1、(A)注册会计师税法-56 及答案解析(总分：100.05，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.实质课税原则的具体体现是_。 A.负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同 B.纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格 C.提高税收行政效率，节约税收征管成本 D.税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定（分数：1.00）A.B.C.D.2.企业发生的下列行为，应视同销售，征收增值税的是_。 A.购买文具用于办公 B.购买餐具给职工食堂使用 C.购买钢材用于本企业建造厂房 D.将自产的货物投资于关联企业（分数：1.00）
2、A.B.C.D.3.某酒厂 4 月销售白酒 3000 公斤，取得不含税价款 100 万元，包装物押金 5 万元，按事先约定的期限，包装物 2 个月后归还厂家，则该酒厂应纳消费税税额为_。 A.21.15 万元 B.23.75 万元 C.24.25 万元 D.26.37 万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是_。 A.扣缴义务人 B.纳税担保人 C.从事生产、经营的纳税人 D.非从事生产经营的纳税人（分数：1.00）A.B.C.D.5.某企业地处市区，5 月被税务机关查补增值税 45000 元、消费税 25000 元、所得税 30000 元，还
3、被加收滞纳金 2000 元、被处罚款 50000 元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加_。 A.5000 元 B.7000 元 C.8000 元 D.10000 元（分数：1.00）A.B.C.D.6.海关估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，进口货物完税价格的估定基础为_。 A.最低的成交价格 B.最高的成交价格 C.平均的成交价格 D.加权平均价格（分数：1.00）A.B.C.D.7.某油田 6 月生产原油 25 万吨，当月销售 20 万吨，加热、修井用 1.6 万吨，将 0.4 万吨原油赠送给协作单位；开采天然气 700 万立方米，当月销售 600 万立方米，待售 100 万
4、立方米，原油、天然气的单位税额分别为 30 元/吨和 15 元/千立方米。该油田 6 月应纳资源税_。 A.500 万元 B.612 万元 C.521 万元 D.825 万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.以下关于土地增值税清算的规定，说法不正确的是_。 A.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理 B.回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应作为房地产企业的销售收入 C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除 D.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除（分数：1.00）A.B.C.D.9.某省政府机关有办公用房一幢，房产原值 5000 万元，2
5、013 年将其中 1/3 对外出租，取得租金收入 200万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为 30%，该政府机关当年应纳的房产税为_。 A.24 万元 B.60 万元 C.90 万元 D.150 万元（分数：1.00）A.B.C.D.10.城镇土地使用税的缴纳期限为_。 A.按年计算，分期缴纳 B.按年征收，分期缴纳 C.按月计算，分季缴纳 D.按月征收，分季缴纳（分数：1.00）A.B.C.D.11.某村民新建住宅，经批准占用耕地 200 平方米。该地区耕地占用税额为 7 元/平方米，由于农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，则该村民应纳耕地占用税为_。
6、A.0 B.400 元 C.700 元 D.1400 元（分数：1.00）A.B.C.D.12.车辆购置税暂行条例的征收范围不包括_。 A.汽车 B.摩托车 C.火车 D.挂车（分数：1.00）A.B.C.D.13.某个体工商户 4 月 12 日购小轿车 1 辆，到当年 12 月 31 日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额 480 元。该个体工商户当年应缴纳车船税_。 A.240 元 B.320 元 C.360 元 D.480 元（分数：1.00）A.B.C.D.14.某企业与银行签订借款合同，借款金额为 500 万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品
7、，总金额为 200 万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 180 万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为 20 万元；向某公司租赁设备一台，年租金 10 万元，租期 3 年。则该企业上述事项应纳印花税_。 A.450 元 B.940 元 C.1190 元 D.400 元（分数：1.00）A.B.C.D.15.某企业当年实现收入总额 750 万元，与之相应的扣除项目金额共计 728 万元，另外有因债权人缘故确实无法支付的款项 3 万元。经税务机关核定 2012 年度的亏损额为 12 万元、2013 年度的亏损额为 8 万元。该企业当年应缴纳的企业所得税为_。 A.3600
8、 元 B.6600 元 C.12500 元 D.13500 元（分数：1.00）A.B.C.D.16.王某在一次福利彩票抽奖中，花 2000 元抽中一辆价值 400000 元的小汽车及现金 400000 元。则王某就该收入应缴纳的个人所得税税额为_。 A.0 B.100000 元 C.159800 元 D.160000 元（分数：1.00）A.B.C.D.17.甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等等时，契税_。 A.由甲方缴纳 B.由乙方缴纳 C.由甲乙双方各缴纳一半 D.甲乙双方都不缴纳（分数：1.00）A.B.C.D.18.按照税收优先原则，下列说法不妥当的是_。 A.税收优先于无担保
