1、(A)注册税务师税务代理实务-4 及答案解析(总分：99.01，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.大明税务师事务所与某工业公司签订税务代理协议，自 2011 年 1 月 1 日2013 年 12 月 31 日，由注册税务师王某为该公司依法代理涉税业务，下列属于大明税务师事务所可以单方面终止代理行为的是_。 A.该公司与王某协商利用关联方交易偷税，王某告之税收相关规定之利害，该公司暂时放弃偷税打算，王某向所领导反映，此代理业务后期可能风险较大 B.该公司因现金流量不足，长期大额欠税 C.该公司在 2012 年 8 月被工商行政管理部门依法吊销营业执照
2、 D.代理期满，王某与所内领导商议，认为风险较大，决定不再续签（分数：1.00）A.B.C.D.2.2013 年 4 月注册税务师在对某增值税一般纳税人 2012 年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2012 年 12月有下列一笔业务：借：银行存款 120000贷：营业外收入 120000经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人 2012 年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是_。 A.借：以前年度损益调整 20400 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 20400 B.借：以前年度损益调整 20400 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 20
3、400 C.借：以前年度损益调整 17435.9 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 17435.9 D.借：以前年度损益调整营业外收入 120000 应交税费应交增值税(进项税额) (17435.9) 贷：以前年度损益调整主营业务成本 102564.1（分数：1.00）A.B.C.D.3.某白酒生产企业的 A 类酒经税务机关核定的最低计税价格为 80 元/斤，该企业实际销售价格为 70 元/斤，B 类酒经税务机关核定的最低计税价格为 60 元/斤，实际销售价格为 65 元/斤。当月 A 类白酒销售 100 吨，B 类白酒销售 120 吨，当月应纳消费税_元。 A.6540000 B.5900
4、000 C.6300000 D.6500000（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列选项中不应填入企业所得税年度申报表(A)类第 2 行“营业成本”的是_。 A.投资性房地产的折旧 B.某家具厂销售边角木料结转的成本 C.某建筑公司提供建筑劳务的成本 D.某企业将自产产品用于捐赠发生的商品成本（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲公司实际占地面积共计 10000 平方米，其中 1000 平方米为厂区以内的绿化区、企业内幼儿园和医院共占地 1500 平方米、用于养殖业的用地 2000 平方米，还将 600 平方米土地无偿出借给当地政府使用。另外企业当年 3 月又购入耕地 2000 平方米，
5、该企业所处地段适用的城镇土地使用税年税额为 2 元/平方米。该企业当年应缴纳的城镇土地使用税为_元。 A.11800 B.9800 C.15800 D.12800（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是_。 A.企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是 2%、14% B.投资者及职工工资不得在税前扣除 C.个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧 D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D.7.某外国企业常驻代表机构从事服务
6、业，在 2013 年发生如下支出：购置固定资产发生支出 100 万元，发生交际应酬费 40 万元，以货币形式对外公益性捐赠 20 万元，缴纳滞纳金 30 万元。同时，该代表机构自行核算本年获得收入 150 万元，其中利息收入 50 万元，经税务机关核实该代表机构收入及成本费用不能准确核算。该代表机构按核定方式应纳企业所得税_万元。(核定利润率为 15%) A.5.63 B.6.56 C.8.91 D.7.5（分数：1.00）A.B.C.D.8.甲公司发生分立，成立了 A 公司与 B 公司。对甲公司未缴清的税款，以下说法正确的是_。 A.A 公司与 B 公司不需要履行未履行的纳税义务，由甲公司股
7、东继续履行 B.由甲公司股东继续履行，A 公司与 B 公司承担连带责任 C.A 公司和 B 公司对未履行的纳税义务承担连带责任 D.A 公司和 B 公司履行未履行的纳税义务，甲公司股东承担连带责任（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列房屋附属设备和配套设施，不需要计入房产原值计征房产税的是_。 A.智能化楼宇设备 B.分体式空调 C.消防设备 D.地下停车场（分数：1.00）A.B.C.D.10.行政复议期间，下列情形中，行政复议终止的是_。 A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人 B.作为申请人的公民被宣告失踪 C.申请人的法人资格终止 D.申请人死亡，无近亲属（分数：1.00）A.
