1、(A)注册税务师税务代理实务-1 及答案解析(总分：93.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是_。 A.甲企业扩大经营范围，由单一生产销售 A 电子产品转为生产销售 A、B、C 电子产品并提供设计劳务 B.乙企业的开户银行由中国工商银行变为中国农业银行 C.由于经济效益良好，丙企业扩大经营，增设销售分公司 D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京（分数：1.00）A.B.C.D.2.出口企业收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税证明后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录，则
2、正确的是_。 A.借：主营业务成本进料加工贸易出口(红字) 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)(红字) B.借：营业税金及附加(红字) 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)(红字) C.借：主营业务成本进料加工贸易出口 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) D.借：应收外汇账款(红字) 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)(红字)（分数：1.00）A.B.C.D.3.按照增值税的有关规定，下列行为应当征收增值税的是_。 A.房地产企业销售商品房 B.酒吧销售啤酒 C.文化公司进行对外培训 D.银行销售金银（分数：1.00）A.B.C.D.4.2013 年 12 月某公司进口卷烟 20
3、0 标准箱，每箱关税完税价格 6000 元，关税税率 25%，该公司应缴纳的消费税为_元。 A.100905 B.69405.03 C.890625 D.109050.06（分数：1.00）A.B.C.D.5.大明税务师事务所、注册税务师李某接受兴隆公司委托，从事年度所得税汇算清缴纳税申报的鉴证，在执业期间，下列事项符合相关法律、法规规定的是_。 A.购买了兴隆公司 1000 股股票 B.双方约定，对本所已经按税法规定编制的所得税申报表重新调整，对少纳税款可以按 30%的比例提成 C.要求兴隆公司提供 10 万元的赞助，以解决税务所办公经费不足问题 D.要求兴隆公司提供有关会计、经营等涉税资料
4、，不得有所隐瞒（分数：1.00）A.B.C.D.6.从服务的内容来分，不属于涉税服务业务的是_。 A.税务咨询类服务 B.申报准备类服务 C.诉讼咨询类服务 D.涉税代理类服务（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列关于税务行政复议听证的说法不正确的是_。 A.第三人不参加听证的，不影响听证举行 B.行政复议听证人员不得少于 2 人 C.行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据 D.涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证（分数：1.00）A.B.C.D.8.注册税务师受托对某企业个人所得税纳税情况进行审查，发现该企业应支付给某职工工资 4800 元，单位为其固定负担税款
5、 20 元，企业计算个人应负担个人所得税款=(4800-3500)3%-20=19 元，企业实付该职工工资 4781 元，注册税务师审核后，认为企业存在的纳税问题是_。 A.应税项目错误 B.扣除费用错误 C.适用税率错误 D.未将不含税收入换算为含税收入额计税（分数：1.00）A.B.C.D.9.某电器公司 2013 年度境内经营应纳税所得额为 33000 万元，该公司在日本、美国两国设有分支机构。日本分支机构当年应纳税所得额 1600 万元，其中电器销售所得 1000 万元(日本规定税率为 20%)，转让商标权所得 600 万元(日本规定的税率为 30%)；美国分支机构当年应纳税所得额 4
6、00 万元，其中电器经营所得 300 万元(美国规定的税率为 30%)，房产租金所得 100 万元(美国规定的税率为 20%)。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为_万元。 A.7726 B.7779 C.8715 D.8270（分数：1.00）A.B.C.D.10.下述情形中，委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为的是_。 A.税务师事务所被注销资格 B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务 C.税务师事务所破产、解体或被解散 D.更换注册税务师（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.依据注册税务师管理暂行办法的有关规定，
7、对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用的有_。 A.给予警告并处 5 万元罚款 B.撤销执业备案或者收回执业证 C.处 1000 元以上 5000 元以下罚款 D.给予警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款 E.向社会公告（分数：2.00）A.B.C.D.E.12.以下关于纳税申报的说法中，正确的有_。 A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 B.扣缴义务人在规定的期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难的，可以在规定的时间内向税务机关提出书面延期申请，但是纳税人的纳税申报不得