9、债权 B.税收优先于罚款所得 C.没收非法所得优先于税收 D.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行（分数：1.00）A.B.C.D.19.按照税务行政处罚的地域管辖权，我国税务行政处罚实行的是_。 A.收入来源地原则 B.行为发生地原则 C.户籍所在地原则 D.居民所在地原则（分数：1.00）A.B.C.D.20.以预先规定的假设成本定价的转让定价方法是_。 A.标准成本法 B.实际成本法 C.市场价格法 D.成本加价法（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列关于耕地占用税的税收优惠，表述不正确的是_。 A.军事设施占用耕地免征耕地占用税 B.养老院占用耕地减半征收耕
10、地占用税 C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税 D.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税（分数：1.00）A.B.C.D.22.根据房产税相关法律制度的规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，宗地容积率低于 0.5 的，按房产建筑面积的_计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 A.0.5 倍 B.1 倍 C.2 倍 D.3 倍（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列有关企业所得税征收管理的说法，正确的是_。 A.非居民企业在中国境内设立两个或
11、者两个以上机构、场所的，不得汇总缴纳企业所得税 B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，可以不缴纳企业所得税 D.按季预缴所得税的，应当自季度终了之日起 30 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款（分数：1.00）A.B.C.D.24.税务行政诉讼的判决不包括_。 A.维持判决 B.撤销判决 C.履行判决 D.缺席判决（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：21.00)25.下列属于人大及其常委会授权立法的法规有_。 A.增值税暂行条例 B.企业所得税法 C.税收征收管理法实施细
12、则 D.营业税暂行条例（分数：1.50）A.B.C.D.26.某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，不需作进项税额转出处理的购进货物有_。 A.被盗产品耗用的本期购买原材料 B.捐赠灾区的医疗器械所耗用的上期购买的原材料 C.销售给本企业医院自产医疗器械耗用的本期购买原材料 D.因管理不善，造成部分医疗器械丢失（分数：1.50）A.B.C.D.27.采用比例税率和定额税率的应税消费品有_。 A.卷烟 B.白酒 C.钻石 D.汽车轮胎（分数：1.50）A.B.C.D.28.甲企业为建筑安装公司，本年发生以下业务：(1)自建楼房一栋，工程成本 800 万元，建成后将该楼房对外出售
13、，取得销售收入 1500 万元；(2)将两年前投资入股的一栋房产在投资期内将其股权的 30%出让，取得收入 200 万元；(3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息 30 万元。下列计算正确的有_(建筑业利润率为 20%)。 A.业务(1)应纳营业税 75 万元 B.业务(2)无需缴纳营业税 C.业务(3)应纳营业税 1.5 万元 D.甲企业本月应纳营业税 106.19 万元（分数：1.50）A.B.C.D.29.下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有_。 A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的
14、消费税税额（分数：1.50）A.B.C.D.30.进出口货物的纳税义务人可申请关税退还的情形有_。 A.销售方修改价格而多交的进口关税 B.因海关误征，多纳税款 C.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，经海关查验属实的 D.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关认可的（分数：1.50）A.B.C.D.31.下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有_。 A.房屋产权未确定的 B.房屋产权所有人不在房屋所在地的 C.房屋租典纠纷未解决的 D.房屋承典人不在房屋所在地的（分数：1.50）A.B.C.D.32.关于土地增值税的基本范围，说法正确的有_。 A.对房
15、地产的出租，出租人应对其取得的收入缴纳土地增值税 B.对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，不征土地增值税 C.房地产的继承、赠与，不属于土地增值税的征税范围 D.对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入土地增值税的征税范围（分数：1.50）A.B.C.D.33.企业发生的下列损失中，应以清单申报的方式申请企业所得税税前扣除的有_。 A.股权转让损失 B.固定资产超过使用年限正常报废清理损失 C.存货正常损耗 D.企业应收款项坏账损失（分数：1.50）A.B.C.D.34.以下关于车船税的表述，正确的有_。 A.跨省使用的车船，纳税地点是车船的主要使用地 B.车船税的具体申报纳税期限由