8、B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.以下有关税种认定登记代理实务表述正确的有_。 A.税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定 B.纳税人应在领取税务登记证副本后和申报纳税之前，到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记 C.某纳税人的经营范围涉及销售电器产品，并开设宾馆，应分别涉及国税、地税两套税种认定 D.税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之前，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定 E.纳税人如果变更税务登记的内容
9、涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记（分数：2.00）A.B.C.D.E.12.下列关于发票开具要求的表述中，正确的有_。 A.如果未发生经营业务，一律不得开具发票 B.任何填开发票单位和个人不得转借、转让或者代开发票 C.未经税务机关批准，任何填开发票的单位和个人一律不得拆本使用发票 D.任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄或者运输发票，更不得携带、邮寄或者运输空白发票出入国境 E.填开发票单位如果有特殊需要，可以自行扩大专用发票的适用范围（分数：2.00）A.B.C.D.E.13.在“管理费用”科目中核算的税种包括_。 A.房产税 B.资源
10、税 C.城镇土地使用税 D.车辆购置税 E.印花税（分数：2.00）A.B.C.D.E.14.行政复议期间允许行政复议中止的情形有_。 A.作为申请人的公民下落不明的 B.案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的 C.申请人与被申请人按规定达成和解 D.申请人身患重病暂由他人代理相关事项的 E.因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的（分数：2.00）A.B.C.D.E.15.下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又有属于企业所得视同销售确认收入的项目有_。 A.将生产的产品用于对外赠送 B.将生产的产品用于分配 C.将生产的产品用于职工福利 D.将生产的产品用于本企
11、业在建工程 E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移（分数：2.00）A.B.C.D.E.16.下列关于特别纳税调整的说法，正确的有_。 A.外资股份低于 50%且仅与境内关联方发生关联交易的，可免于准备同期资料 B.预约定价安排应由县级以上的税务机关受理 C.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 3 至 5 个连续年度的关联交易 D.预约定价安排的谈签将影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年的转让定价调查调整 E.参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产可以在税前扣除另行支付的特许权使用费（分数：2.00）A.B.C.D.E.17.下列支出，不属于企业所得税中
12、职工福利费范围的有_。 A.职工交通补贴 B.职工差旅费津贴 C.因公外地就医费用 D.组织员工旅游费用 E.防暑降温费（分数：2.00）A.B.C.D.E.18.下列有关各项税金的说法，正确的有_。 A.非房地产开发企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，记入“固定资产清理”科目 B.企业收到出口退回的增值税时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“营业税金及附加” C.企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算 D.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，直接通过“利润分配未分配利润”科目进行核算 E.
13、企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”科目（分数：2.00）A.B.C.D.E.19.按照企业所得税法相关规定，下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有_。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定 C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定 E.动产转让所得按转让动产的企业或机构、场所所在地确定（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.下列属于涉税鉴证业务涉及的当事人的有_。 A.委托人 B.鉴证人 C.被鉴证人 D.使用人 E.担保人（分数：2.0