8、申请延期纳税申报 C.扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款 D.纳税人享受定期减税、免税优惠的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报 E.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，应该在规定的时间进行纳税申报（分数：2.00）A.B.C.D.E.13.下列经济业务中，符合发票管理规定的有_。 A.销售的货物全部属于免税项目者不得领购开具专用发票 B.自制发票仅限于普通发票 C.某企业当期增值税专用发票不够开具，向关联企业借用专用发票 D.某企业按实际金额在发票联开具，存根联及记账联的数据小于实际金额的方式开具发票 E.某商业企业零售劳保用品，应购货方的要
9、求，开具了增值税专用发票（分数：2.00）A.B.C.D.E.14.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有_。 A.对农村义务教育的直接捐赠 B.转让固定资产发生的费用 C.税收滞纳金 D.银行的罚息 E.企业内营业机构之间支付的租金（分数：2.00）A.B.C.D.E.15.2013 年 7 月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业 2013 年 4 月份的应纳增值税税款 10 万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下事项，则该项税款可以优先于_事项中的债权执行。 A.2012 年 12 月向银行贷款 100 万元，期限为 1
10、 年，贷款方式为无担保贷款 B.2013 年 1 月赊购材料一批，约定在 2012 年 5 月归还材料款，至今未还 C.2013 年 1 月将上年欠其他企业的借款转为抵押债权，用自产的产品作为抵押物 D.2013 年 1 月，由于销售渠道违法，被工商局处以罚款 10 万元，尚未缴纳 E.2013 年 1 月，企业一贷款到期，将一辆小汽车用于质押（分数：2.00）A.B.C.D.E.16.下列凭证中，无需缴纳印花税的有_。 A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同 B.银行同业拆借所签订的借款合同 C.仓库设置的不记载金额的登记簿 D.车间设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿 E
11、.抢险救灾物资运输凭证（分数：2.00）A.B.C.D.E.17.下列选项中，符合注册税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告的情形是_。 A.涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确 B.经过咨询或鉴证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定 C.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告 D.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定 E.保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证
12、，并对不能确认具体金额的部分涉税见证事项予以说明，提请预期使用者决策（分数：2.00）A.B.C.D.E.18.下列关于发票领购的说法，正确的有_。 A.交旧购新适用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商户 B.单位和个人办理变更或注销税务登记，应同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续 C.纳税人办理税务登记后，领购普通发票需要办理行政审批手续 D.对于跨省从事临时经营的单位申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过 2万元的保证金 E.需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具（分数：2.00）A.B.C.D.E.19.注册税务师在进行土地增值
13、税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有_。 A.个人之间互换自有居住用房产 B.某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权 C.某房地产企业将生地开发为熟地后转让 D.某外贸企业出地，与某房地产企业出钱合作建造写字楼，约定按三七比例分成自用 E.某工业企业将自有房产投资于另一工业企业（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.下列项目中，可免征个人所得税的有_。 A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴 B.个人举报犯罪行为获得的奖金 C.退休人员再任职取得的收入 D.个人购买体育彩票获得中奖收入 8000 元 E.演员“走穴”取得的收入（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、
14、B简答题/B(总题数：4，分数：43.00)某农业企业外购一批经济林用于产出水果销售，现咨询注册税务师应如何进行财税处理。相关问题如下：（分数：11.00）(1).根据企业会计准则规定判断应归类为何种生物资产?（分数：2.75）_(2).如何确定其计税基础?（分数：2.75）_(3).其折旧方法和最低折旧年限有何规定?（分数：2.75）_(4).某县商业银行 2013 年第 2 季度有关业务资料如下： (1)向生产企业贷款取得利息收入 595 万元，逾期贷款的罚息收入 13 万元。 (2)4 月 10 日购进有价证券 800 万元(其中税费 20 万元)，6 月 25 日以 860万元价格卖出
