1、(A)注册会计师税法-45 及答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.以下不属于税法规定纳税时限的概念是_。 A.纳税义务发生时间 B.纳税期限 C.缴库期限 D.申报期限（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列项目不得抵扣进项税额的是_。 A.服装厂企业购入生产用电 B.印染厂企业购入生产用热力 C.企业购入用于批发的有机肥 D.企业购入准备赠送给客户的货物（分数：1.00）A.B.C.D.3.某家用电器修理厂会计核算健全，2012 年营业额 100 万元，接到税务机关告知后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定
2、。2013 年 3 月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计 23.4 万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计 2 万元。该修理厂本月应缴纳增值税_万元。 A.0.68 B.1.32 C.1.40 D.3.40（分数：1.00）A.B.C.D.4.根据消费税的相关规定，下列说法正确的是_。 A.实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售自产的实木地板，按移送量和移送价格征税 B.白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 80%以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格 C.实际销售价格低于核定价格的卷娴，按核定价格征税 D.纳税人将自产应税汽油换取生产资
3、料，按其同类应税汽油的平均销售价格计税（分数：1.00）A.B.C.D.5.某高尔夫球场 3 月发生的业务如下：高尔夫球场票价收入 860000 元，场内销售饮料取得收入 20500 元，销售毛巾、一次性袜子等日用品取得收入 3200 元，把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月收取当月和下个月的租金共计 6000 元；提供公园外墙给广告公司喷涂某食品广告，期限 3 个月，取得报酬10000 元；本月支付工作人员工资 34000 元，设备维修费 4800 元，其他费用 5800 元。该高尔夫球场本月应纳营业税为_元。(当地娱乐业适用 20%税率) A.112500 B.171040 C.128
4、620 D.177540（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列业务中，应当缴纳营业税的是_。 A.个人转让著作权 B.人民银行对金融机构贷款业务 C.单位向社会公益事业无偿捐赠不动产 D.个人将土地使用权转让给农业生产者用于农产品生产（分数：1.00）A.B.C.D.7.设在某县城的某运输公司兼营搬家业务，6 月份收取运输收入 90000 元，其中支付给其他运输单位费用40000 元，收取搬家费收入 10000 元。该运输公司应缴城建税为_。 A.135 元 B.120 元 C.75 元 D.90 元（分数：1.00）A.B.C.D.8.2010 年 9 月 1 日某公司由于承担国家重要工
5、程项目建设，经批准进口了一套电子设备。使用 2 年后项目完工，2012 年 8 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格折合人民币300 万元，2010 年进口时该设备关税税率为 14%，2012 年海关接受该公司再次填写报关单申请办理纳税及有关手续之日该设备关税税率为 10%，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补交关税_。 A.18 万元 B.25.2 万元 C.12 万元 D.24 万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列选项中，符合关税相关规定的是_。 A.关税税额在人民币 50 元以下的一票货物，可免征关税 B.外国政府、国际组织、外国企业无偿
6、赠送的物资免征关税 C.广告品和货样免征关税 D.进口货物自运输工具申报进境之日起 15 日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报纳税（分数：1.00）A.B.C.D.10.某矿山 5 月开采铜矿石 20000 吨，当期销售原矿 5000 吨，入选精矿 3000 吨全部销售，选矿比 30%，铜矿单位税额 1.2 元/吨，该矿山当月应纳资源税为_。 A.7200 元 B.9600 元 C.18000 元 D.24000 元（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列各项中，应征土地增值税的是_。 A.通过境内非盈利社会团体赠予社会公益事业的房地产 B.公司之间互换自有住房 C.抵押期内
7、的房地产 D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产（分数：1.00）A.B.C.D.12.某企业于 2012 年 3 月 12 日购置一幢仓库，建筑面积 4000 平方米，总用地面积 10000 平方米，容积率0.4，会计固定资产账面记录房产金额 3000 万元，在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额 1000 万元，当地的房产税原值减除比例 20%，城镇土地使用税每平方米年税额 3 元，则该企业 2012 年就这幢仓库应纳的房产税和城镇土地使用税合计为_。 A.23.85 万元 B.29.61 万元 C.31.05 万元 D.39.48 万元（分数：1.00）A.B.C.D.13.下
