.D.37.以
21、下关于企业给职工个人购房的个人所得税处理正确的有_。 A.个人独资企业、合伙仓业以企业资金给投资者或其亲属购买住房，按照“个体户生产经营所得”计算缴纳个人所得税 B.除个人独资企业、合伙企业以外的企业以企业资金给投资者购买住房，按照“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税 C.企业以福利为目的，为本企业任职受雇的员工购房，以低于成本价卖给员工的，按照“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税 D.企业为投资者和员工购房，均按照“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税（分数：1.50）A.B.C.D.38.下列各项中，符合行政复议法和税务行政复议规则规定的有_。 A.对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民
22、法院提出行政诉讼 B.对同家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议 C.对国家税务总局的具休行为经行政复议仍不服复议决定的，可以向国务院中请裁决 D.对省级税务机关做出的具休行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，可以向国务院申请裁决（分数：1.50）A.B.C.D.三、B计算题/B(总题数：4，分数：24.00)地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2012 年发生经营业务如下：(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额 9000 万元，其中建筑劳务费 3000万元，建筑、装饰材料 6000 万元。又将工程的三分之一分包给某安装公司(具
23、备安装资质)，转包合同记载劳务费 1000 万元，建筑、装饰材料 2000 万元。(2)工程所用建筑、装饰材料 6000 万元中4000 万元由建筑公司自产货物提供，2000 万元由某县安装公司自产货物提供。(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额 236 万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用 30 万元取得普通运输发票。(4)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入 80 万元，歌舞厅收入 60 万元，台球和保龄球收入 12 万元。(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收，该地区歌舞厅营业税税率 20%，其他娱乐业营业税税率 5%)根据上
24、述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（分数：6.00）(1).建筑工程公司承包工程提供劳务应缴纳的营业税和对应的城市维护建设税及教育费附加。（分数：1.20）_(2).安装公司应缴纳的营业税和对应的城市维护建设税及教育费附加。（分数：1.20）_(3).建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和对应的城市维护建设税及教育费附加。（分数：1.20）_(4).建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。（分数：1.20）_(5).建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和对应的城市维护建没税及教育费附加。（分数：1.20）_某油田是增值税一般纳税人，2013 年 2 月生产原油 20
25、 万吨和高凝油 3 万吨，伴采天然气 1000 万立方米。当月用于生产过程加热使用原油 2 万吨，将其余的原油销售，取得销售额(不含增值税)180 万元，将伴采的天然气全部销售，取得销售额(不含增值税)50 万元。为邻省某油田进行油田基本建设，在劳务发生地预交了 0.6 万元税款后实际取得款项 19.4 万元；当月购入生产用水电取得增值税发票标明增值税 9 万元，从小规模纳税人处外购办公用品，取得税务机关代开的增值税发票，税款 1 万元。假定当地原油、天然气资源税税率均为 5%，要求计算(单位：万元)：（分数：6.00）(1).该企业原油应纳的资源税；（分数：1.00）_(2).该企业高凝油应
26、纳的资源税：（分数：1.00）_(3).该企业天然气应纳的资源税：（分数：1.00）_(4).该企业可抵扣的增值税进项税：（分数：1.00）_(5).该企业应纳的增值税：（分数：1.00）_(6).该企业应纳的营业税。（分数：1.00）_某企业根据政府拆迁协议进行搬迁，政府规定了 6 个月的搬迁期，并已收缴企业房产证及土地使用证，该企业计划用 4 个月搬迁完毕，并希望了解搬迁涉税事宜，提出了如下问题：（分数：6.00）(1).由于是跨县搬迁，营业执照需要变更，是否也需要变更税务登记?（分数：1.20）_(2).6 个月的搬迁期里，原在 A 县的的原场地和房产是否需要缴纳房产税和城镇土地使用税?
27、（分数：1.20）_(3).新迁入的场地共计拥有土地 80000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米、企业内部绿化占地 4000 平方米、露天游泳池 1250 平方米，还有 200 平方米无偿提供给公安消防部门存放器材，需要缴纳城镇土地使用税的土地面积是多少平方米?假定上述土地是新征用的非耕地，从何时开始缴纳城镇土地使用税?（分数：1.20）_(4).预计委托施工单位在新址建造的生产车间和露天游泳池在 9 月 20 日办理验收手续，12 月 8 日开始生产，其是否需要缴纳房产税?从何时开始缴纳?（分数：1.20）_(5).新址的办公楼总造价 4000 万元，建造完成后，又加装了 500
28、万元的智能化楼字设施和中央空调，上述设施在会计账而独立核算，另外该办公楼对应土地使用权金额 300 万元，也是在会计账而独立核算，该办公楼计算房产税的原值是多少?（分数：1.20）_李某系某市居民，于 2010 年 7 月以发票所载金额 50 万元购得一临街商铺，同时支付相关税费 1 万元，购置后一直对外出租。2012 年 5 月，将临街商铺改租为卖，以 80 万元转让给他人，不能取得经相关评估机构评定的评估价格。要求 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：6.00）(1).李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。（分数：1.50）_(2).李某转让商铺应缴
