1、(A)注册会计师税法-5 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.下列有关税法概念的说法正确的是_。 A.税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称 B.制定税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益 C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性 D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收人分配的法律规范的总称（分数：2.00）A.B.C.D.2.税收“三性”是个完整的整体，其中的核心是_。 A.无偿性 B.强制性 C.固定性 D.法律性（分数：2.00）A.B.C.D.3.下列行为属于增
2、值税视同销售的是_。 A.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售 B.以外购的货物抵付员工工资 C.将自产货物作为股利分配给股东 D.将外购的货物用于集体福利（分数：2.00）A.B.C.D.4.下列属于应当征收增值税的混合销售行为是_。 A.某集团公司既销售商品，也提供住宿服务 B.装潢公司为客户包工包料装修房屋 C.电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门 D.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务（分数：2.00）A.B.C.D.5.纳税人的下列行为，应征收增值税的是_。 A.邮局销售报刊 B.邮政部门销售集邮商品 C.歌舞厅
3、销售饮料 D.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志（分数：2.00）A.B.C.D.6.消费税暂行条例关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的_在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地（分数：2.00）A.B.C.D.7.根据消费税的现行规定，下列贵重首饰中，不属于在零售环节缴纳消费税的是_。 A.铂金首饰 B.镀金、包金首饰 C.钻石首饰 D.金镶嵌首饰（分数：2.00）A.B.C.D.8.下列经营者中属于营业税纳税人的是_。 A.卖冰棍的个人 B.将不动
4、产无偿赠送给他人的行政单位 C.生产集邮商品的企业 D.发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位（分数：2.00）A.B.C.D.9.下列行为中，不应缴纳营业税的是_。 A.境内保险机构为境内标的物提供的保险 B.在境内组织旅客出境旅游 C.销售境内的不动产 D.单位聘用的员工为本单位提供的劳务（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列单位或个人不属于城市维护建设税纳税人的是_。 A.位于农村的化工企业 B.位于境外并在境外为境内单位提供加工劳务的外国企业 C.转让土地使用权的个人 D.从事煤炭制品加工的工业企业（分数：2.00）A.B.C.D.11.下列项目属于城市维护建设税计税依据的是_
5、。 A.中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税 B.个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金 C.个人独资企业偷税被处的增值税罚款 D.外资商场偷逃的增值税税金（分数：2.00）A.B.C.D.12.依据关税法的有关规定，下列不属于关税纳税义务人的是_。 A.出口货物的收货人 B.携带进境物品的携带人 C.以邮递方式进境物品的收件人 D.以邮递方式出境物品的寄件人（分数：2.00）A.B.C.D.13.关税的纳税义务人不可能是_。 A.进口货物的收货人 B.进口货物的发货人 C.进境物品的所有人 D.出口货物的发货人（分数：2.00）A.B.C.D.14.下列各项中，不属于资源税纳税人的是_。 A.境内
6、开采原煤的个体户 B.境内开采天然气的国有企业 C.境内开采天然原油的外商投资企业 D.进口铜矿石的私营企业（分数：2.00）A.B.C.D.15.下列企业既是资源税纳税人又是增值税纳税人的是_。 A.销售盐的贸易公司 B.进口原油的企业 C.在境内开采有色金属矿产品的企业 D.在境外开采有色金属矿产品的企业（分数：2.00）A.B.C.D.16.房地产开发企业出租本企业建造的商品房，自_起计征城镇土地使用税。 A.房屋使用或交付之次月 B.签发房屋权属证书之次月 C.房屋建成之次月 D.付款之次月（分数：2.00）A.B.C.D.17.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是_。 A.产权属
7、于国家所有的，不缴纳房产税 B.产权出典的，由出典人缴纳房产税 C.产权所有人不在房屋所在地的，暂不缴纳房产税 D.产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳房产税（分数：2.00）A.B.C.D.18.根据车辆购置税暂行条例的规定，不属于车辆购置税应税行为的是_。 A自产自用行为 B获奖使用行为 C购买使用行为 D赠送车辆行为（分数：2.00）A.B.C.D.19.根据车辆购置税暂行条例的规定，不属于车辆购置税的征税对象与征税范围的是_。 A摩托车 B电车 C电动自行车 D农用运输车（分数：2.00）A.B.C.D.20.下列不是我国企业所得税的纳税人义务人的是_。 A.国有企业 B.外
8、资企业 C.集体企业 D.合伙企业（分数：2.00）A.B.C.D.21.根据企业所得税法的规定，以下适用 25%税率的是_。 A.所有的非居民企业 B.在中国境内虽设立机构、场所，但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业 D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是_。 A.在中国境内无住所 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人 D.在中国境内有住所的个人（分数：2.