15、，另支付税费 25 万元。 (3)4 月 1 日受中国人民银行委托发放贷款给国内某房地产企业，金额 5000 万元，贷款期限 3 个月，年利息率 6.8%，银行按贷款利息收入的 10%收取手续费。并于季度末收到房地产企业支付的借款利息。 (4)对外提供理财服务，取得收入 200 万元。 (5)金融机构往来利息收入 300 万元。 (6)4 月末盘点库存现金，发现出纳长款 6.5 万元。 要求 根据上述资料，分别阐述各项业务的相关营业税税收政策，并计算应缴纳的营业税额(计算结果保留两位小数)。（分数：2.75）_某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2013 年 3 月购进已税
16、烟丝 800 万元(不含增值税)，委托 M 企业加工甲类卷烟 500 箱(250 条/箱，200 支/条)，M 企业每箱收取加工费 0.1 万元(不含税)，当月 M 企业按正常进度投料加工生产卷烟 200 箱交由集团公司收回，集团公司将其中 20 箱销售给烟草批发商 N 企业，取得不含税销售收入 79 万元；80 箱销售给烟草零售商 Y专卖店，取得不含税销售收入 320 万元；100 箱作为股本与 F 企业合资成立一家烟草零售经销商 Z 公司。(说明：烟丝消费税率为 30%，甲类卷烟生产环节消费税为 56%加 0.003 元/支。)要求 根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（
17、分数：21.00）(1).计算 M 企业当月应当代收代缴的消费税。（分数：3.50）_(2).计算集团公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税。（分数：3.50）_(3).计算集团公司向 Y 专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。（分数：3.50）_(4).计算集团公司向 Z 公司投资应缴纳的消费税。（分数：3.50）_(5).某电冰箱厂，为增值税一般纳税人，2013 年 6 月分别发生下列经济业务，均按税法规定取得和开具相关票据，请分别说明以下销售方式增值税纳税规定，并计算出当期应纳增值税额。 (1)向甲家电商场销售 A 型电冰箱 100 台，统一出厂价为 5000 元/台。由于商场购买的数量多，按照
18、协议规定，厂家给予商场统一出厂价 5%的折扣优惠，货款全部以银行存款收讫，折扣额和销售额已经在同一张专用发票金额栏上分别注明；向乙家电商场销售 A 型电冰箱 50 台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额 2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。 (2)采取以旧换新方式销售冰箱，销售 A 型电冰箱 10 台，从消费者手中换入旧电冰箱作价 1000 元/台。 (3)采取还本销售方式销售 A 型电冰箱给消费者 15 台，根据协议规定，5 年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票 15 张，含税销售收入合计金额为 87750 元。 (4)以 30 台 A 型
19、电冰箱向丙单位等价换取原材料，A 型电冰箱成本每台 3500 元。双方均按 17%的税率开具了增值税专用发票。 (5)当月向丁商场销售 A 型电冰箱共 200 台。商场在对外销售时发现，有 3 台商品存在严重的质量问题，商场当即要求退货，并向电冰箱厂提供了开具红字增值税专用发票通知单，该电冰箱厂当天将电冰箱收回，并向商场开具了红字专用发票后退回货款。 (6)向戊商场赊销 A 型电冰箱 80 台，合同约定 3 个月内付清全款，协议当日提货，向商场开具了增值税专用发票。 本月共发生可抵扣进项税额 380000 元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。假设上述增值税专用发票均已通过认证。（分数：
20、3.50）_(6).甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司(上市公司)任该公司财务经理，每月领取工资 8000 元，公司每月按规定代缴其个人所得税。2013 年取得如下收入： (1)3 月份公司实施雇员持股激励机制，实行股票期权计划。3 月 8 日，该公司授予甲某股票期权 30000 股，授予价 2.5 元/股；该期权无公开市场价格，并约定 2013 年 11 月 8 日起可以行权，行权前不得转让。甲某认为授予当月不用缴纳个人所得税。 (2)5月 15 日，甲某将当月工资中的 5000 元通过政府部门捐赠给希望工程，甲某认为不再需要缴纳个人所得税。(3)8 月与一家培训机构签订合同，合同约定自 9
21、 月起甲某每月为该机构的学员讲课四次，每次报酬 1000元，甲某认为每个月应该缴纳个人所得税为(1000-800)20%4=160 元。 (4)11 月 8 日甲某以授予价购买股票 30000 股，当日该股票的每股公开市场价格 4 元；甲某认为股票尚未转让，不用缴纳个人所得税。 (5)与妻子离婚，按照法院的判决，将双方共有的一处价值 150 万元的房屋判给甲某，并已经办理过户手续。原购买价格为 50 万元。甲某认为应缴纳个人所得税(150-50)20%=20(万元)。 问题 请你作为甲某委托的注册税务师，根据上述情况，结合个人所得税法的规定，分析判断甲某自己计算的个人所得税是否有误，说明理由，
