1、2006 年注册税务师（税务代理实务）真题试卷（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到( )。（A）五年（B）七年（C）十年（D）无限期2 在纳税评估中，所得税负担变动率为( )。（A）(评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额 )基期累计应纳税所得额 100%（B） (评估期所得税负担率-基期所得税负担率)基期所得税负担率100%（C） (评估期所得税负担额-基期所得税负担额)基期所得税负担率100%（D）评估
2、期所得税负担额基期所得税负担额100%3 金融机构拒绝执行税务机关做出的冻结存款的决定造成税款流失的，由税务机关处 ( )的罚款。（A）一万元以上五万元以下（B）五万元以上十万元以下（C）十万元以上三十万元以下（D）十万元以上五十万元以下4 某生产企业出口货物增值税“免抵退” 的会计核算采用按 生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表 的申报数进行会计处理。2006 年 3 月该企业生产企业出口货物“免、抵、退 ”税汇总申报表 有关数据为：当期免抵税额 80000 元；应退税额为 10000 元。其正确的会计处理为( )。（A）借：应收补贴款增值税 10000 贷：应交税金应交增值税(出口退
3、税) 10000（B）借：应收补贴款增值税 10000 应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80000 贷：应交税金应交增值税(出口退税)90000（C）借：应交税金未交增值税 10000 贷：应交税金应交增值税(转出多交增值税) 10000（D）借：补贴收入增值税 10000 贷：应交税金应交增值税(出口退税) 100005 下列关于金融企业金融商品买卖业务缴纳营业税的计税营业额的表述，正确的是 ( )。（A）以买卖成本差额为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，同一纳税年度内可以相抵，但不得结转下一会计年度（B）以买卖价差收入为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，负差可由以后纳税
4、期的正差来抵，并作无限期结转（C）以买卖价差收入为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，同一纳税年度内可以相抵，但不得结转下一会计年度（D）以买卖成本差额为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，负差可由以后纳税期的正差来抵，并作无限期结转6 某外国企业向我国境内 W 公司转让软件的使用费 10 万美元，W 公司财务人员应按 ( )折算为人民币计算填报扣缴所得税报告表。（A）当月一日的外币汇率（B）支付当日的外币汇率（C）合同约定的外币汇率（D）填报当日的外币汇率7 企业对非关联的科研机构和高等院校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在
5、当年度应纳税所得额中扣除，当年应纳税所得额不足抵扣的( )。（A）不得结转抵扣（B）结转到第二年抵扣（C）允许 5 年之内抵扣（D）允许无限期抵扣8 某公司进口一辆免税车辆，现因改变用途应依法缴纳车辆购置税，应依据( )审核其最低计税价格。（A）最低计税价格=同类型新车最低计税价格 (已使用年限规定使用年限) 100%（B）最低计税价格= 同类型新车最低计税价格( 规定使用年限已使用年限) 100%（C）最低计税价格= 同类型新车最低计税价格(1-规定使用年限已使用年限) 100%（D）最低计税价格=同类型新车最低计税价格 (1-已使用年限规定使用年限) 100%9 印花税法规定，为了鼓励技术
6、研究开发，对技术开发合同只就合同所载的( )计税。（A）价款金额（B）报酬金额（C）使用费金额（D）研究开发费金额10 注册税务师李某代理 2005 年某个人独资企业的所得税纳税申报，该独资企业全年实现应纳税所得额 45 万元(未扣除个人投资者的工资)，则应( )。（A）按 45 万元缴纳企业所得税（B）按 45 万元扣除个人投资者允许税前扣除的工资后缴纳企业所得税（C）按 45 万元缴纳个人所得税（D）按 45 万元扣除个人投资者的每月基本费用 800 元后缴纳个人所得税二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的
7、每个选项得 0.5 分。11 关于税务代理的法律责任，以下表述正确的有( )。（A）注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定 从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师管理机构给予通报批评，并停止其从事税务代理业务 6 个月以上（B）税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款（C）注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理或违反税收法律、行政法规的规定进行代理的，由县及县以上税务行政机关处以罚款，并追究相应的责任（D）税务代理