16、省、自治区、直辖市人民政府确定 C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税 D.一个纳税年度内，已经缴纳了车船税的车船变更所有权时，地方税务机关应对原车船所有人办理退税（分数：1.50）A.B.C.D.35.下列各项中，按税法规定应免征契税的有_。 A.农民承包荒山用于造林的土地 B.银行承受企业抵债的房产 C.科研事业单位受赠的科研用地 D.劳动模范获得政府奖励的住房（分数：1.50）A.B.C.D.36.下列关于企业所得税纳税申报，表述正确的有_。 A.企业所得税应分月或者分季预缴 B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经
17、营终止之日起 45 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 D.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度（分数：1.50）A.B.C.D.37.下列个人所得税的纳税义务人，符合自行申报纳税的情形有_。 A.年所得 10 万元以上的 B.从中国境外取得所得的 C.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的 D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的（分数：1.50）A.B.C.D.38.下列各项中，属于我国现行税法的有_。 A.税收基本法 B.企业所得税法 C.进出口关税条例 D.中央与地方共享税条例（分数：1.
18、50）A.B.C.D.三、B计算题/B(总题数：4，分数：32.00)某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用 17%的增值税税率，4 月份发生下列经济业务：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为 40 万元，增值税为68000 元，材料已经验收入库，款项尚未支付。(2)购进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为 5 万元，增值税 8500 元，款项已经支付。(3)销售产品一批，开出专用发票，价款 90 万元，税款 153000 元。(4)将产品投资入股 20 万元(成本价)，该企业没有同类产品售价。(5)销售小轿车 1 辆，取得收入 220480 元，小
19、轿车账面原值 30 万元。(6)该企业附设一非独立核算的招待所，取得客房住宿费收入 10 万元，取得代为旅客购买飞机票手续费收入 2000 元。(7)招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入 12 万元，歌舞厅门票收入 3万元，歌舞厅销售酒水收入 5 万元(歌舞厅营业税税率为 20%)。本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。适用成本利润率为 10%。要求 请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).计算该企业本期的增值税销项税额。（分数：2.00）_(2).计算该企业本期允许抵扣的增值税进项税额。（分数：2.00）_(3).计算该企业本期应缴纳的增值税。
20、（分数：2.00）_(4).计算该企业本期应缴纳的营业税。（分数：2.00）_某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，6 月发生下列业务：(1)外购化工材料 A，税控发票注明价款 10000 元，增值税 1700 元。(2)外购化工材料 B，税控发票注明价款 20000 元，增值税 3400 元。(3)将 AB 材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂(一般纳税人)，委托其加工成香水精，支付运输公司运费 300 元，取得运费发票。(4)乙公司为加工该产品从小规模企业购入辅料，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款 5000 元，税款 150 元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费 8000 元(不
21、含增值税)，开具增值税专用发票。(5)甲化妆品厂将香水精收回后将 70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额 100000 元，支付销售运费 800 元。取得合法的运输发票。上述取得发票都符合税法抵扣条件要求。要求 请根据上述资料，按照下列顺序回答问题。（分数：8.00）(1).计算甲公司提货时应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(2).计算甲公司销售香水应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(3).计算甲公司销售香水应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(4).计算乙公司受托加工业务应缴纳的流转税。（分数：2.00）_某市一娱乐公司 2013 年 1 月 1 日开业，经营范围
22、包括娱乐及其他服务，当年收入情况如下：(1)取得歌舞厅收入 400 万元，游戏厅收入 100 万元。(2)保龄球馆自 7 月 1 日开馆，至当年年底取得收入 120 万元。(3)取得美容美发、中医按摩收入 150 万元。要求 请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).计算该公司应缴纳的营业税。（分数：4.00）_(2).计算该公司应缴纳的城建税和教育费附加。（分数：4.00）_某企业 2013 年度相关资料如下：(1)拥有土地 3000 平方米，其中绿化占地 700 平方米。绿化占地中有 400 平方米为街心花园，并向周围居民开放。(2)当年年初购入办