14、0）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：6，分数：49.00)张某刚取得注册税务师执业证书，现就职于某税务师事务所，遇到如下咨询业务，请帮助回答：某增值税一般纳税人，2013 年 9 月至 12 月每月均固定外购材料取得增值税专用发票注明税额 17 万元，应税收入固定为 200 万元，免税收入分别是 100 万元、50 万元、100 万元、50 万元，已知，企业外购材料用于应税项目与免税项目无法划分。请帮助分析：（分数：5.01）(1).当月取得增值税专用发票是否必须抵扣此进项税额?该增值税专用发票认证、抵扣的期限是如何规定的?（分数：1.67）_(2).假设取得的增值税专用发票当月
15、认证，根据上述资料计算各月应纳的增值税税额。（分数：1.67）_(3).若将 9 月和 11 月取得的专用发票分别在 10 月和 12 月进行认证，请计算各月应纳增值税税额，并作出哪种发票认证的方式更合理的结论。（分数：1.67）_某企业于 2013 年 1 月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计 2000 万元，其中研究阶段支出 400 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 400 万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为 1200 万元，9 月 5 日新技术设计完成，并通过了验收测试投入使用。企业的无形资产按 10 年摊销。问题（分数：13.00）(1).请判断无形资产
16、计税价值?（分数：3.25）_(2).研究开发费用适用的税收政策?（分数：3.25）_(3).当年该项研究开发支出在税前可扣除的金额?（分数：3.25）_(4).张某于 2013 年 1 月 1 日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2013 年末，自行核算该餐馆2013 年营业收入为 88 万元，各项成本费用支出合计 84 万元，其中包括： (1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计 3.6 万元； (2)支出总额中列支了张某的工资费用共计 10 万元； (3)支出总额中列支了 5 名雇员的工资费用共计 8 万元； (4)支出总额中列支业务招待费 6 万元。 要求 根据上述
17、资料，计算 2013 年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。（分数：3.25）_甲、乙、丙三家公司均为一般纳税人，2013 年 8 月达成投资协议，共同组建丁公司：甲公司以其闲置的设备进行投资，该设备 2004 年购入，原值和计税基础均为 150 万元，已经计提折旧 98 万元，评估价值为 60 万元；乙公司以其闲置的厂房投资，闲置厂房为企业于 2006 年购入，原值和计税基础均为 80 万元，已经计提折旧 20 万元，公允价值和评估价值均为 150 万元；丙公司以 40 万元现金作为投资。三方约定，乙公司每年分取 15 万元的固定利润，不承担投资风险。(城建税税率为 7%，教育费附加征收率为 3
18、%)问题（分数：12.00）(1).甲公司这笔投资业务需要缴纳多少增值税、城建税、教育费附加和企业所得税?（分数：4.00）_(2).乙公司这笔投资业务需要缴纳多少营业税、城建税、教育费附加?（分数：4.00）_(3).某注册税务师接受企业委托审核 2014 年汇算清缴相关资料，发现以下业务，提出异议，请判断企业的做法是否正确，如不正确，请指明应如何处理? (1)企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的 8%，计入工资核算，并在企业所得税前全部扣除。 (2)审核个人所得税税额计算，发现上述补充养老保险与补充医疗保险均已与职工当月工资合并缴纳个人所得税。（分数：
19、4.00）_某超市与南方海产品经销公司(简称南方公司)有长期商品供应合同，超市缺货时，南方公司需很快将需要的商品送到，但合同规定货到验收合格付款。2013年 2 月 25 日超市责成南方公司为其发海蟹一批，2 月 26 日该批海蟹运到后发现冷冻车的制冷系统出现了问题，全部产品均已融化，并发出刺鼻气味，不能再食用，为此，根据合同规定，又因该批海蟹属时令商品，不需要再进行调换，因此，超市于当日提出退货，南方公司同意退货，但南方公司已开具增值税专用发票，只是未做账务处理，并责成司机将发票联和抵扣联带到了该超市。问题（分数：6.00）(1).南方公司同意退货，当月收到退回的发票应作何处理?（分数：3.