8、人知道被委托代理的事项违法，不表示反对仍进行代理活动的，由省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务 1年以上（E）税务师事务所违反有关行政规章的规定进行代理活动的，由县级税务行政机关视情节轻重给予警告12 下列有关办理税务登记的做法，正确的有( )。（A）纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废（B）纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记（C）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30日内，向原税务登记机关申报办理注
9、销税务登记（D）纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件（E）纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在 30 日内向迁达地税务机关申请办理税务登记13 外商投资企业和外国企业所得税法规定，允许在所得税税前全额扣除的捐赠包括 ( ) 。（A）通过红十字会对地震灾区的捐赠（B）通过救灾委员会对贫困地区的捐赠（C）将树苗直接捐赠给某林场（D）通过民政局对老年社会福利院的捐赠（E）直接资助其下属研究所的经费14 下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有( )。（A）支付的委托加工
10、费（B）随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过税务认证)（C）支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税（D）随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税（E）发出的用于委托加工物资的材料15 某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。注册税务师在该企业 2005 年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业 2005 年有一笔在建工程领用材料 20000 元的账务处理为：借：生产成本 23400 贷：原材料 20000 应交税金应交增值税(进项税额转出) 3400 注册税务师按照“比例分摊法” 计算调整额。在调账处理时计入贷方调
11、整的科目有 ( )。（A）原材料（B）生产成本（C）库存商品（D）本年利润（E）以前年度损益调整16 关于增值税纳税申报代理，下列说法正确的有( )。（A）增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证之后 3 个月内按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额（B）增值税一般纳税人在申报抵扣 2003 年 11 月 1 日起取得的运输发票增值税进项税额时，应向主管国家税务局填报增值税运输发票抵扣清单纸质文件及电子信息，未填报的，其进项税额不得抵扣（C）已抵扣进项税额的购进货物，如果因自然灾害而造成损失，应将损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣
12、减（D）2004 年 2 月 1 日以后开具的海关完税凭证及废旧物资发票，应当在开具之日起 90 天后的第一个纳税申报期结束后 10 日内向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣（E）因进货退出收回的增值税额，应从发生进货退出当期的进项税额中扣减17 在计算房地产企业的土地增值税时，关于房地产开发费用予以扣除表述正确的有 ( )。（A）利息的上浮幅度要按国家有关规定执行，超过上浮幅度的不允许扣除（B）超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除（C）借款利息必须按房地产项目计算分摊（D）超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除（E）利息支出可按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和在 15