22、并计算出正确的应纳税额。（分数：3.50）_北京市力通八方公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于 2013 年 2 月 10 日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于 2013年 10 月 18 日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为 500 万元，已计提折旧 16 年，累计折旧为 400 万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为 5000 万元，办公楼装修费用为 1000 万元；中央空调购置成本为 200 万元，电梯购置成本为 300 万元，均取得增值税专发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。假定该公
23、司所在地规定访房产税的计税余值是按房产原值一次减除 20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料，(计算房产原值时不考虑土地价格)问题（分数：5.00）(1).说明该办公楼 2013 年度房产税应税和免税的起止时间。（分数：1.25）_(2).分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼 2013 年度应纳房产税。（分数：1.25）_(3).说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。（分数：1.25）_(4).说明该公司购入的中央空调和电梯的进项税额能否抵扣?（分数：1.25）_某省国家税务局在 2013 年 4 月对食品生产企业 2012 年
24、增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于 2013 年 3 月底前进行自查，并将自查报告以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。2013 年 2 月 18 日某县食品生产企业的财务人员找到信达税务师事务所的执业注册税务师张鑫，要求对企业的增值税缴纳情况进行代理审查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给张鑫个人。按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，张鑫及其辅助人员于 2013 年 2月 18 日2013 年 2 月 28 日对该食品生产企业 2012 年增值税纳税情况进行审核，发现该超市经
25、常从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额。问题（分数：6.00）(1).此项业务张鑫能否个人收款?并简述理由。（分数：1.50）_(2).食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题?（分数：1.50）_(3).食品生产企业负责人要求张鑫在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映，张鑫在执业时应如何处理?（分数：1.50）_(4).如果张鑫在代其出具自查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题，造成食品生产企业少纳增值税，双方应当承担何种责任?（分数：1.50）_四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：20.00)21.资料：兴兴酒业是一家综合性的上市公司，系增值税一
26、般纳税人，2013 年 10 月份税务师事务所对该企业 9 月份的纳税资料进行审核，获得如下资料： (1)外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为 20000 元，增值税 3400 元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为： 借：周转材料 20000 应交税费应交增值税(进项税额) 3400 贷：银行存款 23400 审核人员发现，上述货物在运输途中，有 1/3 货物被盗，经查为管理人员粗心造成，企业未作相关会计处理。 (2)购入材料生产酒瓶，取得对方开来的增值税专用发票，注明的不含税金额为 50000 元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为： 借：原材料 50
27、000 应交税费应交增值税(进项税额) 6500 贷：应付账款 58500 (3)将新开发出的高级粮食白酒 1 吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝，账面成本计 15000 元，企业会计处理为： 借：销售费用 17550 贷：库存商品 15000 应交税费应交增值税(销项税额) 2550 借：销售费用 4000 贷：应交税费应交消费税 4000 (4)单独出租一批白酒包装物，租期一年，约定年租金为 24 万元，约定租期满后统一结算，预先收到租金 2 万元。企业会计处理为： 借：银行存款 20000 贷：其他应付款 20000 (5)生产车间，将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款
28、共计 11700 元，企业会计处理为： 借：库存现金 11700 贷：生产成本 11700 (6)当月向本公司本市设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒 15 吨，内部绩效核算价格为每吨不含税 3800 元。门市部对外销售粮食白酒 10 吨，取得含税销售收入 46800 元，企业对粮食白酒销售业务的会计处理为： 借：应收账款 66690 贷：主营业务收入 57000 应交税费应交增值税(销项税额) 9690 借：营业税金及附加 26400 贷：应交税费应交消费税 26400 (7)退回上月销售粮食白酒出借包装物押金 11700 元，企业账务处理为： 借：其他应付款 10000 贷：银行存款 1