8、列关于耕地占用税的表述中，不正确的是_。 A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税 B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税 C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税 D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税（分数：1.00）A.B.C.D.14.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法不正确的是_。 A.底盘发生改变的已税车辆，纳税人不用重新办理纳税申报
9、B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收 C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆髓记注册地或纳税人所在地 D.进口自用应税车辆，应当自进口之日起 60 日内申报纳税（分数：1.00）A.B.C.D.15.某船运公司 2012 年度拥有旧机动船 10 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发动机功率 500马力。当年 8 月新购置机动船 4 艘，每艘净吨位 2000 吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位2012000 吨的，每吨 4 元。该公司 2012 年度应缴纳的车船税为_元。 A.61000 B.71666.67 C.74333.33 D.75333.33（分数：1
10、.00）A.B.C.D.16.下列关于契税征管制度的表述中，正确的是_。 A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税 B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税 C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税 D.以自有房产作股投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税（分数：1.00）A.B.C.D.17.境外某公司在中国境内设立咨询机构，被税务机关认定按照经费支出换算收入确定应纳税所得额。2012 年该机构经费支出 240 万元，税务机关核定其利润率 20%，则 2012 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税_。 A.12.5 万元 B.14 万元
11、C.16 万元 D.18 万元（分数：1.00）A.B.C.D.18.某从事股权投资业务的企业在 2012 年取得收入如下：转让使用过的作为固定资产的办公电器取得收入5 万元；取得被投资企业分回的股利 20 万元；取得股权转让收入 100 万元。该企业当期发生业务招待费8 万元，则该企业所得税前可扣除的业务招待费是_。 A.0 B.0.6 万元 C.0.85 万元 D.4.8 万元（分数：1.00）A.B.C.D.19.按照企业所得税源泉扣缴的规定，对多次付款的合同项目，扣缴义务人向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续的规定时限是_。 A.履行合同
12、最后一次付款前 7 日内 B.履行合同最后一次付款后 10 日内 C.履行合同最后一次付款前 15 日内 D.履行合同最后一次付款后 15 日内（分数：1.00）A.B.C.D.20.王某 7 月份将市区内闲置的一处住房出租给他人居住，租期 1 年，每月租金 6000 元，可提供实际缴纳营业税和房产税的完税凭证(假定其他税费忽略不计)。7 月发生漏雨修缮费 1000 元。则其 7 月应纳个人所得税是_。 A.382.4 元 B.389.6 元 C.398 元 D.407 元（分数：1.00）A.B.C.D.21.企业向个人赠送礼品，应按“其他所得”征收个人所得税的是_。 A.通信企业对个人购买
13、手机赠话费、入网费 B.通信企业对个人购话费赠手机 C.企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品所得 D.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得（分数：1.00）A.B.C.D.22.纳税担保是指经税务机关同意或确认，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围不包括_。 A.税款 B.滞纳金 C.实现税款、滞纳金的费用 D.实现罚款的费用（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是_。 A.对公民作出 5000 元以上或对法人作出 10 万元以上罚款的案件 B.对公民作出 2000 元以上
14、或对法人作出 1 万元以上罚款的案件 C.对法人作出没收非法所得处罚的案件 D.对法人停止发售发票的案件（分数：1.00）A.B.C.D.24.个体工商户的会计报表要比企业简单许多，设置简易账的个体工商户仅需要编报_。 A.资产负债表 B.损益表 C.应税所得表 D.留存利润表（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：21.00)25.下列关于软件产品征收增值税的说法，正确的有_。 A.销售软件产品的同时一并收取的软件安装费，应计算缴纳增值税 B.销售软件产品的同时一并收取的软件培训费，应计算缴纳增值税，但不得享受增值税即征即退政策 C.软件产品交付使用后，按
