1、(A)注册会计师税法-46 及答案解析(总分：106.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.下列各项中，表述不正确的是_。 A.征税对象是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人并不一定就是负税人 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列关于税法适用原则的表述中，正确的是_。 A.由于新法优于旧法，因此，在新法实施之前纳税人发生的行为适用新法 B.税收诉讼发生时税收实体法优于税收程序法 C.如果新法与旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 D.同一事项两
2、部法律分别定有一般规定和特别规定时，一般规定的效力高于特别规定的效力（分数：1.00）A.B.C.D.3.税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是_。 A.属地原则 B.属人原则 C.属地兼属人的原则 D.灵活确定的原则（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列选项中，属于由国务院税务主管部门制定的税收部门规章的是_。 A.增值税暂行条例实施细则 B.企业所得税法 C.企业所得税法实施条例 D.增值税暂行条例（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项收入中，应纳增值税的是_。 A.广告代理公司的广告费收入 B.邮政部门发行报刊收入 C.销售古旧图书 D.某商店零售化妆品收入（分数
3、：1.00）A.B.C.D.6.下列关于税收立法表述正确的是_。 A.农业税条例是由国务院制定的行政法规 B.中华人民共和国税收征收管理法是由全国人民代表大会通过的税收法律 C.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决 D.税务行政规范不属于法律的构成形式，但它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的是_。 A.土地增值税 B.消费税 C.营业税 D.增值税（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列业务中，不需要缴纳增值税的是_。 A.汽车修理公司销售
4、剩余的修理用备件 B.饮食服务中心设立独立核算的外卖店销售自制面食 C.融资性售后回租业务中承租方出售资产 D.建筑公司附设工厂将自产的建材用于本企业建筑工程（分数：1.00）A.B.C.D.9.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012 年 9 月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额120000 元；本月销售货物取得零售收入共计 158080 元。本月还销售旧车一辆，取得收入 45000 元。该企业 9 月份应缴纳的增值税为_。 A.4604.27 元 B.5469.65 元 C.5478.06 元 D.5914.95 元（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列行为中，涉及的进项
5、税额不得从销项税额中抵扣的是_。 A.企业将外购的货物用于本企业生产部门机器设备的修理 B.企业将外购的货物作为投资提供给其他单位 C.企业由于洪涝灾害毁损的企业库存材料的丢失 D.企业为管理部门购进自用的小汽车（分数：1.00）A.B.C.D.11.2012 年 8 月，某商贸公司(一般纳税人)上月外购的棉布 10000 米因管理不善被盗，每米成本为 30 元，上月外购的免税农产品账面成本 38235 元(其中运费成本为 7320 元)，因保管不善导致发霉。上述产品均已抵扣进项税，则本期应转出的进项税是_元。 A.56170.45 B.55569.92 C.55531.35 D.56767.
6、95（分数：1.00）A.B.C.D.12.2012 年 10 月，甲企业根据合同向乙公司发货 100 箱，每箱不含税售价 1000 元。双方协商由甲企业代垫运费 2000 元，但运输公司将运输发票开具给甲企业。当天甲企业办妥托收手续，要求乙企业支付款项共计 119000 元。另外，甲企业将一设备采用融资性售后回租方式销售给某租赁公司，约定分五年租回，不含税售价 500000 元，甲企业当月应纳的增值税为_。 A.17150.60 元 B.17200.00 元 C.17290.60 元 D.17340.00 元（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列关于增值税的计税销售额规定，说法错误的是
7、_。 A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税 B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外) C.还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出 D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额（分数：1.00）A.B.C.D.14.某生产企业为增值税小规模纳税人，2012 年 3 月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 82400 元；销售自己使用过的小汽车 1 辆，取得含税销售额 72100 元，该企业应缴纳增值税_。 A.2400 元 B.3773.08 元 C.380
8、0 元 D.4500 元（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列属于应当征收增值税的混合销售行为是_。 A.某集团公司既销售商品，也提供住宿服务 B.装潢公司为客户包工包料装修房屋 C.电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门 D.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是_。 A.建材商店向甲销售建材，也为乙提供装饰服务 B.宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C.纳税人销售软件产品同时提供软件安装、培训劳务 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机（分数：1.00）A.B.