9、00）A.B.C.D.23.某作者从所得稿酬 20000 元中拿出 5000 元用于资助高校研究开发，其个人所得税的纳税处理是_。 A.按应纳税所得额 30%以内扣除资助费用 B.按应税收入 30%以内扣除资助费用 C.下次稿酬所得纳税时全部扣除 5000 元资助费 D.本次 20000 元稿酬纳税时扣 5000 元资助费（分数：2.00）A.B.C.D.24.因纳税人计算错误而未缴少缴的税款，追征期为_，特殊情况的追征期为_。 A5 年；无限期 B3 年；5 年 C3 年；10 年 D2 年；5 年（分数：2.00）A.B.C.D.25.下列有关税务机关和税务人员的权利和义务的表述，不正确的
10、是_。 A.负责税收征收管理工作是税务机关和税务人员的权利 B.税务人员不得徇私舞弊，不征或少征应征税款 C.下级税务机关应对上级税务机关的执法活动依法进行监督 D.税务机关应为检举人保密，并按照规定给予奖励（分数：2.00）A.B.C.D.26.下列不属于我国税务行政处罚种类的是_。 A.罚金 B.罚款 C.收缴发票和暂停供应发票 D.没收非法所得（分数：2.00）A.B.C.D.27.税务机关对违法行为的调查与处罚决定的分开，决定罚款的机关与收缴的机构分离，当场做出的处罚决定向所属行政机关备案，这体现了税务行政处罚的_。 A公正原则 B公开原则 C处罚与教育相结合原则 D监督、制约原则（分
11、数：2.00）A.B.C.D.28.代理人应当在外出经营活动税收管理证明有效期届满后_内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。 A10 日 B15 日 C20 日 D30 日（分数：2.00）A.B.C.D.29.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳_的保证金，并限期缴销发票。 A.10000 元以上 B.不超过 10000 元 C.5000 元以上 D.不超过 20000 元（分数：2.00）A.B.C.D.30.下列_是区
12、分不同税种的主要标准。 A.纳税主体 B.征税对象 C.税率 D.税目（分数：2.00）A.B.C.D.31.下列关于税法要素的说法中，表述不正确的是_。 A.税目是征纳税双方权利义务共同指向的对象 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.消费税在生产、委托加工和进口环节纳税 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物（分数：2.00）A.B.C.D.32.按照税法效力的不同，可以将税法分成_。 A.税收基本法与税收普通法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.中央税法与地方税法（分数：2.00）A.B.C.D.33.下列关于增值税纳税人的说法中，表述
13、错误的是_。 A.境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人 B.非企业型单位可以选择按小规模纳税人纳税 C.小规模纳税人实行简易办法征收增值税 D.纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列关于油气田企业应纳增值税的计算和管理，表述错误的是_。 A.油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按 5%预征率计算缴纳增值税 B.油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天 C.油
14、气田企业提供的生产性劳务，增值税税率为 17% D.油气田企业与其所属非独立核算单位之间及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税（分数：2.00）A.B.C.D.35.根据消费税相关法律制度的规定，符合抵扣条件的某些应税消费品是用外购的已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计征消费税时，税法规定应按_计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。 A.当期生产领用量 B.当期销售数量 C.当期购进数量 D.当期期末库存量与期初库存量之差（分数：2.00）A.B.C.D.36.纳税人将应税消费品与非应税消费品及适用税率不同的应税消费品组成
15、成套消费品销售的，应按_。 A应税消费品的平均税率计征 B应税消费品的最高税率计征 C应税消费品的不同税率分别计征 D应税消费品的最低税率计征（分数：2.00）A.B.C.D.37.实行复合计税征税办法的产品是_。 A.石脑油 B.啤酒 C.粮食白酒 D.黄酒（分数：2.00）A.B.C.D.38.下列各项中，目前不属于营业税扣缴义务人的是_。 A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.纳税人提供跨地区建筑业应税劳务的相关建设单位或个人（分数：2.00）A.B.C.D.39.下列说法正确的是_。
16、A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税 B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税 C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税 D.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按 5%税率征收服务业营业税（分数：2.00）A.B.C.D.40.2012 年 3 月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方作价 30 万元。10 月份，甲企业将该项专利权以 50 万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理，则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税是_万元。 A.1 B.2.5 C.3.1 D.4.1（分数：2.00）A.B.C.D.4
17、1.某县城一服务公司，2011 年 8 月份餐饮收入 600 万元，提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费 20 万元，经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 30 万元。该公司本月缴纳教育费附加为_万元。 A.31.5 B.0.9 C.0.95 D.0.98（分数：2.00）A.B.C.D.42.市区某专营进出口业务的生产企业在 2011 年 11 月计算出口货物应退税额 20 万元，免抵税额为 20 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 35 万元、消费税 25 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加_万元。 A.5.6 B.1.4 C.4.2 D.2（分数：2.00）A.B.C.D.43.