29、纳的印花税。（分数：1.50）_(3).李某转让商铺应缴纳的土地增值税。（分数：1.50）_(4).李某转让商铺应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_四、B综合题/B(总题数：2，分数：31.00)位于市区的甲企业是一家摩托车生产企业，既生产两轮摩托车，又生产卡丁车；位于县城的乙企业为外贸企业，专营进出口业务。2012 年 12 月初，上述企业(均为增值税一般纳税人)均没有留抵税额。2012 年 12 月，甲乙两企业相关业务如下：(1)甲企业申报进口一批摩托车零件，支付买价 200 万元、包装费 2 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费、保险费 8 万元，支付购货佣金 3 万元，由甲企
30、业向海关交纳税金后，海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费 4万元，取得国际货运代理发票。(2)甲企业将数月前购入的一批专用橡胶材料送往位于县城的轮胎加工企业，委托其加工摩托车轮胎，该批橡胶材料成本 35 万元，轮胎加工企业开具增值税专用发票注明加工费 8 万元，当月完成轮胎生产，甲企业提货并结清了相关款项。(3)甲企业当月领用加工收回轮胎的 90%投入生产，10%直接销售给其他摩托车厂，取得不含税销售额 12 万元。(4)甲企业当月销售自产 A 型摩托车 200 辆，取得不含税价款 100 万元，并将 5辆 A 型摩托车奖励优秀职工；当月销售自产卡丁车 25 辆，取得不含税收入 10万元；
31、支付当月销售运费 2 万元，取得运输发票。(5)甲企业委托乙企业出口 B 型摩托车 80 辆，离岸价格合计 60 万元，摩托车出口后，甲企业支付给乙企业 4 万元代理费。(6)乙企业与丙轮胎加工企业签订合同，由乙企业收购丙企业生产的一批小汽车轮胎，不含税价款 45 万元，乙企业当月将该批轮胎以 52 万元的价格全部出口。其他相关资料：甲企业进口零件的关税税率为 6%；生产销售的 A、B 型摩托车适用消费税税率均为 10%；轮胎的消费税率 3%；轮胎的成本利润率5%；增值税退税率 15%；假定相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证，当期出口业务均完成收汇核销过程。要求 根据上述资料，按下列序号
32、回答问题，每问需计算出合计数。（分数：13.00）(1).甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的关税；（分数：1.00）_(2).甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的增值税；（分数：1.00）_(3).甲企业委托加工轮胎提货时被代收代缴的消费税；（分数：1.00）_(4).甲企业委托加工轮胎提货时被代收的城建税和教育费附加；（分数：1.00）_(5).甲企业 12 月应向税务机关缴纳的消费税；（分数：1.00）_(6).甲企业 12 月增值税可抵扣的进项税的合计数(考虑进出口因素)；（分数：1.00）_(7).甲企业 12 月增值税的销项税的合计数；（分数：1.00）_(8).甲企业 12 月应向税
33、务机关申请的出口退还的增值税；（分数：1.00）_(9).甲企业 12 月应向税务机关申请的出口退还的消费税；（分数：1.00）_(10).甲企业当月应缴纳的城建税和教育费附加(不考虑代收)；（分数：1.00）_(11).乙企业相关业务应缴纳的营业税；（分数：1.00）_(12).乙企业 12 月申请退还的增值税；（分数：1.00）_(13).乙企业 12 月申请退还的消费税。（分数：1.00）_中国公民李某承包了某市一家国有印刷厂，承包期自 2012 年 1 月 1 日算起。该印刷厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，印刷厂不改变经济性质和营业执照，年终时，李某在印刷厂税后
34、利润中上交给印刷厂 80万元承包费，其余经营成果归李某所有。2012 年，该印刷厂经营情况如下：全年销售营业收入 2000 万元；销售营业成本 1200 万元；销售税金及附加 9 万元；销售费用 350 万元(含广告费 310 万元)；管理费用 270 万元(含业务招待费28 万元)；财务费用 20 万元(含向非关联企业借款 200 万元 6 个月的利息 12 万元，金融企业同类贷款年利率 5%)；投资收益 11 万元(含国债利息 1 万元和境内居民企业 2 年的投资分红 10 万元)；营业外支出 27 万元(含通过政府部门对贫困老区捐赠 25 万元；购销合同违约金 1 万元；因排污被政府卫生
35、部门处以行政罚款 1 万元)。年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：(1)该企业接受报社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的报纸增刊，印刷厂收取增刊印制费用 10 万元，该笔业务已经完成并提货，相关成本已做了记录，但是 10 万元收取金额记账为：借：银行存款 10 万元贷：其他应付款 10 万元(2)该企业接受学校委托印刷一批中考复习资料，印刷企业自行购买 1 万元纸张，印刷的资料已完成并提货，支出已计入成本，但收入取得的 3 万元支票记账为：借：银行存款 3 万元贷：预收账款 3 万元(3)该企业招聘员工中有 2 个残疾人员，企业实际支付其工资共计 4.8 万元，该项支出已据实
36、记录。根据上述资料，要求计算(单位为万元，保留 2 位小数)：（分数：18.00）(1).该企业应补缴的增值税。（分数：3.60）_(2).该企业应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加。（分数：3.60）_(3).填写企业所得税计算表并列出如下计算过程： 该企业广告费的调整金额； 该企业业务招待费的调整金额： 该企业财务费用的调整金额； 该企业营业外支出的调整金额： 该企业应纳税所得额；该企业应纳的企业所得税。（分数：3.60）_(4).计算李某个人所得税的应纳税所得额。（分数：3.60）_(5).计算李某应纳的个人所得税。 B企业所得税计算表/B 单位(万元)类别 行次 项目 金额1 一、营业收入2 减：营业成本3 营业税金及附加4 销售费用5 管理费用6 财务费用7 加：投资收益8 二、营业利润9 加：营业外收入10 减：营业外支出利润总额的计算11 三、利润总额12 加：纳税调整增加额13 广告及宣传费支出14 业务招待费支出15 利息支出16 公益性捐赠支出17 其他调增项目18 减：纳税调整减少额19 加计扣除20 免税收入应纳税所得额计算21 四、应纳税所得额22 税率 25%税额计算23 应纳所得税额24 抵免所得税额25 _五、实际应纳税额（分数：3.60）_(A)注册会计师税法