20、00）_(2).如果超市拖延至 3 月 10 日提出退货申请，并且发票已经认证，南方公司同意退货，双方应就发票作何处理?（分数：3.00）_请分别针对以下不同情况，做出相应的会计分录，以下业务均通过银行账户结算(不考虑题目中未提及的税费)：（分数：6.00）(1).某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10 吨，含随同产品销售的包装物在内的销售单价为1000 元/吨，消费税税率为 10%。（分数：1.50）_(2).某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10 吨，销售单价为 1000 元/吨，随同葡萄酒销售的包装物的不含税收入是 600 元，消费税税率为 10%。（分数：1.50）
21、_(3).某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10 吨，销售单价为 1000 元/吨，随同葡萄酒销售出借的包装物的押金是 600 元，消费税税率为 10%。包装物逾期未收回。（分数：1.50）_(4).某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10 吨，销售单价为 1000 元/吨，随同葡萄酒销售的包装物不含税收入是 600 元，另收取了包装物押金 117 元，消费税税率为 10%。包装物逾期未收回。（分数：1.50）_张某于 2013 年 3 月在县城开了一家快餐厅，因一直未申报纳税，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。2013 年 9 月 14 日县地税局稽查核定该快餐厅欠缴税款
22、 5 万元，于 2013 年 9 月 17 日作出补缴税款和加收滞纳金，并处以罚款 10万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。张某认为罚款过重，于 2013 年 9月 27 日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年 10 月 14 日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。行政复议机关以张某未缴纳罚款为由作出了不予受理决定，并书面通知了李某。问题（分数：7.00）(1).县地税局的处理是否正确?说明理由。（分数：1.75）_(2).张某能否作为申请人申请行政复议?李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁?（分数：1.75）_(3).张某应于多长时间内提出行政复议申请。（分数：1.
23、75）_(4).行政复议机关不予受理决定是否符合规定?并说明理由。（分数：1.75）_四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：20.00)资料：某县木材加工厂，主要经营：木质家具的生产、加工、安装；木制一次性卫生筷子的生产等。会计核算采用新会计准则的规定。2013 年 11 月发生如下经济业务(假定该厂当月取得的增值税专用发票当月办理认证手续)：(1)11 月 5 日，从附近林场购进原木一批，取得林场开具的普通发票一张，注明价款 50 万元，用支票支付货款。(2)11 月 6 日，购入管理用小汽车一辆，取得机动车专用发票上注明金额 12 万元，增值税税款 2.04 万元，另支付车辆购置税 1.
24、2 万元，取得完税凭证，款项已经支付。(3)11 月 8 日，用银行存款向负责运输购进原木的增值税一般纳税人运输公司支付运费，取得货物运输业增值税专用发票注明：运费 5000 元，税额 550 元。(4)11 月 10 日，销售给某家具城自产的家具 100 套，每套出厂价格(不含税)3000 元，开具增值税专用发票并收到对方开具的转账支票。(5)11 月 11 日，直接销售给消费者家具 2 套，开具普通发票，发票注明价格7000 元，并提供安装服务，收取安装费用 500 元，全部款项直接以现金方式收取。(6)11 月 18 日，与某大型商场达成协议，由商场代销公司生产的新型办公家具，对外零售价
25、格每套 5000 元，成本价 3200 元，协议按售出家具零售价格的 10%付给商场手续费，当期发出家具 10 套。(7)11 月 20 日，销售企业用边角料生产的木制一次性卫生筷子，开具增值税专用发票，发票注明的价款是 50 万元，对方开出商业汇票一张。(8)11 月 21 日，收到税务稽查决定书，稽查发现的上月部分外购原木不含税成本价 38140 元(其中运费成本 520 元)，因管理不善发生了损失，其相应的进项税额应转出并应补缴增值税，企业已按规定在 11 月 25 日向税务机关缴纳了该税款。(9)11 月 23 日，销售企业使用 5 年的机器设备，共取得收入 52000 元，相应的增值
26、税已经缴纳。(10)11 月 25 日，受托代销新型办公家具的商场汇回 5 套家具的代销款，商场已经直接留存了代销手续费，只将剩余款项汇回，该木材加工厂本月未取得代销清单。(11)11 月 30 日，当月受托加工的一批家具完工并以银行存款结算，加工费含税收入为 35100 元，同时加收优质费 5850 元。(12)2012 年 10 月末，增值税进项留抵税额为 10000 元。问题（分数：20.00）(1).根据上述资料的先后顺序作相关的账务处理；（分数：10.00）_(2).计算当期应纳的各流转税金及附加，并作相关计提税金的账务处理。(木制一次性筷子的消费税税率为 5%；城建税与教育费附加月