23、公楼一栋，面积 1000 平方米，价值 1500 万元，其中价值200 万元的部分作为企业办医院用房。(3)企业将临街厂房的一部分出租给某超市，租金收入为每月 5000 元。(4)企业当年购入载客汽车 5 辆，其中 1 辆属幼儿园专用，另 1 辆为附属小学专用。该省规定按照房产税原值一次扣除 20%后的余值计税，城镇土地使用税税额为 4 元/平方米，当地载客汽车车船税税额为每年每辆 80 元。要求请根据上述资料，按照下列顺序回答问题。（分数：8.01）(1).计算该企业 2013 年度应缴纳的城镇土地使用税。（分数：2.67）_(2).计算该企业 2013 年度应缴纳的房产税。（分数：2.67
24、）_(3).计算该企业 2013 年度应缴纳的车船税。（分数：2.67）_四、B综合题/B(总题数：2，分数：23.00)某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013 年 3 月份发生下列经济业务：(1)购进 A 种烟丝一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 100000 元，增值税税额 17000 元，供货方代垫运费 1000 元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费 600 元，建设基金 200 元，保管费 100 元，装卸费 100 元；A 种烟丝本月有一半被生产甲卷烟所耗用。(2)购进 B 种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为 40000 元，增值税税额 6800 元，款项
25、已付，材料已入库。(3)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为 300000 元，增值税税额 51000 元，款项已付，支付安装费 30000 元，设备已投入使用。(4)接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为100000 元，增值税税额 17000 元，材料已验收入库。(5)购进税控收款机一台，增值税专用发票上注明价款 20000 元，增值税税额3400 元。(6)上月购入的 A 种烟丝因火灾损失 30000 元，等待处理。(7)销售甲种卷烟 6 箱，对外开出增值税专用发票注明价款 150000 元，增值税税额 25500 元。(8)以自产乙种卷烟 2 箱，每
26、箱 10000 元(成本价)赠送友好单位。(9)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额 100000 元，已实际支付价外补贴。(10)将收购的烟叶 100000 元发往某县城丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费 5000 元，增值税税额 850 元；丙企业无同类烟丝的销售价格。(11)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款 360000 元，增值税税额 61200元(已知成本利润率为 10%)。要求 请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。（分数：11.04）(1).计算本期外购烟叶支付的烟叶税。（分数：1.38）_(2).计算本期可以抵扣的增
27、值税进项税额。（分数：1.38）_(3).计算本期增值税销项税额。（分数：1.38）_(4).计算本期应纳增值税税额。（分数：1.38）_(5).计算丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税。（分数：1.38）_(6).计算本期准予抵扣的消费税税额。（分数：1.38）_(7).计算本期应纳消费税税额。（分数：1.38）_(8).计算本期应纳城市维护建设税、教育费附加。（分数：1.38）_某市石化生产企业为增值税一般纳税人，2013 年度有员工 1000 人(其中医务人员 10 人，在建工程人员 5 人)，每月工资 1000 元。企业全年实现收入总额8000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总
28、额 7992 万元，实现利润总额 8万元，已缴纳企业所得税 2.16 万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 222 万元，该企业已成立工会组织，拨缴工会经费有上交的专用收据。(2)企业全年提取各项资产减值准备金 1.38 万元。(3)收入总额 8000 万元中含国债利息收入 7 万元，金融债券利息收入 20 万元，从被投资的国有公司分回的税后股息 38 万元。(4)当年 1 月向银行借款 200 万元购建固定资产，借款期限 1 年。购建的固定资产于当年 9 月 30 日完工并交付使用(不考虑该固
29、定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计 12 万元，全部计入了财务费用。(5)企业全年发生的业务招待费用 45 万元，广告费和业务宣传费 1162.8 万元，全都作了扣除。(6)12 月份，以使用不久的一辆公允价值 47 万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款 50 万元，公允价值与债务的差额，债权人不再追要。小轿车原值 50万元，已提取了折旧 20%，清偿债务时企业直接以 50 万元分别冲减了应付账款和固定资产原值。(7)12 月份转让一项无形资产的所有权，取得收入 60 万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本 35 万元也未转销。(8)12 月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家
30、电产品一批，成本价 20 万元，市场销售价格 23 万元，企业核算时按成本价值直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额 3.91 万元与成本价合计 23.91 万元计入(营业外支出)账户。(9)“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金 3 万元，银行借款超期罚息 6 万元，给购货方的回扣 12 万元，意外事故净损失 8 万元，非广告性赞助 10 万元，全都如实作了扣除(被投资企业的企业所得税税率 24%)。(10)“应付账款”有一笔 2005 年 2 月发生的应付某企业设备款 20 万元。要求 请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）