13、%以内计算扣除(具体比例，由省、自治区、直辖市人民政府规定)18 复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，( ) 。（A）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行（B）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行（C）变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行（D）变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关申请人民法院强制执行（E）维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行19 注册税务师在审核企业扣缴个人所得税时，( )虽没有通过“应付
14、工资” 核算，但应作为“工资、薪金 ”计算扣缴个人所得税。（A）在“盈余公积 ”中列支的突出贡献职工的奖励（B）在 “职工福利费” 列支的厂庆晚会中职工所中的奖品（C）在 “管理费用” 中列支的支付给本厂董事的董事费（D）在“利润分配 ”中列支的支付给参股职工的投资分红（E）在“ 生产成本” 中列支的提供给生产工人的劳动保护用品20 外商投资企业再投资后经营期达到 5 年的，若( )，允许全部退还再投资部分已缴纳的企业所得税税款。（A）再投资创办先进技术企业（B）再投资扩建产品出口企业（C）将免税期的分红投资开办新企业（D）原办商业企业追加投资（E）投资贫困地区的农业企业三、简答题共 3 题，
15、请根据题目要求回答问题。21 某外国专家，2003 年 12 月 30 日入境，2004 年全年在中国境内某中外合资经营企业工作 280 天，到美国出差 25 天，在杭州休假 60 天。该专家月薪为人民币 8 万元，全部由中外合资经营企业支付。另外，当年该专家在国外取得专利转让收入和出租房屋租金收入折合人民币分别为 20 万元、5 万元。要求：确定该专家是否是中国居民纳税人；其 2004 年在中国境内、外取得的收入是否应在中国申报缴纳个人所得税(不需计算税额)。分别简述理由。22 W 公司为设在深圳特区的外商投资服务性企业，中外方的股权比例为 6:4，注册资本 1500 万美元，经营期限 15
16、 年。公司设有餐饮、客房、商场、娱乐等部门。该公司于 2003 年投资注册并开始营业，当年会计利润为 500 万元，2004 年会计利润为 1000 万元，两年均无纳税调整事项，W 公司税后利润的 70%用于投资者分红。经当地政府批准，免征地方所得税。W 公司的外国投资者将两年内分得的所得税后利润全部用于再投资，增加该公司的注册资本。要求：确定 W 公司的外国投资者 2003 年和 2004 年再投资行为是否符合再投资退税条件，并简述理由；如符合，试计算其再投资行为应退税额。23 A 厂为大型机器设备生产企业(系增值税一般纳税人)，具备建筑业安装资质。2005 年 8 月与 B 股份有限公司签
17、订的建设工程施工总包合同中注明：A 厂向 B 公司销售其自产机器设备 2 台并负责安装，设备价款 100 万元、安装费 5 万元，预收定金 21 万元；另外 A 厂还为 B 公司安装 B 公司自行购置 D 厂的机器设备 5 台，安装费 15 万元，预收定金 3 万元。同时，A 厂为保证安装速度和质量，将设备的线路安装和油漆工程分包给 C 施工队，签订协议约定：费用 4 万元，预付定金 0.8万元。A、B、C 分别按协议约定履行协议， A 厂原收取的 B 公司定金转作设备价款和安装费；A 厂原预付给 C 施工队定金也抵应付的安装款。要求：确定 A 厂应如何履行增值税、营业税纳税义务。 (不需计算
18、具体应纳税额)24 2003 年初，李某开了一家快餐店，并按规定到主管地税机关办理了税务登记，每月按时申报纳税。由于月月亏损，李某于 2003 年 8 月将店铺转让给了一位朋友。李某把税务登记证件同时转借给那位朋友。2003 年 12 月 10 日，主管地税机关突然找到李某，下达了限期改正通知书和税务行政处罚事项告知书，要求李某在 3 日内办理税务登记变更手续，并对李某未按规定办理变更登记处以 500 元的罚款，同时又以李某把税务登记证件转借他人为由，处以 2000 元的罚款。要求：判断李某的行为和地方税务机关的做法是否正确，并简述理由。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。25
19、北京某家具厂系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值税实行“免、抵、退 ”税管理办法。 2005 年 1 月发生如下经济业务 (假定该家具厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退” 税审核手续)：11 月 8 日，销售给家具商城组合办公用家具一批，开具的增值税专用发票注明：价款 600000 元，税额 102000 元，收到家具商城开具的商业承兑汇票。21 月 9 日，向市木材公司购进原木一批并验收入库，取得增值税专用发票注明：价款 200000 元，税额 26000 元，开出支票支付货款。31 月 10 日，开具支票支付 1 月 9 日购进原木的运费，运输公司