9、C.D.17.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是_。 A.加工企业对来料加工后又复出口的货物 B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物 C.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物 D.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列说法不正确的是_。 A.古旧图书销售应当免征增值税 B.货物采取以旧换新销售(金银首饰除外)，应当按新货的不含税售价计征增值税 C.金银首饰以旧换新销售业务，按纳税人实际收取的不含税销售额作为计税依据 D.残疾人组织进口的物品均免征增值税（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列单位中属于消费
10、税纳税人的是_。 A.生产金银首饰的单位 B.进口金银首饰的单位 C.批发金银首饰的单位 D.零售金银首饰的单位（分数：1.00）A.B.C.D.20.根据税法规定，下列说法不正确的是_。 A.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.增值税属于价外税，消费税属于价内税（分数：1.00）A.B.C.D.21.2012 年 10 月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒 3 吨用于赠送客户，该批粮食白酒的成本共计 8000元，该批粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为 10%，计算该批粮食白酒应缴纳
11、的消费税税额_元。 A.7200 B.4290 C.5950 D.2950（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列工业企业生产的应税消费品，无需缴纳消费税的是_。 A.卷烟生产企业将自产的烟丝用于连续生产卷烟 B.化妆品厂将自产的化妆品作为样品在展销会上推广 C.汽车厂将自产的小汽车改装成大货车 D.地板生产企业将自产的实木地板用于本企业办公室的装修（分数：1.00）A.B.C.D.23.某进出口公司 2012 年 2 月从德国进口 150 辆小汽车，每辆到岸价格为 10 万元，关税税率假设为50%，小汽车消费税税率为 5%，该进出口公司应纳消费税_万元。 A.150 B.118.42 C
12、.120.50 D.75（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是_。 A.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 B.外购已税轮胎生产的汽车 C.外购已税酒精生产的白酒 D.外购已税润滑油生产的润滑油（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：24.00)25.下列关于税法特点的表述中，正确的有_。 A.税法具有义务性 B.税法具有固定性 C.税法具有综合性 D.税法具有无偿性（分数：2.00）A.B.C.D.26.比例税率在适用中又可以分为以下具体形式_。 A.单一比
13、例税率 B.差别比例税率 C.幅度比例税率 D.定额比例税率（分数：2.00）A.B.C.D.27.下列各项中，符合我国税收立法规定的有_。 A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施 B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章 C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过 D.我国现行税收实体法中，个人所得税法和企业所得税法由全国人民代表大会及其常委会制定（分数：2.00）A.B.C.D.28.下列属于由地方税务机关单独征收管理的税收有_。 A.印花税 B.城镇土地使用税 C.土地增值税 D.增值税（分数：2.00）A
14、.B.C.D.29.国家税务局系统负责征收和管理的项目有_。 A.各银行总行、各保险总公司和全国性的集团公司集中缴纳的营业税 B.中央企业缴纳的所得税 C.地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税 D.海洋石油企业缴纳的所得税、资源税（分数：2.00）A.B.C.D.30.下列行为，属于增值税征收范围的有_。 A.修理房屋 B.销售计算机及软件 C.修理汽车 D.销售经国家版权局注册登记的计算机软件一并转让其著作权和所有权（分数：2.00）A.B.C.D.31.下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述正确的有_。 A.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万
15、元 B.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过25 份 C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税 D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月（分数：2.00）A.B.C.D.32.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有_。 A.采取折扣销售方式销售货物，如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算增值税 B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外) C.还本销售