18、自 2005 年 1 月 1 日起，经国家税务总局正式审核批准的_应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。 A.当期的增值税免抵退税额 B.当期免抵的增值税税额 C.当期留抵的增值税税额 D.当期应退的增值税税额（分数：2.00）A.B.C.D.44.下列进口货物中实行滑准税的是_。 A.工艺品 B.货车 C.冻鸡肉 D.新闻纸（分数：2.00）A.B.C.D.45.关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的是_。 A.邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费 B.进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人不考虑运
19、保费 C.进口货物的保险费无法确定时，由海关自行核定 D.出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境后的最后口岸价格为实际价格（分数：2.00）A.B.C.D.46.下列各项中，不属于特定减免关税的是_。 A.科教用品 B.保税区进出口货物 C.出口加工区进出口货物 D.进出境运输工具装载途中必需的燃料、物料、饮食用品（分数：2.00）A.B.C.D.47.中外合资企业开采销售石油、天然气，按照现行规定征收_。 A.矿区使用费 B.土地使用费 C.资源税 D.耕地占用税（分数：2.00）A.B.C.D.48.下列各项中，不属于资源税纳税人的是_。 A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业
20、C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业（分数：2.00）A.B.C.D.49.某石油公司 2013 年 3 月在中国管辖海域开采原油 100000 吨。当月销售原油 60000 吨，每吨售价 8000元(不含增值税)，当月取得全部货款并开具增值税专用发票；当月领用原油 9000 吨用于集体福利，其余原油待售。已知原油适用的资源税税率为 5%，则该石油公司 2012 年 3 月应缴纳资源税为_万元。 A.4000 B.3640 C.2760 D.2400（分数：2.00）A.B.C.D.50.某企业有一处房产原值为 2500 万元的厂房，2012 年 7 月 1 日用于投资联
21、营(收取固定收入，不承担经营风险)，投资期为 3 年。已知该企业当年取得固定收入 20 万元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20%。2012 年企业厂房应缴纳的房产税为_万元。 A.2.4 B.12 C.14.4 D.24（分数：2.00）A.B.C.D.(A)注册会计师税法-5 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.下列有关税法概念的说法正确的是_。 A.税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称 B.制定税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益 C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性
22、D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收人分配的法律规范的总称（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A 错误，因为税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系；选项 B 错误，因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入；选项 C 错误，因为税法和税收是两个不同的概念。2.税收“三性”是个完整的整体，其中的核心是_。 A.无偿性 B.强制性 C.固定性 D.法律性（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 税收“三性”是个完整的整体，其中：无
23、偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。3.下列行为属于增值税视同销售的是_。 A.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售 B.以外购的货物抵付员工工资 C.将自产货物作为股利分配给股东 D.将外购的货物用于集体福利（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 将货物在不同县(市)的机构之间移送才属于增值税视同销售行为，在同一个县(市)内移送，不属于增值税视同销售行为；将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，才属于增值税视同销售行为；外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为。因此，选项 C
24、 正确。4.下列属于应当征收增值税的混合销售行为是_。 A.某集团公司既销售商品，也提供住宿服务 B.装潢公司为客户包工包料装修房屋 C.电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门 D.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 B、D 均为计征营业税的混合销售行为，A 项则属于兼营行为。5.纳税人的下列行为，应征收增值税的是_。 A.邮局销售报刊 B.邮政部门销售集邮商品 C.歌舞厅销售饮料 D.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 D
25、项印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。A、B、C 三项征收营业税。6.消费税暂行条例关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的_在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 “中华人民共和国境内”是指：生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。7.根据消费税的现行规定，下列贵重首饰中，不属于在零售环节缴纳消费税的是_。 A.铂金首饰 B.镀金、包金首饰 C.钻石首饰 D.金镶嵌首饰