29、1700 应交税费应交增值税(销项税额) -1700 其他情况说明： (1)本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵税额。 (2)本题中适用税率：增值税税率 17%，粮食白酒消费税税率20%，从量征收每斤 0.5 元，城建税税率 7%，教育费附加征收率 3%，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为 10%。 (3)该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税专用发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。 (4)题中未涉及事项，视为无纳税问题。 要求 审核下列资料，扼要指出存在的影响纳税问题，正确计算企业 2013 年 9 月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小
30、数点后两位)（分数：20.00）_(A)注册税务师税务代理实务-1 答案解析(总分：93.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是_。 A.甲企业扩大经营范围，由单一生产销售 A 电子产品转为生产销售 A、B、C 电子产品并提供设计劳务 B.乙企业的开户银行由中国工商银行变为中国农业银行 C.由于经济效益良好，丙企业扩大经营，增设销售分公司 D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A、B、C 中扩大经营范围、变更开户银行、增设分支机构，都
31、应变更税务登记；选项D 属于经营场所、地点发生变化，总机构从河北迁至北京涉及变更主管税务机关，应当办理注销税务登记手续；对于不涉及变更主管税务机关的，只要办理变更税务登记即可。2.出口企业收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税证明后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录，则正确的是_。 A.借：主营业务成本进料加工贸易出口(红字) 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)(红字) B.借：营业税金及附加(红字) 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)(红字) C.借：主营业务成本进料加工贸易出口 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) D.借：应收外汇账款(红字) 贷：应交税费应交增
32、值税(进项税额转出)(红字)（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 出口企业收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税证明后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”冲减原已确认的主营业务成本及进项税额转出，所以，选项 A 正确。3.按照增值税的有关规定，下列行为应当征收增值税的是_。 A.房地产企业销售商品房 B.酒吧销售啤酒 C.文化公司进行对外培训 D.银行销售金银（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，房地产企业销售商品房缴纳营业税；选项 B，酒吧销售啤酒缴纳营业税；选项 C，文化公司进行对外培训缴纳营业税。4.2013 年 12 月某公司进口卷烟 200 标准箱，每箱
33、关税完税价格 6000 元，关税税率 25%，该公司应缴纳的消费税为_元。 A.100905 B.69405.03 C.890625 D.109050.06（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 (1)进口卷烟的关税=600020025%=300000(元) (2)每标准条进口卷烟(200 支)确定消费税适用比例税率的价格=(6000+300000200+150)(1-36%)250=47.81(元) (3)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格70 元人民币，适用比例税率为 36%。 (4)进口卷烟消费税组成计税价格=(6000+300000200+150)(1-3
34、6%)200=2390625(元) (5)进口消费税=239062536%+200150=890625(元)5.大明税务师事务所、注册税务师李某接受兴隆公司委托，从事年度所得税汇算清缴纳税申报的鉴证，在执业期间，下列事项符合相关法律、法规规定的是_。 A.购买了兴隆公司 1000 股股票 B.双方约定，对本所已经按税法规定编制的所得税申报表重新调整，对少纳税款可以按 30%的比例提成 C.要求兴隆公司提供 10 万元的赞助，以解决税务所办公经费不足问题 D.要求兴隆公司提供有关会计、经营等涉税资料，不得有所隐瞒（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册税务师在执业期间，不得买卖委托人
35、的股票、债券，所以，选项 A 是错误的；注册税务师不得索取、收取委托合同以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当利益，所以，选项 B、C 是错误的。6.从服务的内容来分，不属于涉税服务业务的是_。 A.税务咨询类服务 B.申报准备类服务 C.诉讼咨询类服务 D.涉税代理类服务（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 涉税服务业务从服务的内容来分，包括税务咨询类服务、申报准备类服务、涉税代理类服务和其他涉税服务等四种类型。7.下列关于税务行政复议听证的说法不正确的是_。 A.第三人不参加听证的，不影响听证举行 B.行政复议听证人员不得少于 2 人 C.行政复议听证笔录是行政复