15、期或按次收取的技术服务费，不征收增值税 D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的，征收增值税（分数：1.50）A.B.C.D.26.以下不得开具增值税专用发票的有_。 A.纳税人销售自用过的摩托车 B.纳税人销售旧货 C.商业企业零售劳保服装 D.典当业销售死当物品（分数：1.50）A.B.C.D.27.下列委托加工行为中，受托方(非个体工商户)应代收代缴消费税的有_。 A.汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产 B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用 C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工 D.某商场委托加工护肤护发品用于直接销售（分数：1.50）A
16、.B.C.D.28.根据营业税相关规定，下列说法正确的有_。 A.纳税人自建建筑物自用，不征收营业税 B.人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税 C.保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税 D.对参与提供跨省电信业务的电信部门，按照各自取得的全部价款为营业额征收营业税（分数：1.50）A.B.C.D.29.以下符合城建税、教育费附加基本规定的说法有_。 A.城建税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计税规则 B.不论“三税”采用何种退免形式，除出口退税外，随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加都可以退(返) C.城建税原则上不单独减免，免征或者减征“三
17、税”，也就要同时免征或者减征城建税 D.跨省开采的油田，汇总在核算地缴纳城建税（分数：1.50）A.B.C.D.30.海关估定进口货物的完税价格时不得使用以下价格_。 A.境内生产的货物在境内的销售价格 B.可供选择的价格中最低的价格 C.货物在出口地市场的销售价格 D.最低限价或武断、虚构的价格（分数：1.50）A.B.C.D.31.转让新建房和转让存量房在计征土地增值税时，均可凭有效凭证扣除的项目包括_。 A.取得土地使用权所支付的金额 B.房地产开发成本 C.旧房及建筑物的评估价格 D.与转让房地产有关的税金（分数：1.50）A.B.C.D.32.以下选项应并入房产原值计征房产税的有_。
18、 A.电梯 B.给水排水管道 C.独立于房屋之外的围墙 D.办公楼里的中央空调（分数：1.50）A.B.C.D.33.以下关于资源税的表述正确的有_。 A.资源税的纳税人是开采和进口应税资源的单位和个人 B.资源税计税方法包括从量定额征收和从价定率征收 C.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用该矿产品产地的税额标准 D.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天（分数：1.50）A.B.C.D.34.根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有_。 A.应税车辆的购买使用行为 B.应税车辆的销售行为 C.自产自用应税车辆的行为
19、 D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为（分数：1.50）A.B.C.D.35.企业为如下员工支付的报酬应作为企业工资薪金支出并按企业所得税法规定在企业所得税前扣除的有_。 A.为车间生产雇佣季节工 B.为宣传产品雇佣临时工 C.为发现人才招用实习生 D.为职工食堂返聘退休厨师（分数：1.50）A.B.C.D.36.下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有_。 A.股份制企业投资者以企业资金为个人股东购买住房而支出的款项 B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额 D.股份制企业的个人投资者，在年度终了
20、后既不归还又未用于企业生产经营的借款（分数：1.50）A.B.C.D.37.以下不符合税收征收管理法规定的有_。 A.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任 B.延期申报就是延期纳税 C.扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款的，由扣缴义务人负责追缴税款 D.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式（分数：1.50）A.B.C.D.38.以下属于统印发票领购方式的有_。 A.批量供应 B.交旧购新 C.验旧购新 D.抵押发售（分数：1.50）A.B.C.D.三、B计算题/
21、B(总题数：4，分数：24.00)某矿山服务公司经营范围包括矿产品的生产、切割；矿产爆破、穿孔；矿山生产技术咨询业务。该公司是增值税的一般纳税人，也是营业税的纳税人。2012年 6 月发生下列业务：(1)外购矿产品切割设备一台，取得增值税专用发票，注明价款 23 万元，增值税 3.91 万元；购置矿山爆破设备一台，取得增值税专用发票，注明价款 42 万元，增值税 7.14 万元；支付当月生产经营用的电费，取得增值税用发票，注明价款 10 万元，增值税 1.7 万元；(2)支付矿产切割设备运费，发票注明运输费 1 万元；支付矿山爆破设备运费，发票注叫运输费 1 万元；外购一批电饭煲用于职工福利，