31、(1).计算工资费用应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(2).计算成本职工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(3).计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(4).计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(5).计算财务费用应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(6).计算业务招待费用和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(7).计算清偿债务应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(8).计算转让无形资产应缴纳的流转税费。（分数：1.00）_(9).计算转让无形资产应调整的应纳税
32、所得额。（分数：1.00）_(10).计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(11).计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(12).计算审计后该企业 2010 年度应补偿的企业所得税。（分数：1.00）_(A)注册会计师税法-56 答案解析(总分：100.05，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.实质课税原则的具体体现是_。 A.负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同 B.纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格 C.提高税收行政效率，节约税收征管成本 D.
33、税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。选项 A 体现的是税收公平原则；选项 C 体现的是税收效率原则；选项 D 体现的是税收法定原则。2.企业发生的下列行为，应视同销售，征收增值税的是_。 A.购买文具用于办公 B.购买餐具给职工食堂使用 C.购买钢材用于本企业建造厂房 D.将自产的货物投资于关联企业（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将货物交付其他单位或者个人
34、代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。3.某酒厂 4 月销售白酒 3000 公斤，取得不含税价款 100 万元，包装物押金 5 万元，按事先约定的期限，包装物 2 个月后归还厂家，则该酒厂应纳消费税税额为_。 A.21.15 万元 B
35、.23.75 万元 C.24.25 万元 D.26.37 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。该酒厂应纳消费税=100+5/(1+17%)20%+300020.5/10000=21.15(万元)。4.下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是_。 A.扣缴义务人 B.纳税担保人 C.从事生产、经营的纳税人 D.非从事生产经营的纳税人（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 征管法第三十八条规定：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可
36、以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。税务机关采取税收保全措施的前提是，从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的。5.某企业地处市区，5 月被税务机关查补增值税 45000 元、消费税 25000 元、所得税 30000 元，还被加收滞纳金 2000 元、被处罚款 50000 元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加_。 A.5000 元 B.7000 元 C.8000 元 D.10000 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 城市维护建设税和教育费附加以“三税”为计税依
37、据，但不包括违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=(45000+25000)(7%+3%)=7000(元)。6.海关估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，进口货物完税价格的估定基础为_。 A.最低的成交价格 B.最高的成交价格 C.平均的成交价格 D.加权平均价格（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 以相同或类似货物成交价格方法估定完税价格时，应当首先使用同一生产商生产的相同或类似货物的成交价格，只有在没有这一成交价格的情况下，才可以使用同一生产国或地区生产的相同或类似货物的成交价格。如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价格。7.某油田 6 月生产原油 25 万吨，当月销售 20 万吨，加热、修井用 1.6 万吨，将 0.4 万吨原油赠送给协作单位；开采天然气 700 万立方米，当月销售 600 万立方米，待售 100 万立方米，原油、天然气的单位税额分别为 30 元/吨和 15 元/千立方米。该油田 6 月应纳资源税_。 A.500 万元 B.612 万元 C.521 万元 D.825 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。用于加热修井的原油免税。该油田 6 月应纳