16、方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出 D.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税（分数：2.00）A.B.C.D.33.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有_。 A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C.日化厂将自产的香水精移送用于生产普通护肤品 D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税的有_。 A.属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物 B.外贸企业从小规模纳税人购进并
17、持普通发票的货物出口 C.外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的 D.非计划内出口的卷烟（分数：2.00）A.B.C.D.35.可以退(免)税的出口货物应具备的条件有_。 A.必须是增值税征税范围的货物 B.必须是外汇结算的货物 C.必须是报关离境的货物 D.必须是出口收汇并已核销的货物（分数：2.00）A.B.C.D.36.下列关于增值税的税收优惠说法正确的有_。 A.外国政府无偿援助的进口物资和设备免征增值税 B.以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力实行增值税即征即退 100%的政策 C.对新疆维吾尔自治区新华书店销售的出版物实行增值税即征即退 50%的政策 D.对符合条
18、件的国内企业为生产国家支持发展的大型环保和资源综合利用设备而确有必要进口的部分关键零部件，免征进口环节的增值税（分数：2.00）A.B.C.D.三、B计算问答题/B(总题数：5，分数：30.00)某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2012 年 7 月发生以下业务(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200 万元，另收取品牌使用费 50 万元、延期付款利息 20 万元(2)将外购 10 万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒 1000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业已代收代缴消费税(3)委托加工收回后将其中 900 公斤
19、散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余 100 公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤 150 元。(说明：药酒的消费税税率为 10%，白酒的消费税税率为 20%，0.5 元/500 克)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：6.00）(1).计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。（分数：1.50）_(2).计算乙企业已代收代缴的消费税。（分数：1.50）_(3).计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。（分数：1.50）_(4).计算本月甲企业分给职工散装药酒应
20、缴纳消费税。（分数：1.50）_某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2012 年 7 月发生以下业务(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200 万元，另收取品牌使用费 50 万元、延期付款利息 20 万元(2)将外购 10 万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒 1000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业已代收代缴消费税(3)委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余 100 公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销
21、售价为每公斤 150 元。(说明：药酒的消费税税率为 10%，白酒的消费税税率为 20%，0.5 元/500 克)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：6.00）(1).计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。（分数：1.50）_(2).计算乙企业已代收代缴的消费税。（分数：1.50）_(3).计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。（分数：1.50）_(4).计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。（分数：1.50）_某建筑公司于 2012 年 5 月份发生下列业务：(1)该公司自建同一规格标准的楼房三栋，建筑安装成本共计 6000 万元，成本利润
22、率 10%，房屋建成后，该公司将其中一栋留作自用，一栋对外出租，预收两年租金收入 400 万元，另外一栋对外销售，取得销售收入 3000 万元。(2)该公司广告业务部当月取得广告业务收入 500 万元，付给有关单位广告制作费 80 万元，支付电视台的广告发布费 60 万元。(3)该公司下设非独立核算的娱乐中心，当月舞厅取得门票收入 5 万元，台位费收入 1 万元，点歌费收入 0.5 万元，销售烟酒饮料收入 0.8 万元，台球室取得收入 5 万元，保龄球馆取得营业收入 10 万元。(4)该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运输收入 200 万元；另取得联运收入 300 万元，支付给其他承运单位的
23、运费 150 万元。已知：当地省级人民政府决台球和保龄球适用的营业税率是 5%，其他娱乐业适用营业税税率为 20%。要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：6.00）(1).该公司第一笔业务应缴纳的营业税（分数：1.50）_(2).该公司第二笔业务应缴纳的营业税（分数：1.50）_(3).该公司第三笔业务应缴纳的营业税（分数：1.50）_(4).该公司第四笔业务应缴纳的营业税（分数：1.50）_2012 年 10 月，位于某市的某建筑公司在机构所在地发生如下业务：(1)承建 A 企业办公楼，合同约定，A 企业提供电梯，价款 800 万元。该办公楼10 月份竣工并一次性结算工程价款 15035