22、取得增值税专用发票，注叫价款 5 万元，增值税 0.85 万元：(3)从事矿产品切割收入 50 万元(价税合并收取，下同)；进行矿山爆破的收入20 万元；取得技术咨询收入 15 万元；(4)转让一批已使用过的旧设备，收入 5.72 万元，该批设备在 2007 年购入，该公司不属于增值税转型试点单位；假定上述应认证的发票均在当期进行了认证，根据上述资料要求计算：（分数：6.00）(1).该公司当期实际可抵扣的增值税进项税的合计数；（分数：1.50）_(2).该公司当期转让旧设备应缴纳的增值税；（分数：1.50）_(3).该公司当期应缴纳的增值税合计数；（分数：1.50）_(4).该公司当期应缴纳
23、的营业税。（分数：1.50）_瑞林汽车租赁公司是营业税纳税人，也是增值税小规模纳税人。2012 年 2 月发生如下业务：(1)外购一批租赁业务用大巴汽车，支付价税合汁 400 万元，由于资金紧张，与经批准专营融资租赁业务的甲公司签订融资性售后回租业务合同，将该批车辆原价售予甲公司，并回租此批汽车。当月支付回租租金 20 万元。(2)与乙度假村签汀汽车租赁合同，将 20 辆中巴汽车租给乙度假村使用一年，合同期为 2012 年 2 月 1 日至 2013 年 1 月 31 日，当月收取此合同所列的 12 个月的租金 30 万元。(3)将租入的一幢年库转租，每月付出租金 9 万元，每月收取租金 12
24、 万元。(4)将 2 辆小轿车无偿借给丙单位使用 3 个月，同类车辆月租金每辆 2000 元/月。要求计算回答：（分数：6.00）(1).当月瑞林公司原价售车给甲公司应纳的增值税，简要说明理由。（分数：1.20）_(2).当月瑞林公司原价售车给甲公司应纳的营业税，简要说明理由。（分数：1.20）_(3).当月瑞林公司收到乙度假村的租车收入应纳的营业税，简要说明理由。（分数：1.20）_(4).当月瑞林公司转租车库收入应纳的营业税，简要说明理由。（分数：1.20）_(5).当月瑞林公司无偿出借给丙单位车辆应纳的营业税，简要说明理由。（分数：1.20）_某房地产开发公司于 2012 年 6 月受让
25、一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款 8000 万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自 2012 年 7 月起至 2013 年 6 月末，该房地产开发公司使用受让土地 60%(其余 40%尚未使用)的而积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000 万元。在开发过程中，根据建筑安装工程承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 6200 万元，开发销售期间发生管理费用 700 万元、销售费用400 万元、利息费用 500 万元(只有 70%能够提供金融机构的证明且能够合理分摊)。(说明：当地适用的城市维护建设税税率为 5%；教育费附加征收率为 3%；契税税
26、率为 3%；建筑安装工程承包合同适用的印花税税率为 0.3，产权转移书据适用的印花税税率为 0.5；其他开发费用扣除比例为 4%，本题目不考虑地方教育附加)要求 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：6.00）(1).计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(2).计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。（分数：1.00）_(3).计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的与转让房地产有关的税金。（分数：1.00）_(4).计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。（分数：1.00）_(5).计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土
27、地增值税的增值额。（分数：1.00）_(6).计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：1.00）_约翰为在中国某市工作的外籍人士，在中周境内无住所，其户籍所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满 5 年，2012 年是在中国境内居住的第 6 年且居住满 1 年，12 月取得收入如下：(1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入 25000 元；从境外取得工资折合人民币 15000 元，不能提供在中同境外同时任职的证明。(2)将境内一辆豪华房车出租给某婚庆公司婚礼拍摄使用，租赁期限 2 个月，当月取得月租金 4100 元。(3)每月以实报实销方式取得住房补贴 20
28、00 元。(4)从境内外商投资企业取得红利 12000 元。(5)当年约翰回国探亲两次，分别是 5 月 5 日离境、5 月 26 日返回，12 月 2 日离境，12 月 10 日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各 18000 元。(6)在境内取得劳务报酬收入 30000 元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000 元。(7)在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值500 元；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中奖品价值 1000 元。要求根据上述资料计算回答下列问题：（分数：6.00）(1).约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。（