36、议机构审理案件的唯一依据 D.涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一。8.注册税务师受托对某企业个人所得税纳税情况进行审查，发现该企业应支付给某职工工资 4800 元，单位为其固定负担税款 20 元，企业计算个人应负担个人所得税款=(4800-3500)3%-20=19 元，企业实付该职工工资 4781 元，注册税务师审核后，认为企业存在的纳税问题是_。 A.应税项目错误 B.扣除费用错误 C.适用税率错误 D.未将不含税收入换算为含税收入额计税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解
37、析 企业为个人定额负担的税款实际上也是个人取得收入，应该先将不含税收入换算为含税收入再计税。9.某电器公司 2013 年度境内经营应纳税所得额为 33000 万元，该公司在日本、美国两国设有分支机构。日本分支机构当年应纳税所得额 1600 万元，其中电器销售所得 1000 万元(日本规定税率为 20%)，转让商标权所得 600 万元(日本规定的税率为 30%)；美国分支机构当年应纳税所得额 400 万元，其中电器经营所得 300 万元(美国规定的税率为 30%)，房产租金所得 100 万元(美国规定的税率为 20%)。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为_万元。 A.7726 B.77
38、79 C.8715 D.8270（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 该企业当年境内外应纳税所得额=33000+1600+400=35000(万元) 日本国分支机构在境外实际缴纳的税额=100020%+60030%=380(万元) 日本国扣除限额=160025%=400(万元)，实际可以扣除380 万元。 美国分支机构在境外实际缴纳的税额=30030%+10020%=110(万元) 美国扣除限额=40025%=100(万元)，实际可以扣除 100 万元。 全年应纳税额=3500025%-380-100=8270(万元)10.下述情形中，委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为的是_。
39、 A.税务师事务所被注销资格 B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务 C.税务师事务所破产、解体或被解散 D.更换注册税务师（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；(2)税务师事务所被注销资格；(3)税务师事务所破产、解体或被解散。注册税务师发生更换属于税务代理关系变更的情形，委托方不能单方面终止代理行为。二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.依据注册税务师管理暂行办法的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事
40、务所，下列处罚措施中，对其适用的有_。 A.给予警告并处 5 万元罚款 B.撤销执业备案或者收回执业证 C.处 1000 元以上 5000 元以下罚款 D.给予警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款 E.向社会公告（分数：2.00）A.B.C.D. E. 解析：解析 注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款，并向社会公告。12.以下关于纳税申报的说法中，正确的有_。 A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 B.扣缴义务人在规定的期限内报送代扣代缴、代
41、收代缴税款报告表确有困难的，可以在规定的时间内向税务机关提出书面延期申请，但是纳税人的纳税申报不得申请延期纳税申报 C.扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款 D.纳税人享受定期减税、免税优惠的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报 E.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，应该在规定的时间进行纳税申报（分数：2.00）A. B.C. D. E. 解析：解析 纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办
42、理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。选项 B 的说法是错误的。13.下列经济业务中，符合发票管理规定的有_。 A.销售的货物全部属于免税项目者不得领购开具专用发票 B.自制发票仅限于普通发票 C.某企业当期增值税专用发票不够开具，向关联企业借用专用发票 D.某企业按实际金额在发票联开具，存根联及记账联的数据小于实际金额的方式开具发票 E.某商业企业零售劳保用品，应购货方的要求，开具了增值税专用发票（分数：2.00）A. B. C.D.E. 解析：解析 选项 C，借用其他企业专用发票是违反规定的；选项 D，发票的全部联次应一次性复写或打印，内容完全一致，企业的行为属于未按规定开具发票。14.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有_