24、 万元(包括保护费 20 万元、临时设施费 15 万元)。(2)承包某企业室内装修工程，装饰、装修劳务费 1200 万元，辅助材料费 60 万元；该企业自行采购的材料价款 200 万及中央空调设备款 120 万。(3)与地质勘察队签订一份合同，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入 50 万元。(4)将自建的一栋商品房销售，取得销售收入 6800 万，其中包括代收的城市基础设施配套费 200 万元，该商品房的成本为 3400 万元。当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需要计算出合计数：（分数：6.00）(1).建筑
25、公司 10 月份承建 A 企业办公楼应缴纳的营业税（分数：1.50）_(2).建筑公司 10 月份承建室内装修应缴纳的营业税（分数：1.50）_(3).建筑公司 10 月份提供钻井业务应缴纳的营业税（分数：1.50）_(4).建筑公司 10 月份销售自建商品房应缴纳的营业税（分数：1.50）_位于沿海城市的某民营航空公司，2012 年 7 月公司发生下列经营业务：(1)公司国内航线取得客运收入 4700 万元，国际航线取得客运收入 2400 万元；(2)公司将一架配备有机组人员的小型客机租赁给某公司使用三个月，收取月租金收入 300 万元。租赁期内发生的机组人员工资、维修费用由承租方负担。公司
26、另将一架不配备机组人员的货机租赁给某物流公司，收取月租金为 50 万元。(3)公司提供航空地面服务取得收入 45 万元。(4)公司作为境外航空公司在境内的代理人，负责境外航空公司在境内的票务业务，公司按收入的 3%的收取票务代理费，本月销售境外航空公司国际航班机票收入 320 万元。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。（分数：6.00）(1).请说明该航空国内航线业务和国际航线业务分别如何纳税，并说明理由。（分数：1.50）_(2).请说明业务(2)两项出租收入应如何纳税，并简要说明理由。（分数：1.50）_(3).请计算业务(4)应代扣代缴的境外航空公司的营业税。（分数：1.50）_(4
27、).请计算该民营航空公司 7 月份合计应缴纳的营业税和城建税及教育费附加。（分数：1.50）_四、B综合题/B(总题数：2，分数：28.00)位于市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2012 年 3 月发生以下各项业务：(1)以一般海运方式进口一批化妆品，成交价格 1180000 元、运费 20000 元。在自海关运往单位的途中发生运费 10000 元，未取得运费发票。此化妆品入库后，其中的 75%被生产领用继续加工化妆品；(经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整)。(2)受托为某县加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 850
28、00 元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46800 元，该化妆品无同类产品市场销售价格。(3)当月将生产的 A 化妆品 1000 箱销售给某商场，取得不含税销售额 1500000元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次。(4)预收款方式销售 B 化妆品 215000 套，不含税单价 58 元/套，货物已经发出。同时发生运费支出和建设基金共计 2000 元，取得了运费发票。(5)取得化妆品的逾期包装押金收入 140400 元。(6)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计 678600 元，另收取运输费 50000 元，优质费 20200
29、 元，均开具增值税普通发票。(7)通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品 100 套，成本为 100 元/套，不含税单价为 130 元/套(其中包含包装物价值 10 元，会计上分开核算包装物及化妆品)。(8)从农业生产者手中收购免税中草药用于生产新型纯天然化妆品一批，支付收购价款 70 万元，取得农产品销售发票，支付运输企业运费 10 万元，取得运输发票。(9)以自产 A 化妆品 1000 箱投资某新开张的商场，双方协商共担风险，本月，该化妆品最高售价 2000 元/箱，平均售价 1500 元/箱。(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为 20%；化妆品消费税税率 30%
30、)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(以元为单位)（分数：18.00）(1).计算进口化妆品应缴纳的关税。（分数：2.25）_(2).计算进口化妆品应缴纳的消费税。（分数：2.25）_(3).计算进口化妆品应缴纳的增值税。（分数：2.25）_(4).计算受托加工业务应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加。（分数：2.25）_(5).计算当月销售及用于投资的 A 化妆品应缴纳的销项税额。（分数：2.25）_(6).计算当月销售 B 化妆品应缴纳的销项税额。（分数：2.25）_(7).计算当月应向税务机关缴纳的增值税额。（分数：2.25）_(8).计算本月应
31、向税务机关缴纳的消费税。（分数：2.25）_北京某地板制造公司为增值税一般纳税人，2012 年 7 月有关业务如下：(1)内销自产实木地板包括：销售 A 型实木地板一批，不含税销售额 320 万元；销售 B 型实木地板一批，不含税销售额 304 万元；销售竹地板不含税销售额71.18 万元；(2)从某农场采购原木，收购凭证注明价款 100 万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用 2 万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额 18 万元，其中职工浴室使用 10%。支付的运费取得了运输企业开具的货运发票；(3)进口实木地板一批，境外成交价为 258 万元，到达报