26、（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 镀金首饰和包金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰。8.下列经营者中属于营业税纳税人的是_。 A.卖冰棍的个人 B.将不动产无偿赠送给他人的行政单位 C.生产集邮商品的企业 D.发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 A、C、D 选项均为增值税的纳税人。其中，D 选项为增值税、营业税混合销售的特例；B 选项为营业税的纳税人。9.下列行为中，不应缴纳营业税的是_。 A.境内保险机构为境内标的物提供的保险 B.在境内组织旅客出境旅游 C.销售境内的不动产 D.单位聘用的员工为本单位提供的劳务（分数：
27、2.00）A.B.C.D. 解析：解析 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。10.下列单位或个人不属于城市维护建设税纳税人的是_。 A.位于农村的化工企业 B.位于境外并在境外为境内单位提供加工劳务的外国企业 C.转让土地使用权的个人 D.从事煤炭制品加工的工业企业（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。境外的外国企业提供的加工劳务发生在境外，不属于我国增值税纳税人，因此也不属于城市维护建设税的纳税人。11.下列项目属于城市维护建设税计税依据的是_
28、。 A.中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税 B.个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金 C.个人独资企业偷税被处的增值税罚款 D.外资商场偷逃的增值税税金（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税、营业税。滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据，但外资商场偷逃的增值税税金是应该计征城市维护建设税的。2010 年 12 月 1日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城市维护建设税及教育费附加；进口货物不需要缴纳城市维护建设税和教育费附加。12.依据关税法的有关规定，下列不属于关税纳税义务人的是_。 A.出口货物的收货人 B.携带进境物品的携带人
29、 C.以邮递方式进境物品的收件人 D.以邮递方式出境物品的寄件人（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 出口货物的发货人为关税的纳税义务人。13.关税的纳税义务人不可能是_。 A.进口货物的收货人 B.进口货物的发货人 C.进境物品的所有人 D.出口货物的发货人（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税义务人，指进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。14.下列各项中，不属于资源税纳税人的是_。 A.境内开采原煤的个体户 B.境内开采天然气的国有企业 C.境内开采天然原油的外商投资企业 D.进口铜矿石的私营企业（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 根
30、据资源税的有关规定，我国资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括外商投资企业、私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴纳资源税。15.下列企业既是资源税纳税人又是增值税纳税人的是_。 A.销售盐的贸易公司 B.进口原油的企业 C.在境内开采有色金属矿产品的企业 D.在境外开采有色金属矿产品的企业（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 资源税的纳税义务人是在境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，不包括进口、销售矿产品的单位和个人。16.房地产开发企业出租本企业建造的商品房，自_起计征城镇土地使用税。 A.房屋使用或交付之次月 B.
31、签发房屋权属证书之次月 C.房屋建成之次月 D.付款之次月（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋交付或使用之次月起计征城镇土地使用税。17.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是_。 A.产权属于国家所有的，不缴纳房产税 B.产权出典的，由出典人缴纳房产税 C.产权所有人不在房屋所在地的，暂不缴纳房产税 D.产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳房产税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A：产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税；选项 B：产权出典的，由承典人纳税；选项 C：产权所有人不在房屋所在地的
32、，由房产代管人或者使用人纳税。18.根据车辆购置税暂行条例的规定，不属于车辆购置税应税行为的是_。 A自产自用行为 B获奖使用行为 C购买使用行为 D赠送车辆行为（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 车辆购置税应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体有购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为及其他使用行为；对应税车辆不论来源渠道如何(如走私车辆)都要缴纳车辆购置税；对于馈赠车辆应由受赠使用的一方缴纳。19.根据车辆购置税暂行条例的规定，不属于车辆购置税的征税对象与征税范围的是_。 A摩托车 B电车 C电动自行车 D农用运输车（分数：2.00
33、）A.B.C. D.解析：解析 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，但不包括自行车。20.下列不是我国企业所得税的纳税人义务人的是_。 A.国有企业 B.外资企业 C.集体企业 D.合伙企业（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，凡在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。21.根据企业所得税法的规定，以下适用 25%税率的是_。 A.所有的非居民企业 B.在中国境内虽设立机构、场所，但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 C.