20、开具公路运输发票注明：运费 5000 元，装卸及杂费 500 元。41 月 12 日，将一套原售价格为 58500 元家用家具经总经理批示以 8 折卖给关系户，开具普通销货发票：销售价格 46800 元，并以现金收取款项。(已知该套家具的生产成本为 35000 元)51 月 15 日，将各式家具一批发往省外某家具经销公司代销，该批家具的生产成本为 300000 元，与代销单位约定代销价格为 585000 元(与该家具经销公司一直采用代销形式，且每批代销家具均签订代销协议，以实际销售额的 5%支付代销手续费)。6上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。1 月 7 日到主管税务机关申
21、请取得进货退出或折让证明单，1 月 18 日取得销售单位依据进货退出或折让证明单红字开具的增值税专用发票：价款 10000 元，税额 1700 元，款项尚未收到。71 月 18 日，自营出口销售一批家具(出口退税率为 13%)，以离岸价结算的产品销售收入为 400000 元，开具“出口货物销售统一发票” ，并于当日办妥信用证的结汇手续。81 月 20 日，生产车间更新改造工程领用自产的半成品木材一批，生产成本为 50000 元(其中耗用原材料原木成本为 40000 元)，该种木材家具厂从没对外销售过，无同类销售价格。91 月 21 日，客户上月委托定制的专用办公用家具已经完工，按委托加工合同约
22、定，客户提供的结余原木抵付加工费计 20800 元，另外还可以向委托方收取加工费 50000 元，款项尚未收到，开具加工费普通发票 70800 元；收到客户从税务机关开具的增值税专用发票：价款 20000 元，税额 800 元。101 月 23 日，购进单位价格 1872 元的刨板机 3 台，可使用年限 5 年，取得增值税专用发票：价款 4800 元，税额 816 元，刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用，款项已开具支票结清。111 月 25 日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分外购板材计不含税成本价 60000 元，因火灾毁损，其相应的进项税额应转出补缴增值税。121 月 31 日，省外某
23、家具经销公司发来代销清单，销售各式家具价款 800000元，税额为 136000 元，代销手续费为 40000 元，汇款 896000 元已到账，开具增值税专用发票计价款 800000 元，税额 136000 元。要求：做出每一笔经济业务相应的会计分录。26 某县城 A 物资供销公司，系增值税一般纳税人， 2005 年会计账已结。2006 年2 月 15 日企业所得税汇算清缴期限内，诚信税务师事务所受托对该公司上年度的纳税情况进行审核，出具 2005 年度企业所得税汇算清缴鉴证报告。注册税务师经过审核发现如下情况：12005 年该物资公司全年主营业务收入 4000000 元，其他业务收入 10
24、0000 元，全年利润总额-450000 元，企业自行编制的纳税申报表中无纳税调整事项，企业所得税为零申报。全年在“ 管理费用 ”中列支业务招待费 46000 元，无工会组织，税前工资扣除采用限额计税工资办法，当地税务机关规定的标准为人均每月 960 元。22005 年底修建仓库发生运杂费合计 50000 元，企业账务处理为：借：营业费用运杂费 50000贷：银行存款 50000 经核查，仓库尚未完工。32005 年 8 月发出农机一批，为买方代垫运费 20000 元，记账凭证后附的原始凭证为运输企业开具给 A 物资供销公司运费发票及 A 物资公司开具给购买方的收据各一份。企业账务处理分别为：
25、(1)代垫费用时：借：营业费用代垫运费 18600应交税金应交增值税(进项税额) 1400贷：银行存款 20000(2)收回款项时：借：银行存款 20000贷：营业外收入 2000042005 年 10 月一批水泥因大雨受潮完全报废，该批水泥不含税进价 60000 元，市场含税零售价为 100000 元，经公司领导批准，企业账务处理如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100000贷：库存商品 100000借：营业外支出 100000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000005公司于 2005 年 12 月份为全体 30 名职工家庭财产支付商业保险费，每人 1000元，合计 30
26、000 元，企业账务处理为：借：管理费用保险费 30000贷：银行存款 30000注册税务师进一步核查发现，该公司领导 3 人，每月收入均为 5500 元；中层干部 4 人，每月收入均为 4200 元；一般职工 20 人，每月收入均为 2600 元；3 名新职工，每月收入均为 1800 元。企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占工资总额的 30%，其中单位和个人各负担 50%，个人负担部分包括在上述工资中。企业财务人员已按个人所得税税法规定每月代扣代缴了工资应纳个人所得税税款，全部税款均由个人负担。同时，财务人员按照会计制度规定计提了职工福利费、职工教育经费、工会经费，经复核计算无课。要求