27、末统一计算；计算结果以元为单位，保留小数点后两位)（分数：10.00）_(A)注册税务师税务代理实务-4 答案解析(总分：99.01，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.大明税务师事务所与某工业公司签订税务代理协议，自 2011 年 1 月 1 日2013 年 12 月 31 日，由注册税务师王某为该公司依法代理涉税业务，下列属于大明税务师事务所可以单方面终止代理行为的是_。 A.该公司与王某协商利用关联方交易偷税，王某告之税收相关规定之利害，该公司暂时放弃偷税打算，王某向所领导反映，此代理业务后期可能风险较大 B.该公司因现金流量不足，长期大额欠税
28、 C.该公司在 2012 年 8 月被工商行政管理部门依法吊销营业执照 D.代理期满，王某与所内领导商议，认为风险较大，决定不再续签（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A，纳税人暂时听从了劝告，不能终止代理；选项 B 与代理业务无关；选项 D 属于自然终止。2.2013 年 4 月注册税务师在对某增值税一般纳税人 2012 年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2012 年 12月有下列一笔业务：借：银行存款 120000贷：营业外收入 120000经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人 2012 年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正
29、确的是_。 A.借：以前年度损益调整 20400 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 20400 B.借：以前年度损益调整 20400 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 20400 C.借：以前年度损益调整 17435.9 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 17435.9 D.借：以前年度损益调整营业外收入 120000 应交税费应交增值税(进项税额) (17435.9) 贷：以前年度损益调整主营业务成本 102564.1（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题应冲减的进项税额的数额=120000(1+17%)17%=17435.9(元)冲减已平价销售商品的成本=12000
30、0-17435.9=102564.1(元) 收到款项正确的账务处理是： 借：银行存款 120000 应交税费应交增值税(进项税额) (17435.9) 贷：主营业务成本 102564.13.某白酒生产企业的 A 类酒经税务机关核定的最低计税价格为 80 元/斤，该企业实际销售价格为 70 元/斤，B 类酒经税务机关核定的最低计税价格为 60 元/斤，实际销售价格为 65 元/斤。当月 A 类白酒销售 100 吨，B 类白酒销售 120 吨，当月应纳消费税_元。 A.6540000 B.5900000 C.6300000 D.6500000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 A 类酒
31、的计税价格为 80 元/斤，B 类酒的计税价格为 65 元/斤。在确定计税价格时应当在核定的最低计税价格与企业实际的销售价格之间取一个最高值，而不能取最低值。应纳消费税=10020008020%+10020000.5+12020006520%+12020000.5=6540000(元)。4.下列选项中不应填入企业所得税年度申报表(A)类第 2 行“营业成本”的是_。 A.投资性房地产的折旧 B.某家具厂销售边角木料结转的成本 C.某建筑公司提供建筑劳务的成本 D.某企业将自产产品用于捐赠发生的商品成本（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 年度所得税申报表第 2 行“营业成本”填写纳税
32、人根据会计制度核算的“主营业务成本”及“其他业务成本”。选项 A，投资性房地产的折旧计入其他业务成本；选项 B，销售边角木料的成本计入其他业务成本；选项 C，建筑公司提供建筑劳务发生的成本是主营业务成本；选项 D，自产产品用于捐赠发生的成本是视同销售成本，不计入此栏。在会计上，将自产产品用于对外捐赠，商品成本应该结转入“营业外支出”科目。5.甲公司实际占地面积共计 10000 平方米，其中 1000 平方米为厂区以内的绿化区、企业内幼儿园和医院共占地 1500 平方米、用于养殖业的用地 2000 平方米，还将 600 平方米土地无偿出借给当地政府使用。另外企业当年 3 月又购入耕地 2000
33、平方米，该企业所处地段适用的城镇土地使用税年税额为 2 元/平方米。该企业当年应缴纳的城镇土地使用税为_元。 A.11800 B.9800 C.15800 D.12800（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。企业购入耕地，应在当年缴纳耕地占用税，应在批准征用之日起满 1 年后征收城镇土地使用税。 该企业应缴纳的城镇土地使用税=(10000-1500-2000-600)2=11800(元)。6.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是_。 A.企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是 2%、14% B.