34、在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业 D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业，以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用 25%税率，后者适用 20%税率(实际征税率 10%)。22.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是_。 A.在中国境内无住所
35、 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人 D.在中国境内有住所的个人（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 根据个人所得税法的规定，居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。选项 A没有考虑居住时间标准，无法判定。23.某作者从所得稿酬 20000 元中拿出 5000 元用于资助高校研究开发，其个人所得税的纳税处理是_。 A.按应纳税所得额 30%以内扣除资助费用 B.按应税收入 30%以内扣除资助费用 C.下次稿酬所得纳税时全部
36、扣除 5000 元资助费 D.本次 20000 元稿酬纳税时扣 5000 元资助费（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 根据个人所得税法的规定，个人所得(不含偶然所得和其他所得)用于资助的，可以全额从下月、下次或当年应纳税所得额中扣除，而不能从本月或本次应纳税所得额中扣除。24.因纳税人计算错误而未缴少缴的税款，追征期为_，特殊情况的追征期为_。 A5 年；无限期 B3 年；5 年 C3 年；10 年 D2 年；5 年（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 因计算错误而未缴少缴税款的，追征期为 3 年，特殊情况延长至 5 年。25.下列有关税务机关和税务人员的权利和义务的表述
37、，不正确的是_。 A.负责税收征收管理工作是税务机关和税务人员的权利 B.税务人员不得徇私舞弊，不征或少征应征税款 C.下级税务机关应对上级税务机关的执法活动依法进行监督 D.税务机关应为检举人保密，并按照规定给予奖励（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。26.下列不属于我国税务行政处罚种类的是_。 A.罚金 B.罚款 C.收缴发票和暂停供应发票 D.没收非法所得（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：罚款；没收非法所得；停止出口退税权；收缴发票和暂停供应发票。罚金属于刑事处罚范畴。2
38、7.税务机关对违法行为的调查与处罚决定的分开，决定罚款的机关与收缴的机构分离，当场做出的处罚决定向所属行政机关备案，这体现了税务行政处罚的_。 A公正原则 B公开原则 C处罚与教育相结合原则 D监督、制约原则（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 对税务机关实施行政处罚实行两方面的监督制约。一是内部的，如对违法行为的调查与处罚决定的分开，决定罚款的机关与收缴的机构分离，当场做出的处罚决定向所属行政机关备案等。二是外部的，包括税务系统上下级之间的监督制约和司法监督，具体体现主要是税务行政复议和诉讼。28.代理人应当在外出经营活动税收管理证明有效期届满后_内，持该证明回原税务登记地税务机关
39、办理缴销手续。 A10 日 B15 日 C20 日 D30 日（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 代理人应当在外出经营活动税收管理证明有效期届满后 10 日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。29.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳_的保证金，并限期缴销发票。 A.10000 元以上 B.不超过 10000 元 C.5000 元以上 D.不超过 20000 元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 临
40、时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。30.下列_是区分不同税种的主要标准。 A.纳税主体 B.征税对象 C.税率 D.税目（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 区分不同税种的主要标志是征税对象。31.下列关于税法要素的说法中，表述不正确的是_。 A.税目是征纳税双方权利义务共同指向的对象 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.消费税在生产、委托加工和进口环节纳税 D.征税对象就是税收法
41、律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 税目是各个税种所规定的具体征税项目，征税对象才是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。32.按照税法效力的不同，可以将税法分成_。 A.税收基本法与税收普通法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.中央税法与地方税法（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 税法根据税收收入归属和征收管辖权限的不同，划分为中央税法与地方税法；按照税法职能作用的不同划分为税收实体法与税收程序法；按照主权国家行使税收管辖权的不同划分为国际税法与国内税法。33.下
42、列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的是_。 A.境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人 B.非企业型单位可以选择按小规模纳税人纳税 C.小规模纳税人实行简易办法征收增值税 D.纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。34.下列关于油气田企业应纳增值税的计算和管理，表述错误的是_。 A.油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，
43、应当在劳务发生地按 5%预征率计算缴纳增值税 B.油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天 C.油气田企业提供的生产性劳务，增值税税率为 17% D.油气田企业与其所属非独立核算单位之间及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按 3%预征率计算缴纳增值税。35.根据消费税相关法律制度的规定，符合抵扣条件的某些应税消费品是用外购的已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计征消费税时
44、，税法规定应按_计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。 A.当期生产领用量 B.当期销售数量 C.当期购进数量 D.当期期末库存量与期初库存量之差（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 符合抵扣条件的某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计征消费税时，税法规定应按生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。36.纳税人将应税消费品与非应税消费品及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按_。 A应税消费品的平均税率计征 B应税消费品的最高税率计征 C应税消费品的不同税率分别计征 D应税消费品的最低税率
45、计征（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人将应税消费品与非应税消费品及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。37.实行复合计税征税办法的产品是_。 A.石脑油 B.啤酒 C.粮食白酒 D.黄酒（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 采用复合计税办法征税的消费品是卷烟和粮食白酒。38.下列各项中，目前不属于营业税扣缴义务人的是_。 A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.纳税人提供跨地区建筑业应税劳务的相关建设单位或个人（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 根据目前营业税法的规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人；个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：纳税人从事跨地区(包括省、市、县，下同