27、：1扼要指出 A 公司存在的纳税问题。2计算应补(退) 各税费。27 北京市某化工有限公司系国有企业，是华北地区最大的天然碱研究、开发、加工企业，后兼并两个化工厂，成为其分公司，属增值税一般纳税人，使用统一的纳税人识别号，企业注册资本总额为 10000000 元，其中固定资产 6000000 元，流动资产 4000000 元，主要生产销售纯碱、粒碱、烧碱、小苏打等产品。该企业产品及耗用材料适用增值税税率均为 17%，2005 年各月均缴纳过增值税，2005 年企业利润总额为 2000000 元。2006 年 2 月汇算清缴时申报缴纳企业所得税 660000 元。注册税务师于 2006 年 5
28、月 16 日受托对该企业 2005 年 1 月 1 日至 2006 年 4 月 30 日的纳税情况进行审核，发现如下情况： 1经审核该公司 2005 年 1 月至 2006 年 4月对外单位和个人及公司独立核算的附属企业销售原材料，2005 年度累计取得款项 1480000 元，2006 年度 1 至 4 月累计取得款项 370000 元，企业账务处理： 借：银行存款 1850000 贷：其他应付款 1480000 预收账款 200000 原材料 170000 注册税务师进一步审核，发现 2005 年度相应原材料的成本已结转至“生产成本” 之中，相关的产品已在 2005 年全部对外出售。 22
29、005 年 12 月 5 日 23#记账凭证企业账务处理为： 借：预收账款 298350 贷：主营业务收入 255000 应交税金应交增值税(销项税额 ) 43350 借：主营业务成本 180000 贷：分期收款发出商品 180000 借：银行存款 25150 预收账款 1650 贷：管理费用仓储保管费 26800 后附原始凭证四张：(1)产品出库单 (2005 年 12 月 5 日填制) ；(2)“增值税专用发票”记账联、取货单各 1 张，开具专用发票的日期、取货单的日期均为 2005 年 10 月 6 日；(3)该公司向客户收取产品仓储保管费收据 1 张。 注册税务师进一步审核，发现该企业
30、并无与客户签订的分期收款销售合同，企业在 2005 年 10 月 6 日收到款项时，企业账务处理为： 借：银行存款 300000 贷：预收账款 300000 借：分期收款发出商品 180000 贷：库存商品 180000 3注册税务师审核“库存商品” 账户明细账时，发现该公司在“库存商品 ”科目下专设了二级科目 “非正常损耗”，即由于保管不善发生的非正常损失。企业分别作如下账务处理： 2005 年 11 月份： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100000 贷：库存商品烧碱 100000 2006 年 3 月份： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20000 贷：库存商品小苏打 20
31、000 经进一步查阅有关账证资料核实，发现烧碱 2005 年度的生产成本中原材料的耗用比例为 60%，小苏打 2006 年度的生产成本中原材料的耗用比例为 55%。企业财务人员认为行政许可法实施后，企业无须向主管税务机关申请，即可自行按会计制度规定进行账务处理，故企业于 2005 年 12 月底经该公司领导批准后，将2005 年度的财产损失作如下账务处理： 借：营业外支出 100000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100000 4注册税务师审核“营业费用” 明细账时，通过摘要栏审核，抽调记账凭证，发现企业取得一张单纯开具“租车费” 的服务业、交通运输业专用发票，企业账务处理为： 借：
32、营业费用 4650 应交税金应交增值税(进项税额) 350 贷：银行存款 5000 进一步详细核实，发现该公司 2005 年度上述情况累计抵扣了进项税额 38500 元， 2006 年度尚未发生此类情况。 5审核“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现 2005 年 12 月份，企业账务处理为： 借：其他应付款 75000 贷：营业外收入 75000 经过向企业财务人员询问得知，该公司 2005 年6 月把取得的抵债水泥销售(收到抵债水泥时未取得合法票据)，取得款项时，企业账务处理为： 借：银行存款 75000 贷：其他应付款 75000 6该企业 2005 年 11 月份通过技术市场签订一份非专利技术转让合同已按规定贴印花税票，已报主管税务机关备案。其“ 无形资产 非专利”账面价值为 200000 元，收取技术转让费450000 元，企业账务处理为： 借：银行存款 450000 贷：无形资产 200000 其他业务收入 250000 要求：1扼要指出存在的纳税问题并作相关账务调整。 2计算企业应补缴的各项税费。农机、原木的增值税税率为 13% 本试卷涉及的城市维护建设税适用的税率为城市7%、县城镇 5%、其他 1%，教育费附加的征收率均为 3%。