29、分数：1.20）_(2).约翰取得的租赁所得当月应缴纳的各项税金(不考虑印花税)。（分数：1.20）_(3).约翰取得的劳务报酬收人应缴纳的个人所得税。（分数：1.20）_(4).约翰取得的分红所得应缴纳的个人所得税。（分数：1.20）_(5).约翰取得礼品和抽奖应缴纳的个人所得税。（分数：1.20）_四、B综合题/B(总题数：2，分数：31.00)京华百货公司(增值税一般纳税人)兼营批发、零售、服务等业务，按照楼层分设家电组、黄金珠宝组、烟酒食品 t 组、服装组、化妆护肤组、图书音像组，在财务部分账核算，统一纳税。另将顶层承包给 SSY 饮食公司经营饮食大世界，饮食收入归 SSY 公司所有，
30、百货公司每月收取 SSY 承包费 30000 元。2012 年 6月发生如下业务：(1)家电组采用交款提货方式零售彩电，取得现金收入 80000 元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额 40000 元(已扣除了 2000 元旧冰箱折价款)；当月从厂家购进家电，增值税专用发票注叫增值税 15300 元，其中 10%奖励给本企业先进员工；当期修理小家电修理赞收取现金 27846 元。(2)黄金珠宝组当月零售翡翠手镯，零售金额 55000 元；零售包金手镯，零售金额 5000 元：零售 18K 金镶宝石首饰，零售金额 50000 元；以旧换新销售 24K 足金首饰，实际收到零售额 70000
31、元(已扣除了 30000 元的旧的金饰品的折价款)，当月采购黄金珠宝增值税专用发票注叫增值税 23800 元。(3)服装组代销服装厂服装，向顾客收取现金 150000 元，平价与服装厂结算，并按照零售额的 25%向厂家收取返还收入，另一次性收取服装厂 20000 元的上架宣传费。(4)化妆品组进口高档化妆品一批，货价 500000 元，支付采购中介佣金 8000 元、空运及保险费用 13560 元，化妆品关税税率 25%，入境后自口岸至厂区运费3000 元，取得国际货运代理发票。批发和零售化妆品，取得不含税收入1000000 元，支付批发货物的运费 10000 元和装卸费 1000 元，取得相
32、关发票。(5)图书音像组零售图书音像制品收入 240000 元，将市场零售价 50000 元的一批图书捐赠给受灾地区，当月采购图书取得增值税专用发票，注明增值税税额11000 元，将一批市场零售价 20000 元的图书与服装厂等价交换一批员工工作服，双方互开增值税专用发票。假定上述相关需要认证的发票均经过认证，要求按顺序计算回答下列问题：（分数：18.00）(1).家电组当期应纳增值税：（分数：2.00）_(2).黄金珠宝组当期应纳的增值税；（分数：2.00）_(3).黄金珠宝组当期应纳的消费税；（分数：2.00）_(4).服装组当期增值税的销项税额、进项税额和应纳税额；（分数：2.00）_(
33、5).化妆品进口应缴的关税、增值税和消费税合计数(化妆品消费税税率 30%)；（分数：2.00）_(6).化妆品组当期应纳的增值税：（分数：2.00）_(7).图书音像组当期可抵扣的进项税；（分数：2.00）_(8).图书音像组当期应纳的增值税；（分数：2.00）_(9).京华百货公司当期应纳的营业税。（分数：2.00）_某市软件生产企业(增值税一般纳税人)经主管税务机关认定，实施 15%的企业所得税税率，并可享受软件企业的相关税收优惠政策。该企业 2009 年亏损 300万元，2010 年盈利 500 万元，2011 年盈利 800 万元。该企业 2012 年 1-11 月销售收入 9000
34、 万元，销售成本、费用、税金 7500 万元，营业外收入 4.16 万元(为收到以前年度增值税即征即退收入，且用于研究开发软件产品和扩大再生产)。(1)该企业 2012 年 12 月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得销售额 400 万元(含相关计算机设备销售额 160 万元)，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税税额为 50 万元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额 2 万元)。当期销售成本 210 万元。(2)12 月通过政府部门向贫困地区捐款 300 万元。(3)年终盘点，发现一台软件测试专用仪器因保管不善丢失，该仪器账面净值 8万元。
35、(4)汇算清缴发现，该企业成本费用中，发生合理的职工工资总额 3000 万元，发生职工福利费 450 万元、职工工会经费 62 万元、职工培训费 80 万元；该企业当年发生业务招待费支出 60 万元。该企业成本费用中包括当年研究开发费用支出 300 万元。假定该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊增值税进项税额，该企业上述业务可享受即征即退的增值税优惠，根据上述资料，计算回答下列问题(不考虑地方教育附加)：（分数：12.98）(1).该企业 12 月的进项税额转出合计数。（分数：1.18）_(2).该企业 12 月应向税务机关申报的应纳增值税税额。（分数：1.18）_(3).该企业申请即征即退
36、的增值税税额。（分数：1.18）_(4).该企业 2012 年的利润总额。（分数：1.18）_(5).该企业职工福利费、职工工会经费、职工培训费可在企业所得税税前扣除的金额合计。（分数：1.18）_(6).该企业业务招待费可在企业所得税税前扣除金额合计。（分数：1.18）_(7).该企业向贫困地区捐款可在企业所得税税前扣除金额。（分数：1.18）_(8).该企业资产损失金额合计数。（分数：1.18）_(9).说明该企业资产损失的申报方法。（分数：1.18）_(10).该企业的应纳税所得额。（分数：1.18）_(11).该企业应纳的企业所得税税额。（分数：1.18）_(A)注册会计师税法-45 答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.以下不属于税法规定纳税时限的概念是_。 A.纳税义务发生时间 B.