34、投资者及职工工资不得在税前扣除 C.个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧 D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是 2.5%、14%；选项 B，投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除；选项 C，个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。7.某外国企业常驻代表机构从事服务业，在 2013
35、 年发生如下支出：购置固定资产发生支出 100 万元，发生交际应酬费 40 万元，以货币形式对外公益性捐赠 20 万元，缴纳滞纳金 30 万元。同时，该代表机构自行核算本年获得收入 150 万元，其中利息收入 50 万元，经税务机关核实该代表机构收入及成本费用不能准确核算。该代表机构按核定方式应纳企业所得税_万元。(核定利润率为 15%) A.5.63 B.6.56 C.8.91 D.7.5（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 该外国常驻代表机构收入及成本费用不能准确核算，应按照经费支出核定应纳税所得额缴纳企业所得税。 其经费支出额=100+40=140(万元) 收入额=140(1-
36、15%-5%)=175(万元) 应纳企业所得税税额=17515%25%=6.56(万元)8.甲公司发生分立，成立了 A 公司与 B 公司。对甲公司未缴清的税款，以下说法正确的是_。 A.A 公司与 B 公司不需要履行未履行的纳税义务，由甲公司股东继续履行 B.由甲公司股东继续履行，A 公司与 B 公司承担连带责任 C.A 公司和 B 公司对未履行的纳税义务承担连带责任 D.A 公司和 B 公司履行未履行的纳税义务，甲公司股东承担连带责任（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。9.下列房屋附属设备和配套设施，不需
37、要计入房产原值计征房产税的是_。 A.智能化楼宇设备 B.分体式空调 C.消防设备 D.地下停车场（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。分体式空调是可以与房屋分割单独计算价值的。10.行政复议期间，下列情形中，行政复议终止的是_。 A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人 B.作为申请人的公民被宣告失踪 C.申请人的法人资格终止 D.申请人死亡，无近亲属（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A、B，行政复议中止；选项 c 给出的条件不全面，如果申请人的法人资格终止，尚未确定其权利义务承受人的，
38、行政复议中止，如果确定了其权利义务承受人，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的，行政复议终止；选项 D，行政复议终止。二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.以下有关税种认定登记代理实务表述正确的有_。 A.税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定 B.纳税人应在领取税务登记证副本后和申报纳税之前，到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记 C.某纳税人的经营范围涉及销售电器产品，并开设宾馆，应分别涉及国税、地税两套税种认定 D.税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之
39、前，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定 E.纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 注意税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定。12.下列关于发票开具要求的表述中，正确的有_。 A.如果未发生经营业务，一律不得开具发票 B.任何填开发票单位和个人不得转借、转让或者代开发票 C.未经税务机关批准，任何填开发票的单位和个人一律不得拆本使用发票 D.任何单位和个人未
40、经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄或者运输发票，更不得携带、邮寄或者运输空白发票出入国境 E.填开发票单位如果有特殊需要，可以自行扩大专用发票的适用范围（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：解析 任何填开发票的单位和个人不得自行扩大专用发票的使用范围。13.在“管理费用”科目中核算的税种包括_。 A.房产税 B.资源税 C.城镇土地使用税 D.车辆购置税 E.印花税（分数：2.00）A. B.C. D.E. 解析：解析 房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算；资源税一般计入营业税金及附加，车辆购置税计入固定资产价值。14.行政复议期间允许行政复议中止的情
41、形有_。 A.作为申请人的公民下落不明的 B.案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的 C.申请人与被申请人按规定达成和解 D.申请人身患重病暂由他人代理相关事项的 E.因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的（分数：2.00）A. B. C.D.E. 解析：解析 选项 C 属于行政复议终止的情形；选项 D 应该是继续进行行政复议。15.下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又有属于企业所得视同销售确认收入的项目有_。 A.将生产的产品用于对外赠送 B.将生产的产品用于分配 C.将生产的产品用于职工福利 D.将生产的产品用于本企业在建工程 E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 选项 D、E，增值税中视同销售，但是企业所得税不视同销售。16.下列关于特别纳税调整的说法，正确的有_。