32、关地前的运保费为 35万元，从海关报关地点运输到公司所在地，运费发票注明运杂费为 28 万元；(4)将 A 型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为 18 万元，不含税市场价为 24 万元；厂部自用 A 型实木地板一批，账面成本为 5 万元，不含税市场价为 8 万元；(5)将进口实木地板的 80%用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发给外地的经销商，取得不含税销售额 490 万元；(6)6 月份增值税留抵税额为 10 万元。(关税税率均为 10%，实木地板消费税税率为 5%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申报并通过认证)。根据上述资料，回答下列问题：（分数：10.00）(
33、1).计算该企业 7 月份进口环节的应纳税额。（分数：2.00）_(2).计算该企业 7 月份进项税额。（分数：2.00）_(3).计算该企业 7 月份国内生产销售增值税销项税额。（分数：2.00）_(4).计算该企业 7 月份国内销售环节应纳增值税税额。（分数：2.00）_(5).计算该企业 7 月份国内销售环节应纳消费税税额。（分数：2.00）_(A)注册会计师税法-46 答案解析(总分：106.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.下列各项中，表述不正确的是_。 A.征税对象是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳
34、税人并不一定就是负税人 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税收法律关系的客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象；征税对象按其性质的不同，通常划分为流转额、所得额、财产及行为四大类。2.下列关于税法适用原则的表述中，正确的是_。 A.由于新法优于旧法，因此，在新法实施之前纳税人发生的行为适用新法 B.税收诉讼发生时税收实体法优于税收程序法 C.如果新法与旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 D.同一事项两部法律分别定有一般规定和特别规定时，一般规定的效力高于特别规定的效力（分数：1.00）
35、A.B.C. D.解析：解析 选项 A 中，根据法律不溯及既往原则，一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法；选项 B 中，根据程序优于实体原则，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用；选项 D 中，根据特别法优于普通法原则，对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。3.税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是_。 A.属地原则 B.属人原则 C.属地兼属人的原则 D.灵活确定的原则（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。4.下列选项中，属于由
36、国务院税务主管部门制定的税收部门规章的是_。 A.增值税暂行条例实施细则 B.企业所得税法 C.企业所得税法实施条例 D.增值税暂行条例（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 B 选项是由全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律；C 选项是由国务院制定的税收行政法规；D 选项由全国人大或人大常委会授权立法。5.下列各项收入中，应纳增值税的是_。 A.广告代理公司的广告费收入 B.邮政部门发行报刊收入 C.销售古旧图书 D.某商店零售化妆品收入（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 广告公司的广告收入、邮政部门发行报刊收入都是属于征收营业税的范围，不征收增值税，销售古旧图书
37、免征增值税。6.下列关于税收立法表述正确的是_。 A.农业税条例是由国务院制定的行政法规 B.中华人民共和国税收征收管理法是由全国人民代表大会通过的税收法律 C.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决 D.税务行政规范不属于法律的构成形式，但它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 农业税条例是由全国人大常委会制定的税收法律；中华人民共和国税收征收管理法是全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律；税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院来裁决。7.下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的是_。 A.土地增值税 B.消费税 C.营业税 D.增值税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 营业税、增值税为中央地方共享税，但营业税由地方税务机构征收，消费税为中央政府固定收入，土地增值税为地方固定收入。8.下列业务中，不需要缴纳增值税的是_。 A.汽车修理公司销售剩余的修理用备件 B.饮食服务中心设立独立核算的外卖店销售自制面食 C.融资性售后回租业务中承租方出售资产 D.建筑公司附设工厂将自产的建材用于本企业建筑工程（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 我国增值税的征收范围包括生产、批发、零售和进口环节，加工和修理修配
